1、财务与会计通识教程第一篇 会计基础知识 会计基础知识部分主要介绍财务与会计的概念、会计核算基本前提、信息质量要求,会计要素、账户等理论知识,要求学生熟悉会计的基本理论即知会计。项目一 会计基础理论【知识目标】理解会计的含义及目标理解财务与会计的关系掌握会计的基本职能,会计核算的方法【能力目标】会解释会计核算前提及信息质量要求在会计 工作中的应用 财务是指企业在生产经营中客观存在的资金运动及其体现的经济利益关系,它是在一定的整体目标下,关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。会计是以货币为主要计量单位,以提高经济效益为主要目标,运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、
2、综合、连续、系统地核算和监督,并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。项目一 会计基础理论模块一 财务与会计的概念与关系 财务管理的性质是对资金运动所进行的直接管理,是一种实体管理,以人、财、物等为其直接管理对象,属于业务管理部门 会计的性质是对资金运动所形成的信息的直接管理,而对资金运动本身只是间接管理,会计部门不是业务管理部门,而是综合性的信息部门。项目一 会计基础理论模块一 财务与会计的概念与关系 会计是面向过去,必须以过去的交易或事项为依据,是对过去的交易或事项进行确认和记录。财务是注重未来,是基于一定的假设条件,在对历史资料和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断的基础上,侧重
3、对未来的预测和决策。项目一 会计基础理论模块一 财务与会计的概念与关系 认知会计核算认知会计核算 会计核算会计核算也称会计反映,是以货币为主要计量尺度,对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算,也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。项目一 会计基础理论模块二会计核算概述 会计核算的基本前提和会计信息质量要求会计核算的基本前提和会计信息质量要求 会计核算的基本前提会计核算的基本前提(4个个):会计主体、会计分期、持续经营、货币计量 会计信息质量要求(会计信息质量要求(8个):个):可靠性、相关性、可比性、可理解性、实质重于形式、重要性、谨慎
4、性、及时性项目一 会计基础理论模块二会计核算概述 会计核算的方法(会计核算的方法(7个)个)设置账户、复式记账、填制与审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。项目一 会计基础理论模块二会计核算概述 项目二会计要素与会计等式【知识目标】掌握会计要素的概念及特征理解会计等式熟知常用会计科目掌握帐户的用途和基本结构【能力目标】能够运用所学知识区别不同的会计要素能够认识到会计等式的恒等关系能够设置常用账户 会计要素的含义会计要素的含义 会计要素会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的会计核算内是根据交易或事项的经济特征所确定的会计核算内容的基本分类,是会计核算内容的具体化,是从
5、会计的角容的基本分类,是会计核算内容的具体化,是从会计的角度描述经济活动的基本要素。会计要素也称会计报表要素度描述经济活动的基本要素。会计要素也称会计报表要素或财务报告要素。或财务报告要素。会计要素划分为六大要素:会计要素划分为六大要素:资产、负债、所有者权益、收入、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。费用、利润。其中,资产、负债、所有者权益三项要素侧其中,资产、负债、所有者权益三项要素侧重于反映企业的财务状况,构成资产负债表要素,收入、重于反映企业的财务状况,构成资产负债表要素,收入、费用、利润三项要素侧重于反映企业的经营成果,构成利费用、利润三项要素侧重于反映企业的经营成果,构成利润
6、表要素。润表要素。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素认知反映企业财务状况的会计要素一、资产一、资产1.资产的概念资产的概念资产资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.资产的特征资产的特征(1)资产应为企业拥有或控制的资源(2)资产预期会给企业带来经济利益(3)资产是由过去的交易或事项形成的 项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素认知反映企业财务状况的会计要素3.资产的分类资产的分类资产按其流动性不同,可分为流动资产和非流动资产。资产按其流动性不同,可分为流动资产和非流动资产。(1
7、)流动资产流动资产:是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产,主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。(2)非流动资产非流动资产:除流动资产以外的所有其他资产统称为非流动资产,包括长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等。固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产,包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、工具器具等。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素认知反映企业财务状况的会计要素二、负债二、负债1.负债的概念负债的概念负债又称债权人权益,是指过去的交易或事项
8、所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2.负债的特征负债的特征(1)负债是企业承担的现时义务(2)负债的清偿预期会使经济利益流出企业(3)负债是由过去的交易或事项形成的 项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素认知反映企业财务状况的会计要素3.负债的分类负债的分类负债负债按照偿还期限的长短,可以将企业的负债分为按照偿还期限的长短,可以将企业的负债分为流动负债和非流动负债流动负债和非流动负债 (1)流动负债流动负债:指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他
9、暂收应付款项和将于一年内到期的长期借款等。(2)长期负债:指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素认知反映企业财务状况的会计要素三、所有者权益三、所有者权益1.所有者权益的概念所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权,它是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享用的部分。2.所有者权益的特征(1)企业不需要偿还所有者权益,除非发生减资、清算或分配现金股利;(2)企业清算时,只有在清偿所有的债务后,所有者权益才
10、返还给所有者;(3)所有者一般可以凭借所有者权益参与企业利润的分配和经营管理项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业财务状况的会计要素认知反映企业财务状况的会计要素3.所有者权益的内容所有者权益的内容所有者权益按其构成不同,可分为实收资本实收资本(或股或股本本)、资本公积、盈余公积、未分配利润、资本公积、盈余公积、未分配利润等等 实收资本:实收资本:指投资者按照企业章程或合同协议的约定,实际投入企业的资本,包括国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。资本公积:资本公积:是指企业在筹集资本过程中取得的由投入资本所引起的各种增值,包括资本溢价等。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素
11、认知反映企业财务状况的会计要素认知反映企业财务状况的会计要素3.所有者权益的内容所有者权益的内容 盈余公积:盈余公积:是指企业按规定从税后利润中提取的积累资金,包括法定盈余公积和任意盈余公积。未分配利润:未分配利润:指企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素认知反映企业经营成果的会计要素一、收入一、收入1.收入的概念收入的概念收入收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.收入的特征收入的特征(1)收入应当是企业日常活动中形成的经济利益流入(2)收入应当最终导致所有
12、者权益的增加(3)收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素认知反映企业经营成果的会计要素3.收入的分类收入的分类(1)按性质不同,可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。(2)按经营业务的主次,可分为主营业务收入、其他业务收入。工商企业销售商品所取得的收入属于主营业务收入,工业企业销售材料收入、技术转让收入、出租固定资产收入、出租包装物收入等属于其他业务收入。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素认知反映企业经营成果的会计要素二、费用二、费用1.费用的概念费用的概念费用是指
13、企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.费用的特征费用的特征(1)费用应当是企业在日常活动中发生的(2)费用会导致经济利益流出,该流出不包括向所有者分配的经济利润。(3)费用应当最终导致所有者权益减少 项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素认知反映企业经营成果的会计要素3.费用的分类费用的分类费用按经济用途不同,分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素认知反映企业经营成果
14、的会计要素三、利润三、利润1.利润的概念利润的概念利润利润是指企业一定会计期间的经营成果。利润的实现表现为企业所有者权益的增加,而亏损的发生则表现为企业所有者权益的减少。2.利润的来源构成利润的来源构成利润包括收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素认知反映企业经营成果的会计要素3.收入的分类收入的分类(1)按性质不同,可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。(2)按经营业务的主次,可分为主营业务收入、其他业务收入。工商企业销售商品所取得的收入属于主营业务收入,工业企业销售材料收入、技术转让收入、出
15、租固定资产收入、出租包装物收入等属于其他业务收入。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知反映企业经营成果的会计要素认知反映企业经营成果的会计要素3.利润的分类利润的分类 利润主要有营业利润、利润总额和净利润 营业利润是营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后等,加上公允价值变动收益(减损失)和投资收益(减损失)后金额。利润总额是最后营业利润加上营业外收入,减去营业外支出后的金额。净利润是利润总额减去所得税费用后的金额。项目二会计要素与会计等式模块一会计要素 认知会计等式认知会计等式一、会计等式的含义一、会计等式的含义 会计等式是指会计等式是指利用数学公式,对会
16、计要素及其内在经济联系所做出的概括和科学表达。也称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式。它揭示了会计要素之间本质的内在联系,是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 认知会计等式认知会计等式二、会计等式的内容二、会计等式的内容(一)反映资产、负债、所有者权益之间关系的会计等式(1)资产权益(2)资产负债所有者权益 这是最基本的会计等式,是国际通用的会计等式。反映了企业在一定时点上的财务状况,即投资人和债权人在企业资产中各占多少份额,各自享有多少权益。因此也被称为静态会计等式,是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础。项目二会计要素与会计等式模
17、块二会计等式 认知会计等式认知会计等式二、会计等式的内容二、会计等式的内容(二)反映收入、费用、利润之间关系的会计等式(1)收入费用利润(2)资产负债所有者权益+(收入费用)(3)资产负债所有者权益+利润 或是变形为(4)资产+费用负债所有者权益+收入项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 资产和权益发生变对会计等式的影响资产和权益发生变对会计等式的影响 无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务,引起资产、负债和所有者权益这三个要素在数量上发生怎样的增减变化,都不会破坏会计基本等式的平衡关系。项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 资产和权益发生变对会计等式的影响资产和权益发生变对会计等式
18、的影响企业发生的经济业务虽然多种多样,但由此引起的资产和权益的增减变化归纳起来,主要有以下四种类型:(一)资产和权益项目之间同时增加,增加的金额相等,会计等式保持平衡。(二)资产和权益项目之间同时减少,减少的金额相等,会计等式保持平衡。(三)资产项目之间此增彼减,增减金额相等,会计等式也会保持平衡。(四)权益项目之间此增彼减,增减金额相等,会计等式也会保持平衡。项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 资产和权益发生变对会计等式的影响资产和权益发生变对会计等式的影响 无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务,引起资产、负债和所有者权益这三个要素在数量上发生怎样的增减变化,都不会破坏会计基本等
19、式的平衡关系。项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 资产和权益发生变对会计等式的影响资产和权益发生变对会计等式的影响【任务案例任务案例】3月3日,厂子从银行提取现金5 000元备用。【案例分析案例分析】这项的业务发生,使华润标准件厂资产内部两个项目之间这项的业务发生,使华润标准件厂资产内部两个项目之间以相等的金额一增一减的变动,即以相等的金额一增一减的变动,即“银行存款银行存款”减少减少5 0005 000元,元,“库库存现金存现金”增加增加5 0005 000元。这一增一减,只表明资产形态的转化,而不元。这一增一减,只表明资产形态的转化,而不会引起资产总额的变动,更不涉及负债和所有者权益项
20、目。因此,不会引起资产总额的变动,更不涉及负债和所有者权益项目。因此,不会破坏会计等式的平衡关系。会破坏会计等式的平衡关系。资产内部一增一减,资产的总金额不变。资产内部一增一减,资产的总金额不变。资资 产产 负债负债 所有者权益所有者权益 900 000 900 000 300 000 300 000 600 000600 000 5 000 5 000 5 0005 000 900 000 900 000 300 000 300 000 600 000600 000项目二会计要素与会计等式模块二会计等式 任务一、认知会计科目任务一、认知会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念 所谓会计科
21、目,是对会计要素的具体内容进行分类核算的所谓会计科目,是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。标志或项目。通过设置会计科目,对会计要素的具体内容进行科学分类,可以为会计信息使用者提供更加科学、详细的分类指标体系。设置会计科目是会计核算的一种专门方法,它决定着账户的开设和报表结构的设计。项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户二、会计科目的分类二、会计科目的分类(一)(一)会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目总分类科目亦称一级科目或总账科目,是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目,如“应收账款”、“应付账款”、
22、“原材料”等。明细分类科目明细分类科目又称为明细科目,是对于总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目,如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目,反映应收账款的具体对象项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户二、会计科目的分类二、会计科目的分类(二)会计科目按反映经济内容不同 会计科目按其所反映的经济内容不同,分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类六大类。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户任务二、认知账户任务二、认知账户一、账户的概念
23、一、账户的概念 账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。二、账户的基本结构二、账户的基本结构 账户的结构是指账户的格式。为了在账户中系统地、连续地记录经济业务所引起各项会计要素增减变动的情况和结果,账户要有一定的结构。账户分为左右两个方向,用一个方向记录某项经济内容的增加金额,用另一个方向记录某项经济业务内容的减少金额。此外,还需要反映增减变动后的结果。项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户任务二、认知账户任务二、认知账户 上述账户的基本结构可以简化为“T”形账户,如图1-4所示。左方 账户名称(会计科目)右方项目二会计要素与会计等
24、式模块三 会计科目和账户任务二、认知账户任务二、认知账户 账户的基本结构主要包括以下内容:1.账户名称(即会计科目)规定账户所要记录的经济业务的内容;2.日期说明经济业务发生的时间;3.凭证种类和号数说明账户记录所依据的会计凭证的种类和号数;4.摘要概括说明经济业务的内容;5.增加和减少的金额;6.余额资金变动的结果。项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户任务二、认知账户任务二、认知账户 账户的基本要素:期初余额、本期增加额、本期期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额减少额和期末余额,它们的关系可用下列等式表示:期末余额=期初余额+本期增加发生额 本期减少发生额项目二会计要素与会计
25、等式模块三 会计科目和账户 三、账户的基本分类三、账户的基本分类(一)账户按提供资料详略程度分类(一)账户按提供资料详略程度分类 同会计科目的分类相对应,账户也分为总分类账户和明细分类账户。(二)账户按经济内容分类(二)账户按经济内容分类 账户按经济内容分类是账户最基本、最主要的一种分类方法。由于会计核算和监督的经济内容是企、事业单位的资金运动,因而,按经济内容的分类就是按账户所核算和监督资金运动状态分类。账户按经济内容分类可分为资产类账户、负债类账户、所有权益类账户、成本类账户和损益类等五大类。项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户四、账户和会计科目的关系四、账户和会计科目的关系 会
26、计科目与账户既有联系,又有区别。两者的联系:都是对会计对象具体内容进行科学分类,都说明一定的经济业务内容,两者口径一致,性质相同。会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体应用。没有会计科目,账户便失去了设置的依据;没有账户,就无法发挥会计科目的作用。两者的区别:会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构;而账户具用一定的格式和结构。在实际工作中,对会计科目与账户不加严格区分,而是相互通用。项目二会计要素与会计等式模块三 会计科目和账户项目三 记账方法【知识目标】掌握借贷记账法的特点和记账规则理解账户的对应关系【能力目标】能够编制简单的会计分录能够编制试算平衡表 l 记账方法按记
27、录方式的不同可分为单式记账法和复式记账法。l 认知复式记账法 复式记账法复式记账法是从单式记账法发展而来的,是指对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动,都以相等的金额,在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。项目三 记账方法模块一 复式记账法 复式记账的原理 复式记账体现了会计等式的平衡原理,即对于任何一笔经济业务的发生,都会引起会计等式中会计要素及其项目发生增减变动,但任何经济业务所引起的增减变动,都不会破坏会计等式的平衡关系。根据这一原理,就要为会计要素的每一个项目设置账户,当经济业务发生时,就对其所引起的会计要素及其项目的增减变动数据,在两个或两个以上相互联系
28、的账户中作双重记录,这种双重记录就是复式记账。项目三 记账方法模块一 复式记账法 l 任务一认知借贷记账法 一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号,反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。二、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的记账符号 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号,用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用三三、借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下,账户的基本结构是:左方为借方,右方为贷方。对于一个账户而言,“借”和“贷”两方表示相反的方向。但哪一方
29、登记增加,哪一方登记减少,则要根据账户所反映的经济内容的性质决定。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用(一)资产类、负债类和所有者权益类1.资产类账户的结构 资产类账户的借方登记增加额,贷方登记减少额,一般为借方余额(账户余额一般在增加方,下同)。资产类账户的期末余额公式为:期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用2.负债及所有者权益类账户的结构 负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额,借方登记减少额,一般为贷方余额。负债及所有者权益类账户的期末余额公式为:期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额 项目三 记账方法
30、模块二 借贷记账法及其应用(二)收入类和费用类账户的结构1.收入类账户的结构 收入类账户的记录方法和所有者权益类账户相同,收入的增加额记入账户贷方,收入的减少额记入账户的借方,会计期末,本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销额,转入“本年利润”账户,所以收入类账户一般没有期末余额。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用2.费用类账户的结构 费用类账户的记录方法与所有者权益类账户相反,费用的增加额记入账户的借方,减少额记入账户的贷方,会计期末,本期费用增加额减去本期费用减少额后的差额为转销额,转入“本年利润”账户,所以费用类账户一般没有期末余额,若有余额必定为借方余额。项目三 记账方
31、法模块二 借贷记账法及其应用四四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则“有借必有贷,借贷必相等”资产和费用(成本)类账户的增加额,计入其账户的借方,减少额记入其账户的“贷”方;负债、所有者权益和收入类账户的增加额,计入其账户的贷方,减少额记入其账户的借方。资产、负债和所有者权益类账户的期末余额,通常在其记录增加额的那一方,收入费用类账户期末结转后无余额,成本类账户中生产成本账户期末余额在借方,制造费用账户期末无余额。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用五五、会计分录会计分录 会计分录简称分录,就是按照借贷记账法的记账规则,对每项经济业务标明其应应登记的账户、记账方向和金额的记录。每笔
32、经济业务必须包括三个要素:账户名称、记账符号和记账金额。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用编制会计分录的步骤(1)要看这项业务涉及哪些账户,即看账户名称;(2)要看经济业务涉及的账户是增还是减(应借还是应贷),即看增减方向;(3)要看经济业务涉及账户的增减金额是多少,即看金额(4)编制会计分录时必须按照要求的格式书写。借行写在上面,贷行写在下面,不可先贷后借;贷行缩进两个字节的格式写,一般“贷”字与上面的“借”字冒号对齐写;分录中的金额分借、贷方排成两列,便于汇总;金额后面不比写“元”、“万元”等字。(5)检查分录中应借、应贷账户名称、方向是否正确;借贷方金额是否相等,有无错误。项目三
33、 记账方法模块二 借贷记账法及其应用五五、会计分录会计分录【任务案例】【任务案例】华润标准件厂从银行提取现金3 000元备用,编制会计分录如下:借:库存现金 1 000 贷:银行存款 1 000项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用五五、会计分录会计分录 会计分录的种类 会计分录按其所放映的经济业务的繁简程度可以分为两种:(1)简单会计分录,指一个账户借方只同一个账户贷方发生对应关系的会计分录,即一借一贷的会计分录;比如上面案例中的会计分录就属于简单会计分录;(2)复合会计分录,指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系,或一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系,或几个账户借方同几个账户贷方
34、发生对应关系的会计分录,即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用六六、账户的对应关系账户的对应关系 运用借贷记账法记账时,在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系,这种关系叫作账户对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户 项目三 记账方法模块二 借贷记账法及其应用 项目三 记账方法 模块二 借贷记账法及其应用 案例:1、收到投资者追加资本金150 000元,存入银行。借 实收资本 贷 借 银行存款 贷 150 000(1)150 000 借:银行存款 150 000 贷:实收资本 150 000 ”项目三 记账方法 模块二 借贷记账法及其应用2、用银
35、行存款偿还短期借款50 000元。借 银行存款 贷 借 短期借款 贷 50 000(2)50 000 借:短期借款 50 000 贷:银行存款 50 000项目三 记账方法 模块二 借贷记账法及其应用3、用银行存款购买汽车价值10 000元。借 固定资产 贷 借 银行存款 贷 4 000(3)4 000 借:固定资产 10 000 贷:银行存款 10 000项目三 记账方法 模块二 借贷记账法及其应用4、从银行取得短期借款40 000元偿还前欠货款。借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 40 000 (4)40 000 借:应付账款 40 000 贷:短期借款 40 000 项目三 记账方法 模
36、块二 借贷记账法及其应用 5、购买原材料6 500元,银行存款支付6 000元,现金支付500元。借 现金 贷 500 借 原材料 贷 借 银行存款 贷 (5)6500 6 000 借:原材料 6 500 贷:银行存款 6 000 现金 500 项目三 记账方法 模块二 借贷记账法及其应用 任务三试算平衡 试算平衡是指在某一时日(如会计期末),为了保证本期会计处理的正确性,依据会计等式或复式记账原理,对本期各账户的全部记录进行汇总、测算,以检验其正确性的一种专门方法。(一)发生额试算平衡(原理“有借必有贷、借贷必相等”)全部帐户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计 (二)余额试算平衡
37、(原理资产=负债+所有者权益)全部帐户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计总分类账户试算平衡表(前面案例为准)帐户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷库存现金 5000 500 4500银行存款150000 150000 156000 144000固定资产 80000 100000 180000短期借款 80000 50000 40000 70000 应付帐款 60000 40000 20000实收资本 100000 150000 250000原材料 5000 6500 11500 合计 24万 24万 346500 346500 340000 340000 项目
38、三 记账方法 模块二 借贷记账法及其应用 任务三试算平衡任务三试算平衡 必须指出,经试算平衡后的借贷双方数额如果不等,肯定是记账有错误,如一方多记,另一方少记;如果相等,一般说来记账是正确的,除非借方和贷方都多记或少记了相同的金额,或者应借应贷科目写错,或者借贷方向弄反。谢谢欣赏!财务与会计通识教程第二篇 会计循环 会计循环部分主要介绍获取原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、结账、编制会计报表等企业会计工作,要求学生掌握会计工作循环的各项技能及做会计。项目一获取原始凭证【知识目标】理解原始凭证的概念和作用 掌握原始凭证的分类和内容【能力目标】会识别和填制原始凭证任务一、识别原始凭证一、原始凭
39、证的概念一、原始凭证的概念 原始凭证,又称单据,是在经济业务发生时取得或填制的,用以证明经济业务的发生或者完成情况,明确经济责任,并作为记账原始依据的会计凭证。项目一获取原始凭证模块一原始凭证的基础知识 任务一、识别原始凭证二、原始凭证的分类二、原始凭证的分类 1.原始凭证按其取得的来源不同,可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。2.原始凭证按其填制方法不同,又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证三种。项目一获取原始凭证模块一原始凭证的基础知识 任务二、原始凭证的内容 无论哪一种原始凭证,都必须具备以下基本内容,这些基本内容通常称为原始凭证的要素。1.原始凭证的名称;2.填制凭证的日期和编
40、号;3.接受凭证的单位或个人名称;4.经济业务事项名称、数量、单价和金额;5.填制单位名称或者填制人姓名。6.经办人员的签名或盖章。项目一获取原始凭证模块一原始凭证的基础知识任务一、填制原始凭证任务一、填制原始凭证一、填制原始凭证的要求一、填制原始凭证的要求 遵纪守法、记录真实、内容完整、书写清楚、编制及时。二、原始凭证的填制方法二、原始凭证的填制方法 一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时,由业务经办人填制的,一般只反映一项经济业务,或者同时反映若干项同类性质的经济业务。一次凭证有些是自制原始凭证,有些是外来原始凭证。项目一获取原始凭证模块二 原始凭证的填制与审核 二、原始凭证的填制方法
41、二、原始凭证的填制方法l 报销单由出差人填写,写明出差任务、出差时间、地点并报部门主管审批签字,财务处处长审核签字后,由财务处报销。出差原始票据由出差人自行粘贴。多余现金退回财务处l“限额领料单”一式数联(一般一式三联),其中一联交仓库据以发料。每次领料时,应在单中填明请领数量,由领料单位负责人签章后,向材料仓库领料。仓库发料后,应将实发数量和发料后的限额结余填入限额领料单中,并由领料和发料双方签章。月末时计算出实际领用数量和金额。项目一获取原始凭证模块二 原始凭证的填制与审核 二、原始凭证的填制方法二、原始凭证的填制方法 外来原始凭证是在经济业务发生或完成时,从外外来原始凭证是在经济业务发生
42、或完成时,从外单位或个人取得的。一般由税务局等部门统一印单位或个人取得的。一般由税务局等部门统一印制,或经税务部门批准由经济单位印制,在填制制,或经税务部门批准由经济单位印制,在填制时加盖出据凭证单位公章方可有效,对于一式多时加盖出据凭证单位公章方可有效,对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。联的原始凭证必须用复写纸套写。项目一获取原始凭证模块二 原始凭证的填制与审核任务二任务二 原始凭证的审核原始凭证的审核1.审核原始凭证的真实性 2.审核原始凭证的合法性3.审核原始凭证的合理性 4.审核原始凭证的完整性 5.审核原始凭证的正确性 项目一获取原始凭证模块二 原始凭证的填制与审核项目二填制记
43、账凭证【知识目标】理解记账凭证的概念和作用 掌握记账凭证的分类和内容【能力目标】会填制和审核记账凭证任务一、识别记账凭证任务一、识别记账凭证一、记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额的会计分录,作为登记账簿直接依据的会计凭证。项目二 填制记账凭证模块一记账凭证的基础知识 任务一、识别记账凭证任务一、识别记账凭证二、记账凭证的种类(一)记账凭证按其反映的经济业务的内容不同,分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。专用记账凭证,是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有
44、关,又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。(二)记账凭证按其反映经济业务的方式,分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。项目二 填制记账凭证模块一记账凭证的基础知识 专用记账凭证的种类 收款凭证收款凭证返回 付款凭证付款凭证返回 转帐凭证转帐凭证返回任务二、记账凭证的内容任务二、记账凭证的内容记账凭证必须具备以下基本内容:1.记账凭证的名称(如收款凭证、付款凭证、转帐凭证);2.填制凭证的日期,通常使用年、月、日表示;3.记账凭证的编号;4.经济业务的内容摘要;5.经济业务所涉及的会计科目(包括一级、二级和明细科目)及其记账方向;6.经济业务的金额;7.记账标记;(即用“”表示已经过账)8.所附
45、原始凭证的张数;9.会计主管、记账、审核、制证、出纳等人员的签章。项目二 填制记账凭证模块一记账凭证的基础知识 记账凭证的基本要素任务一、记账凭证的填制任务一、记账凭证的填制 一、记账凭证的填制要求一、记账凭证的填制要求 1.必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2.准确填写记账凭证的日期 3.认真填写摘要。4.正确对记账凭证编号。5.除结账和更正错误的记账凭证不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证,并注明所附原始凭证的张数。项目二 填制记账凭证模块二 记账凭证的填制与审核6.记账凭证在填制时,如果发生错误,应重新填制,不得在原始凭证上作任何更改。如果是已经登记入帐的记账凭证在年内发现
46、错误的,可用红字更正法或补充登记法。如果发现以前年度的记账凭证有错误,应用蓝字填制一张更正的记账凭证。7.记账凭证填制完经济业务事项后,如果有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。8.记账凭证填写完毕,应进行复核与检查,有关人员要签名盖章。项目二 填制记账凭证模块二 记账凭证的填制与审核任务一、记账凭证的填制任务一、记账凭证的填制 二、记账凭证的填制方法二、记账凭证的填制方法 收款凭证的设置科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目,只能是“库存现金”或“银行存款”科目;收款上方的年、月、日应按编制凭证的日期填写;凭证右上角的“字第 号”处填写“现收”字
47、、“银收”字或“收”字和已填制凭证的顺序编号;“摘要”栏应填写经济业务内容的简要说明;在凭证内所反映的贷方科目,应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的总账科目和明细账科目,金额栏填列于同一行科目对应的发生额;“合计”行的金额表示借方科目的金额。“记账符号”栏应注明计入分类账或日记账的页码,或以“”代替,表示已经过账。在凭证的右侧填写附原始凭证张数,凭证下方分别由出纳等相关人员签名或盖章。项目二 填制记账凭证模块二 记账凭证的填制与审核返回2004年年12月月10日收到日收到A企业所欠货款企业所欠货款10000元元200412 10银行存款银行存款银收银收10收到欠货款收到欠货款应收帐款应收
48、帐款A企业企业100000 0¥10 00 000任务一、记账凭证的填制任务一、记账凭证的填制 二、记账凭证的填制方法二、记账凭证的填制方法付款凭证的设置科目是贷方科目,在付款凭证左上方所填列的贷方科目,应是“库存现金”或“银行存款”科目;在凭证内所反映的借方科目,应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的总账科目和明细账科目;其余各项目的填列方法与收款凭证基本相同。应当注意的是凡涉及现金和银行存款之间的划转业务,按规定只填制付款凭证,不填收款凭证,以免重复记账。如将现金存入银行只填制一张“库存现金”付款凭证;对于从银行提取现金的经济业务,只填制一张“银行存款”付款凭证。项目二 填制记账凭证模
49、块二 记账凭证的填制与审核付款凭证付款凭证总号总号分分号号年年5月月3日日贷方科目:贷方科目:库存库存现金现金摘要摘要应借科目应借科目金额金额一级科目一级科目二级科目二级科目将现金存入银行将现金存入银行银行存款银行存款 5265 合计合计¥5265财务主管财务主管 记帐记帐 出纳出纳 复核复核 制单:制单:1附附件件张张将当日收取的销货款现金将当日收取的销货款现金5265元交存银行。元交存银行。任务一、记账凭证的填制任务一、记账凭证的填制 二、记账凭证的填制方法二、记账凭证的填制方法 转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证,它是根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下
50、,将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内,借方科目在先,贷方科目在后,将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计应该相等。制单人应在填制凭证后签名或盖章,并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。项目二 填制记账凭证模块二 记账凭证的填制与审核转账凭证转账凭证年年5月月17日日 摘要摘要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目固定资产提折旧固定资产提折旧制造费用制造费用车间车间¥1800管理费用管理费用 700累计折旧累计折旧¥2500 合计金额合计金额财务主管财务主管 记