1、11管理会计模管理会计模块培训块培训管理会计模块培训管理会计模块培训1122SAP R/3SAP R/32022-7-1922SAP CRM 客户关系管理客户关系管理建立以客户为中心的业务模式建立以客户为中心的业务模式 Internet销售销售区域销售区域销售区域服务区域服务Internet客户自我客户自我服务服务电话服务电话服务中心中心服务服务中心中心电话电话市场营销市场营销电话电话销售销售Internet市场营销市场营销市场市场分析分析销售销售管理管理&支持支持产品产品&商标商标管理管理维持维持管理管理客户客户开拓开拓阶式服务阶式服务与商业与商业合作伙伴合作伙伴的协作的协作3定单管理定单管
2、理客户客户面向需求的面向需求的市场运作市场运作潜在客户潜在客户的产生的产生机会管理机会管理合同管理合同管理客户管理客户管理响应中心响应中心服务管理服务管理企业企业制造制造财务财务 成本控制成本控制质量控制质量控制人力资源人力资源.订单处理订单处理采购采购CRMERP以企业为中心，优化了以企业为中心，优化了企业的内部运作流程企业的内部运作流程以客户为中心，形成了以以客户为中心，形成了以客户为中心的商业流程客户为中心的商业流程CRM和和ERP的关系的关系455沿着价值链进行会计核算沿着价值链进行会计核算采购采购生产生产销售销售存货存货资产资产原料原料费用费用原料原料收入收入供应商供应商成本控制成本
3、控制客户客户生产成本生产成本获利性获利性间接费用间接费用WIP566管理会计定义管理会计定义管理会计系统提供一种辅助信息，帮助管理人员进行计划、控制管理会计系统提供一种辅助信息，帮助管理人员进行计划、控制和决策等管理工作。管理会计的活动包括数据采集、分类、处理和决策等管理工作。管理会计的活动包括数据采集、分类、处理、分析和生成管理报表。、分析和生成管理报表。677日常管理会计工作日常管理会计工作l辅助管理决策辅助管理决策l计划成本和实际成本的差异分析计划成本和实际成本的差异分析l经常性的细分市场利润分析经常性的细分市场利润分析l费用分摊的不断改进（费用分摊的不断改进（分配间接费用方分配间接费用
4、方法的持续改善法的持续改善）l未来业务改革的准备未来业务改革的准备l（新新）业务领域的开发（）业务领域的开发（拓展拓展）788期末工作期末工作l将（将（间接间接）费用（成本）实际分摊到成本对象）费用（成本）实际分摊到成本对象 利润分析利润分析(Profitability analysis)利润中心利润中心(Profit centres)成本中心成本中心(Cost centres)产品产品(Products)l管理报表管理报表899分权管理 内部经济责任制责任会计责任会计责任会计责任会计91010现代企业分权管理：将决策权随同相应的责任下放给基层经理人员，而最高层管理者就可将有限的时间和精力集中
5、企业最重要的战略决策。成为企业管理的国际发展趋势。属于激励机制。内部经济责任制：明确企业内部各管理层应承担的责任。同时赋予与之相应的权力，并将其责任的履行情况同经济利益相联系。责任会计：是现代企业分权管理的必要条件，也是企业内部经济责任制实施的有效手段和方法。也称为企业内部控制会计。责任会计责任会计101111协调局部利益与整体利益一致推行内部经济责任制应用例外管理责任会计的作用责任会计的作用111212 H1H1IDES EuropeIDES EuropeH1010H1010公司公司1110执行董事会执行董事会H1000H1000中国中国H2000H2000UKUKH2300H2300西班牙
6、西班牙西班牙西班牙H2100H2100葡萄牙葡萄牙葡萄牙葡萄牙H1110H1110执行董事会执行董事会H1120H1120公司服务公司服务1230电力电力1220汽车库汽车库1000公司服务公司服务1210电话电话1200食堂食堂H1200H1200财务与管理财务与管理2100财务与管理财务与管理H1210H1210管理管理H1220H1220人才资源人才资源2200人才资源人才资源H1230H1230采购采购2300采购采购H1300H1300销售与行销销售与行销H1400H1400技术部门技术部门121313现代企业的预算体系现代企业的预算体系经营目标销售预算生产预算销售管理费用预算制造费
7、用预算直接人工预算直接材料预算专门决策预算现金预算产品成本预算期末存货预算预计现金流量表预计资产负债表预计损益表131414标准成本制度标准成本制度标准成本：是一种预先规定的单位成本。运用科学方法预计在良好生标准成本：是一种预先规定的单位成本。运用科学方法预计在良好生产经营效率条件下应当发生的成本，它是可以用来控制成本，评价实产经营效率条件下应当发生的成本，它是可以用来控制成本，评价实际成本，衡量工作效率的一种目标成本。际成本，衡量工作效率的一种目标成本。141515管理控制过程管理控制过程业务运作过程实际成本采取管理行动（例外管理）提出控制报告计划/预算制 订成本差异调 查成本差异分 析成本
8、差异处理实际成本汇总标准成标准成本计算本计算责任中心责任中心15 Copyright IBM Corporation 2004自下而上的计划自下而上的计划产品产品销售量销售量组组自行车自行车55摩托车摩托车 25客户客户产品产品销售量销售量0101 .1015 .客户客户产品产品销售量销售量#155客户客户产品产品销售量销售量020202 20 510产品产品销售量销售量10产品产品销售量销售量20+5产品产品销售量销售量30+15 第第 2 计划步骤：计划步骤：产品产品 1-3 第第 1 计划步骤：计划步骤：产品产品 1-3 的客户的客户 1-2 计划结果：计划结果：16 Copyright
9、 IBM Corporation 2004 客户客户循环一次循环一次Bikeworld客户组客户组非动力非动力非动力非动力收入收入3,0006,000客户组客户组非动力非动力收入收入9,0009,000-自上而下的预算自上而下的预算1998 计划数据计划数据 97 销售额销售额100200参考数据参考数据客户客户循环一次循环一次Bikeworld结果：结果：1998 计划数据计划数据客户组客户组非动力非动力非动力非动力分配的数据分配的数据分配基础分配基础结果结果171818战略成本管理战略成本管理时期时期计划计划产品产品地理地理部门部门渠道渠道方法方法期间期间过滤器过滤器分析焦点分析焦点实际实
10、际生命生命周期周期（所有分析）（所有分析）目标目标计划计划过程过程/活动活动顾客顾客18SAP SAP 管理会计管理会计l哪些领域是我们正在赚钱的?l我们的哪笔业务为我们带来收益？收益是多少？l我们的分支机构网络的收益和成本分别是多少?l哪些是最有价值的顾客?l哪些投资是为企业盈利，还有哪些是给企业带亏损?l我们的业务流程是否有效？l新的业务是否能够盈利？获得以下问题的答案获得以下问题的答案成本理解成本的起因收入理解收入的来源盈利能力的两要素正确的成本和收入数据的结合推动了盈利能力分析将成本和收入综合考虑在一起192020管理会计工具成本中心成本中心 利润中利润中心心产品成本产品成本计算计算获
11、利能力获利能力分析分析内部内部订单订单202121SAPSAP管理会计的组件管理会计的组件成本和收入要素会计间接费用成本控制：成本中心会计间接费用定单会计基于作业的成本核算产品成本会计控制：产品成本计划成本对象控制 实际成本核算/物料分类帐获利能力分析利润中心会计 21SAP R/3 管理会计（管理会计（CO）成本中心和内部定单会计成本中心和内部定单会计n编制预算/计划n成本分配n追溯报告基于活动成本法基于活动成本法(ABC)n业务流程 n活动分配产品成本产品成本n产品成本计划 n成本对象控制n成本滚动n标准对移动平均价格盈利性分析盈利性分析n市场获利分析n收入/成本收集利润中心会计利润中心会
12、计n市场获利分析n收入/成本收集经营费用经营费用产品成本产品成本基于活动成本基于活动成本法法盈利性分析盈利性分析利润中心会计利润中心会计22 Copyright IBM Corporation 2004CO集成模式 成 本 要 素 成 本 中 心 计 算Controlling AreaProfit Center 成 本 对 象 获 利 分 析 段内部定单项目管理 过 程 帐 单 利 润 要 素 计 算 资 产 表 劳动力物料确认外部采购权益MM232424SAPSAP责任中心结构责任中心结构24 Copyright IBM Corporation 2004SAPSAP标准成本法标准成本法M 物
13、料物料 1100 pc$100M 物料物料 210 pc$500M 物料物料 320 pc$10E作业作业 15 hours$400E 作业作业 21 hour$70E 作业作业 310 hours$880G物料间接费用物料间接费用 10%$61G产品间接费用产品间接费用 20%$270400 000$600410 000$10610 000$470611 000$880660 000$61661 000$27001 物料物料$61002 作业作业$135003 间接费用间接费用$331材料标准价格，标准的直接人工小时，机器运转小时，标准损耗，制造费用材料标准价格，标准的直接人工小时，机器运转
14、小时，标准损耗，制造费用25 Copyright IBM Corporation 20041成本管理流程成本管理流程Cash/113100业务活动费业务活动费-41010100财务会计财务会计公司成本中心结构公司成本中心结构市场部市场部-101销售部销售部-102维护部维护部-103 促销活动促销活动100001研发项目研发项目A00012管管 理理 会会 计计4月租费月租费漫游费漫游费通话费通话费 品牌品牌1（全球通）（全球通）品牌品牌233费用管理费用管理产品成本产品成本获利分析预测获利分析预测灵活的内部责任灵活的内部责任体系管理体系管理费用的统计和分析费用的统计和分析自定义的产品自定义的
15、产品层次结构层次结构多维的赢利分析多维的赢利分析26 Copyright IBM Corporation 2004Business Consulting Services成本和收入要素会计成本和收入要素会计272828什么是成本要素？什么是成本要素？成本要素是成本控制范围所使用的会计科目表中的成本要素是成本控制范围所使用的会计科目表中的具体科目，用于控制输入、收入及费用分类和费用具体科目，用于控制输入、收入及费用分类和费用的分配。当使用成本要素时，必须附加一个帐户分的分配。当使用成本要素时，必须附加一个帐户分配，如：成本中心，一份订单等。配，如：成本中心，一份订单等。28 Copyright
16、IBM Corporation 2004成本和收入要素会计成本和收入要素会计间接费用成本控制间接费用成本控制产品成本控制产品成本控制成本中心会计成本中心会计间接费用间接费用定单会计定单会计成本对成本对象控制象控制 获利获利段段基于作业的基于作业的成本核算成本核算 获利能力分析获利能力分析利润中心会利润中心会计计 利润中心会计利润中心会计PrCtr 2成本和收入要素成本和收入要素会计会计问题解答：问题解答：已发生哪些成本？已发生哪些成本？29 Copyright IBM Corporation 2004成本和收入要素会计成本和收入要素会计成本成本初级成本初级成本初级成本要素类型初级成本要素类型初
17、级成本要素初级成本要素FI 总帐科目总帐科目次级成本要素类型次级成本要素类型次级成本要素次级成本要素次级成本次级成本由由 SAP 预设预设CO 主数据级别主数据级别FI 主数据级别主数据级别管理级别管理级别30 Copyright IBM Corporation 2004总帐帐户和初级成本要素总帐帐户和初级成本要素会计科目表会计科目表 INT会计科目表会计科目表 INT 成本控制范围成本控制范围 LEIS总帐帐户总帐帐户 400000成本要素成本要素400000集团公司集团公司 006总帐帐户总帐帐户 400000成本要素成本要素 400000FICO公司代码公司代码 USA131 Copyr
18、ight IBM Corporation 2004总帐帐户和次级成本要素总帐帐户和次级成本要素INT 会计科目表会计科目表成本控制范围成本控制范围 LEIS成本要素成本要素 650000集团公司集团公司006成本要素成本要素 650000FI不存在CO323333成本要素主数据成本要素主数据当创建一个成本要素时，下列域是必需的：当创建一个成本要素时，下列域是必需的：l 编码编码l 有效期有效期l 名称和描述名称和描述l 成本元素类型成本元素类型 33 Copyright IBM Corporation 2004Business Consulting Services成本中心会计成本中心会计34
19、3535什么是成本中心？什么是成本中心？“成本中心是在成本控制范围中的代表独立的成本发生成本中心是在成本控制范围中的代表独立的成本发生地点的一个组织单元。地点的一个组织单元。成本中心可以根据职能需求，成本中心可以根据职能需求，分配原则，提供的作业或服务，地点和分配原则，提供的作业或服务，地点和/或职责范围建或职责范围建立。立。”353636成本中心会计主数据成本中心会计主数据成本中心会计中存在下列主数据：成本中心会计中存在下列主数据：成本中心成本元素作业类型统计指标363737成本中心主数据成本中心主数据当创建一个成本中心时，下列域是必需的：当创建一个成本中心时，下列域是必需的：l 编码编码l
20、 有效期间有效期间l 名称和描述名称和描述l 负责人负责人l 成本中心类型成本中心类型l 体系范围体系范围l 公司代码公司代码l 业务范围业务范围373838什么是作业类型什么是作业类型?“描述一个成本中心提供或被提供的生产或服务活动，描述一个成本中心提供或被提供的生产或服务活动，用以内部计价。根据管理层的决策赋予活动价值，进用以内部计价。根据管理层的决策赋予活动价值，进行内部计价。行内部计价。”38 Copyright IBM Corporation 2004作业类型作业类型-用途用途发送成本中心发送成本中心“维护维护”以以 100/小时提供小时提供 3 小时小时记入贷方记入贷方 300接收
21、成本中心接收成本中心“产品产品”以以 100/小时消耗小时消耗 3 小时小时记入借方记入借方 300维修时数维修时数成本中心输出的计量成本中心输出的计量394040作业类型主数据作业类型主数据当创建成本中心时，下列域是必需的：当创建成本中心时，下列域是必需的：l编码编码l有效期有效期l名称和描述名称和描述l作业单元作业单元l成本中心类型成本中心类型l分配分配l作业类型种类作业类型种类l成本要素成本要素l价格指示器价格指示器404141什么是统计指标？什么是统计指标？“用于成本中心和内部订单的统计数值，如：成本中用于成本中心和内部订单的统计数值，如：成本中心的雇员人数。心的雇员人数。”41424
22、2统计指标统计指标一个可测量的数量，它可以分配到成本中心、作业类型、间接费用定单、业务处理以及利润中心在间接费用成本分配中作为一个分配基数使用（“跟踪因素”）两种类别：类型 1=固定的，类型 2=总计可以将其链接到后勤信息系统(LIS)期间期间123.12职员职员20202020计数器号计数器号1300135512751325类型类型 01类型类型 02424343统计指标的主数据统计指标的主数据当创建统计指标时，下列域是必需的：当创建统计指标时，下列域是必需的：l 编码编码l 名称名称l 统计指标单元统计指标单元l 指标类型指标类型 43 Copyright IBM Corporation
23、2004组群组群成本要素成本中心作业类型统计指标430000 月薪月薪 420000 周薪周薪MGT 管理层雇员人数管理层雇员人数BU 合同雇员人数合同雇员人数MGTHRS 管理层工时管理层工时BUHRS 合同工工时合同工工时10010 CEO 支持支持 US20010 CEO 支持支持 Can工资雇员人数工时CEO_CC444545组群组群组群用于支持：组群用于支持：l 计划计划l 分配分配l 报告报告454646成本中心层次结构成本中心层次结构CCG2CCG3CCG4CCG5CCG 1464747分摊所有成本分摊所有成本 成 本 中 心交 易 员 工 资 基 金 成 本经 纪 费 信 用
24、官 员工 资 等 等 财 务 部 系 统 部 法 律 顾 问 内 部 审 计 等 等474848单单 位位 数数 量量楼楼 层层 面面 积积使使 用用 量量人人 数数科科 目目 余余 额额业业 务务 量量,金金 额额自定义的多种分摊标准自定义的多种分摊标准48分配分配 DistributionDistribution 将一级成本要素分配到相关成本中心 按照固定比例、比重或统计指标来分配成本中心A成本中心B成本中心C成本中心D实例演示49分摊分摊 AssessmentAssessment 将次级成本要素分配到相关成本中心 按照固定比例、比重或统计指标来分配成本中心A成本中心B成本中心C成本中心D
25、实例演示50 Copyright IBM Corporation 2004信息系统：概览信息系统：概览*成成本本要要素素/成本中心实际成本中心实际/目标目标*-报表期间报表期间.1 至至 032004 日期日期 07.04.98成本要素成本要素/成本中心成本中心 实际成本实际成本 目标成本目标成本 差异差异(abs)*其它管理成本其它管理成本6,477,800.003,238,900.003,238,900.00-2210电电112,000.0056,000.0056,000.00-*481000折旧折旧 112,000.0056,000.0056,000.00*转移成本转移成本 112,00
26、0.0056,000.0056,000.002110物料接收物料接收566,000.00283,000.002120仓库仓库,接收接收849,000.00424,500.002130仓库仓库,发运发运 1,414,999.84707,499.92707,499.92-2310管理建筑管理建筑590,000.00295,000.00-295,000.002320仓库建筑仓库建筑900,000.00450,000.00-450,000.002330生产建筑生产建筑1,340,000.00670,000.00-670,000.00*511111评估评估2110物料接收物料接收1,277,159.92
27、638,579.96638,579.96-目标目标,实际实际,绝对值绝对值差异差异515252CO CO 报表报表-继续继续525353CO CO 报表报表-继续继续.535454CO CO 报表报表-继续继续.54 Copyright IBM Corporation 2004Business Consulting Services内部订单会计内部订单会计55 Copyright IBM Corporation 2004SAP SAP 的的 订订 单单 定定 义义 采采 购购 订订 单单 销销 售售 订订 单单 外外 部部 服服 务务 内内 部部 作作 业业 资资 产订产订 单单 维维 修修
28、订订 单单 后后 勤勤 成成 本本 控控 制制 56 Copyright IBM Corporation 2004使用间接费用定单使用间接费用定单MMMMMMMMMMMM成本中心成本中心l_l_l_l外部成本外部成本l内部作业内部作业成本中心成本中心l_l_l_l外部成本外部成本l内部作业内部作业无间接费用定单无间接费用定单有间接费用定单有间接费用定单展览会展览会1展览会展览会1展览会展览会2展览会展览会2外部成本外部成本内部作业内部作业外部成本外部成本内部作业内部作业外部成本外部成本内部作业内部作业外部成本外部成本内部作业内部作业12结算结算定单定单 1外部成本外部成本内部作业内部作业定单定
29、单 2外部成本外部成本内部作业内部作业57 Copyright IBM Corporation 2004内部定单内部定单内部定单内部定单预提定单预提定单有收入的定单有收入的定单间接费用定单间接费用定单投资定单投资定单58 Copyright IBM Corporation 2004内内 部部 订订 单单 用用 途途 工工 厂厂 维维 护护 成成 本本 中中 心心 15540修修 理理 空空 调调 80549每每 月月 维维 护护 87831检检 查查 阀阀 门门 8226559 Copyright IBM Corporation 2004时时 间间 概概 念念 修修 理理 空空 调调 8054
30、9一一 次次 性性 订订 单单 每每 月月 维维 护护 87831长长 期期 性性 订订 单单 60 Copyright IBM Corporation 2004过过 帐帐 到到 统统 计计 订订 单单 成成 本本 中中 心心 15530统统 计计 订订 单单 BAX9831备忘备忘 过过 帐帐 61 Copyright IBM Corporation 2004过过 帐帐 到到 非非 统统 计计 订订 单单 工工 厂厂 维维 护护 成成 本本 中中 心心 15540检检 查查 阀阀 门门 82265结结 算算 62 Copyright IBM Corporation 2004统统 计计 订订
31、单单 的的 使使 用用 成成 本本 中中 心心 15530100,00063 Copyright IBM Corporation 2004统统 计计 订订 单单 的的 使使 用用 统统 计计 订订 单单 BAX9831YTL 393统统 计计 订订 单单 YTL39350,00050,000成成 本本 中中 心心 下下 的的 内内 容容 成成 本本 中中 心心 15530100,00064 Copyright IBM Corporation 2004订订 单单 类类 型型 建 筑 开 发 资 产 维 护 工 具 和 设 备 市 场 656666什什 么么 是是 内内 部部 订订 单单?“内内
32、部部 订订 单单 是是 成成 本本 控控 制制 区区 域域 中中 的的 一一 个个 组组 织织 结结 构构 单单 元，元，用用 以以 收收 集集、监、监 控控 和和 报报 告告 内内 部部 任任 务务 的的 成成 本本.这这 些些 内内 部部 订订 单单 将将 定定 期期 结结 算算 到到 工工 作作 明明 细细 结结 构构,成成 本本 中中 心心,其其 他他 订订 单单,总总 帐帐 科科 目目 或或 资资 产产 。666767内内 部部 订订 单单 主主 数数 据据 内内 部部 订订 单单 主主 数数 据据 由由 以以 下下 几几 部部 分分 组组 成成:l基基 本本 数数 据据 l控控 制
33、制 数数 据据 l日日 期期 676868内内 部部 订订 单单 主主 数数 据据 -基基 本本 数数 据据 在在 创创 建建 内内 部部 订订 单单 时时 需需 要要 的的 字字 段段:l订订 单单 类类 型型 l订订 单单 号号 码码 l简简 要要 说说 明明 l外外 部部 订订 单单 号号 686969内内 部部 订订 单单 主主 数数 据据 -基基 础础 数数 据据 组 织 单 位 成 本 控 制 范 围 公 司 代 码 业 务 范 围 工 厂 利 润 中 心 697070内内 部部 订订 单单 主主 数数 据据 -基基 础础 数数 据据 分 配负 责 的 成 本 中 心 成 本 中
34、心 工 作 明 细 结 构(WBS)销 售 订 单 位 置/工 厂 707171内内 部部 订订 单单 主主 数数 据据 -基基 本本 数数 据据 基 本 数 据 申 请 人 电 话 (号 码)有 关 人 员 电 话 (号 码)估 计 成 本申 请 日 期 部 门 工 作 开 始 日 期 工 作 结 束 日 期 工 作 许 可 717272内内 部部 订订 单单 主主 数数 据据 -控控 制制 数数 据据 一 般 参 数 统 计 订 单 指 示 货 币 对 象 分 类 分 配 组 投 资 概 况 结 果 分 析 码 727373内内 部部 订订 单单 主主 数数 据据 -控控 制制 数数 据据
35、 结 算 结 算 成 本 要 素 成 本 中 心 总 帐 科 目 73 Copyright IBM Corporation 2004订订 单单 状状 态态 创创 建建 释释 放放 技技 术术 性性 结结 帐帐 关关 闭闭 11/19951/19967/19979/199774 Copyright IBM Corporation 2004系系 统统 /用用 户户 状状 态态 创创 建建 11/1995释释 放放 1/1996系系 统统 状状 态态 75 Copyright IBM Corporation 2004系系 统统 /用用 户户 状状 态态 用用 户户 状状 态态 30-释释 放放 1/
36、1996计计 划划 20-计计 划划 12/199510-创创 建建 11/1995创创 建建 11/1995释释 放放 1/1996系系 统统 状状 态态 767777订订 单单 组组 内内 部部 订订 单单 组组 用用 来来 帮帮 助助:l订订 单单 维维 护护 (显显 示示 清清 单单)l收收 集集 过过 程程 l计计 划划 l报报 告告 l分分 摊摊 /分分 销销 77 Copyright IBM Corporation 2004内内 部部 订订 单单 组组 节 点 内 部 订 单 30001 建建 筑筑 屋屋 架架 屋屋 架架 30456安安 装装 装装 饰饰 物物 30467房房
37、顶顶 外墙外墙 工工 程程 机机 械械 电电 子子 建建 筑筑 NEW_HQ国国 际际 休休 闲闲 物物 品品 公公 司司 新新 总总 部部 78 Copyright IBM Corporation 2004从从 其其 它它 模模 块块 过过 帐帐 内内 部部 订订 单单 798080内内 部部 订订 单单 结结 算算 创 建 内 部 订 单 结 算 时，需 要 以 下 数 据 :结 算 参 数 文 件 有 效 接 受 者 综 合 参 数标 志 缺 省 值 80 Copyright IBM Corporation 2004结结 算算 -有有 效效 接接 受受 者者 内内 部部 订订 单单 总总
38、 帐帐 科科 目目 资资 产产 成成 本本 中中 心心 获利能力段获利能力段 S tru c tu ra lE le c tric a lM e c h a n ic a lC o n s tru c t N e w P la n tWBS 要要 素素 销销 售售 订订 单单 销销 售售 订订 单单 81 Copyright IBM Corporation 2004结结 算算 结结 构构 成成 本本 要要 素素结结 算算 成成 本本 要要 素素 材材 料料 (内内 部部)410000410100650100CO920/8-17工工 资资 420000420100651000材材 料料 (外外
39、部部)400000400100400200650000SAP82 Copyright IBM Corporation 2004结结 算算 -简简 例例 背背 景景:国国 际际 休休 闲闲 物物 品品 公公 司司(美美 国国)使使 用用 维维 护护 订订 单单 跟跟 踪踪 工工 厂厂 维维 护护 任任 务务 的的 成成 本本.这这 些些 订订 单单 定定 期期 结结 算算 到到 工工 厂厂 维维 护护 成成 本本 中中 心心.838484结结 算算 规规 则则 接 受 者 内 部 订 单 资 产 成 本 中 心 总 帐 科 目 销 售 订 单 行 业 细 分 WBS 要 素 成 本 分 配 权
40、数 值 百 分 比 848585结结 算算 规规 则则 结 算 类 型 定 期 全 部 有 效 期 结 算 成 本 要 素 单 一 结 算 成 本 要 素 多 种 结 算 成 本 要 素 原 始 成 本 要 素 85 Copyright IBM Corporation 2004结结 算算 -简简 例例 工工 厂厂 维维 护护 成成 本本 中中 心心 15540检检 查查 阀阀 门门 80000100%全全 部部 结结 算算 替替 换换 阀阀 门门 8000186 Copyright IBM Corporation 2004发发 生生 了了 什什 么么?内内 部部 订订 单单 80000成 本
41、要 素 文 字 说 明$420000直 接 人 工 25000总 计 初 级 成 本 要 素25000550100工 厂 检 查.结 算(25000)总 计 余 额 0检检 查查 阀阀 门门 内内 部部 订订 单单 80001成 本 要 素 文 字 说 明$420000直 接 人 工 1200410000原 材 料 5000总 计 初 级 成 本 要 素6200550101工 厂 维 护 结 算(6200)余 额 总 计 0替替 换换 阀阀 门门 成成 本本 中中 心心 15540成 本 要 素 文 字 说 明$420000直 接 人 工 300000473110电 话 租 费 100000总
42、 计 初 级 成 本 要 素400000550100工 厂 检 查.结 算 25000550101工 厂 维 护 结 算 6200总 计 余 额 431200工工 厂厂 维维 护护 费费 城城 87 Copyright IBM Corporation 2004Business Consulting Services获利分析获利分析88成本和收入分析成本和收入分析证券证券公司公司按按业务业务租赁租赁按按产品产品按按项目项目按按顾客顾客基于不同层次的账户信息进行盈利能力分析基于不同层次的账户信息进行盈利能力分析按按分支机构分支机构总部总部899090客户客户地区地区销售机构销售机构产品组产品组客户
43、组客户组业务范围业务范围产品产品 对帐对帐/期中销售报告期中销售报告 与物料管理系统实时集成与物料管理系统实时集成 结构重组选择结构重组选择动态结构动态结构/总和总和 行项行项显示显示项目表项目表排列表排列表获利能力获利能力报告报告获利分析多维利润分析909191CO-PA CO-PA 的基本概念的基本概念 地区地区S N W产品组产品组客户组客户组销售地区销售地区北部北部产品产品产品产品 1产品组产品组 电子电子客户客户 客户客户 1客户组客户组 批发批发州州伊利诺斯州伊利诺斯州销售报表销售报表Miller食品食品收入收入 800销售返款销售返款100预期运费预期运费150COGS650值字
44、段值字段自行车自行车 电子电子919292获利能力段获利能力段经营组织的记帐可进一步分为获利能力段，这对于进行市场分析是经营组织的记帐可进一步分为获利能力段，这对于进行市场分析是非常重要的。非常重要的。客户组客户组地区地区仓库仓库北部北部 南部南部 东部东部产品组产品组获利能力段获利能力段 获利能力段获利能力段获利能力段获利能力段获利能力段获利能力段获利能力段获利能力段获利能力段获利能力段批发批发零售贸易零售贸易 采用获利能力段跟踪产品线及其各地区的客户利润。采用获利能力段跟踪产品线及其各地区的客户利润。获利能力段获利能力段获利能力段获利能力段获利能力段获利能力段92 Copyright IB
45、M Corporation 2004细分报告的原理细分报告的原理客户组客户组划分划分地区地区 部门部门存储存储 批发批发 零售零售玻璃制品玻璃制品 陶瓷制品陶瓷制品 塑料制品塑料制品北方北方 南方南方 东方东方收入收入净收入净收入贡献边际贡献边际 1贡献边际贡献边际 2贡献边际贡献边际 393 Copyright IBM Corporation 2004基于科目和基于成本核算的获利性分析基于科目和基于成本核算的获利性分析科目科目计划计划实际实际800000 收入收入808000 销售折扣销售折扣890000 制造的货物成本制造的货物成本550000 成本中心成本估价成本中心成本估价231000
46、 价格差异科目价格差异科目-按科目显示按科目显示-按科目级别重新调整财务会计核算按科目级别重新调整财务会计核算数值字段数值字段计划计划实际实际销售量销售量收入收入销售折扣销售折扣可变物料成本可变物料成本可变产品成本可变产品成本制造货物的其他可变成本制造货物的其他可变成本成本控制的可变的过多成本控制的可变的过多/过低吸收过低吸收产品的可变的价格差异产品的可变的价格差异产品的可变的数量差异产品的可变的数量差异产品的可变的其他差异产品的可变的其他差异-显示项目中的贡献边际方案显示项目中的贡献边际方案-按较高级别调整按较高级别调整 （科目组和项目组）科目组和项目组）基于科目基于科目获利获利段段基于成本
47、核算基于成本核算获利获利段段 Copyright IBM Corporation 2004Business Consulting Services利润中心会计利润中心会计95利润中心解决的典型问题利润中心解决的典型问题 某个利润中心的利润是多少？某个利润中心中包含多少资产价值？上月那些责任区域完成了计划目标？共有那些产品和服务在企业内部交易？组织单元的组织单元的贡献贡献 资本回报资本回报内部服务和内部服务和销售管理销售管理成本管理成本管理96销售订单销售订单/开开 票凭证（来自票凭证（来自 物料主记录）物料主记录）初级成本初级成本次级成本次级成本FI（直接科直接科目目 设置）利设置）利润中润中
48、心收入要素心收入要素成本中心成本中心收入收入订单订单分摊分摊/分配分配利润中心的成本和收入利润中心的成本和收入97盈利分析的不同方式对比盈利分析的不同方式对比利润中心利润中心获利能力段获利能力段责任会计责任会计从市场角度的从市场角度的盈利分析盈利分析收入收入 2000折扣折扣 100销售成本销售成本 460毛利毛利 1440市场推广市场推广 230.收入收入 2000工资工资 468材料材料 230.利润利润 1000投资回报率投资回报率 12.采购采购生产生产分销分销销售销售98从市场划分角度的盈利分析从市场划分角度的盈利分析报告维报告维客户客户地区地区销售办公室销售办公室业务单元业务单元收
49、入收入成本成本损失损失利润利润 销售数量销售数量销售收入销售收入折扣折扣佣金佣金直接销售成本直接销售成本净收入净收入直接材料成本直接材料成本变动制造成本变动制造成本贡献毛益贡献毛益I间接材料间接材料固定制造成本固定制造成本贡献毛益贡献毛益 II 差异差异贡献毛益贡献毛益III间接费用间接费用经营利润经营利润产品产品确定和分析每一市场段的获利能力确定和分析每一市场段的获利能力99从利润中心角度进行的盈利分析从利润中心角度进行的盈利分析 报告维报告维利润中心利润中心利润利润销售收入销售收入销售折扣销售折扣销货成本销货成本经营利润经营利润负债负债应收应收资产投资资产投资库存库存资金成本资金成本投资回
50、报率投资回报率科目科目投资回报率投资回报率权益周转率权益周转率销售利润率销售利润率经济利润经济利润资本投资资本投资确定和分析利润中心的利润、确定和分析利润中心的利润、余额和财务比率余额和财务比率100报告对比报告对比盈利分析盈利分析值字段值字段收入收入 1,000,000销售折扣销售折扣 100,000 -净收入净收入 900,000 900,000可变材料成本可变材料成本 400,000可变制造成本可变制造成本 190,000制造成本差异制造成本差异 10,000-贡献毛益贡献毛益 I 300,000间接材料间接材料 50,000间接制造成本间接制造成本 50,000-贡献毛益贡献毛益 2
