1、第二章 会计核算的方法会计核算的专门方法包括：设置会计科目与账户、复式记账、审核与填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算和编制会计报表等。本章主要介绍会计科目与账户的基本概念、复式记账方法、会计凭证格式与填制方法，以及会计账簿的基本格式与登记方法。本章教学要点：复式记账法借贷记账法会计方法包括 会计核算方法 会计检查方法 会计分析方法 会计预测方法会计核算方法 从设置帐户、复式记帐、审核和填制凭证、登记帐簿、到成本计算、财产清查，直至编制会计报表的会计核算过程所使用的一整套方法。第一节 帐户 帐户 是对会计要素的具体内容所做的分类。是一个场所,在帐户里,对每个会计要素的具体内容进行核算。资产类帐
2、户 负债类帐户 帐户 所有者权益类帐户 损益类帐户 费用成本类会计科目帐户的名称会计科目 对会计核算的具体内容进行分类的标志.一个会计科目只核算一定的经济内容。帐户是场所，会计科目是该场所的“门牌”,名称。固定资产帐户结构 借方 帐户名称(会计科目)贷方(一)账户按照经济内容分类资产类帐户借方 现金现金 贷方期初余额 200本期增加额 300 本期减少额 100 500 450本期发生额 800 本期发生额 550期末余额 450负债和所有者权益类帐户 借方 短期借款短期借款 贷方 期初余额 10000 本期减少额 本期增加额 50000 本期发生额 0 本期发生额 50000 期末余额 60
3、000成本费用类帐户 借方 管理费用管理费用 贷方 本期增加额 39000 本期减少(结转)额 39000 本期发生额 39000 本期发生额 39000损益类帐户借方 主营业务收入主营业务收入 贷方收入、利润减少或结转数 收入、利润增加数 80000 80000 本期发生额 80000 本期发生额 80000帐户结构、性质、记帐方向帐户类别帐户类别借方表示借方表示贷方表示贷方表示余额及方向余额及方向资产类增加减少有余额，在借方负债和所有者权益类减少增加有余额，在贷方收入利润（收益）类减少(转销)增加无余额成本费用类增加减少(转销)无余额（二）账户按照用途和结构分类 盘存账户期初余额 财产物资
4、结存额本期发生额 财产物资增加额 财产物资减少额期末余额 财产物资期末余额 资本账户 期初余额 资本和公积金实有额 发生额 资本和公积金减少额 资本和公积金增加额 期末余额 资本和公积金实有额结算账户债权结算账户：应收账款、应收票据、预付账款债务结算账户：应付账款、应付票据、预收账款 债权结算账户 期初余额 尚未收回的债权 本期发生额 本期新增债权 本期收回债权（应收款 应收票据、预付账款）期末余额 尚未收回的债权 债务结算账户 期初余额 尚未偿付的应付款 本期发生额 本期偿付的应付款、本期新增加的结算债务 应付票据、预收款 期末余额 尚未偿付的结算债务期间费用账户期间账户期间收入帐户 期间费
5、用账户归集应由本期负担的 结转入“本年利润”账户各项期间费用 的数额、冲减费用数额 期间收入帐户 结转入“本年利润”账户 归集应属于本期的各项 的数额、冲减收入数 收入数额 待摊费用账户：资产类账户跨期摊提账户 预提费用账户：负债类账户 跨期摊提账户期初余额 期初余额 已经支付尚未摊销的 已经预提尚未支付的 待摊费用 预提费用发生额 本期支付的预提费用 本期摊销的待摊费用期末余额 期末余额 尚未摊销的待摊费用 尚未支付的预提费用 成本计算账户期初余额 尚未完成某阶段生产过程 的成本计算对象的成本本期发生额 归集的该阶段成本计算对 结转完成该阶段生产过程 象本期生产费用 的成本计算对象生产成本期
6、末余额 尚未完成该阶段生产过程 的成本计算对象的成本 财务成果账户 本期发生额 转入的各项费用、支出 转入的各项收入、收益 、损失、成本 期末余额 发生的亏损额 实现的净利润调整帐户 被调整帐户原始余额调整帐户余额=被调整帐户现实余额抵减账户附加账户抵减附加账户 集合分配账户 发生额 归集本期发生的各项 分配到各个成本计算对象 间接费用 中的间接费用（三）账户按照提供指标的详细程度分类总分类账户 原材料 10000明细分类账户 甲材料 5000 乙材料 2000 丙材料 3000第二节 借贷记帐法 借贷记帐法（借贷复式记帐法）复式记帐法,是指对于任何一笔经济业务,都要以相等的金额,在两个或者两
7、个以上的帐户中进行登记。借贷记帐法以“借”,“贷”二字二字作为记帐符号的一种复式记帐法.“借”、“贷”如何作为记帐符号?借贷涵义帐户类型借借贷贷资产增加减少负债、所有者权益减少增加收入、利润减少增加费用、成本增加减少经济业务类型与记帐规则、记帐符号经济业务类型经济业务类型借记借记贷记贷记一项资产增加,同时一项负债或所有者权益增加资产帐户负债或所有者权益帐户一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少负债、所有者权益账户 资产账户一项资产增加，同时另一项资产减少资产账户资产账户一项负债或所有者权益增加，同时另一项负债或所有者权益减少负债或所有者权益账户负债或所有者权益账户经济业务举例类型(一)资产
8、增加资产增加,同时负债或所有者权益增加同时负债或所有者权益增加 1月4日，广发公司获得外商以固定资产方式的投资，评估价值200000元。业务分析：会计分录：借：固定资产 200000 贷：实收资本 200000类型(二)资产减少资产减少,同时另一项资产减少同时另一项资产减少 1月10日，公司将10000元现金存入银行。业务分析：会计分录：借：银行存款 10000 贷：现金 10000类型(三)一项资产增加一项资产增加,同时一项负债增加同时一项负债增加 1月11日，公司向红光机械厂购入材料一批，价款5000元，进项税额850元，款项尚未支付。业务分析：会计分录：借：材料采购 5000 应交税金-
9、应交增值税 850 贷：应付帐款 5850类型（四）一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少 1月20日，公司用银行存款5850元，偿还前欠红光机械厂的货款。业务分析：会计分录：借：应付帐款 5850 贷：银行存款 5850 1月21日，公司从银行借款10200元，直接偿还前欠伟业公司货款。业务分析：会计分录：借：应付帐款 10200 贷：银行借款 10200公司销售产品一批，价款38000元，销项税额6460元，货款尚未收到。业务分析：会计分录：借：应收账款 44460 贷：产品销售收入 38000 应交税金-应交增值税 6460公司用现金报销办公
10、室人员市内出租车费180元。业务分析：会计分录：借：管理费用 180 贷：现金 180记账规则 有借必有贷，借贷必相等 含义：根据一项经济业务编制的会计分录，必定要涉及有借方和贷方，而且借方和贷方金额相等。会计分录 会计分录会计分录：对每一笔经济业务列示其应借和应贷账户以及金额的一种记录。单式会计分录单式会计分录：只有一个借方和一个贷方的会计分录称为单式会计分录。复式会计分录复式会计分录：一借多贷，或一贷多借的会计分录称为复式会计分录。第三节 会计凭证与会计账簿一。会计凭证会计凭证：指记录经济业务发生情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。原始凭证记账凭证（一）原始凭证：在经济业务发生时取
11、得的凭证叫原始凭证。原始凭证的内容：原始凭证的内容：填制单位名称原始凭证的名称填写凭证的日期对外凭证要有接受单位名称（台头）经济业务内容摘要经济业务所涉及的数量和金额经办人员签名盖章原始凭证的种类 自制原始凭证：领料单，工资单等 外来原始凭证：车票，发票，货运单，银行入账通知单等（二）记账凭证：依据原始凭证编制的会计分录，反映经济业务内容，作为记账依据的书面证明。记账凭证的内容填制单位名称凭证名称填制凭证日期和编号经济业务内容摘要应借应贷科目名称，金额制证，审核，记账等有关人员签名盖章记账备注二、记账凭证的种类 收款凭证：记录现金、银行存款收款业务的记账凭证。付款凭证：记录现金、银行存款付款业
12、务的记账凭证。转账凭证：记录除现金、银行存款收付业务以外的其他一切转账业务的记账凭证。三、账簿 账簿 由具有一定格式，相互联系的帐页组成的簿籍。（一）账簿的种类 序时账簿：现金日记账 银行存款日记账 按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔地予以登记的账簿。分类账：总分类账 明细分类账 分类别、分详细程度登记经济业务的帐簿。（二）总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记 对每一笔经济业务，既要登记总账，也要登记明细账，而且总账与明细帐的记账方向相同，金额相等。相同的时间记帐 相等的金额记账 相同的方向记账总账“原材料”总账 金额：300000元明细账1.甲材料：200000元2.乙材料：80000
13、元3.丙材料：10000元4.丁材料：10000元广发公司月日“原材料”总账及明细账情况 总账50000元 明细账 名称 数量 单价 金额 甲材料 100吨 300 元 30000元乙材料 20千克 1000元 20000元广发公司月12日购入甲材料50 吨，单价290元，共计14500元。登记总账月初 50000购入 14500结存 64500 登记明细账名称 数量 单价 金额 甲材料 100吨 300 30000 50吨 290 14500小计 150吨 44500乙材料 20千克 1000 20000合计合计 64500树立质量法制观念、提高全员质量意识。22.9.2722.9.27Tu
14、esday,September 27,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。20:52:0920:52:0920:529/27/2022 8:52:09 PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.9.2720:52:0920:52Sep-2227-Sep-22加强交通建设管理，确保工程建设质量。20:52:0920:52:0920:52Tuesday,September 27,2022安全在于心细，事故出在麻痹。22.9.2722.9.2720:52:0920:52:09September 27,2022踏实肯干，努力奋斗。2022年9月27日下午8时52分22.9.2722
15、.9.27追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。2022年9月27日星期二下午8时52分9秒20:52:0922.9.27按章操作莫乱改，合理建议提出来。2022年9月下午8时52分22.9.2720:52September 27,2022作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2022年9月27日星期二20时52分9秒20:52:0927 September 2022好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。下午8时52分9秒下午8时52分20:52:0922.9.27一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。22.9.2722.9.2720:5220:52:0920:52:09Sep-22牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。2022年9月27日星期二20时52分9秒Tuesday,September 27,2022创新突破稳定品质，落实管理提高效率。22.9.272022年9月27日星期二20时52分9秒22.9.27谢谢大家！谢谢大家！
