1、2022-7-25 第第六章六章 会计账簿会计账簿2022-7-25第一节第一节 账簿的概述账簿的概述v一、设置账簿的意义一、设置账簿的意义v1 1、账簿的定义：、账簿的定义：会计账簿会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。许多具有专门格式的账页组成的。2022-7-25v2 2、账簿的特点：、账簿的特点：v从表面形式看，账簿是由具有专从表面形式看，账簿是由具有专门格式而又相互联结在一起的若门格式而又相互联结在一起的若干账页组
2、成的；干账页组成的；v从记录内容看，账簿是对所有经从记录内容看，账簿是对所有经济业务进行分类和序时的记录。济业务进行分类和序时的记录。3 3、设置和登记账簿的意义、设置和登记账簿的意义（1 1）、）、记载、储记载、储存会计信息。存会计信息。（2 2）、）、分类、汇分类、汇总会计信息。总会计信息。（3 3）、）、检查、校检查、校正会计信息。正会计信息。（4 4）、）、编报、输编报、输出会计信息。出会计信息。2022-7-254 4、设置和登记会计账簿在会计、设置和登记会计账簿在会计核算中地位核算中地位（1 1）是编制会计报表的基础）是编制会计报表的基础（2 2）是连接会计凭证和会计报）是连接会计
3、凭证和会计报表的中间环节表的中间环节2022-7-25二、会计账簿与账户关系二、会计账簿与账户关系二、账簿的种类二、账簿的种类会会 计计 账账 簿簿按用途分类按用途分类按形式分类按形式分类按账页格式分类按账页格式分类分分 类类 账账序时账序时账(日日记账记账)备备 查查 账账普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账活页式账簿活页式账簿订本式账簿订本式账簿卡片式账簿卡片式账簿多栏式账簿多栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿两栏式账簿两栏式账簿（一）按用途分类（一）按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类
4、账簿备查账簿备查账簿总总 账账1、序时账、序时账(日记账日记账)v是按照经济业务发生的时间先后顺序是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。为日记账。v又可分为两种：普通日记账和特种日又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日记账又叫分录簿，它用记账。普通日记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部经济业来集中地、序时地记录全部经济业2022-7-25v务；特种日记账是专门用来对那务；特种日记账是专门用来对那些发生的次数比较频繁、而内容些发生的次数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起来又千篇一律的经济业务集中起来进行登记
5、，以便逐项计算它们的进行登记，以便逐项计算它们的收入、支出和余额。如现金日记收入、支出和余额。如现金日记账、银行存款日记账等。账、银行存款日记账等。2022-7-25序时账薄序时账薄 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账全部会计分录全部会计分录某一类业务某一类业务现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账在我国，大多数企业在我国，大多数企业一般只设现金日记账一般只设现金日记账和银行存款日记账，和银行存款日记账，而不设普通日记账。而不设普通日记账。序时账簿能提供连续、序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企系统的信息，反映企业资金运动全貌。业资金运动全貌。2022-7-25普通日记帐普
6、通日记帐2022-7-252022-7-252022-7-252、分类账簿、分类账簿v分类账簿：是将发生的经济业务分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明细分类账户按照总分类账户和明细分类账户分门别类地进行登记的账簿。分门别类地进行登记的账簿。v按登记信息内容的详细程度不同，按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总分类账簿和明分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。细分类账簿。2022-7-25v注意：注意：分类账簿提供的核算信息分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据是编制会计报表的主要依据2022-7-25分类账薄分类账薄 也称分类账，是对经济业务进行分类登记，也称分类账
7、，是对经济业务进行分类登记，提供分类核算指标的账薄提供分类核算指标的账薄。总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿 全部总账科目全部总账科目某一总账科目某一总账科目2022-7-25（1 1）总分类账，简称总账，是）总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。等总括核算资料的分类账簿。2022-7-25（2 2）明细分类账，简称明细账，）明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目
8、设置，按通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。资产明细账。2022-7-253、备查账簿（辅助账）：、备查账簿（辅助账）：v备查账簿（辅助账）：是对某些备查账簿（辅助账）：是对某些经济业务在序时账簿和分类账簿经济业务在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项进等主要账簿中未能登记的事项进行补充登记作为备查记录
9、的一种行补充登记作为备查记录的一种账簿。如租入固定资产登记簿。账簿。如租入固定资产登记簿。v 2022-7-25v注意：注意：不属于主要账簿、正式账不属于主要账簿、正式账簿簿v如如“租入固定资产备查租入固定资产备查”、“应应收或应付票据备查簿收或应付票据备查簿”“”“委托加委托加工材料登记簿工材料登记簿”、“代销商品登代销商品登记簿记簿”。2022-7-25备查账薄备查账薄 辅助账簿辅助账簿账外物资账外物资代保管物资代保管物资 包装物登记簿等包装物登记簿等受托加工物资受托加工物资登记簿等登记簿等2022-7-25租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿 第第 页页名称名称及规及规格格租出租出单位单
10、位租租金金租租约约租入租入日期日期 使用部门使用部门 日期日期 单位单位归归还还日日期期备注备注2022-7-25（二）、账簿按外表形式分（二）、账簿按外表形式分类类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱明细账明细账v订订本账簿、活页账簿和卡片账本账簿、活页账簿和卡片账簿簿v1、订本、订本账簿（账簿（简称：订本账简称：订本账）：）：是把一定数量的印有专门格式的是把一定数量的印有专门格式的账页固定地装订成册的账簿。账页固定地装订成册的账簿。v优点：优点：是可以避免账页散失或是可以避免账页散失或被抽换，比较安
11、全。被抽换，比较安全。2022-7-25v缺点：缺点：是同一账本在同一时间里是同一账本在同一时间里只能由一个人登记，不能分工；只能由一个人登记，不能分工；账簿的账页固定地装订在一起，账簿的账页固定地装订在一起，如果账页不够，影响账页的连续如果账页不够，影响账页的连续登记，如果账页多余，则造成浪登记，如果账页多余，则造成浪费。费。适用范围：适用范围：总分类账、现金日记总分类账、现金日记账、银行存款日记账账、银行存款日记账2022-7-252.活页活页账簿（账簿（简称：活页账简称：活页账）v账簿是由若干零散的具有专门账簿是由若干零散的具有专门格式的账页组成的账簿。格式的账页组成的账簿。v优点：优点
12、：不会造成账页的浪费、不会造成账页的浪费、有灵活性，可自由取放，登记有灵活性，可自由取放，登记比较方便，有利于分工，提高比较方便，有利于分工，提高工作效率。工作效率。2022-7-25v缺点：缺点：如果管理不善，可能如果管理不善，可能发生散失和抽换。发生散失和抽换。v适用于：适用于：各种明细账一般采各种明细账一般采用活页账用活页账2022-7-253、卡片账簿（简称：卡片彰、卡片账簿（简称：卡片彰账）：账）：是将一定数量的卡片式账页存是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。以根据需要随时增添的账簿。v优点：优点：应用灵活、便于分工
13、，应用灵活、便于分工，数量可多可少。数量可多可少。2022-7-25v缺点：缺点：保管不善易造成散失保管不善易造成散失或被抽换。或被抽换。v适用于：适用于：一般只对固定资产一般只对固定资产的核算的核算2022-7-25优点优点缺点缺点适用范围适用范围订本订本式式启用前已连续编定页码启用前已连续编定页码,固固定地装订定地装订(联系联系)在一起在一起不易抽不易抽换账页换账页需预留需预留账页，账页，有时会有时会形成浪形成浪费费总总 账账 日记账日记账活页活页式式使用前只分类编定页码使用前只分类编定页码,不不需连续编码需连续编码灵活灵活容易抽容易抽换账页换账页明细账明细账卡片卡片式式采用卡片作为账页采
14、用卡片作为账页,置于卡置于卡片箱内片箱内灵活灵活账页易账页易散失散失固定资产固定资产2022-7-25（三）按账页格式分类（三）按账页格式分类 1 1、两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿，普通日记账和转账日栏目的账簿，普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。记账一般采用两栏式。主要适用于：普通日记账（主要适用于：普通日记账（）和转账日记账和转账日记账2022-7-25v例：一般采用两栏式日记账的有例：一般采用两栏式日记账的有（BC）。）。vA.现金日记账现金日记账 B.普通日记账普通日记账 vC.转账日记账转账日记账 D.银行存款日银行存款
15、日记账记账 2022-7-252022-7-25v2、三栏式账簿、三栏式账簿v 账页中反映金额的栏目有三账页中反映金额的栏目有三个，分别是个，分别是“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三个栏目，也称三个栏目，也称“借借贷余三栏式贷余三栏式”账簿。账簿。v格式：格式：借、贷、余借、贷、余三栏式三栏式2022-7-25v主要适用于主要适用于总账、现金和银总账、现金和银行存款日记账，以及只需要进行存款日记账，以及只需要进行金额核算的行金额核算的“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”等明细账。等明细账。2022-7-25总分类账总分类账债权债务明细账债权债务明细账由三个金额栏组成由三个金额栏
16、组成现现金金日日记记账账银银行行存存款款日日记记账账三栏式账薄三栏式账薄 2022-7-253、数量金额式账簿、数量金额式账簿 将账页分为将账页分为“收入收入”、“发出发出”和和“结存结存”三大栏，三大栏，每一大栏又分别设置每一大栏又分别设置“数量数量”、“单价单价”和和“金额金额”三小栏。三小栏。专门用于同时提供实物数量和专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面信息的财产物货币金额两方面信息的财产物资明细账簿资明细账簿，如，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等科目的明细账等科目的明细账簿。簿。2022-7-25 可分为：可分为：设对方科目的三栏式账簿设对方科目的三栏式账簿不设对方科目的
17、三栏式账簿不设对方科目的三栏式账簿 2022-7-25数量金额式数量金额式 由三个包括数量、单价、金额栏的栏目组成由三个包括数量、单价、金额栏的栏目组成材料明细账材料明细账 库存商品明细账库存商品明细账 财财产产物物资资明明细细账账2022-7-254、多栏式账簿、多栏式账簿多栏式账簿是在账簿的两个基本栏多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目目-借方和贷方借方和贷方-按需要分设若按需要分设若干栏的账簿。干栏的账簿。一般适用于一般适用于现金或银行存款日记账，现金或银行存款日记账，主营业务收入主营业务收入/成本成本，其他业务收，其他业务收入入/支出，支出，管理费用，财务费用，管理费用，财务费用，销售费用
18、，生产成本，制造费用，销售费用，生产成本，制造费用，营业外支出营业外支出/收入等明细账。收入等明细账。2022-7-25v注意：注意：v多栏式总分类账是把序时多栏式总分类账是把序时账簿和总分类账簿结合在账簿和总分类账簿结合在一起的联合账簿，通常称一起的联合账簿，通常称为日记总账。为日记总账。2022-7-25借方多栏式借方多栏式贷贷方方多多栏栏式式由多个金额栏组成由多个金额栏组成借借贷贷方方多多栏栏式式成本费用明细账成本费用明细账收入明细账收入明细账多栏式账薄多栏式账薄 应交增值税明细账应交增值税明细账2022-7-25小结：小结：总帐形式要求：总帐形式要求：订本式订本式+三栏式三栏式明细帐：
19、明细帐：活页式活页式+数量金额式数量金额式“原材料原材料”活页式活页式+三栏式三栏式“应收帐款应收帐款”活页式活页式+多栏式多栏式“生产成本生产成本”2022-7-25日记帐：日记帐：订本式订本式+三栏式三栏式现金日记帐现金日记帐、银行存款日记帐、普通日记、银行存款日记帐、普通日记帐帐 订本式订本式+多栏式多栏式特种日记特种日记帐帐2022-7-25第二节第二节 会计账簿的内容、启用与会计账簿的内容、启用与登记规则登记规则v一、一、会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容1 1、封面。写明账簿名称和记账、封面。写明账簿名称和记账单位名称、会计年度。单位名称、会计年度。2022-7-252 2、扉页
20、。填列账簿启用的日期、扉页。填列账簿启用的日期和截止日期，页数、册次；经和截止日期，页数、册次；经管账簿人员一览表和签章；账管账簿人员一览表和签章；账户目录等。户目录等。2022-7-253 3、账页。账页格式因反映经济、账页。账页格式因反映经济业务内容的不同可有不同格式，业务内容的不同可有不同格式，但基本内容应包括：但基本内容应包括：账户的名称账户的名称（总账科目、二总账科目、二级或明细科目级或明细科目）登账日期栏登账日期栏 凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏 2022-7-25摘要栏摘要栏（记录经济业务内容的记录经济业务内容的简要说明简要说明）金额栏金额栏（记录经济业务的增减记录经济业务的增
21、减变动变动）总页次、分户页次总页次、分户页次2022-7-25二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用1 1、建账的时间、建账的时间新建单位在取得营业执照后一个月内建立新建单位在取得营业执照后一个月内建立老单位在年初建立老单位在年初建立2 2、建多少账？、建多少账？确定账本册数确定账本册数一本总账一本总账至少一本三栏式明细账至少一本三栏式明细账至少一本多栏式明细账至少一本多栏式明细账至少一本数量金额明细账至少一本数量金额明细账一一本本应应交交增增值值税税明明细细账账一一 一一本本 本本银银 现现存存 金金日日 日日记记 记记账账 账账2022-7-253、确定账的外在形式、确定账的外在形式账簿外表
22、形式账簿外表形式订本式订本式活活页页式式卡卡片片式式总账总账现、银日记账现、银日记账应交增值税明细账应交增值税明细账固定资产卡片账固定资产卡片账债权债务明细账债权债务明细账成本费用明细账成本费用明细账财产物资明细账财产物资明细账2022-7-25v4.4.分配账页，粘贴口取纸分配账页，粘贴口取纸原原材材料料原原材材料料2022-7-255、会计账簿的启动、会计账簿的启动2022-7-25账簿启用规则账簿启用规则2022-7-252022-7-25返回2022-7-25三、会计账簿的记账规则三、会计账簿的记账规则1）内容齐全准确内容齐全准确 2）做好登记标记做好登记标记2022-7-25 3）书
23、写适当留格书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方2022-7-254 4）使用蓝黑墨水使用蓝黑墨水5 5）红字限制使用红字限制使
24、用冲销错账冲销错账 账页不设借贷栏时登记账页不设借贷栏时登记减少数减少数 账页未印余额方向时登账页未印余额方向时登记负数记负数 其他会计记录其他会计记录2022-7-25总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 0002022-7-25 6）账页连续登记账页连续登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方
25、贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清2022-7-25 7）注明余额方）注明余额方 “T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 0002022-7-25
26、2022-7-25 8）账页结转说明账页结转说明2022-7-25第三节第三节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法v一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法、现金日记账、现金日记账特种日记账特种日记账 订订本本 式式 三栏式三栏式多栏式多栏式 现金日记账现金日记账 于发生日，逐日逐笔登记，并日清月结。于发生日，逐日逐笔登记，并日清月结。在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额。在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额。2022-7-25v登账依据：登账依据：现金出纳根据现现金出纳根据现金收款凭证、付款凭证，逐日逐金收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记；笔登记；特殊业务特殊业务
27、提现业务根提现业务根据银行存款付款凭证登记据银行存款付款凭证登记v格式：格式：三栏式三栏式（一般采用）；（一般采用）；多栏式多栏式2022-7-25v登记要求：登记要求：逐日逐笔登记，每逐日逐笔登记，每日终了计算现金收入、现金付出、日终了计算现金收入、现金付出、账面余额、账实相符（日清日结）账面余额、账实相符（日清日结）v目的：目的：随时掌握库存现金的收随时掌握库存现金的收支动态和结存，便于检查现金收支动态和结存，便于检查现金收支业务，防止发生差错以保护现支业务，防止发生差错以保护现金的安全。金的安全。2022-7-25v注意：注意：按国家会计制度的规按国家会计制度的规定，企业必须设置现金日记
28、账定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账。和银行存款日记账。v例：例：P75P752022-7-25 21 银付69 提现备用 银行存款 1 000.00 2 500.00现金日记账填制实例现金日记账填制实例 22 现付73 用购买办公用品 管理费用 300.00 2 200.00 24 现收39 销售废料 原材料 585.00 2 785.00 24 现付74 职工报销医药费 应付福利费 616.00 2 169.00 30 本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.002022-7-25v、银行存款日记账、银行存款日记账特种日记账特种日记账 订订本本 式式 三栏
29、式三栏式多栏式多栏式 银存日记账银存日记账 于发生日，逐日逐笔登记，并日清月结。于发生日，逐日逐笔登记，并日清月结。在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额。在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额。2022-7-25v银行出纳根据银行存款收款银行出纳根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔登记日逐笔登记v每日终了计算银行存款收入、每日终了计算银行存款收入、支出、账面余额；每月将支出、账面余额；每月将银行银行存款日记账存款日记账与与银行对账单银行对账单进行进行核对，编制银行存款余额调节核对，编制银行存款余额调节表以保证账实相符（日清月结）表以保证账实相符（日清月结
30、）2022-7-25v特殊业务特殊业务存款业务根据现金存款业务根据现金付款凭证登记付款凭证登记v三栏式三栏式（一般采用）；（一般采用）；多栏式多栏式v目的：掌握银行存款的收支动目的：掌握银行存款的收支动态和结存，便于与银行核对账目，态和结存，便于与银行核对账目，保护存款的安全保护存款的安全2022-7-25银行存款日记账银行存款日记账登记方法同登记方法同“现现金日记账金日记账”2022-7-25二、总分类账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法汇总登记汇总登记 订订本本 式式 三三栏栏 式式 总账总账 于发生日，逐笔登记，于发生日，逐笔登记，在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额在当月最
31、后一笔业务的余额栏结出当月余额注意：注意：采用逐笔登记还是汇总登记采用逐笔登记还是汇总登记，取决于会计核算形式，取决于会计核算形式2022-7-25资产类总账登记实例资产类总账登记实例 10 科目汇总表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00 20 科目汇总表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00 30 科目汇总表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00 30 本期发生额及月末余额 4 485.00 4 716.00 借 2 669.002022-7-25负债类总账实例负债类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”2022-7
32、-25收入类总账实例收入类总账实例登记方法同登记方法同“资产类总资产类总账账”2022-7-25三、明细类账的格式和登记方法三、明细类账的格式和登记方法1 1、明细分类账一般采用活页式账、明细分类账一般采用活页式账簿。其账页格式分别有四种：簿。其账页格式分别有四种：三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式 横线登记式横线登记式 2022-7-25注意：注意：登记明细账的依据是登记明细账的依据是原始原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证凭证或原始凭证汇总、记账凭证2022-7-252、明细类账登记规律归纳、明细类账登记规律归纳v第一种：债券债务类明细第一种：债券债务类明细账（应收账款、应付账款
33、）账（应收账款、应付账款）逐笔登记逐笔登记 活活页页 式式 三三栏栏 式式 债权债务明细账债权债务明细账 依据记账凭证登记，依据记账凭证登记，在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额。在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额。2022-7-25三栏式明细分类账的设置和登记举例三栏式明细分类账的设置和登记举例 23 银付74 偿还上月购料款 306000.00 贷 0.00 30 发生额及余额 306000.00 贷 0.002022-7-25第二种第二种 成本费用明细账类成本费用明细账类逐笔登记逐笔登记 活活页页 式式 多多栏栏 式式 成本费用收入和利润明细账成本费用收入和利润明细账 依据记账凭证
34、登记，依据记账凭证登记，在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额。在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额。2022-7-25多栏式明细账的设置和登记举例多栏式明细账的设置和登记举例 30 转字转字22 结转当月成本结转当月成本 515 000.00 515 000.00 借借 1 083 000.00 转字转字23 结转当月成本结转当月成本 60 000.00 60 000.00 借借 1 143 000.00 转字转字27 结转当月成本结转当月成本 71 388.00 71 388.00 借借 1 214 388.00 转字转字28 结转完工成本结转完工成本 640 000.00 借借 574
35、 388.00 发生额及余额发生额及余额 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借借 574 388.002022-7-25第三种：财产物资明细类第三种：财产物资明细类逐笔登记逐笔登记 活活页页 式式 数数量量金金额额 式式 财产物资明细账财产物资明细账 依据原始凭证和记账凭证登记，依据原始凭证和记账凭证登记，在当月最后一笔业务登记后，做月结。在当月最后一笔业务登记后，做月结。2022-7-25数量金额式明细分类账的设置和登记举例数量金额式明细分类账的设置和登记举例30 转字转字28 结转完工成本结转完工成本 80 8000.
36、00 640000.00 30 转字转字29 结转销售成本结转销售成本 60 8200.00 492000.00 30 发生额及余额发生额及余额 80 8000.00 640000.00 60 8200.00 492000.00 1 08 8200.00 885600.00 80 8000.00 640 000.002022-7-25 30 转字转字22 结转当月成本结转当月成本 515 000.00 515 000.00 借借 1 083 000.00 转字转字23 结转当月成本结转当月成本 60 000.00 60 000.00 借借 1 143 000.00 转字转字27 结转当月成本结
37、转当月成本 71 388.00 71 388.00 借借 1 214 388.00 转字转字28 结转完工成本结转完工成本 640 000.00 借借 574 388.00 发生额及余额发生额及余额 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借借 574 388.002022-7-25第四类：业务一次完成不了，必第四类：业务一次完成不了，必须有后续的业务才能完成的明细须有后续的业务才能完成的明细类（材料采购业务、应收票据和类（材料采购业务、应收票据和一次性备用金）一次性备用金）它的结构特点是，将前后密它的结构特点是，将前后密切相关
38、的经济业务在同一横行进切相关的经济业务在同一横行进行详细登记。同一行内借、贷均行详细登记。同一行内借、贷均有记录时，表示该项经济业务已有记录时，表示该项经济业务已2022-7-25处理完毕，如果只有借（或贷）处理完毕，如果只有借（或贷）方记录，而无贷（或借）方记录，方记录，而无贷（或借）方记录，则表示该项经济业务还未结束。则表示该项经济业务还未结束。如材料采购业务的收料和付款情如材料采购业务的收料和付款情况等。况等。2022-7-25 其他应收款其他应收款备用金明细账备用金明细账200200年年月月户户名名 摘要摘要借方金借方金额额（借支（借支）贷方（报销和收回）贷方（报销和收回）备备注注月月
39、日日2020年年凭证凭证号数号数报销报销金额金额收回收回金额金额日日1 13 3现付现付3 3王坤王坤借差旅借差旅 费费1 2001 2001 12020略略1 1 1001001001001 12525现付现付3 3王坤王坤借差旅借差旅 费费3 0003 0002022-7-25四、总账与明细账之间的平行登记四、总账与明细账之间的平行登记时间相同时间相同 依据相同依据相同 方向一致方向一致 金额相等金额相等 2022-7-25 22 银付银付71 购入购入 10 23400 234 000.00 22 银付银付71 购入购入 234 000.00 1 219 370.00 30 转转22 发
40、出铝板发出铝板 512 000.00 30 转转22 发出材料发出材料 801 500.00 417 870.002022-7-25第四节第四节 对账对账v一、对账概述一、对账概述v1 1、含义：对账是指核对账目，、含义：对账是指核对账目，定期将各类账簿记录进行核对，定期将各类账簿记录进行核对，以做到账证相符、账账相符和账以做到账证相符、账账相符和账物相符。物相符。v2 2、目的：使期末用于编制会计、目的：使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠。报表的数据真实、可靠。2022-7-25v3 3、内容：、内容：v账证核对账证核对v账账核对账账核对v和账物核对和账物核对2022-7-252022-
41、7-25二、账账核对二、账账核对账账证证核核 对对 总账与记账凭证总账与记账凭证 明细账与记账凭证、原始凭证明细账与记账凭证、原始凭证 2022-7-25账账核对账账核对 总账各账户间核对总账各账户间核对 总总账账与与日日记记账账核核对对会计账与保管账核对会计账与保管账核对 总总账账与与明明细细账账核核对对2022-7-25账物核对账物核对 账款核对账款核对 库存现金库存现金 银银行行存存 款款 财财产产物物资资债权债权 债务债务 2022-7-25第五节第五节 错账更正方法错账更正方法v一、差错方法一、差错方法v1 1、会计记录错误类型、会计记录错误类型 （1 1）、会计原理、原则运用错误）
42、、会计原理、原则运用错误（2 2）、记账错误（漏记、重记、）、记账错误（漏记、重记、错记）错记）（3 3）、计算错误）、计算错误2 2、查错方法、查错方法2022-7-25v（1 1）全面检查：包括顺差法）全面检查：包括顺差法和逆查法和逆查法1 1）、顺查法）、顺查法 凭证凭证账簿账簿报表报表评价：有利于全面检查记录的正确评价：有利于全面检查记录的正确性，但工作量大。不常用，适用于性，但工作量大。不常用，适用于错误多的场合。错误多的场合。2 2）、逆查法）、逆查法 报表报表账簿账簿凭证凭证评价：工作量较小，比较常用评价：工作量较小，比较常用2022-7-25（2）局部抽查）局部抽查v1 1）差
43、数法）差数法：根据双方差额直接：根据双方差额直接查找错账。查找错账。v【例】【例】如果如果借方合计借方合计295 000；贷方合计贷方合计695 000，双方差额为，双方差额为400 000，即可根据，即可根据400 000这这个数字直接查找错账个数字直接查找错账。2022-7-25v此法适用于：此法适用于：重记和漏记的错误。重记和漏记的错误。方法是方法是：借贷差多少，查错线索为：借贷差多少，查错线索为与此差数相同的那个经济业务发生与此差数相同的那个经济业务发生额的这笔业务出错可能性非常大。额的这笔业务出错可能性非常大。v2 2）除二法）除二法：以双方差额除以：以双方差额除以2 2，根，根据差
44、数的一半找错账。据差数的一半找错账。2022-7-25v【例】【例】如果借方合计如果借方合计615 000；贷方合计贷方合计775 000。双方差额为双方差额为160 000。我们可以用，。我们可以用，160 0002=80 000。即可根据。即可根据80 000这个数字去查找错账这个数字去查找错账。v此法适用于此法适用于把一笔经济业务的借把一笔经济业务的借贷都记到借方或贷方的这种错误。贷都记到借方或贷方的这种错误。方法是根据差数的一半找错账方法是根据差数的一半找错账 2022-7-25v3 3）除九法）除九法：以双方差额除以以双方差额除以9 9，根据商数特征查找错账。具体错误根据商数特征查找
45、错账。具体错误可能是：可能是：v第一种情况第一种情况，借贷差除以，借贷差除以9 9，商数，商数就是查账线索：例如借贷之差为就是查账线索：例如借贷之差为360360，则除以，则除以9 9后为后为4040，由此可以判，由此可以判断错误可能发生在将断错误可能发生在将4040的经济业务的经济业务写成了写成了400400，也有可能是将，也有可能是将400400的经的经济业务写成了济业务写成了4040。2022-7-25v第二种情况第二种情况：可能是前后两位颠倒，：可能是前后两位颠倒，判断颠倒的线索是：被除所得数的判断颠倒的线索是：被除所得数的位数位数+0.5,+0.5,得此数是界于这个数的两得此数是界于
46、这个数的两位数可能颠倒位数可能颠倒,且颠倒的数差值等于且颠倒的数差值等于除数的最高位那个值除数的最高位那个值v例如例如:借方借方:57894:57894 贷方为贷方为75894 75894 颠颠倒倒v差值除以差值除以9 9为为(75894-57894)/9(75894-57894)/9=2000=20002022-7-25v由此可以判断由此可以判断20002000是是4 4位位数数,颠倒位置就在界于颠倒位置就在界于4.54.5之间的两位上即在第之间的两位上即在第4 4位和位和第第5 5位数据之间颠倒位数据之间颠倒,且这且这两位数相减为两位数相减为2 22022-7-25v如果是个位与百位数颠倒
47、如果是个位与百位数颠倒,则可则可以被以被99除除,情况与除有点类似规情况与除有点类似规律律v4)4)尾数法尾数法v如果借贷差值有如果借贷差值有“角角”“”“分分”小数差异，可以寻找带有小数差异，可以寻找带有“角角”“”“分分”的经济业务，可的经济业务，可能查到错误。能查到错误。2022-7-25二、错账更正方法二、错账更正方法1 1、划线更正法、划线更正法1 1）适用条件：）适用条件：划线更正法适用于划线更正法适用于结账前结账前发现发现的，记的，记账凭证正确账凭证正确，但在，但在过账过账过过程中发生文字或数字程中发生文字或数字错误错误的错账的错账。2022-7-25记账凭证经经 济济业业 务务
48、记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账2022-7-252）错账更正时间必须在结账前更正必须在结账前更正 【例例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 3 275275 更正方法为：更正方法为：2022-7-25分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 75 75 3 257 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错
49、误更正方更正方法正确法正确2022-7-253030日的日的余额应余额应为为2669.002669.002 669.00陶信池实务中：实务中：账簿记录中数字或文字错账簿记录中数字或文字错误的操作方法：用红线划掉错误的误的操作方法：用红线划掉错误的文字和数字，并在划线上面作出正文字和数字，并在划线上面作出正确的记录。确的记录。2022-7-25注意：注意：如发生结账后的记账凭如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补实际情况采用红字更正法或补充登记法。充登记法。2022-7-252 2、红
50、字更正法、红字更正法 1 1）适用条件（两种情况）适用条件（两种情况）第一种情况：第一种情况：证错、账也错证错、账也错 第二种情况：第二种情况：适用于更正记账凭证适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账上金额写多而引发的错账（多记了（多记了）2022-7-25v红字更正法：第一种情况红字更正法：第一种情况v适用范围：适用范围：记账凭证应借应贷科记账凭证应借应贷科目错误，并已入账。目错误，并已入账。v 操作方法：操作方法：用红字填制内容相用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记同的记账凭证，冲销原有错误记录，然后用蓝字填制正确的记账录，然后用蓝字填制正确的记账凭证，重新登记入账。凭证，重新登
