1、1第2章 货币资金核算 1.库存现金清查核算。2.银行存款核算。3.银行存款余额调节。4.其他货币资金核算。2第2章 货币资金核算 2.1.1 库存现金管理 2.1.2 现金收支核算 2.1.3 现金清查核算3第2章 货币资金核算 库存现金，简称现金，是指由出纳员保管并存库存现金，简称现金，是指由出纳员保管并存放于企业财务部门，用于企业日常零星开支的货币放于企业财务部门，用于企业日常零星开支的货币，包括人民币和外币。，包括人民币和外币。4第2章 货币资金核算 1.现金使用范围 职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规
2、定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。5第2章 货币资金核算 2.库存现金限额 库存现金限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。3.现金收支规定6第2章 货币资金核算期初：库存现金的实有数本期：登记企业库存现金的增加登记企业库存现金的减少期末：库存现金的结存（实有）数（图2-1 库存现金账户结构）2.1.2 2.1.2 现金收支核算现金收支核算1.账户设置企业应设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收支结存情况。2.会计核算库存现金7第
3、2章 货币资金核算 1.现金清查方法 现金清查，是指清点库存现金，并将现金实存数（现款数）与现金日记账上的余额进行核对。现金清查一般采用实地盘点法。8第2章 货币资金核算2.1.3 现金清查核算现金清查核算 2.现金清查核算 查明原因前的核算 1）现金长款 2）现金短款 查明原因后的核算 1）现金长款 2）现金短款9第2章 货币资金核算 2.2.1 银行存款概念 2.2.2 银行存款核算 2.2.3 银行存款清查10第2章 货币资金核算 银行存款，是指各单位存放在银行或其他金融机构的各种存款，包括人民币存款和外币存款两种。1.1.银行存款账户银行存款账户 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账
4、户 临时存款账户11第2章 货币资金核算 2.银行结算方式 根据中国人民银行颁布的支付结算办法，企业可以采用的银行结算方式包括有支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等。表2-1 支付结算方式一览表支付结算方式支付结算方式适用区域适用区域适用范围适用范围支票支票同城、异地结算同城、异地结算单位、个人各种款项单位、个人各种款项银行本票银行本票同城结算同城结算单位、个人各种款项单位、个人各种款项银行汇票银行汇票异地结算异地结算单位、个人各种款项单位、个人各种款项商业汇票商业汇票同城、异地结算同城、异地结算开立账户的法人及其他组织之间具有真实交易开立账户的法人及其他组织
5、之间具有真实交易关系或债权债务关系的款项关系或债权债务关系的款项汇兑汇兑同城、异地结算同城、异地结算单位、个人各种款项单位、个人各种款项委托收款委托收款同城、异地结算同城、异地结算凭付款人债务证明办理的款项凭付款人债务证明办理的款项托收承付托收承付异地结算异地结算签有购销合同的商品交易以及因商品交易而产签有购销合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项生的劳务供应的款项信用卡信用卡同城、异地结算同城、异地结算主要用于各种消费性支付的款项主要用于各种消费性支付的款项12第2章 货币资金核算 企业应设置“银行存款”账户，核算企业存入银行的各种存款的增减变动及结余情况。1.支票结算 支票概念
6、 支票适用范围 支票结算 1）支票签发 2）提示付款 会计核算13第2章 货币资金核算 2.2.委托收款结算委托收款结算 委托收款概念 委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款适用范围 委托收款结算 会计核算14第2章 货币资金核算 3.托收承付结算 托收承付概念 托收承付适用范围 托收承付结算 会计核算15第2章 货币资金核算 1.银行存款清查概念 银行存款清查，是指企业将银行存款日记账账面记录与银行对账单逐笔核对，做到账实一致。2.未达账项类型 未达账项，是指企业和银行之间由于凭证传递的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。3.未达账项调节 当发生
7、未达账项，核对人员应编制“银行存款余额调节表”进行调节。16第2章 货币资金核算 2.3.1 其他货币资金概述 2.3.2 其他货币资金核算17第2章 货币资金核算 1.其他货币资金概念其他货币资金，是指除库存现金、银行存款之外的货币资金。2.账户设置其他货币资金期初：结存其他货币资金的数额本期：登记其他货币资金的增加数登记其他货币资金的减少数期末：其他货币资金实有数额（图2-27 其他货币资金账户结构）18第2章 货币资金核算 1.银行汇票结算 银行汇票概念 银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。适用范围 单位和个人各种款项结算，均可使用
8、银行汇票。银行汇票结算 会计核算19第2章 货币资金核算 2.银行本票结算 银行本票概念 银行本票，是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用范围 银行本票结算 会计核算20第2章 货币资金核算 3.汇兑结算 汇兑概念 汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。适用范围 汇兑结算 会计核算21第2章 货币资金核算 4.信用卡结算 信用卡概念 信用卡，是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。适用范围 信用卡既可以用于同城结算，也可用于异地结算。信用卡结算 会计核算22第2章 货币资金核算 5.信用证保证金存款核算 信用证，是指银行用以保证买方（或进口方）有支付能力的凭证。申请信用证 使用信用证采购商品 信用证保证金多余款退回23第2章 货币资金核算 6.存出投资款核算 存出投资款，是指企业存入证券交易结算资金管理账户但尚未进行投资的货币资金。存出投资款 使用投资款
