1、第一章第一章 资资 产产一、库存现金一、库存现金（一）现金管理制度（一）现金管理制度1 1、现金的使用（支出）范围：八种（零星、小额）、现金的使用（支出）范围：八种（零星、小额）注：注：10001000元以下为小额支付。元以下为小额支付。例：可使用现金支付的情况有（例：可使用现金支付的情况有（ABD ABD）A A、支付职工工资、支付职工工资80008000元元 B B、支付差旅费、支付差旅费25002500元元C C、支付材料采购款、支付材料采购款11001100元元 D D、支付办公用品购置费、支付办公用品购置费950950元元3 3、现金的限额、现金的限额（1 1）一般以）一般以3 35
2、 5天的零星支出确定天的零星支出确定（2 2）边远地区可多于）边远地区可多于5 5天但不得超过天但不得超过1515天天的零星支出确定的零星支出确定（3 3）增、减现金限额由开户行决定）增、减现金限额由开户行决定4 4、现金收支的规定、现金收支的规定（1 1）收入现金当日送存银行；）收入现金当日送存银行；（2 2）不得）不得“坐支坐支”现金；现金；（3 3）提现时如实写明用途）提现时如实写明用途现金收支四不准：现金收支四不准：(1)(1)不准不准”白条顶库白条顶库“；(2)(2)不准套取现金；不准套取现金；（3 3）不准用银行帐户代他人存取现金；）不准用银行帐户代他人存取现金；（4 4）不准）不
3、准”公款私存公款私存“、设置、设置”小金库小金库“（三）现金的清查（三）现金的清查 采用采用”实地盘点法实地盘点法“进行清查，并对结进行清查，并对结果编制现金盘点报告单果编制现金盘点报告单(原始凭证）原始凭证）在盘点现金中，如发现账实不符，先通在盘点现金中，如发现账实不符，先通过过”待处理财产损溢待处理财产损溢“进行核算，批准后，进行核算，批准后，按以下情况处理按以下情况处理：三、其他货币资金三、其他货币资金（一）其他货币资金：明细科目（一）其他货币资金：明细科目外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存银行本票存信用卡存款信用卡存款信用证保证金存款信用证保证金存款存出投资款存出投资款
4、（二）其他货币资金核算（二）其他货币资金核算1、银行汇票存款、银行汇票存款 申请时：申请时：借：其他货币资金借：其他货币资金-银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款 购货时：购货时：借：材料采购（原材料、库存商品）借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金-银行汇票存款银行汇票存款 退余款：退余款：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款2、其他类型的货币资金核算方法基本相同、其他类型的货币资金核算方法基本相同应收票据应收票据一、取得一、取得1、债务人抵偿前
5、欠货款而取得的票据债务人抵偿前欠货款而取得的票据 借借:应收票据应收票据 贷贷:应收账款应收账款2 2、因销售业务或提供劳务而取得的票据、因销售业务或提供劳务而取得的票据 借借:应收票据应收票据 贷贷:主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)3 3、银行承兑汇票手续费、银行承兑汇票手续费 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款2、转让、转让应收票据应收票据借借:在途物资、材料采购、原材料等在途物资、材料采购、原材料等 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷贷:应收票据应收票据 银行存款（差额，
6、也可能借方）银行存款（差额，也可能借方）第三节第三节 交易性金融资产交易性金融资产一、交易性金融资产概述一、交易性金融资产概述 金融资产分类金融资产分类股票：短线（交易性金融资产）股票：短线（交易性金融资产）长线（出售：可供出售金融资产）长线（出售：可供出售金融资产）长线（持股：长期股权投资）长线（持股：长期股权投资）债券：短线（交易性金融资产）债券：短线（交易性金融资产）长线（出售：可供出售金融资产）长线（出售：可供出售金融资产）长线（持有到期：持有至到期投资）长线（持有到期：持有至到期投资）（一）取得：（一）取得：初始成本初始成本=买价买价-购买时可分取的现金股利或利息购买时可分取的现金股
7、利或利息（手续费计入当期损益（手续费计入当期损益“投资收益投资收益”）例：购入股票例：购入股票1010万股，万股，价价10.210.2（含现金股利含现金股利0.20.2），另外手续费），另外手续费0.30.3万元。万元。则：初始成本则：初始成本=10=10（10.2-0.210.2-0.2）=100=100万元万元科目：科目：1 1、资产类、资产类 交易性金融资产交易性金融资产成本（初始成本）成本（初始成本）公允价值变动（后续调账）公允价值变动（后续调账）应收股利应收利息应收股利应收利息 2 2、损益类、损益类 投资收益（已实现损益）投资收益（已实现损益）公允价值变动损益（未实现损益）公允价值
8、变动损益（未实现损益）试写会计分录试写会计分录二、交易性金融资产账务处理二、交易性金融资产账务处理1 1、确认可分取的现金股利或利息（如、确认可分取的现金股利或利息（如5 5万元）万元）借：应收股利应收利息借：应收股利应收利息 5 5 贷：投资收益贷：投资收益 5 52 2、期末，按公允价值计量，其变动计入当期损益、期末，按公允价值计量，其变动计入当期损益如：如：100100150150120120出售出售160.6160.6（税费（税费0.60.6万元）万元）借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 5050 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 5050借：公允价值
9、变动损益借：公允价值变动损益 3030 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 3030（二）交易性金融资产持有期间（二）交易性金融资产持有期间第四节第四节 存存 货货一、存货概述（实物资产中的流动资产）一、存货概述（实物资产中的流动资产）（一）内容及会计科目：（一）内容及会计科目：1 1、材料：原材料（入库后）、材料：原材料（入库后）在途物资（实际成本法，入库前）在途物资（实际成本法，入库前）材料采购（计划成本法，入库前）材料采购（计划成本法，入库前）2 2、在产品（生产成本）、在产品（生产成本）3 3、半成品（自制半成品）、半成品（自制半成品）4 4、产成品、商品及代
10、制品、代修品（库存商品）、产成品、商品及代制品、代修品（库存商品）5 5、包装物、包装物、低值易耗品（周转材料）低值易耗品（周转材料）6 6、委托加工物资、委托代销商品、发出商品等、委托加工物资、委托代销商品、发出商品等注：工程物资、在建工程、固定资产不属于存货。注：工程物资、在建工程、固定资产不属于存货。1 1、单货同到、单货同到 借：原材料借：原材料-XX-XX材料材料 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：各种款项贷：各种款项一、购入材料一、购入材料 结算时：结算时：借：在途物资借：在途物资-XX-XX材料材料 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值
11、税（进项税额）贷：各种款项贷：各种款项 材料到达：材料到达：借：原材料借：原材料-XX-XX材料材料 贷：在途物资贷：在途物资-XX-XX材料材料2、单到货未到、单到货未到3 3、货到单未到、货到单未到 核算程序：核算程序：货到时：不处理货到时：不处理 当月末：暂估入账当月末：暂估入账 下月初：反向冲销下月初：反向冲销 单到时：据实入账单到时：据实入账月末时月末时 借：原材料借：原材料XXXX材料材料 贷：应付账款贷：应付账款-暂估应付款暂估应付款下月初，做相反分录或红字冲消。下月初，做相反分录或红字冲消。1 1 预付款项时预付款项时 借：预付帐款借：预付帐款 2000020000 贷：银行存
12、款贷：银行存款 20000 20000 2 2 材料入库材料入库 借：原材料借：原材料-XX-XX材料材料 3000030000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）51005100 贷：预付帐款贷：预付帐款 3510035100 3 3 补付款时补付款时 借：预付帐款借：预付帐款 1510015100 贷：银行存款贷：银行存款 1510015100 2 2、3 3合并合并 借：原材料借：原材料 3000030000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）51005100 贷：预付账款贷：预付账款 2000020000 银行存款银行存款 151
13、0015100注：（注：（1 1）预付）预付4000040000？（？（2 2）可用）可用“应付账款应付账款”替代替代“预付账款预付账款”举例举例二、发出材料二、发出材料企业可以根据上述的计算方法计算发出材企业可以根据上述的计算方法计算发出材料的实际成本，再进行分配到各个部门料的实际成本，再进行分配到各个部门 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 其他业务成本（对外销售）其他业务成本（对外销售）贷：原材料贷：原材料-XX材料材料1 1、购入材料、购入材料:1000kg,:1000kg,实际实际10.5,10.5,运杂费运杂费500500；计划；计划1010，验收入库，验
14、收入库1000kg1000kg。（1 1）货款已经支付，同时材料验收入库）货款已经支付，同时材料验收入库 得到发票时得到发票时 借：材料采购借：材料采购-XX-XX材料（实际成本）材料（实际成本）1100011000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17851785 贷：各种款项贷：各种款项 1278512785 按计划成本入帐时按计划成本入帐时 借：原材料借：原材料XXXX材料材料 1000010000 材料成本差异（差额，也可能贷方）材料成本差异（差额，也可能贷方）10001000 贷：材料采购贷：材料采购-XX-XX材料（计划成本）材料（计划成本）11000
15、 11000 可分解为可分解为 借：原材料借：原材料 1000010000 贷：材料采购贷：材料采购 1000010000 借：材料成本差异借：材料成本差异 10001000 贷：材料采购贷：材料采购 1000 1000 注注 （1 1）若计划若计划1212，如何处理？（，如何处理？（2 2）理解：超支借差，节约贷差。）理解：超支借差，节约贷差。月末，根据领料单编制月末，根据领料单编制“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”，结转发出材料的计划成本；，结转发出材料的计划成本；计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的材料成本差异。计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的材料成本差异。2 2、发出材料、发
16、出材料材料成本差异率的计算材料成本差异率的计算发出材料应负担的成本差异：发出材料应负担的成本差异：发出材料应负担的材料成本差异发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本发出材料的计划成本材料成本差异率材料成本差异率 结转材料成本差异：结转材料成本差异：注：本月无入库材料或者委托加工发出材料，按上月材料成本差异率结注：本月无入库材料或者委托加工发出材料，按上月材料成本差异率结转转借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：材料成本差异贷：材料成本差异或相反会计分录或相反会计分录 总差异（期初总差异（期初+入库）入库）总计划成本（期初总计划成本（期初+入库）入库）本月材
17、料成本差异率本月材料成本差异率 总差异（期初）总差异（期初）总计划成本（期初）总计划成本（期初）上月材料成本差异率上月材料成本差异率三、包装物三、包装物核算内容包括核算内容包括1 1、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;(生产成本）生产成本）2 2、随同商品出售而不单独计价的包装物；（销售费用）、随同商品出售而不单独计价的包装物；（销售费用）3 3、随同商品出售而单独计价的包装物；（其他业务成本）、随同商品出售而单独计价的包装物；（其他业务成本）4 4、出租（其他业务成本）或出借（销售费用）给购买单位使、出租（其他业务成本）或出借（销
18、售费用）给购买单位使用的包装物。用的包装物。为核算其增减变化及其价值损耗、结存等情况，企业设置为核算其增减变化及其价值损耗、结存等情况，企业设置“周周转材料转材料-包装物包装物”科目进行核算。科目进行核算。借：生产成本借：生产成本 材料成本差异（节约差异）材料成本差异（节约差异）贷：周转材料贷：周转材料-包装物包装物 材料成本差异（超支差异）材料成本差异（超支差异）注：出库时，超支差异，贷方结转；节约差异，借方注：出库时，超支差异，贷方结转；节约差异，借方结转。（举例；可分解分录）结转。（举例；可分解分录）（一）生产领用包装物（一）生产领用包装物（二）随同商品出售而单独计价的包装物（二）随同商
19、品出售而单独计价的包装物 首先确认其收入首先确认其收入 借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）然后核算其成本然后核算其成本 借：其他业务成本借：其他业务成本 材料成本差异（节约差异）材料成本差异（节约差异）贷：周转材料贷：周转材料-包装物包装物 材料成本差异（超支差异）材料成本差异（超支差异）（三）随同商品出售而不单独计价的包装物（三）随同商品出售而不单独计价的包装物 借：销售费用借：销售费用 材料成本差异（节约差异）材料成本差异（节约差异）贷：周转材料贷：周转材料-包装物包装物 材料成本差异（超支差异）材料成
20、本差异（超支差异）四、低值易耗品四、低值易耗品主要包括：一般工具、专用工具、替换设备、管主要包括：一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等理用具、劳动保护用品、其他用具等低值易耗品的摊销方法有低值易耗品的摊销方法有（一）一次转销法（一）一次转销法适用于价值较低或易损坏的低值易耗品适用于价值较低或易损坏的低值易耗品 借：制造费用管理费用借：制造费用管理费用 贷：周转材料贷：周转材料-低值易耗品低值易耗品（二）五五转销法（二）五五转销法 1、领用时、领用时 借：周转材料借：周转材料低值易耗品（在用）低值易耗品（在用）贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品（在库）低值易耗品（在库
21、）摊销其价值的摊销其价值的50%50%借：制造费用管理费用借：制造费用管理费用 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品（摊销）低值易耗品（摊销）2 2、报废时摊销其价值的、报废时摊销其价值的50%50%借：制造费用管理费用借：制造费用管理费用 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品（摊销）低值易耗品（摊销）同时同时 借：周转材料借：周转材料低值易耗品（摊销）低值易耗品（摊销）贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品（在用）低值易耗品（在用）（一）、入账成本（一）、入账成本=材料成本材料成本+加工费加工费+不可抵扣的相关税费不可抵扣的相关税费税金：税金：1 1、增值税：委托方计进项；受托方计销项、增值税：委托
22、方计进项；受托方计销项（1 1）税额）税额=加工费加工费17%（2）税额抵扣取决于委托方是否为一般纳税人）税额抵扣取决于委托方是否为一般纳税人2、消费税：委托方承担，受托方代收代缴、消费税：委托方承担，受托方代收代缴（1）税额）税额=（材料成本（材料成本+加工费）加工费）（1消消%）消消%（2）连续加工应税品，可抵扣；收回后直接出售或用于非应税）连续加工应税品，可抵扣；收回后直接出售或用于非应税项目，不抵扣。项目，不抵扣。五、委托加工物资（一）库存商品的内容（一）库存商品的内容 产成品、外购商品、代制品、代修品（代管商产成品、外购商品、代制品、代修品（代管商品不是库存商品）品不是库存商品）六六
23、 库存商品库存商品（二）库存商品的核算（二）库存商品的核算 1 1、商品验收入库、商品验收入库 借：库存商品借：库存商品 产品成本差异（超支差异）产品成本差异（超支差异）贷：生产成本贷：生产成本 产品成本差异（节约差异）产品成本差异（节约差异）2 2、商品出库、商品出库 （1 1）销售）销售 借：主营业务成本借：主营业务成本 产品成本差异（节约差异）产品成本差异（节约差异）贷：库存商品贷：库存商品 产品成本差异（超支差异）产品成本差异（超支差异）（2 2）工程领用（非应税项目）工程领用（非应税项目）借：在建工程借：在建工程 贷：库存商品贷：库存商品 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）（自产
24、）应交增值税（销项税额）（自产）应交税费应交税费应交税费（进项税额转出）（外购）应交税费（进项税额转出）（外购）（1 1）毛利率法：商品批发企业）毛利率法：商品批发企业毛利、毛利率的概念：毛利、毛利率的概念：例：出售商品一批例：出售商品一批100100万元（万元（8 8折），销售陈本折），销售陈本6060万元。则：毛利万元。则：毛利=100=10080%-60=80-60=20（万元）（万元）毛利率毛利率=2080=25%【应用】月毛利率【应用】月毛利率30%30%，月初库存，月初库存12001200万元，本万元，本月购入月购入28002800万元，本月销售万元，本月销售30003000万元，
25、销售折让万元，销售折让10%10%，计算该月销售成本与月末结存。，计算该月销售成本与月末结存。3 3、销售成本的计算、销售成本的计算(2)(2)售价金额核算法：商业零售企业售价金额核算法：商业零售企业商品进销商品进销差价率差价率 总差价（期初总差价（期初+入库）入库）100%100%本期销售商品应分本期销售商品应分摊的商品进销差价摊的商品进销差价 本期商品销售收入本期商品销售收入商品进销差价率商品进销差价率总售价（期初总售价（期初+入库）入库）例：某商场例：某商场2010年年2月初：进价月初：进价30万，售价售价万，售价售价40万；本月万；本月购入：进价购入：进价270万，售价万，售价360万
26、；本月销售价万；本月销售价340万。万。计算商品进销差价率及销售成本和结存商品成本计算商品进销差价率及销售成本和结存商品成本七、存货清查：七、存货清查：（一）概述两种情形；两个步骤（一）概述两种情形；两个步骤1 1、方法：实地盘点或技术推算、方法：实地盘点或技术推算2 2、科目：待处理财产损溢、科目：待处理财产损溢待处理流动资产损益待处理流动资产损益1 1、盘盈的核算、盘盈的核算（1 1）批准前）批准前借：原材料（库存商品等）借：原材料（库存商品等）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢（2 2）批准后）批准后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用2、盘亏的核算、盘亏的核
27、算（1）批准前）批准前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存商品、原材料等贷：库存商品、原材料等（2）批准后）批准后 借：原材料（入库的残料价值）借：原材料（入库的残料价值）其他应收款（保险公司赔偿或过失人的赔偿）其他应收款（保险公司赔偿或过失人的赔偿）管理费用（一般损失管理费用（一般损失)营业外支出（非常净损失）营业外支出（非常净损失）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢（二）会计处理（二）会计处理辽宁信息职业技术学院辽宁信息职业技术学院辽宁信息职业技术学院成本法成本法30%30%30%30%B B（合营企业（合营企业)权益法权益法(30%+30%50%)30%+30%50%)注：
28、确定企业关系时应按照实质重于形式原则注：确定企业关系时应按照实质重于形式原则二、会计处理二、会计处理（一）会计科目（一）会计科目1 1成本法：长期股权投资成本法：长期股权投资-公司公司2 2权益法：长期股权投资权益法：长期股权投资-公司（成本公司（成本)-公司（损益调整）公司（损益调整）-公司（其他权益变动公司（其他权益变动)（二）初始取得：（二）初始取得：初始投资成本初始投资成本=价款价款+相关税费相关税费-可分取现金股利（不同于交易性可分取现金股利（不同于交易性金融资产）金融资产）1 1成本法：入账成本成本法：入账成本=初始投资成本初始投资成本2 2权益法：入账成本权益法：入账成本=或或较
29、大者较大者初始投资成本初始投资成本被投资单位可辨认净资产公允价值份额被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整；，不调整；，调整；，调整；（四）长期股权投资的处置（四）长期股权投资的处置1 1、成本法、成本法 借：银行存款借：银行存款 长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资贷：长期股权投资 应收股利应收股利 投资收益（差额，也可能借方）投资收益（差额，也可能借方）举例：注意全部与部分出售的不同处理方式举例：注意全部与部分出售的不同处理方式2、权益法、权益法(1)借：银行存款借：银行存款 长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 贷：贷：长期股权投资长期股权投资 应收股利应收
30、股利 投资收益（差额，也可能贷方）投资收益（差额，也可能贷方）(2)借：资本公积借：资本公积-其他资本公积其他资本公积 贷：投资收益贷：投资收益 （或相反会计分录）（或相反会计分录）举例举例:注意全部与部分出售的不同处理方式注意全部与部分出售的不同处理方式 (五）、长期股权投资减值五）、长期股权投资减值1 1、长期股权投资减值金额的确定：、长期股权投资减值金额的确定：可回收金额低于账面价值的，其差额确认为减值损失，可回收金额低于账面价值的，其差额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。2 2、会计分录、会计分录 借：资产减值损失借：资
31、产减值损失计提的长期股权投资减值准备计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备 3 3、长期股权减值损失一经确认，不得转回。（不同于存、长期股权减值损失一经确认，不得转回。（不同于存货跌价准备）货跌价准备）注：注：B公司资本公积增资；盈余公积增资、补亏；发放股票股利等，公司资本公积增资；盈余公积增资、补亏；发放股票股利等，A不做分录不做分录 权益法下，处置长投，权益法下，处置长投，“资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积”转入转入“投资收益投资收益”第六节第六节 固定资产及投资性房地产固定资产及投资性房地产一、固定资产概述一、固定资产概述（一）固定资产的概念
32、和特征（一）固定资产的概念和特征1 1、概念：固定资产指为生产商品、提供劳务、出、概念：固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度。度。2 2、特征（、特征（1 1）企业持有固定资产的目的；）企业持有固定资产的目的；（2 2）企业使用固定资产期限较长。）企业使用固定资产期限较长。注：（注：（1 1）取消了）取消了“单位价值较高单位价值较高”这一标准；这一标准；（2 2）经营方式租出的建筑物为）经营方式租出的建筑物为“投资性房地投资性房地产产”。（二）固定资产分类二）固定资产分类 1 1、固定资产按经济用途分类、固
33、定资产按经济用途分类 （1 1）生产用固定资产，是指直接服务于企业生产经营过）生产用固定资产，是指直接服务于企业生产经营过程的固定资产；程的固定资产；（2 2）非生产用固定资产，是指不直接服务于生产经营过）非生产用固定资产，是指不直接服务于生产经营过程的固定资产。程的固定资产。2 2、固定资产按经济用途和使用情况进行综合分类，、固定资产按经济用途和使用情况进行综合分类，（1 1）生产经营用固定资产；）生产经营用固定资产；（2 2）非生产经营用固定资产；）非生产经营用固定资产；（3 3）租出固定资产；）租出固定资产；（4 4）不需用固定资产；）不需用固定资产；（5 5）未使用固定资产；）未使用固
34、定资产；（6 6）土地（过去已经估价单独入账的土地）；）土地（过去已经估价单独入账的土地）；（7 7）融资租入固定资产。）融资租入固定资产。（三）科目（三）科目二、取得固定资产二、取得固定资产1 1、外购固定资产、外购固定资产2 2、自行建造固定资产、自行建造固定资产3 3、投资者投入固定资产、投资者投入固定资产4 4、其他方式取得、其他方式取得核核算算内内容容（一）外购固定资产：注意增值税的处理（一）外购固定资产：注意增值税的处理1 1、初始成本、初始成本=购买价款购买价款+不可抵扣的相关税费不可抵扣的相关税费 注：根据最新税法规定，一般纳税人购入机器设备等固定资产的增值税进注：根据最新税法
35、规定，一般纳税人购入机器设备等固定资产的增值税进项税额可抵扣，不计入固定资产成本。但购入小汽车等非机器设备不抵扣项税额可抵扣，不计入固定资产成本。但购入小汽车等非机器设备不抵扣进项税，应计入固定资产成本。进项税，应计入固定资产成本。（1 1）增值税：）增值税：（2 2）员工培训费、差旅费（）员工培训费、差旅费（）（3）、一揽子购入无标价固定资产，按公允价值比例分配总成本）、一揽子购入无标价固定资产，按公允价值比例分配总成本【例】支付银行存款购入【例】支付银行存款购入A、B、C三个生产设备，价款三个生产设备，价款90万元（增：万元（增：17%），运杂、保险等），运杂、保险等10万元。万元。A、B
36、、C设备公允价值分别为设备公允价值分别为60万元、万元、40万元、万元、25万元。万元。其中其中A、B设备不需安装；设备不需安装；C设备需安装，安装时领用生产用外购材料设备需安装，安装时领用生产用外购材料1万万元（增元（增0.17万元，已抵扣），人工万元，已抵扣），人工0.53万元。计算各设备入账成本。试写万元。计算各设备入账成本。试写相关会计分录。相关会计分录。生产性设备（应税项目）：可抵扣（生产性设备（应税项目）：可抵扣（）不动产（非应税项目）：不可抵扣（不动产（非应税项目）：不可抵扣（）可抵扣可抵扣1 1、购入不需要安装的固定资产：、购入不需要安装的固定资产：借：固定资产借：固定资产 应
37、交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）可抵扣可抵扣 贷：银行存款等贷：银行存款等2 2、购入需要安装的固定资产：、购入需要安装的固定资产：（1 1）借：在建工程（买价）借：在建工程（买价+运杂费等）运杂费等）应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）可抵扣可抵扣 贷：银行存款等贷：银行存款等（2 2）借：在建工程（安装费）借：在建工程（安装费）贷：银行存款贷：银行存款应付职工薪酬应付职工薪酬 原材料原材料 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）（3 3）借：固定资产）借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程（二）建造固定资产
38、（二）建造固定资产 1 1、自营工程：工程物资、自营工程：工程物资在建工程在建工程固定资产固定资产 增值税处理：增值税处理：【资料【资料】购入工程物资，不含税价购入工程物资，不含税价5050万（增：万（增：17%17%）领用工程物资领用工程物资80%80%；自产产品；自产产品2020万，计税价万，计税价3030万（增：万（增：17%17%）；领用）；领用 外购原料外购原料1010万（增万（增1.71.7万，已抵扣），人工薪酬万，已抵扣），人工薪酬3.23.2万。万。完毕。完毕。建厂房：入账成本建厂房：入账成本=58.5=58.580%+80%+（20+3020+3017%17%）+（10+1.
39、710+1.7）+3.2=86.8+3.2=86.8（万）（万）建生产线：入账成本建生产线：入账成本=50=5080%+20+10+3.2=73.280%+20+10+3.2=73.2（万）（万）生产设备（应税项目）：不计入增值税。自产，无视同销售；外购，无进项转出生产设备（应税项目）：不计入增值税。自产，无视同销售；外购，无进项转出不动产、福利设备（非应税）：计入增值税。自产，视同销售；外购，进项转出不动产、福利设备（非应税）：计入增值税。自产，视同销售；外购，进项转出2 2、出包工程、出包工程预付账款预付账款 在建工程在建工程 固定资产固定资产例：预付工程款例：预付工程款2020万；结算万；结算5050万，抵扣预付款万，抵扣预付款2020万，补万，补3030万；决算工程款万；决算工程款120120万，补万，补7070万；完毕。万；完毕。试写相关会计分录试写相关会计分录 不得转换 不得转换会计政策变更会计政策变更其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本成功期末划分不清的
