1、 小企业会计知识目标掌握小企业费用的构成；掌握小企业营业成本的核算；掌握小企业营业税金及附加的核算；掌握小企业期间费用的核算。能力目标能对小企业营业成本业务进行会计处理；能对小企业营业税金及附加业务进行会计处理；能对小企业期间费用业务进行会计处理。项目导入 费用是构成小企业经营成果的重要因素，关系到小企业的发展潜能。为此，小企业应当加强费用的管理和核算。小企业在生产经营过程中可能发生哪些费用？如何对其进行会计核算？学完本项目后，您应该能够回答这些问题。目录一、主营业务成本二、其他业务成本 营业成本是指小企业销售商品的成本和提供劳务的成本。营业成本按小企业经营业务的主次不同，可以分为主营业务成本
2、和其他业务成本。小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。一、主营业务成本 主营业务成本是指小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。为了核算已确认主营业务收入的销售商品或提供劳务等的成本的发生和结转情况，小企业应设置“主营业务成本”科目。一、主营业务成本 该科目的借方登记小企业发生的已确认主营业务收入的销售商品或提供劳务的成本；贷方登记期末转入“本年利润”科目的主营业务成本，结转后该科目应无余额。“主营业务成本”科目应按照主营业务的种类进行明细核算。一、主营业务成本（一）主营业务成本的发生 月末，小企业可根据本月销
3、售各种商品或提供各种劳务的实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”“生产成本”“工程施工”等科目。一、主营业务成本（一）主营业务成本的发生 本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本；也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等科目，贷记“主营业务成本”科目。一、主营业务成本（二）主营业务成本的结转 期末，小企业结转主营业务成本时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目。二、其他业务成本 其他业务成本是指小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。它包括销售材料
4、的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。为了核算其他业务成本的发生和结转情况，小企业应设置“其他业务成本”科目。二、其他业务成本 该科目的借方登记小企业发生的各项其他业务成本；贷方登记期末转入“本年利润”科目的其他业务成本，结转后该科目应无余额。“其他业务成本”科目应按照其他业务成本的种类进行明细核算。二、其他业务成本（一）其他业务成本的发生 小企业发生其他业务成本，应借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”“周转材料”“累计折旧”“累计摊销”“银行存款”等科目。二、其他业务成本（二）其他业务成本的结转 期末，小企业结转其他业务成本时，应借记“本年利润”科目，贷记“其他业务成本”
5、科目。一、营业税金及附加的发生二、营业税金及附加的结转 目录 营业税金及附加是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。但它不包括小企业开展日常生产经营活动应负担的增值税，也不包括小企业应负担的企业所得税，以及负担的与处置固定资产、无形资产等有关的最终确认营业外收入或营业外支出的税费。为了核算营业税金及附加的发生和结转情况，小企业应设置“营业税金及附加”科目。该科目的借方登记小企业发生的各项营业税金及附加；贷方登记期末转入“本年利润”科目的营业税金及附加，结转后该
6、科目应无余额。“营业税金及附加”科目应按照营业税金及附加的税费种类进行明细核算。一、营业税金及附加的发生 小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”等科目。二、营业税金及附加的结转 期末，小企业结转营业税金及附加时，借记“本年利润”科目，贷记“营业税金及附加”科目。一、销售费用二、管理费用三、财务费用 目录 期间费用是指小企业本期发生的、不能直接或间接归入某种产品或劳务成本，而是直接计入当期损益的各项费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。一、销售费用 销售费用是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。它包括销售人员
7、的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费和展览费等费用。批发业、零售业小企业在购买商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。一、销售费用 为了核算销售费用的发生和结转情况，小企业应设置“销售费用”科目。该科目的借方登记小企业发生的各种销售费用；贷方登记期末转入“本年利润”科目的销售费用，结转后该科目应无余额。“销售费用”科目应按销售费用的费用项目进行明细核算。一、销售费用（一）销售费用的发生 小企业在销售商品或提供劳务的过程中发生的销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、
8、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用，应当借记“销售费用”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。一、销售费用（一）销售费用的发生 批发业、零售业小企业在购买商品的过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，应当借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。一、销售费用（二）销售费用的结转 期末，小企业结转销售费用时，应借记“本年利润”科目，贷记“销售费用”科目。管理费用是指小企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。它包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人
9、员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）和诉讼费等费用。二、管理费用 为了核算管理费用的发生和结转情况，小企业应设置“管理费用”科目。该科目的借方登记小企业发生的各种管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。“管理费用”科目应按管理费用的费用项目进行明细核算。二、管理费用 管理费用不多的批发业、零售业小企业，可不设置“管理费用”科目，将“管理费用”科目的核算内容并入“销售费用”科目进行核算。二、管理费用 小企业发生各种管理费用时，应借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”“库存现金”
10、“应付职工薪酬”“累计折旧”“长期待摊费用”“研发支出”等科目。二、管理费用 （一）管理费用的发生 期末，小企业结转管理费用时，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。二、管理费用 （二）管理费用的结转 财务费用是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的各种费用。它包括利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。三、财务费用 但不包括小企业为购建固定资产、无形资产和经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，以及小企业发生的汇兑收益。三、财务费用 为了核算财务费用的发生和结转情况，小企业应设置“财务费用”科目。该科目的借方登记小企业发生的各种财务费用；贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用，结转后该科目应无余额。“财务费用”科目应按财务费用的费用项目进行明细核算。三、财务费用 （一）财务费用的发生三、财务费用 小企业发生各种财务费用时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”“应付利息”等科目。对于小企业发生的应冲减财务费用的利息收入、享受的现金折扣等，应借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”科目。（二）财务费用的结转三、财务费用 期末，小企业结转财务费用时，借记“本年利润”科目，贷记“财务费用”科目。
