1、Company Logo本章学习目的 通过本章学习，了解复式通过本章学习，了解复式记账法原理，掌握借贷记账法，记账法原理，掌握借贷记账法，并能运用借贷记账法处理企业并能运用借贷记账法处理企业发生的经济业务。发生的经济业务。Company Logo第三章 复式记账一、记帐方法的概念一、记帐方法的概念P32根据一定的原理，采用一定的符号，根据一定的原理，采用一定的符号，遵循一定的规则，将经济业务引起遵循一定的规则，将经济业务引起的增减变化记入到相关账户中的方的增减变化记入到相关账户中的方法。法。Company Logo二、记账方法的种类P321 1、概念、概念是对每项经济业务一般只在一个账户中单方
2、面进行记是对每项经济业务一般只在一个账户中单方面进行记录的方法。（录的方法。（注意：账户选择注意：账户选择）例例1 1：用银行存款：用银行存款10001000元购入原材料元购入原材料 本例涉及银行存款的减少与原材料的增加本例涉及银行存款的减少与原材料的增加 例例2：购入原材料：购入原材料1000元货款暂欠元货款暂欠 本例涉及应付账款的增加与原材料的增加本例涉及应付账款的增加与原材料的增加 例例3：用存款：用存款1000元偿还前欠购货款元偿还前欠购货款 本例涉及应付账款的减少与银行存款的减少本例涉及应付账款的减少与银行存款的减少2 2、优缺点：、优缺点：（一）单式记账（一）单式记账Company
3、 Logo（二）复式记账P32 1 1、概念：、概念：是对每项经济业务都以相等的金额，是对每项经济业务都以相等的金额，在二个在二个或二个以上账户相互联系的账户中进行登记的方法或二个以上账户相互联系的账户中进行登记的方法 例：用银行存款例：用银行存款10001000元购入原材料元购入原材料 本例涉及银行存款的减少与原材料的增加本例涉及银行存款的减少与原材料的增加 Company LogoCompany Logo复式记账 2 2、特点：、特点：P33P33（1）对于每一项经济业务，都必须在两个或两个以上相互联系的）对于每一项经济业务，都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录账户中进行记录 （
4、2）对于每一项经济业务，必须以相等的金额进行记录）对于每一项经济业务，必须以相等的金额进行记录 3、优缺点：、优缺点：、增减记账法、增减记账法 4、种类：、种类：、借贷记帐法、借贷记帐法B、收付记账法收付记账法Company Logo第二节 借贷记账法P33借贷记账法的产生起源于借贷记账法的产生起源于13、14世纪的意大利，最初世纪的意大利，最初“借借”、“贷贷”两字的含义，借贷资本家对于收进代管的两字的含义，借贷资本家对于收进代管的款项，记在贷主的名下，表示债务（应付款）款项，记在贷主的名下，表示债务（应付款）；对于付出；对于付出借出的款项，记在借主的名下，表示债权（应收款）借出的款项，记在
5、借主的名下，表示债权（应收款）。为了求得账簿记录的统一，后来对于非货币资金业务，也为了求得账簿记录的统一，后来对于非货币资金业务，也以以“借借”、“贷贷”两字记录其增减变动情况。这样，两字记录其增减变动情况。这样，“借借”、“贷贷”两字就逐渐失去原来的含义，而转化为纯两字就逐渐失去原来的含义，而转化为纯粹的记账符号，成为会计上的专门术语。粹的记账符号，成为会计上的专门术语。经历了佛罗伦萨簿记、热那亚簿记、威尼斯簿记逐步完善经历了佛罗伦萨簿记、热那亚簿记、威尼斯簿记逐步完善。卢卡卢卡巴其阿勒在巴其阿勒在算术、几何与比例概要算术、几何与比例概要一书中第一次一书中第一次系统地介绍了借贷记账法，并在理
6、论上作了较为系统的论系统地介绍了借贷记账法，并在理论上作了较为系统的论述，借贷记账法从此基本定型。述，借贷记账法从此基本定型。Company Logo 借贷记账法P33借贷记账法是以会借贷记账法是以会计等式为理论依据计等式为理论依据，以，以“借借”和和“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有贷，借有借必有贷，借贷必相等贷必相等”为记账为记账规则，来登记经济规则，来登记经济业务的一种复式记业务的一种复式记账方法账方法。借贷记账法借贷记账法 1、理论依据、理论依据 2、记账符号、记账符号 3、账户设置、账户设置及及 账户结构账户结构 4、记账规则记账规则 5、试算平衡试算平衡一、什么是借一、
7、什么是借贷记账法？贷记账法？二、借贷记账二、借贷记账法基本内容法基本内容Company Logo（一）理论依据：会计等式 1、基本等式：资产负债所有者权益 2、补充等式：利润=收入费用 3、扩展等式：资产=负债+所有者权益+利润 即：资产+费用=负债+所有者权益+收入二、借贷记账法的内容（特点）二、借贷记账法的内容（特点）P34P34Company Logo（二）记帐符号：借、贷主要作用：表示账户中相对立的两个方向。“增加”或“减少”；借方（左方）贷方（右方）Company Logo（三）账户设置及账户结构（三）账户设置及账户结构1 1、账户设置、账户设置负债账户负债账户资产账户资产账户资产负
8、债资产负债共同类账户共同类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类收入类费用类费用类账户账户成本类账户成本类账户TextCompany Logo记帐方向确定的原理概括记帐方向确定的原理概括:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入费用收入费用改写成：改写成：资产费用负债所有权益收入资产费用负债所有权益收入借方贷方Company Logo 2 2、账户结构、账户结构 借借 户名户名 贷贷 资产的增加资产的增加 资产的减少资产的减少 成本的增加成本的增加 成本的减少成本的减少 费用支出的增加费用支出的增加 费用支出的减少和转利润费用支出的减少和转利润 负债的减少负债的减少 负债的增加负债的
9、增加 所有者权益的减少所有者权益的减少 所有者权益的增加所有者权益的增加 收入的减少和转利润收入的减少和转利润 收入的增加收入的增加 期末余额：资产或成本余期末余额：资产或成本余 额额 期末余额：负债或所有者权益余额期末余额：负债或所有者权益余额 资产费用资产费用(及成本及成本)=负债所有者权益收入负债所有者权益收入Company Logo 各类帐户的具体结构推导：P38 资产费用(及成本)=负债所有者权益收入、等式同一边帐户的结构是相同的、等式两边帐户的结构是相反的、帐户的余额方向一般情况下与增加方相一致、帐户的结构与资产负债表（P149）是相联系的 账户结构的推导账户结构的推导Compan
10、y Logo 账户结构账户结构本期发生额合计本期发生额合计资产类账户资产类账户期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额借方借方贷方贷方期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额借方借方期末余额期末余额=借方借方期初余额期初余额+借方借方本期发生额本期发生额 贷方贷方本期发生额本期发生额Company Logo本期发生额合计本期发生额合计负债及所有者负债及所有者权益类账户权益类账户期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额借方借
11、方贷方贷方贷方贷方期末余额期末余额=贷方贷方期初余额期初余额+贷方贷方本期发生额本期发生额 借方借方本期发生额本期发生额 账户结构账户结构Company Logo（借）（借）成本类账户成本类账户 （贷）（贷）本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额该类生产成本账户结构与资产类账户完该类生产成本账户结构与资产类账户完全相同。制造费用同费用类账户全相同。制造费用同费用类账户（借）（借）收入类账户收入类账户 （贷）（贷）本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额该类账户结构与权益类账户基本相同，该类账户结构与权益类账户基本相同，不同之处在于该类账户期末无余额。不同之处在
12、于该类账户期末无余额。（借）（借）费用、损失类账户费用、损失类账户 （贷）（贷）本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额该类账户结构与资产类账户基本相同，该类账户结构与资产类账户基本相同，不同之处在于该类账户期末无余额。不同之处在于该类账户期末无余额。账户结构账户结构Company Logo 2 2、账户结构、账户结构 借借 户名户名 贷贷 资产的增加资产的增加 资产的减少资产的减少 成本的增加成本的增加 成本的减少成本的减少 费用支出的增加费用支出的增加 费用支出的减少和转利润费用支出的减少和转利润 负债的减少负债的减少 负债的增加负债的增加 所有者权益的减少所有者权益的减少
13、 所有者权益的增加所有者权益的增加 收入的减少和转利润收入的减少和转利润 收入的增加收入的增加 期末余额：资产或成本余期末余额：资产或成本余 额额 期末余额：负债或所有者权益余额期末余额：负债或所有者权益余额 资产费用资产费用(及成本及成本)=负债所有者权益收入负债所有者权益收入Company Logo 习 题v一、一、P46三、业务题三、业务题v习题一、习题一、1v二、二、P52三、业务题三、业务题v习题二习题二 指出经济业务引起的增减变化应指出经济业务引起的增减变化应记入账户的方向记入账户的方向Company Logo (四)借贷记账法的记账规则P37 1、内容：有借必有贷 账户登记方向。
14、借贷必相等 账户登记金额。Company Logo（1）会计分录概念）会计分录概念是对每一笔经济业务是对每一笔经济业务列示其应借记和应贷列示其应借记和应贷记的账户名称及其金记的账户名称及其金额的一种记录。额的一种记录。、账户对应关系与对应账户、账户对应关系与对应账户P37 3、会计分录、会计分录P39三要素：方向、帐户、金额三要素：方向、帐户、金额Company Logo 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确对这些问题进行确认
15、，并写出一定的记认，并写出一定的记录形式，即录形式，即会计分录会计分录。Company Logo（2）种类：、简单分录：一借一贷 、复合分录：一借多贷、一贷多借 、复杂分录：多借多贷Company Logo（3）会计分录的编制步骤：、分析经济业务所涉及的帐户 、分析帐户的性质及增减变动情况 、确定记帐方向和金额 、贯彻记帐规则Add Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextCompany Logo例：从银行提取现金从银行提取现金1000元备用。元备用。库存现金库存现金银行存款银行存款借借：贷：贷：10001000记账记账方向方向应用账户应
16、用账户金额金额Company Logo（4）会计分录的列示方法：、先借后贷,借在上贷在下;、借贷错开一个字的位置;、复合分录一借多贷贷和贷对齐,可以只写一个贷字.一贷多借借和借对齐,可以只写一个借字.NextNextNextCompany Logo 会计分录编制举例P41业务（5）借贷记账法的过账。P43 A、开设账户并记入期初余额。B、根据会计分录登记账户。C、结出本期发生额及期末余额。银行存款期初余额600,000Company Logo从银行提取现金从银行提取现金1000元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 100010001000库存现金库存现金
17、借借贷贷贷贷银行存款银行存款借借期初余额期初余额100000本期发生额本期发生额1000期末余额期末余额99000 P42根据P42经济业务登记账户如下：借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额期初余额 600 000 （2）120 000 （1）1000 000 （3）100 000 （6）30 000 （7）60 000 本期发生额本期发生额1000 000 本期发生额本期发生额 310 000 期末余额期末余额 1290 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 （2）120 000 期初余额期初余额 160 000 （5）20 000 （6）10 000 （7）10 000 本期发生额本期发
18、生额 150 000 本期发生额本期发生额 10 000 期末余额期末余额 20 000注意：注意：两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户Company Logo（五）试算平衡P39、概念根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。Company Logo、试算平衡的内容 （1）余额：资产负债所有者权借方余额合计=贷方余额合计（2）发生额：有借必有贷，借贷必相等借方发生额合计=贷方发生额合计Company Logo3、总分类账试算平衡公式：（1 1）
19、发生额试算平衡公式）发生额试算平衡公式(根据借贷记账法的记账规则）根据借贷记账法的记账规则）：全部账户的本期全部账户的本期借方发生额合计借方发生额合计全部账户的本期全部账户的本期贷方发生额合计贷方发生额合计（2 2）余额试算平衡公式（根据会计等式）：）余额试算平衡公式（根据会计等式）：全部账户借方全部账户借方余额合计余额合计全部账户贷方全部账户贷方余额合计余额合计Company Logo（4）试算平衡的方法：编制试算平衡表 P44账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷合合 计计总分类账试算平衡表：年 月 日 编号：Company Logo试
20、算平衡表的编制会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款原材料原材料1222001800027000113200短期借款短期借款1520029000200006200应付账款应付账款应交税金应交税金220001500010008000实收资本实收资本2000001000050000240000合计合计245200245200142000142000260200260200银行存款银行存款 期初余期初余123000 本期发生本期发生50000 本期发生本期发生26000期末余期末余147000 应付账款应付
21、账款期初余期初余 8000本期发生本期发生18000本期发生本期发生20000期末余期末余 6000余额余额平衡平衡余额余额平衡平衡发生发生额平衡额平衡1230005000026000147000800020000180006000Company Logo六、借贷记账法的应用1、从银行提取现金、从银行提取现金1000元备用。元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿元用于偿还前欠华丰公司的货款。还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付元，货款未付。4、以银行存款、以银行存款150
22、00元上缴税金。元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。元存入银行。6、光明公司从、光明公司从A公司抽回投资公司抽回投资10000元，元，A公司以银行存公司以银行存款支付。款支付。Company Logo借贷记账法的应用1、借：库存现金、借：库存现金1000 贷：银行存款贷：银行存款10002、借：应付账款、借：应付账款20000 贷：短期借款贷：短期借款200003、借：原材料、借：原材料18000 贷：应付账款贷：应付账款180004、借：应交税费、借：应交税费15000 贷：银行存款贷：银行存款150005、借：银行存款、借：银行存款50000
23、 贷：实收资本贷：实收资本500006、借：实收资本、借：实收资本10000 贷：银行存款贷：银行存款10000Company Logo借贷记账法的应用1、从银行提取现金、从银行提取现金1000元元备用。备用。2、向银行借入期限三个月、向银行借入期限三个月的款项一笔的款项一笔20000元用于偿元用于偿还前欠华丰公司的货款。还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一、向宏伟工厂购入材料一批价款批价款18000元，货款未付元，货款未付。4、以银行存款、以银行存款15000元上缴元上缴税金。税金。5、接受投资人投入款项一、接受投资人投入款项一笔笔50000元存入银行。元存入银行。6、光明公司从、
24、光明公司从A公司抽回投公司抽回投资资10000元，元，A公司以银行存公司以银行存款支付。款支付。10001000银行存款银行存款借贷库存现金库存现金借贷Company Logo1、从银行提取现金、从银行提取现金1000元元备用。备用。2、向银行借入期限三个月、向银行借入期限三个月的款项一笔的款项一笔20000元用于偿元用于偿还前欠华丰公司的货款。还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一、向宏伟工厂购入材料一批价款批价款18000元，货款未付元，货款未付。4、以银行存款、以银行存款15000元上缴元上缴税金。税金。5、接受投资人投入款项一、接受投资人投入款项一笔笔50000元存入银行。元存
25、入银行。6、光明公司从、光明公司从A公司抽回投公司抽回投资资10000元，元，A公司以银行存公司以银行存款支付。款支付。短期借款短期借款借贷应付账款应付账款借贷10001000银行存款银行存款借贷库存现金库存现金借贷2000020000借贷记账法的应用Company Logo借贷记账法的应用10001000银行存款银行存款借贷库存现金库存现金借贷短期借款短期借款借贷原材料原材料借贷应付账款应付账款借贷200002000018000180001、从银行提取现金、从银行提取现金1000元元备用。备用。2、向银行借入期限三个月、向银行借入期限三个月的款项一笔的款项一笔20000元，用于元，用于偿还前
26、欠华丰公司的货款。偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一、向宏伟工厂购入材料一批价款批价款18000元，货款未付元，货款未付。4、以银行存款、以银行存款15000元上缴元上缴税金。税金。5、接受投资人投入款项一、接受投资人投入款项一笔笔50000元存入银行。元存入银行。6、光明公司从、光明公司从A公司抽回投公司抽回投资资10000元，元，A公司以银行存公司以银行存款支付。款支付。Company Logo借贷记账法的应用10001000银行存款银行存款借贷库存现金库存现金借贷短期借款短期借款借贷应交税费应交税费借贷原材料原材料借贷应付账款应付账款借贷200002000018000180
27、0015000150001、从银行提取现金、从银行提取现金1000元元备用。备用。2、向银行借入期限三个月、向银行借入期限三个月的款项一笔的款项一笔20000元用于偿元用于偿还前欠华丰公司的货款。还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一、向宏伟工厂购入材料一批价款批价款18000元，货款未付元，货款未付。4、以银行存款、以银行存款15000元上缴元上缴税金。税金。5、接受投资人投入款项一、接受投资人投入款项一笔笔50000元存入银行。元存入银行。6、光明公司从、光明公司从A公司抽回投公司抽回投资资10000元，元，A公司以银行存公司以银行存款支付。款支付。Company Logo借贷记账
28、法的应用10001000银行存款银行存款借贷库存现金库存现金借贷短期借款短期借款借贷应交税费应交税费借贷原材料原材料借贷实收资本实收资本借贷应付账款应付账款借贷20000200001800018000150001500050000500001、从银行提取现金、从银行提取现金1000元元备用。备用。2、向银行借入期限三个月、向银行借入期限三个月的款项一笔的款项一笔20000元用于偿元用于偿还前欠华丰公司的货款。还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一、向宏伟工厂购入材料一批价款批价款18000元，货款未付元，货款未付。4、以银行存款、以银行存款15000元上缴元上缴税金。税金。5、接受投资
29、人投入款项一、接受投资人投入款项一笔笔50000元存入银行。元存入银行。6、光明公司从、光明公司从A公司抽回投公司抽回投资资10000元，元，A公司以银行存公司以银行存款支付。款支付。Company Logo借贷记账法的应用10001000银行存款银行存款借贷库存现金库存现金借贷短期借款短期借款借贷应交税费应交税费借贷原材料原材料借贷实收资本实收资本借贷应付账款应付账款借贷200002000018000180001500015000500005000010000100001、从银行提取现金、从银行提取现金1000元元备用。备用。2、向银行借入期限三个月、向银行借入期限三个月的款项一笔的款项一笔
30、20000元用于偿元用于偿还前欠华丰公司的货款。还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一、向宏伟工厂购入材料一批价款批价款18000元，货款未付元，货款未付。4、以银行存款、以银行存款15000元上缴元上缴税金。税金。5、接受投资人投入款项一、接受投资人投入款项一笔笔50000元存入银行。元存入银行。6、光明公司从、光明公司从A公司抽回投公司抽回投资资10000元，元，A公司以银行存公司以银行存款支付。款支付。Company Logo试算平衡表的编制会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款原材料原
31、材料1222001800027000113200短期借款短期借款1520029000200006200应付账款应付账款应交税金应交税金220001500010008000实收资本实收资本2000001000050000240000合计合计245200245200142000142000260200260200银行存款银行存款 期初余期初余123000 本期发生本期发生50000 本期发生本期发生26000期末余期末余147000 应付账款应付账款期初余期初余 8000本期发生本期发生18000本期发生本期发生20000期末余期末余 6000余额余额平衡平衡余额余额平衡平衡发生发生额平衡额平衡1
32、230005000026000147000800020000180006000Company Logo 综合举例：P41 习题：1、P44 2、P47习题二Company Logo 一、资料：资料1、A企业2011年1月1日各账户余额如下：库存现金 3,000 短期借款 210,000 银行存款 140,000 应付职工薪酬 12,000 应收账款 60,000 应付账款 58,000 原材料 100,000 应交税费 3,000 库存商品 80,000 实收资本 600,000 固定资产 500,000 基础会计测验一NextNextNextCompany Logo 资料2、A企业2月份发生
33、下列经济业务：（1）以银行存款偿还短期借款100，000元。（2）以银行存款20，000购入设备一台。（3）收到购货方归还前欠货款40，000元存入银行。（4）从银行提取现金10，000元备发工资用。（5）以现金12，000元支付职工工资。（6）以银行存款20，000元偿还前欠C单位货款。（7）收到B公司投资款100，000元存入银行。（8）经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠某单位货款30，000元转为资本。（9）某债务人以一批原材料抵偿所欠本企业货款16，000元，材料已入库。（10）经与银行协商并经银行同意，将本企业短期借款100，000元转为长期借款。Company Logo 二、要求：1、根据资料1开设账户，并登记期初余额。2、根据资料2编制会计分录，并记入有关账户。3、结出各账户本期发生额和期末余额。4、编制试算平衡表，进行账户发生额和余额的试算平衡。Company Logo
