1、第一节第一节 商业银行财务管理概述商业银行财务管理概述 一、商业银行财务管理的内涵一、商业银行财务管理的内涵 商业银行财务管理，是以国家的有关方针、政商业银行财务管理，是以国家的有关方针、政策和制度为依据，对商业银行资金筹集、运作策和制度为依据，对商业银行资金筹集、运作、分配及与之相关的成本、费用、质量、收益、分配及与之相关的成本、费用、质量、收益等指标进行计划、组织、调节和控制等工作的等指标进行计划、组织、调节和控制等工作的总称。总称。二、商业银行财务管理的目标二、商业银行财务管理的目标 商业银行财务管理的目标是在注重稳健经营和商业银行财务管理的目标是在注重稳健经营和提高资产质量基础上实现价
2、值最大化。提高资产质量基础上实现价值最大化。盈利能力盈利能力风险承受能力风险承受能力三、商业银行财务管理的内容三、商业银行财务管理的内容成本管理成本管理利润管理利润管理报表分析报表分析风险管理风险管理四、商业银行财务管理的意义四、商业银行财务管理的意义1、对银行的业务活动，从财务的角度实行监督，确、对银行的业务活动，从财务的角度实行监督，确保国家的财政金融政策、财经纪律得到贯彻执行，保国家的财政金融政策、财经纪律得到贯彻执行，保障银行资金和财产不受损失保障银行资金和财产不受损失。2、保证银行经营活动中合理开支的需要，促进银行、保证银行经营活动中合理开支的需要，促进银行各项工作的顺利开展。各项工
3、作的顺利开展。3、严格成本管理，节约一切可能节约的费用，用好、严格成本管理，节约一切可能节约的费用，用好用活资金，提高银行的盈利水平（节流、开源）。用活资金，提高银行的盈利水平（节流、开源）。4、综合反映和监督银行经营的安全性、流动性和盈、综合反映和监督银行经营的安全性、流动性和盈利性的执行情况，通过对财务报表的分析及时发利性的执行情况，通过对财务报表的分析及时发现问题，为银行的决策者提供制定银行自身发展现问题，为银行的决策者提供制定银行自身发展战略的依据。战略的依据。5、保护股东和债权人的利益。股东和债权人可以通、保护股东和债权人的利益。股东和债权人可以通过银行定期公布的财务报表，发现银行经
4、营中的过银行定期公布的财务报表，发现银行经营中的问题，以便决定是否继续向这家银行投资。问题，以便决定是否继续向这家银行投资。6、便于国家对金融行业的宏观控制和管理，有利于、便于国家对金融行业的宏观控制和管理，有利于金融业的稳定和发展。金融业的稳定和发展。五、商业银行财务管理的特殊性五、商业银行财务管理的特殊性经营特殊商品经营特殊商品货币的融通业务货币的融通业务市场环境复杂市场环境复杂管制管制 竞争竞争利率市场化利率市场化 被动被动 自主自主第二节第二节 商业银行收入、成本、利润管理商业银行收入、成本、利润管理一、收入管理一、收入管理（一）、（一）、营业收入的种类营业收入的种类 利息收入利息收入
5、 金融机构往来利息收入金融机构往来利息收入 手续费收入手续费收入 汇兑收益汇兑收益 其他营业收入其他营业收入 上述营业收入可以简单地分为利息收入和非利息收上述营业收入可以简单地分为利息收入和非利息收入两大类。随着中间业务和表外业务的发展，银行入两大类。随着中间业务和表外业务的发展，银行的非利息收入正不断增加，的非利息收入正不断增加，（二）、银行营业收入的管理（二）、银行营业收入的管理（1）利息收入的管理利息收入的管理 商业银行的营业收入主要集中在利息收入方面。在内部商业银行的营业收入主要集中在利息收入方面。在内部控制方面需要建立放贷本息回收责任制，同时还要采取如控制方面需要建立放贷本息回收责任
6、制，同时还要采取如下财务管理办法。下财务管理办法。优化资产结构优化资产结构 利息收入是靠商业银行的生息资产带来的，要增加利利息收入是靠商业银行的生息资产带来的，要增加利息收入，就必须优化资产结构。息收入，就必须优化资产结构。第一，减少非生息资产。第一，减少非生息资产。第二，选准贷款投向。第二，选准贷款投向。扩大收入来源扩大收入来源 优化资产结构的目的是扩大收益，提高盈利水平，扩大收优化资产结构的目的是扩大收益，提高盈利水平，扩大收入来源同样是为了提高盈利水平。具体来说，有三个途径：入来源同样是为了提高盈利水平。具体来说，有三个途径：第一、合理确定贷款价格。第一、合理确定贷款价格。第二、提高实际
7、利率。第二、提高实际利率。第三、实行补偿性存款。补偿性存款是借款人同意把存款存入第三、实行补偿性存款。补偿性存款是借款人同意把存款存入贷款银行的资金，可表现为未归还贷款平均余额的百分比，也贷款银行的资金，可表现为未归还贷款平均余额的百分比，也可表现为贷款额的百分比，或者表现为某一固定金额。可表现为贷款额的百分比，或者表现为某一固定金额。运用金融工程技术避险运用金融工程技术避险 金融工程是金融工程是20世纪世纪80年代末、年代末、90年代初出现的一门新年代初出现的一门新兴学科。它将工程思维引入金融领域，综合地采用各种工兴学科。它将工程思维引入金融领域，综合地采用各种工程技术方法（主要有数学建模、
8、数值计算、网络图解、仿程技术方法（主要有数学建模、数值计算、网络图解、仿真模拟等）设计、开发和实施新型的金融产品，创造性解真模拟等）设计、开发和实施新型的金融产品，创造性解决各种金融问题。决各种金融问题。（2）非利息收入的管理）非利息收入的管理 非利息收入来源于商业银行提供的各种非资金金融服非利息收入来源于商业银行提供的各种非资金金融服务。比如支付结算服务、咨询服务、提供担保和备用信用务。比如支付结算服务、咨询服务、提供担保和备用信用证、代保管等等。非利息净收入在商业银行营业收入中的证、代保管等等。非利息净收入在商业银行营业收入中的比重随着中间业务的发展越来越大。比重随着中间业务的发展越来越大
9、。（三）、商业银行营业成本管理（三）、商业银行营业成本管理（1）营业成本和营业费用的构成）营业成本和营业费用的构成 银行的营业成本是指在业务经营过程中发生的与业务经银行的营业成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等。续费支出、汇兑损失等。营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用。费用。（2）银行成本控制银行成本控制狭义控制狭义控制在资金经营活动过程中，对各项费在资金经营活动过程中，对各项费用的发生按照一定的原则，采用专门的
10、方法，用的发生按照一定的原则，采用专门的方法，进行严格的计量、监督、指导和修正，以保证进行严格的计量、监督、指导和修正，以保证实现原定的成本目标。实现原定的成本目标。广义控制广义控制包括日常成本控制和事前成本控制包括日常成本控制和事前成本控制。银行成本控制的对象银行成本控制的对象成本控制的对象应根据实际情况来确定，一般可以从三个方成本控制的对象应根据实际情况来确定，一般可以从三个方面进行。面进行。一是以经营成本形成过程作为控制对象。一是以经营成本形成过程作为控制对象。二是以部门和柜组作为成本控制的对象。二是以部门和柜组作为成本控制的对象。三是以分类资金（资产和负债）作为成本控制的对象三是以分类
11、资金（资产和负债）作为成本控制的对象银行成本控制的方法银行成本控制的方法 第一，标准成本控制第一，标准成本控制目标利润、预期收入总额、成本降低水平目标目标利润、预期收入总额、成本降低水平目标 第二、边际成本控制第二、边际成本控制边际成本边际成本 边际收入边际收入 第三、质量成本控制第三、质量成本控制 银行质量成本是指在经营过程中的各种责任损失以及为降银行质量成本是指在经营过程中的各种责任损失以及为降低损失所耗费的各种费用。低损失所耗费的各种费用。银行质量成本可以分为各项损失和预防成本两大部分。银行质量成本可以分为各项损失和预防成本两大部分。银行质量成本控制的任务，就是要找出各项损失与预防成银行
12、质量成本控制的任务，就是要找出各项损失与预防成本的均衡点，使质量成本降低到最低点。本的均衡点，使质量成本降低到最低点。例例6-1：某储蓄所现有人员中，每人吸储能力是：某储蓄所现有人员中，每人吸储能力是1 200万元，为万元，为了增加储蓄存款，计划增加了增加储蓄存款，计划增加2人做营销，可增储人做营销，可增储2 000万元，万元，业务费用增加业务费用增加3.4万元。其边际成本是多少？如果储蓄存款万元。其边际成本是多少？如果储蓄存款的平均利率为的平均利率为2.22，上存利率为，上存利率为2.55，那么利差为，那么利差为0.33。问该项增人计划是否可行？边际利润是多少？。问该项增人计划是否可行？边际
13、利润是多少？边际成本边际成本3.42 0000.17 由于边际收入由于边际收入(0.33)大于边际成本大于边际成本(0.17)，增人，增人计划可行。计划可行。边际利润边际利润2000(0.330.17)3.2（万元）（万元）（四）、商业银行利润管理（四）、商业银行利润管理目标利润目标利润 是商业银行确定自身发展规划的依据是商业银行确定自身发展规划的依据，是商业银行效益效率目标的核心内容。，是商业银行效益效率目标的核心内容。（1）银行目标利润的确定方法）银行目标利润的确定方法 资产利润率预测法资产利润率预测法 目标利润计划期生息资产平均余额目标利润计划期生息资产平均余额生息资产利润率生息资产利润
14、率生息资产利润率（利润总额生息资产利润率（利润总额生息资产平均余额）生息资产平均余额）100 用这种方法确定银行的目标利润，计算非常简便，但是用这种方法确定银行的目标利润，计算非常简便，但是生息资产利润率一方面受到生息资产结构的影响，另一方生息资产利润率一方面受到生息资产结构的影响，另一方面还会受到规模报酬的制约。面还会受到规模报酬的制约。利润增长率预测法利润增长率预测法 目标利润上年利润目标利润上年利润利润平均增长率利润平均增长率利润平均增长率n年内年利润增长率之积n 这种方法只适合于银行利润稳定增长的情况下使用，而且计这种方法只适合于银行利润稳定增长的情况下使用，而且计算结果受上年利润高低
15、的影响较为显著。如果经营环境、经营算结果受上年利润高低的影响较为显著。如果经营环境、经营条件发生了明显变化，或者商业银行的利润总额时高时低，这条件发生了明显变化，或者商业银行的利润总额时高时低，这种方法便不宜采用。种方法便不宜采用。保本点预测法保本点预测法 在银行成本中，利息支出是一种典型的变动成本，而在银行成本中，利息支出是一种典型的变动成本，而营业费用、非利息支出则主要是固定成本，由于利息支出营业费用、非利息支出则主要是固定成本，由于利息支出和利息收入的匹配要求，使我们可以将其与生息资产总额和利息收入的匹配要求，使我们可以将其与生息资产总额联系起来，并确定商业银行的盈亏平衡生息资产，简称为
16、联系起来，并确定商业银行的盈亏平衡生息资产，简称为保本生息资产。保本生息资产。回归分析法回归分析法分项详细预测法分项详细预测法（2）银行目标利润的管理）银行目标利润的管理责任目标的分解和管理责任目标的分解和管理（3）银行目标利润考核指标体系）银行目标利润考核指标体系利润总额利润总额利润总额是实际完成的利润额度，是利润管理利润总额是实际完成的利润额度，是利润管理的核心指标。的核心指标。利润预算完成率利润预算完成率=利润总额利润总额利润预算利润预算存款目标完成率存款目标完成率=存款总额存款总额存款预算存款预算资金成本率资金成本率=筹资总成本筹资总成本（各项存款平均余额（各项存款平均余额+借用资金借
17、用资金平均余额）平均余额）贷款利息实收率贷款利息实收率=（贷款利息收入（贷款利息收入应收利息当年新增额）应收利息当年新增额）（贷款利息收入（贷款利息收入+催收利息当年新增额）催收利息当年新增额）商业银行利差率商业银行利差率=（利息收入（利息收入利息支出）利息支出）盈利资产盈利资产第三节第三节 商业银行财务报表商业银行财务报表一、商业银行资产负债表一、商业银行资产负债表编制依据编制依据 商业银行的资产负债表结构是根据商业银行的资产负债表结构是根据“资产负债所资产负债所有者权益有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。编制的。编制原则编制原则 资产项
18、目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。的顺序排列。见附件某银行资产负债表见附件某银行资产负债表12-1资本充足率如资本充足率如表表12-412-420022002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如提比例如表表12-512-5。20022002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率年主要贷款类别、平均余额及年均
19、贷款利率如如表表12-612-6。20022002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如如表表12-712-7。短期贷款结构，如短期贷款结构，如表表12-812-8坏帐准备；坏帐准备；2002 2002 年初余额年初余额192 721192 721千元，本年计提千元，本年计提33 10933 109千千元，本年核销元，本年核销109 929109 929千元，年末余额千元，年末余额115 901115 901千千元。元。二、商业银行利润表二、商业银行利润表利润表的项目排列顺序实际上反映了净利利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一
20、过程分四个润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：步骤：第一步，计算营业利润。第一步，计算营业利润。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。第四步，计算净利润。第四步，计算净利润。利润表如利润表如表表12-11所示所示 每股利润和净资产收益率，根据中国证券监每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的督管理委员会的公开发行证券公司信息披露编公开发行证券公司信息披露编报规则第报规则第9 9号净资产收益率和每股收益的计算及披号净资产收益率和每股收益的计算及披露
21、露（证监发（证监发2001 11 2001 11 号）的规定计算。号）的规定计算。0.330.330.330.33加权平均的每股盈利加权平均的每股盈利(人民币元人民币元)4 206 8184 206 8185 331 8185 331 818实收股本的加权平均实收股本的加权平均股数股数(千股千股)0.330.330.300.30全面摊薄的每股盈利全面摊薄的每股盈利(人民币元人民币元)4 206 8184 206 8185 706 8185 706 818实收股本的期末数实收股本的期末数(千千股股)1 375 3101 375 3101 734 2701 734 270净利润净利润(人民币千元人
22、民币千元)20012001年末年末20022002年末年末指指 标标三、商业银行现金流量表三、商业银行现金流量表 正表正表 包括：一是经营活动产生的现金流量；二是包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。；五是现金及现金等价物净增加额。补充资料补充资料 包括：一是将净利润调节为经营活动产生的包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现
23、金及现金等价物净增加情况资活动；三是现金及现金等价物净增加情况 现金流量表如现金流量表如表表12-14所示所示 现金流量表按等式现金流量表按等式“现金来源增加现金来源增加=现金运用现金运用增加增加”进行编制。进行编制。对该等式具体解释如下：对该等式具体解释如下：现金来源主要有三个途径：营业中所得现金、减现金来源主要有三个途径：营业中所得现金、减少和出售非现金资产换取的现金，通过举债及增少和出售非现金资产换取的现金，通过举债及增发股本等从外部融资。发股本等从外部融资。现金运用也分为三个部分：增加非现金资产，偿现金运用也分为三个部分：增加非现金资产，偿还债务本息，支付股利。还债务本息，支付股利。两
24、者差额等于现金资产的变动额。两者差额等于现金资产的变动额。现金流入现金流入1、经营中所得现金：、经营中所得现金：由净利润扣除应计收入，加上非付现费用构成。由净利润扣除应计收入，加上非付现费用构成。2、资产减少所得现金：、资产减少所得现金：包括减少非现金资产增加的所得及减少的现金资产包括减少非现金资产增加的所得及减少的现金资产。表中反映出该银行现金资产减少较大，以出售，。表中反映出该银行现金资产减少较大，以出售，减少非现金资产所得现金很少。减少非现金资产所得现金很少。3、增加负债，增发股本所得现金：、增加负债，增发股本所得现金：这是银行从外部获得的新的现金来源。这是银行从外部获得的新的现金来源。
25、合计现金流入为上述三项之和，在账务处合计现金流入为上述三项之和，在账务处理时应结合具体科目的变动情况。理时应结合具体科目的变动情况。现金流出现金流出1、支付现金股利：、支付现金股利：支付股利直接导致现金的流出。支付股利直接导致现金的流出。2、支付现金增加资产：、支付现金增加资产：这里所指的资产包括有形资产，这里所指的资产包括有形资产，多种金融债权及现金项目。银行资产规模的扩大意味着多种金融债权及现金项目。银行资产规模的扩大意味着现金运用的增加，该表反映报告期间银行将较大的资金现金运用的增加，该表反映报告期间银行将较大的资金量投放到贷款资产中。量投放到贷款资产中。3、债务减少：、债务减少：负债业
26、务是银行获取资金的主要方式，但负债业务是银行获取资金的主要方式，但债务还本付息是现金资产的净流出。债务还本付息是现金资产的净流出。现金运用合计为上述三项之和。在编制正确的现金运用合计为上述三项之和。在编制正确的现金流量表中，现金运用必须等于现金来源。现金流量表中，现金运用必须等于现金来源。第四节第四节 商业银行的财务比率商业银行的财务比率一、反映资产状况的财务比率一、反映资产状况的财务比率1、资本资产比率、资本资产比率2、流动比率、流动比率 资产总额资产总额资本总额资本总额资本资产率资本资产率100流动负债流动负债流动资产流动资产流动比率流动比率1003、存贷比率、存贷比率4、资产周转率、资产
27、周转率5、盈利资产比率、盈利资产比率存款平均余额存款平均余额贷款平均余额贷款平均余额存贷比率存贷比率100平均资产平均资产总收入总收入资产周转率资产周转率100资产总额资产总额盈利资产盈利资产盈利资产比率盈利资产比率1006、资本充足率、资本充足率7、核心资本比率、核心资本比率 加权风险资产加权风险资产资本资本资本充足率资本充足率100 加权风险资产加权风险资产核心资本核心资本核心资本比率核心资本比率100二、反映盈利能力的财务比率二、反映盈利能力的财务比率1、资产收益率（、资产收益率（ROA）2、净资产收益率（权益报酬率、净资产收益率（权益报酬率ROE）总资产总资产税后净利润税后净利润资产收
28、益率资产收益率100 股东权益股东权益税后净利润税后净利润净资产收益率净资产收益率100盈利性指标的核心是资产收益率和权益报酬率，利用这两盈利性指标的核心是资产收益率和权益报酬率，利用这两个财务指标及其它派生财务比率指标可较准确地认识银行个财务指标及其它派生财务比率指标可较准确地认识银行的获利能力。的获利能力。资产收益率指标将资产负资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能用其全部资金获取利润能力的集中体现。力的集中体现。该指标反映了银行资本该指标反映了银行资本的获利程度，是银行资的获利程度，是银行资金运
29、用效率和财务管理金运用效率和财务管理能力的综合体现能力的综合体现3、每股收益、每股收益4、净利息收益率、净利息收益率5、净非利息收益率、净非利息收益率6、净利差率、净利差率 普通股股数普通股股数每股净利润每股净利润每股收益每股收益100资产总额资产总额贷款与证券投资利息收入贷款与证券投资利息收入-存款及其他负债利息支出存款及其他负债利息支出净利息收益率净利息收益率100资产总额资产总额非利息收入非利息收入-非利息支出非利息支出净非利息收益率净非利息收益率100由损益表中可知，银行非利由损益表中可知，银行非利息收入来自于手续费和佣金息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要收入，获得这类收
30、入不需要相应增加资产规模，较高的相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银非利息净收入会明显提高银行资产收益率。行资产收益率。利息总收入利息总收入利息收入利息收入-利息支出利息支出净利差率净利差率100三、反映安全性的财务比率三、反映安全性的财务比率 利率风险比率利率风险比率利率敏感性负债利率敏感性负债利率敏感性资利率敏感性资产产 利率风险比率利率风险比率100 利率敏感资产是指收益率可随市场利率变动重新调整的利率敏感资产是指收益率可随市场利率变动重新调整的资产，如浮动利率贷款。以相同的方式可以定义利率敏感性资产，如浮动利率贷款。以相同的方式可以定义利率敏感性负债。在应用上述两个指标分析
31、时，应注意保持计算式中资负债。在应用上述两个指标分析时，应注意保持计算式中资产负债期限上的一致。产负债期限上的一致。当缺口为当缺口为0或比值为或比值为1时，银行不存在利率风险暴露，利差时，银行不存在利率风险暴露，利差收益不受利率运动影响，其它指标值均意味着存在利率风险收益不受利率运动影响，其它指标值均意味着存在利率风险暴露。暴露。银行指标值与均衡值（银行指标值与均衡值（0或或1）偏差越大，银行面临的）偏差越大，银行面临的利率风险越大。利率风险越大。利率风险缺口利率风险缺口=利率敏感性资产利率敏感性资产-利率敏感性负债利率敏感性负债四、商业银行财务分析中应注意的问题四、商业银行财务分析中应注意的问题 商业银行规模商业银行规模 商业银行经营的管制环境商业银行经营的管制环境 商业银行财务分析的局限性商业银行财务分析的局限性思考题商业银行财务管理的特殊性表现在哪些方面？商业银行财务管理的特殊性表现在哪些方面？
