1、中国矿业大学管理学院中国矿业大学管理学院l为什么要学为什么要学公司理财与报表分析公司理财与报表分析？l怎样学习怎样学习公司理财与报表分析公司理财与报表分析？在许多人看来，财务可能是世界上最乏味的学科，在许多人看来，财务可能是世界上最乏味的学科，也可能是最让人弄不明白的学科。但任何企业的生存也可能是最让人弄不明白的学科。但任何企业的生存与发展都离不开财务。每天企业的会计人员在会计原与发展都离不开财务。每天企业的会计人员在会计原则的指导下，用具体技术和方法将经济活动处理为会则的指导下，用具体技术和方法将经济活动处理为会计语言，加工成有用的决策信息的。会计的实务必然计语言，加工成有用的决策信息的。会
2、计的实务必然通过它的服务通过它的服务提供财务报表等决策信息接受社会提供财务报表等决策信息接受社会的评判。因此，会计，记载了企业的过去，监督体现的评判。因此，会计，记载了企业的过去，监督体现了企业的现在，不断预测和调整企业的未来，使企业了企业的现在，不断预测和调整企业的未来，使企业获得更大的盈利。对这门语言理解运用得越好，企业获得更大的盈利。对这门语言理解运用得越好，企业的财务管理活动也就越成功。的财务管理活动也就越成功。l第一部分l会计篇会计学科体系会计学科体系会计学概论会计学概论中级会计学中级会计学高级会计学高级会计学会计的基本理论和会计的基本理论和基本方法基本方法特殊行业会计特殊行业会计高
3、级财务会计高级财务会计国际会计国际会计中级财务会计中级财务会计成本会计学成本会计学管理会计学管理会计学财务管理财务管理第一节 会计的意义一、会计的产生和发展（一）会计的产生会计会计经经 济济环环 境境其其 他他环环 境境教教 育育环环 境境政政 治治环环 境境科科 技技环环 境境（二）会计的发展总的来说，是由简单到复杂，由低级到高级。具体表现：附带工作 专门工作 单式记帐 复式记帐 手工操作手工、计算机向结合 事后反映事中控制事后、事中、事前控制相结合会计的产生与发展示意图会计的产生与发展示意图 现代会计现代会计古代会计古代会计近代会计近代会计 奴隶社会奴隶社会 封建社会的会封建社会的会 计，
4、以会计专职人员的出现计，以会计专职人员的出现 和会计机构的产生为标志。和会计机构的产生为标志。15世纪以后的会计，以复式世纪以后的会计，以复式 记账法的诞生为标志。记账法的诞生为标志。20世纪世纪50年代以后的会计，年代以后的会计，以管理会计的形成并与财务以管理会计的形成并与财务 会计分离为标志。会计分离为标志。l二、会计的职能什么是会计的职能l会计职能：会计的固有功能，它是回答会计用来做什么的问题。会计的基本职能l（一）核算职能l会计反映职能是从数量上记录、计算和分析各单位的经济活动情况，为经营管理服务，具体流程如下：输入输入转转 换换输入输入：输入定量描述经济过程及其结果的数据转换转换：通
5、过记账算账,整理分类汇总分析提炼输入的原始数据,转换为财务信息输出输出:通过财务报表提供系统对决策有用的信息输输 出出反馈反馈会计反映职能具有完整性、连续性和系统性。（二）监督职能会计监督职能是对经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行监督。它主要利用货币监督，必要时也可进行实物监督。包括事前、事中和事后监督。会，总和计算，岁会会，总和计算，岁会 计，零星计算，月计计，零星计算，月计（二）会计核算的一般对象（二）会计核算的一般对象 社会再生产过程中的资金运动。社会再生产过程中的资金运动。社会再生产是指社会中社会再生产是指社会中企、事业单位、行政单企、事业单位、行政单位共同进行的活动。位共同进
6、行的活动。国民经济中财产、国民经济中财产、物资的货币表现。物资的货币表现。（一）会计对象的概念（一）会计对象的概念会计对象是会计所要反映和监督的特定内容。会计对象是会计所要反映和监督的特定内容。一、会计对象一、会计对象资资金金投投入入供应供应阶段阶段部部分分资资金金退退出出生产生产阶段阶段销售销售阶段阶段（货币资金为主）（货币资金为主）（储备资金）（储备资金）（生产资金）（生产资金）（成品资金）（成品资金）（货币资金）（货币资金）资金的循环周转资金的循环周转（三）工业企业的资金运动（三）工业企业的资金运动资金运动资金运动资金的投入、耗费、使用、资金的投入、耗费、使用、增值、收回和分配的过程。增
7、值、收回和分配的过程。（一）会计要素的概念（一）会计要素的概念 会计要素是指为了实现会计目标，按其经济特征，对会计要素是指为了实现会计目标，按其经济特征，对会计对象所做的大类的划分。会计对象所做的大类的划分。财务状况三要财务状况三要素，构成资产素，构成资产负债表负债表经营成果三要经营成果三要素，构成利润素，构成利润表表（二）会计要素的分类（二）会计要素的分类二、会计要素二、会计要素 资产是指企业过去的交易、事项形成，由企业拥有或控制的、资产是指企业过去的交易、事项形成，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益的资源。第一，资产是企业拥有或者控制的资源。第二，
8、资产预期能为企业带来经济效益。第三，资产是过去的交易或事项所形成的。1、财务状况三要素资资产产流流动动资资产产非非流流动动资资产产应收账款应收票据其他应收款预付帐款其他货币资金库存现金银行存款原材料低值易耗品在产品半成品产成品货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收项目应收项目存货存货其他流动资产其他流动资产长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产及其他资产无形资产及其他资产持有至到期投资持有至到期投资投资性房地产投资性房地产可供出售金融资产可供出售金融资产企业过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。第一，负债是由于过去的交易或事项产生的；第二，负债是企业
9、承担的现时义务 第三，负债会导致经济利益流出企业负负债债流流动动负负债债长长期期负负债债短期借款短期借款应付项目应付项目应交税费应交税费长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款应付账款、应付票据、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付职工薪酬、其他应付款、应付股利等其他应付款、应付股利等 增值税、消费税、增值税、消费税、营业税、所得税、营业税、所得税、城市维护建设税、城市维护建设税、资源税、房产税、资源税、房产税、土地使用税、土地使用税、土地增值税、土地增值税、车船使用税车船使用税负负债债短期借款短期借款应付项目应付项目应交税费应交税费 ：所有者权益指企业资产扣除负债后，由所有者权
10、益指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者享有的剩余权益。股东权益股东权益所所有有者者权权益益：公司公司实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润留存收益留存收益a.a.实收资本实收资本：企业实际收到的投资者实际投入企业的资本。b.b.资本公积资本公积：投资者或他人投入到企业、所有权属于投资者，并且金额上超过法定资本部分的资本或资产。c.c.盈余公积盈余公积：企业从盈利中提取的各种公积金企业从盈利中提取的各种公积金 d.d.未分配利润：未分配利润：企业实现的净利润经过弥补亏损、企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后，留在企业提取盈余
11、公积和向投资者分配利润后，留在企业里的、历年结存的利润。里的、历年结存的利润。股份有限公司股份有限公司 股本股本 特点：不须偿还特点：不须偿还所有者投入的资本所有者投入的资本留存收益留存收益直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失 a.a.直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。b.b.利得：由企业利得：由企业非日常活动非日常活动所形
12、成的、会导致所有者权益所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。c.c.损失：由企业损失：由企业非日常活动非日常活动所发生的、会导致所有者权益减所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。：企业在企业在日常活动日常活动中形成的、会导致所有中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利经济利益的总流入。益的总流入。需理解的几个概念：a.a.日常活动形成：日常活动形成：收入是企业从日常活动中产生的
13、，而不收入是企业从日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。日常活动应理解为企业是从偶发的交易或事项中产生的。日常活动应理解为企业为完成其生产经营目标而从事的所有活动，以及与之相关为完成其生产经营目标而从事的所有活动，以及与之相关的其他活动。的其他活动。b.b.经济利益总流入：经济利益总流入：经济利益是指现金或最终能转让为现经济利益是指现金或最终能转让为现金的非现金资产。经济利益总流入是指金的非现金资产。经济利益总流入是指本企业本企业经济利益的经济利益的流入，包括销售商品收入、劳务收入、使用费收入、租金流入，包括销售商品收入、劳务收入、使用费收入、租金收入、股利收入等主营业务收入和其
14、他业务收入，不包括收入、股利收入等主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的款项。为第三方或客户代收的款项。销售商品收入销售商品收入让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入提供劳务收入提供劳务收入收收 入入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入思考：工业企业思考：工业企业销售材料所取得销售材料所取得的收入是主营业的收入是主营业务收入还是其他务收入还是其他业务收入？业务收入？企业在企业在日常活动日常活动中发生的、会导致所有者权益中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。经济利益的总流出。管理费用管理费用其他业务成
15、本其他业务成本主营业务成本主营业务成本营业成本营业成本费用费用期间费用期间费用销售费用销售费用财务费用财务费用非日常活动非日常活动损失损失a.费用最终将会减少企业的资源。费用最终将会减少企业的资源。b.费用会减少企业的所有者权益费用会减少企业的所有者权益.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利得和损失等。营业利润营业利润=营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附营业税金及附加加 期间费用（管、营、财）期间费用（管、营、财）利润总额利润总额
16、=营业利润营业利润+计入当期损益的利得计入当期损益的利得 计入当期损益的损失计入当期损益的损失 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税会计核算的基本前提，对会计核算所处的会计核算的基本前提，对会计核算所处的时间和空间环境所作的合理规定。时间和空间环境所作的合理规定。会会计计假假设设会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量记账主体、会计实体，会计确认、计量和报告的空间记账主体、会计实体，会计确认、计量和报告的空间范围。范围。对会计管理活动对会计管理活动空间范围空间范围的假设的假设（1）实体：独立核算单位）实体：独立核算单位 （2）独立体：在经济上是独立的）独立体：在
17、经济上是独立的 （3）统一体：以整体反映经营成果，整体记录，整体反映）统一体：以整体反映经营成果，整体记录，整体反映 1.1.(1)(1)以货币计量为主，其他计量为辅以货币计量为主，其他计量为辅(2)(2)在有外币的情况下，要选择在有外币的情况下，要选择记账本位币记账本位币会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。反映会计主体的生产经营活动。企业经营所企业经营所处的主要经处的主要经济环境中的济环境中的货币货币人民币人民币B.收支以外币为主的单位收支以外币为主的单位A.我国大部分企业我国大部分企业 外币外币向我国报
18、送报表向我国报送报表(3)包含着币值稳定假设。包含着币值稳定假设。人民币人民币人民币人民币 现值现值PV=S/（1+ni）10元元0123100元元i=10%10元元10元元终值终值S=？2103130元元i=10%现现值值PV=？现值现值PV=S/（1+i）n1023100元元i=10%101112.1终值终值S=？3210133.1元元i=10%现现值值PV=？An-102n-11nn-2.A1A2.An-2AnAn-1(1+i)An-2(1+i)2.A2(1+i)n-2A1(1+i)n-1An-102n-11nn-2.A1A2.An-2AnA2/(1+i)2.An-1/(1+i)n-1A
19、n/(1+i)nAn-2/(1+i)n-2A1/(1+i)1)1(1)1(1)1(i)A(1i)A(1i)A(1FV1-n2iiAiiAAnniiAiAiAiAiAPVnnn)1(1)1(1)1(1)1(11112（3）等额系列值（年金）终值，现值的计算（普通年金）等额系列值（年金）终值，现值的计算（普通年金）称年金终值系数-1)1(iin年金终值系数可查年金终值系数表得到（附表年金终值系数可查年金终值系数表得到（附表3）符号可表示为符号可表示为F/A（i,n）或）或FVIF（i,n）称年金现值系数-)1(1iin年金现值系数可查年金现值系数表得到（附表年金现值系数可查年金现值系数表得到（附表
20、4）符号可表示为符号可表示为P/A（i,n）或）或PVIF（i,n）S=200年金终值系数（年金终值系数（i=7%，n=5）=2005.75074=1150.15（元）（元）200023451200200200200S=200年金终值系数（年金终值系数（i=7%，n=5）200+200（1+7%）5 =1150.15200+2001.40255=1230.66（元）（元）200023451200200200200200S=200年金终值系数（年金终值系数（i=7%，n=6）200=1230.66(元元)10年收益现值年收益现值=4万万年金现值系数（年金现值系数（i=6%，n=10）=4万万7.36=29.44万万1044444444446078934512A/(1+i)2.A/(1+i)n-1A/(1+i)nA/(1+i)n-2A/(1+i)A02n-11nn-2.AA.AA（4）永续年金现值的计算（又称无期限年金）永续年金现值的计算（又称无期限年金）
