1、a1备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿a2一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义 简称账簿，是由具有一定格式、互有简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的薄记。业务的薄记。a3 二、会计账簿的作用会计账簿的作用（一）（一）提供较全面、系统的会计信息，并为会提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据计报表的编制提供依据（二）（二）确保财产物资的安全完整及各项资金的确保财产物资的
2、安全完整及各项资金的合理使用合理使用（三）（三）提供经济成果的详细资料，为财务成果的提供经济成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据分配提供依据（四）（四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据供依据a4三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类（一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账a51.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经
3、济：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日现金日记账记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。a6 普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。a7 2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类
4、登记的账簿。经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况a8 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固租入固定资产登记簿定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。关系。（二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页
5、式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 a9订本账卡片账活页账a10 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱a11a12一、账簿的基本内容一、账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则（一）设置账簿的基本原则 满足管理需要满足管理需要 保证组织严密保证组织严密 格式简便适用格式简便适用 （二）账簿的基本内容（二）账簿的基本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组
6、成内容a13二、日记账的格式与登记方法二、日记账的格式与登记方法 （一）特种日记账的格式与登记方法（一）特种日记账的格式与登记方法 1 1、现金日记账、现金日记账 （1 1）格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。（2 2）登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。a14 2 2、银行存款银行存款日记账日记账 （1）格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。（2）登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。a15（二）普通日记账的格式与登记方法（二）普通日记账的格式与登记方法 1 1、两栏式普通日记账（分录簿）、两栏式普通日记账（分录簿）（1）格式：借、贷两格式：借、贷
7、两栏式。栏式。（2）登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。a16 2 2、分栏式普通日记账、分栏式普通日记账 （1）格式：按常用会计科目设置专栏格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。（设借、贷方）。（2）登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。a17三、分类账簿的格式与登记方法三、分类账簿的格式与登记方法 （一）总分类账（一）总分类账 1 1、格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。：原材料原材料a18 2 2、登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总对专用记账凭证进行
8、汇总后，根据汇总的数字登记。后，根据汇总的数字登记。：原材料原材料a19（二）明细分类账（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种：1 1、三栏式（同总分类账）、三栏式（同总分类账）（1）格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000a20 （2）登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000a21
9、2 2、数量金额式、数量金额式 （1）格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏中分设三栏中分设数量、金额等栏。数量、金额等栏。a22 （2）登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标特点：既提供价值指标，又提供实物指标。a23 3 3、多栏式、多栏式（1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。设置专栏。a24a25（2）登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用特点：只提供价值指标；减少
10、数用红字登记。红字登记。a26a27一、账簿的启用规则账簿的启用规则设置封面与封底设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账簿经管人员一览表填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票 a28账簿时启用根据有关规定填列根据有关规定填列“经管账经管账簿人员一览表簿人员一览表”和和“账户目账户目录录”a29单位名称单位名称本账簿本账簿名称名称册次册次页数页数使用起使用起讫日期讫日期第第 册册 第 号至第 号共计 页自至年 月 日起止单位负责人主管会计记 账姓 名姓 名姓 名盖 章盖 章盖 章经管人员交接记录职别姓 名接 管交 出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式订本式a30
11、根据有关规定填列根据有关规定填列“经管账经管账簿人员一览表簿人员一览表”和和“账户目账户目录录”活页式账簿，按照账户排列活页式账簿，按照账户排列顺序编号，每一账户的账页顺序编号，每一账户的账页依据顺序编页依据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序订本式账簿，按照账页顺序逐页编号逐页编号账簿时启用a31二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账根据凭证记账,登记内容齐全登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水使用蓝黑墨水,红字限制使用红字限制使用a32 3.账页连续登记账页连续登记,不得隔页跳行不得隔页跳行 a33 4.记账发生错误记账发生错误,按规定方法更正按规定方法更正 5.说明简明扼要说明简明
12、扼要,书写适当留格书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方a34 6.账页结转说明账页结转说明a35 7.注明余额方向注明余额方向
13、 a36 8.做好记账标记做好记账标记a37 三、错账更正方法三、错账更正方法 （一）错账的基本类型（记账凭证与账（一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）簿登记环节）1.1.记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账a38 2.2.记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少a39 （二）更正错
14、账的具体方法（二）更正错账的具体方法 1.1.划线更正法划线更正法适用于更正记账凭证正确只适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。是记账时发生的错账。【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账元购买办公用品。记账凭证上编制的凭证上编制的分录为：分录为：借：管理费用借：管理费用 3 275 3 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更正方法为：。更正方法为：a40注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。部分数字。
15、划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确a41 2.2.红字更正法红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。的错账。【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售元支付产品销售广告费。错误广告费。错误分录为：分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2
16、500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“营业费用营业费用”。更正方法为：更正方法为：a42 银行存款银行存款 管理费用管理费用 营业费用营业费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账：借：营业费用借：营业费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。记原来错账的账户。
17、a43 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。账。【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错误元支付银行手续费。错误分录为：分录为：借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。更正方法为：更正方法为：a44 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账a45
18、 3.3.补充登记法补充登记法适用于更正记账凭证上金适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。额写少而引发的错账。【例】【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入元存入银行。错误银行。错误分录为：分录为：借：银行存款借：银行存款 350 350 贷：应收账款贷：应收账款 350 350 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。更正方法为：更正方法为：a46 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：借：银行存款借：银行存
19、款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账a47 四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）平行登记的含义（一）平行登记的含义 平行登记是指经济业务发生以后，根据会计凭平行登记是指经济业务发生以后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账，另一方面要证，一方面要登记有关的总分类账，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账。同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账。（二）注意事项（二）注意事项 1、登记的期间和依据相同、登记的期间和依据相同 2、登记的方向一致、登记的方向一致 3、登记的金额相等、登记的金额相等a48a49一
20、、结账一、结账（一）结账的含义（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。期末余额，并结转下一会计期间。a50 （二）结账的步骤（二）结账的步骤 a51 （三）（三）结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账每月末时进行的结账。a52 年结年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。a53二、对账二、对账 （一）对账的含义（一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查
21、、核完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。对的方法。（二）对账的内容与方法（二）对账的内容与方法a54a55a56一、账簿的更换一、账簿的更换 （一）账簿更换的含义（一）账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。更换为次年度新账簿的工作。a57 （二）账簿更换的程序（二）账簿更换的程序a58二、账簿的保管二、账簿的保管 （一）账簿平时管理的要求（一）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。a59 （二）旧账簿归档保管的要求（二）
22、旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，装订成册，手续完备；手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账a60思考题：思考题：1.1.什么叫会计账簿什么叫会计账簿?设置会计账簿的主要作用有哪设置会计账簿的主要作用有哪些些?2.2.会计账簿按用途和外表形式各可以分为哪些种会计账簿按用途和外表形式各可以分为哪些种?3.3.什么叫序时账簿什么叫序时账簿?登记特种日记账的主要依据是登记特种日记账的主要依据是什么什么?4.4.明细分类账的格式主要有哪几种明细分类账的格式主要有哪几种?其适用核算的其适用核算的业务内容范围是怎样的？业务内容范围是怎样的？5.5.什么叫平行登记？平行登记的要点有哪些？什么叫平行登记？平行登记的要点有哪些？
