1、 第十章第十章 个人所得税个人所得税 本章要点：本章要点：1.1.个人所得税的含义及特征个人所得税的含义及特征 2.2.每种不同所得应纳税额的计算每种不同所得应纳税额的计算 3.3.征管规定和税收优惠政策征管规定和税收优惠政策1v一、个人所得税的概念一、个人所得税的概念v概念：个人所得税是以个人概念：个人所得税是以个人(自然人自然人)取得的各项应税所得为征税对象征取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。收的一种税。v征税对象包括个人独资企业、合伙征税对象包括个人独资企业、合伙企业的经营者取得的收入。企业的经营者取得的收入。2二、纳税义务人二、纳税义务人（一）居民纳税义务人（一）居民纳税义务人
2、 是指在中国是指在中国境内境内有住所或者有住所或者无住所而在中国境内居住满一年无住所而在中国境内居住满一年的个人。的个人。（二）非居民纳税义务人（二）非居民纳税义务人 指在中国境内无住所又不居指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的住，或无住所且居住不满一年的个人。个人。3(一一)工资、薪金所得工资、薪金所得 v1.1.包括包括:工资、薪金、奖金、季度工资、薪金、奖金、季度奖、年终加薪、劳动分红、津贴、奖、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。他所得。4v (二二)个体工商户的生产、经营所个体工商户的生产、经营所得得v1.1.
3、个体工商户从事工业、手工业、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业业、服务业、修理业以及其他行业生产经营取得的所得。生产经营取得的所得。5v注意：个体工商户和从事生产、经注意：个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按息所得，
4、应按“利息、股息、红利利息、股息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。税目的规定单独计征个人所得税。6v(三三)对企事业单位的承包、承租经对企事业单位的承包、承租经营所得营所得v概念概念:是指个人承包经营、承租经是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。薪金性质的所得。7v(四四)劳务报酬所得劳务报酬所得v1.1.概念概念:指个人独立从事非雇佣的指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。各种劳务所取得的所得。v2.2.注意事项：注意事项：v 劳务报酬所得与工资、薪金所劳务
5、报酬所得与工资、薪金所得的区别（关键在于是否存在雇佣得的区别（关键在于是否存在雇佣与被雇佣关系）。与被雇佣关系）。v 8v(五五)稿酬所得稿酬所得 v 指个人因其作品以图书、报刊指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。形式出版、发表而取得的所得。v(六六)特许权使用费所得特许权使用费所得v 指个人提供专利权、商标权、指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得权的使用权取得的所得。9v(七七)利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 v1.1.概念概念个人拥有债权、股权而个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利。取得
6、的利息、股息、红利。v2.2.国债和国家发行的金融债券利息国债和国家发行的金融债券利息免税。免税。10v(八八)财产租赁所得财产租赁所得 v出租建筑物、土地使用权、机器设出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。备、车船以及其他财产取得的所得。v(九九)财产转让所得财产转让所得 v股票转让所得暂不征收个人所得税。股票转让所得暂不征收个人所得税。v(十十)偶然所得偶然所得 v如得奖、中奖、中彩等偶然性质的如得奖、中奖、中彩等偶然性质的所得。所得。v(十一十一)其他所得其他所得11v一、工资、薪金税率一、工资、薪金税率起征点起征点2000元元应纳税所得额应纳税所得额税率（税率（
7、%）不超过不超过500的部分的部分5 超过超过500-2 000的部分的部分10 超过超过2 000-5 000的部分的部分15 超过超过5 000-20 000的部分的部分20 超过超过20 000-40 000的部分的部分25 超过超过40 000-60 000的部分的部分30 超过超过60 000-80 000的部分的部分35 超过超过80 000-100 000的部分的部分40超过超过100 000的部分的部分4512应纳税所得额应纳税所得额速算扣除数速算扣除数 不超过不超过500的部分的部分0 超过超过500-2 000的部分的部分25 超过超过2 000-5 000的部分的部分12
8、5 超过超过5 000-20 000的部分的部分375 超过超过20 000-40 000的部分的部分1375 超过超过40 000-60 000的部分的部分3375 超过超过60 000-80 000的部分的部分6375 超过超过80 000-100 000的部分的部分10375超过超过100 000的部分的部分1537513例一：某纳税人月薪例一：某纳税人月薪35003500元。计元。计算其应纳个人所得税税额。算其应纳个人所得税税额。14v例一：某纳税人月薪例一：某纳税人月薪15 00015 000元。元。计算其应纳个人所得税税额。计算其应纳个人所得税税额。15二、稿酬所得（二、稿酬所得（
9、20%20%）：减征）：减征30%30%三、劳务报酬（三、劳务报酬（20%20%）：）：每次应纳税所得额每次应纳税所得额税率（税率（%）不超过不超过2000020000元的元的2020超过超过2000020000元元-50000-50000元的部分元的部分3030超过超过5000050000元的部分元的部分404016v四、个体工商户、生产承包经营所得四、个体工商户、生产承包经营所得应纳税所得额应纳税所得额税率（税率（%）不超过不超过5 000的部分的部分5超过超过5 000-10 000的部分的部分10超过超过10 000-30 000的部分的部分20超过超过30 000-50 000的部分
10、的部分30超过超过50 000的部分的部分3517五、应税所得额的确定五、应税所得额的确定 应税所得额应税所得额=收入额收入额-费用减除标准费用减除标准1.1.个体工商户：减去成本费用以及损失；个体工商户：减去成本费用以及损失；2.2.承包承租经营：收入减去成本费用、承包承租经营：收入减去成本费用、上交的利润，再扣除上交的利润，再扣除20002000元元/月；月；3.3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、财产租赁所得：每次收入：费所得、财产租赁所得：每次收入：不超过不超过40004000元，减元，减800800元；元；超过超过40004000元，减元
11、，减20%20%。18 例：歌星刘某某一次取得表演例：歌星刘某某一次取得表演收入收入4000040000元，计算其应纳个人所元，计算其应纳个人所得税税额。得税税额。19 例：例：20002000年年1 1月月1 1日某个人与日某个人与某事业单位签订承包合同经营招某事业单位签订承包合同经营招待所，据合同协议承包期为一年，待所，据合同协议承包期为一年，该个人全年上缴利润该个人全年上缴利润2000020000元。年元。年终招待所实现利润总额终招待所实现利润总额6500065000元。元。计算该个人应纳个人所得税。计算该个人应纳个人所得税。20 例：某作家取得一书稿酬收入例：某作家取得一书稿酬收入39
12、003900元，计算其应纳个人所得税税元，计算其应纳个人所得税税额。额。21 例例:某人在参加商场有奖销售某人在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值过程中，中奖所得共计价值1800018000元。当该人领奖时，商场要其支付元。当该人领奖时，商场要其支付个人所得税方可领奖。计算此人在个人所得税方可领奖。计算此人在商场代扣税款后实际可得金额。商场代扣税款后实际可得金额。22v 例例11 周教授今年周教授今年7 7月收入情况如下：月收入情况如下：（1 1）工资收入）工资收入45004500元；元；（2 2）担任兼职律师取得收入）担任兼职律师取得收入8000080000元；元；（3 3）取得稿酬）
13、取得稿酬38003800元；元；（4 4）出售自有住房，取得净收入）出售自有住房，取得净收入1212万元。万元。要求：请按上述条件分析计算周教要求：请按上述条件分析计算周教授授7 7月份应缴纳的个人所得税。月份应缴纳的个人所得税。23v生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。22.7.1922.7.19Tuesday,July 19,2022v人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。17:50:1417:50:1417:507/19/2022 5:50:14 PMv做一枚螺丝钉，那里需要那里上。22.7.1917:50:1417:50Jul-2219-Jul-22v日复一日的努力只为成就美好的明天。17:
14、50:1417:50:1417:50Tuesday,July 19,2022v安全放在第一位，防微杜渐。22.7.1922.7.1917:50:1417:50:14July 19,2022v加强自身建设，增强个人的休养。2022年7月19日下午5时50分22.7.1922.7.19v精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。2022年7月19日星期二下午5时50分14秒17:50:1422.7.19v让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。2022年7月下午5时50分22.7.1917:50July 19,2022v这些年的努力就为了得到相应的回报。2022年7月19日星期二17时50分14秒17:50:1419 July 2022v科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。下午5时50分14秒下午5时50分17:50:1422.7.19v每天都是美好的一天，新的一天开启。22.7.1922.7.1917:5017:50:1417:50:14Jul-22v相信命运，让自己成长，慢慢的长大。2022年7月19日星期二17时50分14秒Tuesday,July 19,2022v爱情，亲情，友情，让人无法割舍。22.7.192022年7月19日星期二17时50分14秒22.7.19谢谢大家！谢谢大家！
