1、 求是创新厚学明德一、一、“资产资产”类科目主要内容讲解类科目主要内容讲解高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（一）（一）“资产资产”类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容1 1、“资产资产”类总账科目的设置类总账科目的设置2 2、“资产资产”类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容（1 1）应收账款、预付账款和其他应收款）应收账款、预付账款和其他应收款（2 2）存）存 货货（3 3）短期投资和长期投资）短期投资和长期投资（4 4）固定资产和无形资产）固定资产和无形资产（5 5）在建工程）在建工程（6 6）待处置资产损溢）待处置资产损溢高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（二
2、）（二）“资产资产”类明细科目的设置类明细科目的设置1 1、库存现金、库存现金 核算高校库存现金。核算高校库存现金。“库存现金库存现金”科目可以设置三级科目。科目可以设置三级科目。2 2、银行存款、银行存款 核算高校存入银行或其他金融机构的各种存款。核算高校存入银行或其他金融机构的各种存款。“银行存款银行存款”科目可以设置四级科目。科目可以设置四级科目。3 3、零余额账户用款额度、零余额账户用款额度 核算零余额账户用款额度。核算零余额账户用款额度。“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”科目科目可以可以设置四级科目。设置四级科目。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解4 4、短期投资、短期投
3、资 核算高校依法取得的，持有时间不超过一年（含一年）核算高校依法取得的，持有时间不超过一年（含一年）的投资。的投资。按照国债投资的种类等进行明细核算。按照国债投资的种类等进行明细核算。5 5、财政应返还额度、财政应返还额度 核算应收财政返还的资金额度。核算应收财政返还的资金额度。“财政应返还额度财政应返还额度”科目可以设置四级科目。科目可以设置四级科目。6 6、应收账款、预付账款、其他应收款、应收账款、预付账款、其他应收款高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解7 7、存货、存货 核算高校在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存核算高校在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装
4、物、低值易耗品及达不到固定的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。“存货存货”科目科目可以可以设置三级科目。设置三级科目。8 8、长期投资、长期投资 核算高校依法取得的、持有时间超过一年（不含一年）核算高校依法取得的、持有时间超过一年（不含一年）的股权和债权性质的投资。的股权和债权性质的投资。“长期投资长期投资”科目可以设置三级科目。科目可以设置三级科目。9 9、固定资产、固定资产 核算高校固定资产的原价。核算高校固定资产的原价。“固定资产固定资产”科目可以设置三级科目科目可以设置三级科目1010、累计
5、折旧、累计折旧 核算高校固定资产计提的累计折旧。核算高校固定资产计提的累计折旧。1111、在建工程、在建工程 核算高校已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各核算高校已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑和设备安装工程的实际成本。种建筑和设备安装工程的实际成本。“在建工程在建工程”科目科目可以可以设置四级科目。设置四级科目。1212、无形资产、无形资产 核算高校无形资产的原价，包括：专利权、商标权、著核算高校无形资产的原价，包括：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。作权、土地使用权、非专利技术等。“无形资产无形资产”科目科目可以可以设置三级科目。设置三级科目。高校会计制度
6、基础讲解高校会计制度基础讲解1313、累计摊销、累计摊销 核算高校无形资产计提的累计摊销。核算高校无形资产计提的累计摊销。1414、待处置资产损溢、待处置资产损溢 核算高校待处置资产的价值及处置损溢，包括资产的出核算高校待处置资产的价值及处置损溢，包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。损以及货币性资产损失核销等。二、二、“负债负债”类科目主要内容讲解类科目主要内容讲解高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（一）（一）“负债负债”总账科目主要变化内容总账科目主要变化内容1 1、“负债负债”类总
7、账科目的设置类总账科目的设置2 2、“负债负债”类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容（1 1）短期借款和长期借款）短期借款和长期借款 设置了设置了“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”两个科目，核算两个科目，核算内容与原账中内容与原账中“借入款项借入款项”科目的核算内容基本相同。科目的核算内容基本相同。（2 2）应付职工薪酬）应付职工薪酬 核算内容涵盖了原账中核算内容涵盖了原账中“应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入应付其他个人收入”的核算内容。的核算内容。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（3
8、3）应付账款、预收账款、其他应付款和长期应付款）应付账款、预收账款、其他应付款和长期应付款 核算内容与原核算内容与原制度制度中的中的“借入款项借入款项”、“应付及应付及暂存款暂存款”科目的核算内容基本相同。科目的核算内容基本相同。（二）（二）“负债负债”类明细科目的设置类明细科目的设置1 1、短期借款、短期借款 核算高校借入的期限在一年内（含一年核算高校借入的期限在一年内（含一年)的各种借款本的各种借款本金。金。2 2、应缴税费、应缴税费 核算高校按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。核算高校按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解3 3、应缴国库款、应缴国库
9、款 核算高校按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）核算高校按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。“应缴国库款应缴国库款”科目科目可以可以设置两级明细科目。设置两级明细科目。4 4、应缴财政专户款、应缴财政专户款 核算高校按规定应缴入财政专户的款项。核算高校按规定应缴入财政专户的款项。“应缴财政专户款应缴财政专户款”科目科目可以可以设置三级科目。设置三级科目。5 5、应付职工薪酬、应付职工薪酬 核算高校按有关规定应付给教职工及为教职工支付的核算高校按有关规定应付给教职工及为教职工支付的各种薪酬。各种薪酬。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解6 6、应付账款、预收账款和其他应付款、应付账款、
10、预收账款和其他应付款（1 1）应付账款）应付账款 核算高校因购买材料、物资等而应付的偿还期限在一年以核算高校因购买材料、物资等而应付的偿还期限在一年以内（含一年）的款项。内（含一年）的款项。（2 2）预收账款）预收账款 核算高校按合同或协议规定预收的款项。核算高校按合同或协议规定预收的款项。（3 3）其他应付款）其他应付款 核算高校其他各项偿还期限在一年内（含一年）的应付及核算高校其他各项偿还期限在一年内（含一年）的应付及暂收款项。暂收款项。7 7、长期借款、长期借款 核算高校借入的期限超过一年核算高校借入的期限超过一年(不含一年不含一年)的各种借款。的各种借款。高校会计制度基础讲解高校会计制
11、度基础讲解8 8、长期应付款、长期应付款 核算高校发生的偿还期限超过一年（不含一年）的应付核算高校发生的偿还期限超过一年（不含一年）的应付款项。款项。应当按照长期应付款的类别以及债权单位（或个人）进应当按照长期应付款的类别以及债权单位（或个人）进行明细核算。行明细核算。9 9、代管款项、代管款项 核算高校接受委托代为管理的各类款项核算高校接受委托代为管理的各类款项。应当按照代管款项的类别、项目等进行明细核算。应当按照代管款项的类别、项目等进行明细核算。三、三、“净资产净资产”类科目主要内容类科目主要内容讲解讲解高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（一）（一）“净资产净资产”类总账科目主要变
12、化内容类总账科目主要变化内容1 1、“净资产净资产”类总账科目的设置类总账科目的设置2 2、“净资产净资产”类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容（1 1）事业基金）事业基金 核算范围也较原账中核算范围也较原账中“事业基金事业基金”科目发生变化，不再科目发生变化，不再包括财政补助结转和财政补助结余。包括财政补助结转和财政补助结余。（2 2）非流动资产基金）非流动资产基金 核算高校长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等核算高校长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。非流动资产占用的金额。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（3 3）财政补助结转和财政补助结余）财
13、政补助结转和财政补助结余 核定高校滚存的财政补助结转、结余资金。核定高校滚存的财政补助结转、结余资金。（4 4）非财政补助结转、事业结余和经营结余）非财政补助结转、事业结余和经营结余 进一步将非财政补助资金区分为结转和结余分别核算。进一步将非财政补助资金区分为结转和结余分别核算。（二）（二）“净资产净资产”类明细科目的设置类明细科目的设置1 1、事业基金、事业基金 核算高校拥有的非限定用途的净资产。核算高校拥有的非限定用途的净资产。“事业基金事业基金”科目科目可以可以设置四级科目。设置四级科目。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解2 2、非流动资产基金、非流动资产基金 核算高校长期投资、固
14、定资产、在建工程、无形资产核算高校长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。等非流动资产占用的金额。“非流动资产基金非流动资产基金”科目科目可以可以设置三级科目。设置三级科目。3 3、专用基金、专用基金 核算高校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资核算高校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。产。“专用基金专用基金”科目科目可以可以设置三级科目。设置三级科目。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解4 4、财政补助结余、财政补助结余 核算高校滚存的财政补助项目支出结余资金。核算高校滚存的财政补助项目支出结余资金。5 5、非财政补助结转、非财政补助结转 核算高校除财政补
15、助收支以外的各专项资金收入与其相核算高校除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。“非财政补助结转非财政补助结转”科目科目可以可以设置三级科目。设置三级科目。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解6 6、事业结余、事业结余 核算高校一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收核算高校一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。7 7、经营结余、经营结余 核算高校一定期间各项经营收支相抵后余额。核算高校一定期间各项经营收支相抵后
16、余额。8 8、非财政补助结余分配、非财政补助结余分配 核算高校本年度非财政补助结余分配的情况和结果。核算高校本年度非财政补助结余分配的情况和结果。四、四、“收入收入”类科目主要内容讲解类科目主要内容讲解高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（一）（一）“收入收入”类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容1 1、“收入收入”类总账科目的设置类总账科目的设置2 2、“收入收入”类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容（1 1）财政补助收入）财政补助收入 从同一级次财政部门取得的、按照部门预算隶属关系由从同一级次财政部门取得的、按照部门预算隶属关系由上级主管部门拨付的财政拨款。上级主管部门
17、拨付的财政拨款。（2 2）教育事业收入）教育事业收入 与原与原制度制度相比，新相比，新制度制度定义没有发生变化。定义没有发生变化。（3 3）科研事业收入）科研事业收入 高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（4 4）上级补助收入）上级补助收入 新新制度制度明确规定非财政补助资金的来源必须是主管明确规定非财政补助资金的来源必须是主管部门和上级单位。部门和上级单位。（5 5）附属单位上缴收入）附属单位上缴收入 上缴的款项必须符合有关规定。上缴的款项必须符合有关规定。（6 6）经营收入）经营收入 与原与原制度制度相比，新相比，新制度制度的定义没有变化。的定义没有变化。（7 7）其他收入）其他收入高
18、校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解（6 6）经营收入）经营收入 与原与原制度制度相比，新相比，新制度制度的定义没有变化。的定义没有变化。（7 7）其他收入）其他收入 包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。付款项、无法偿付的应付及预收款项等。（二）（二）“收入收入”类明细科目的设置类明细科目的设置1 1、财政补助收入、财政补助收入 核算高校从核算高校从同级同级财政部门取得的各类财政拨款。财政部门取得的
19、各类财政拨款。“财政补助收入财政补助收入”科目科目可以可以设置三级科目。设置三级科目。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解2 2、教育事业收入、教育事业收入 核算高校开展教学及其辅助活动取得的收入。核算高校开展教学及其辅助活动取得的收入。“教育事业收入教育事业收入”科目科目可以可以设置三级科目。设置三级科目。3 3、科研事业收入、科研事业收入 核算高校开展科研及其辅助活动取得的收入。核算高校开展科研及其辅助活动取得的收入。“科研事业收入科研事业收入”科目科目可以可以设置四级科目。设置四级科目。4 4、上级补助收入、上级补助收入 核算高校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入核算高校从主管
20、部门和上级单位取得的非财政补助收入。5 5、附属单位缴款收入、附属单位缴款收入 核算高校附属单位按照有关规定上缴的收入。核算高校附属单位按照有关规定上缴的收入。高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解6 6、经营收入、经营收入 核算高校在教学、科研活动及其辅助活动之外开展非独核算高校在教学、科研活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。立核算经营活动取得的收入。7 7、其他收入、其他收入 投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款
21、项、无法偿付的应付及预收款项等。项、无法偿付的应付及预收款项等。“其他收入其他收入”科目科目可以可以设置四级科目。设置四级科目。五、五、“支出支出”类科目主要内容讲解类科目主要内容讲解高校会计制度基础讲解高校会计制度基础讲解 “支出支出“类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容1 1、“支出支出”类总账科目的设置类总账科目的设置2 2、“支出支出”类总账科目主要变化内容类总账科目主要变化内容（1 1）教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后）教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出勤保障支出、离退休支出（2 2）上缴上级支出）上缴上级支出 科目名称未变，但核算内容有重大变化。科目名称未变，但核算内容有重大变化。（3 3）其他支出）其他支出
