1、企业内部控制制度设计企业内部控制制度设计 财务人员继续教育培训内容之一财务人员继续教育培训内容之一二年六月二年六月2001年1月1日起执行：2000.12.29.财政部财会（2000）25号 “企业会计制度”2000.6.21 财政部财文（2001）7号 8项 “企业会计准则”中华人民共和国国务院令第287号 “企业财务会计报告条例”企业内部控制制度设计企业内部控制制度设计一、为什么要将“企业内部控制制度设计企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容：1是贯彻执行会计法的要求 2是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求3是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要
2、 会计法第会计法第27条规定条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，相互分离、相互制约。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（1）（2）（3）（4）会计法第27条是贯彻执行会计法的要求一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容：1是贯彻执行会计法的要求 2是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求3是完
3、成制定本单位内部控制制度设计任务的需要2001年2月14日 财政部财会（2001）4号文“内部会计控制基本规范”6章32条“关于采购业务的若干规定”（即将出台）“加强货币资金会计控制的若干规定”6章31条加强内部制度建设基本规范征求意见稿一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容：1是贯彻执行会计法的要求 2是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求3是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要 控制环境 会计系统 控制程序 内部管理控制 内部会计控制 内部电算化控制 控制环境控制环境会计系统会计系统控制程序控制程序内部管理控制内部管理控制内部会计控
4、制内部会计控制内部电算化控制内部电算化控制 设计任务需要本单位内部控制制度二、企业建立和强化内部控制制度的必要性 1.建立现代企业制度的需要 2.预防舞弊及其它不正当行为的需要 3.适应全球经济竞争的需要 现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”二、企业建立和强化内部控制制度的必要性 现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”国家作为出资者国有企业的出资者全体人民 国有资本产权所有者虚拟化 一个能代表全体人民和国家行使所有者权利和义务的实体组织实体组织 国有资本管理委员会 或 国有资本投资主体 一个能代表全体人民和国家行使所有者权利和义务的实体组织实体
5、组织 国有资本管理委员会 或 国有资本投资主体 建立国有资产的授权经营制度 国家 国有企业中间出资者 双重身份 对国家受托经营，负有经营者的义务 对国企是出资者，行使出资者职能 双重身份 对国家受托经营，付有经营者的义务 对国企是出资者，行使出资者职能 经营者主要职能 计划、组织、协调、控制 直接管理为主 出资者主要职能 决策、激励、约束、监督 间接管理为主 二、企业建立和强化内部控制制度的必要性 1.建立现代企业制度的需要 2.预防舞弊及其它不正当行为的需要 3.适应全球经济竞争的需要 在企业改革转制过程中 经济问题 巨人集团衰败、沈阳飞龙集团失踪、郑州亚西亚关门、广东国投倒闭等 资金外逃型
6、犯罪、公款赌博、公款炒股等 滥用职权、无章管理、有章不巡、弄虚作假、浪费严重 贪污犯罪、侵吞国有资产违法乱纪 二、企业建立和强化内部控制制度的必要性 1.建立现代企业制度的需要 2.预防舞弊及其它不正当行为的需要 3.适应全球经济竞争的需要 三、企业内部控制制度综述（一）内部控制的概念：单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。（二）适用范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织。（三）内部控制的基本目标：企业内控制度综述(三)基本目标1建立和完善符合现代管理要求的内部组织
7、结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；2 建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行；3 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；4 规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；5 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。三、企业内部控制制度综述（四）内部控制的基本原则：（五）内部控制的具体内容：（六）内部控制的方法（七）内部控制的检查（三）内部控制的基本目标企业内控制度综述基本原则 1内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理
8、过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；2 内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力；3 内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；4 内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。三、企业内部控制制度综述（五）内部控制的具体内容：（六）内部控制的方法（七）内部控制的检查（四）内部控制的基本原则：货币资金 筹资 采购与付款 实物资产 成本费用 销售与收入 工程项
9、目 对外投资 担保等经济业务活动的控制 三、企业内部控制制度综述（六）内部控制的方法:（七）内部控制的检查（五）内部控制的具体内容企业内控制度综述控制方法 组织结构控制：1.法人治理结构董事会、监事会、经理的设置及相关关系 2.管理部门设置及关系集权 或分权、不相容职务分离 授权批准控制：1.授权批准范围2.授权批准层次3.授权批准责任4.授权批准程序避免越级审批、违规审批 企业内控制度综述控制方法 会计系统控制：1.会计要素分类控制 供、产、销 环节控制 销售与收入、购买与支出、生产管理、理财 预算控制：1.预算体系建立：预算、项目、标准、程序 2.预算的编制和审定：申报、审核 3.预算指标
10、的下达及实施 4.预算执行的授权 5.预算执行过程监控6.追加调整预算控制 7.预算执行结构分析企业内控制度综述控制方法 财产保全控制：1.限制接近2.定期盘点3.纪录保护 4.财产保险5.财产变动监控 企业内控制度综述人员素质控制：控制方法 1.建立严格招聘程序 2.制定员工工作规范 3.定期培训 4.考核与奖惩制度 5.特别重要岗位职业信用控制 6.岗位定期轮换 企业内控制度综述风险控制：控制方法 1.筹资风险评估 2.投资风险评估 3.信用风险评估 4.考核与奖惩制度 5.合同风险评估1.资金分析报告 资金及调度、借款、还款、资金担保、银行账户、印鉴 2.经营分析报告 收入分析报告 3.
11、费用分析报告支出分析报告 4.资产分析报告 5.投资分析报告 6.财务分析报告 企业内控制度综述内部报告控制:控制方法 1.一般控制人员、硬件、软件、环境、系统开发与维护、文件资料、数据、程序、网络安全2.应用控制输入、时实处理、输出、备份、应急处理 企业内控制度综述电子信息系统控制：控制方法 三、企业内部控制制度综述（七）内部控制的检查（六）内部控制的方法 单位应当重视内部控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施。具体职责 1.对各项业务内部控制的执行情况进行检查和评价 2.写出检查报告，对各项业务提出内部控制建议 3.对违反内
12、部控制的部门和人员提出处理意见 四、结束语四、结束语 内部控制是一个古老而又年轻的话题。内部控制是一个古老而又年轻的话题。财务工作者肩负着建设与社会主义市场财务工作者肩负着建设与社会主义市场经济相适应的会计理论、会计方法的伟大使经济相适应的会计理论、会计方法的伟大使命。命。21世纪是科学技术不断创新、信息革命世纪是科学技术不断创新、信息革命进一步深化、知识经济逐渐兴起、全球经济进一步深化、知识经济逐渐兴起、全球经济一体化发展的世纪，它给我们带来了新的机一体化发展的世纪，它给我们带来了新的机遇与新的挑战。遇与新的挑战。让我们听从新世纪的召唤，共同迎接会计让我们听从新世纪的召唤，共同迎接会计工作的
13、明天。工作的明天。谢谢！谢谢！树立质量法制观念、提高全员质量意识。22.7.2522.7.25Monday,July 25,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。15:20:1415:20:1415:207/25/2022 3:20:14 PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.7.2515:20:1415:20Jul-2225-Jul-22加强交通建设管理，确保工程建设质量。15:20:1415:20:1415:20Monday,July 25,2022安全在于心细，事故出在麻痹。22.7.2522.7.2515:20:1415:20:14July 25,2022踏实肯干
14、，努力奋斗。2022年7月25日下午3时20分22.7.2522.7.25追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。2022年7月25日星期一下午3时20分14秒15:20:1422.7.25按章操作莫乱改，合理建议提出来。2022年7月下午3时20分22.7.2515:20July 25,2022作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2022年7月25日星期一15时20分14秒15:20:1425 July 2022好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。下午3时20分14秒下午3时20分15:20:1422.7.25一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。22.7.2522.7.2515:2015:20:1415:20:14Jul-22牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。2022年7月25日星期一15时20分14秒Monday,July 25,2022创新突破稳定品质，落实管理提高效率。22.7.252022年7月25日星期一15时20分14秒22.7.25谢谢大家！谢谢大家！
