1、探索投资审计探索投资审计落实审计工作发展规划落实审计工作发展规划 l 近年来，我司切实按照署党组要求用科学发展观指导投资审计工作，坚持二十字审计工作方针，以审计创新为动力，以提升审计成果为核心，加强了对国家重大投资项目和重点基础产业设施的审计。l国家投资与建设领域需求:v投资、消费、进出口贸易是我国经济增投资、消费、进出口贸易是我国经济增长主要动力。长主要动力。v随着国民经济发展，近几年固定资产投随着国民经济发展，近几年固定资产投资规模年均增长率达资规模年均增长率达23%以上。以上。v近几年近几年投资率高达投资率高达45%左右左右，2007年全年全社会固定资产投资达社会固定资产投资达13.7万
2、亿元。其中，万亿元。其中，约约25%是国家基础产业和基础设施投资。是国家基础产业和基础设施投资。l近几年，我国每年国家基础产业和基础设施（能源产业、交通运输业、公共服务事业等）约5万多个新建项目，完成总投资3万多亿元。其中，政府投资8000多亿元。银行贷款约1万亿元，自筹资金等1.3万亿元。l总体看，国家投资审计率25左右。有些地方政府投资审计率90以上。l2004年投资体制改革的决定：建立起市场年投资体制改革的决定：建立起市场引导投资、引导投资、企业自主决策、企业自主决策、银行独立审贷、融银行独立审贷、融资方式多样、中介服务规范、资方式多样、中介服务规范、宏观调控有效宏观调控有效的的新型投资
3、体制。新型投资体制。l政府投资政府投资主要主要用于关系国家安全和市场不能有用于关系国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会领域效配置资源的经济和社会领域，包括公益性和包括公益性和公共基础设施建设、改善生态环境、发展高新公共基础设施建设、改善生态环境、发展高新技术等等。技术等等。能够由社会投资建设的项目，尽可能够由社会投资建设的项目，尽可能利用社会资金建设能利用社会资金建设。l公共工程，公共投资，涉及公共利益，不论谁投资 运营 管理，l政府最终要担负：公共管理公共管理责任。责任。l国家（政府）审计国家（政府）审计-有有公共工程投资监公共工程投资监督督责任，但现有法规授权模糊，审计力责任，但现有
4、法规授权模糊，审计力量有限。量有限。l2006版审计法第二十二条：审计机关对政审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目预算执行府投资和以政府投资为主的建设项目预算执行情况和决算，进行审计监督。情况和决算，进行审计监督。l （审计法实施条例正在修订中）（审计法实施条例正在修订中）l 政府预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金等政府投资占项目总投资的比例政府债务资金等政府投资占项目总投资的比例超过百分之五十，或者占项目总投资的百分之超过百分之五十，或者占项目总投资的百分之五十以下五十以下,但政府实质上拥有项目建设、运营但政府实质上拥有项目建设、
5、运营实际控制权或者最终所有权的。实际控制权或者最终所有权的。l国务院及中央部门和大型国企委托审计的项目国务院及中央部门和大型国企委托审计的项目越来越多。越来越多。l各级地方政府各级地方政府以颁布政府令等形式，明确要求以颁布政府令等形式，明确要求审计机关要做好政府投资项目的审计监督。主审计机关要做好政府投资项目的审计监督。主要目的：一是节约投资，二是不出事，提高政要目的：一是节约投资，二是不出事，提高政府公信力。府公信力。l审计承担了投资建设项目的管理监督风险。审计承担了投资建设项目的管理监督风险。l地方政府地方政府对投资审计需求不一，发展有待规范，对投资审计需求不一，发展有待规范，核减工程造价
6、不是审计唯一。核减工程造价不是审计唯一。l通过网络、媒体反映-l匿名举报、信访等方式提审计要求。l 研究国家宏观政策和有关投资管理法规制度，大力开展效益审计，在促进加强重大投资项目管理和重点基础产业设施建设，完善国家有关政策法规等方面，取得一定审计成果。l1818个省（市）收费公路个省（市）收费公路l三峡水利枢纽工程三峡水利枢纽工程l奥运场馆工程奥运场馆工程l南水北调工程南水北调工程l2525条铁路项目条铁路项目l1818省（区）电力建设项目省（区）电力建设项目l2323个省（区）病险水库除险加个省（区）病险水库除险加固工程等。固工程等。l涉及公路、铁路、机场、港口、水利、电力、石涉及公路、铁
7、路、机场、港口、水利、电力、石化等部门行业的国家重大基础产业与基础设施投化等部门行业的国家重大基础产业与基础设施投资项目；资项目；l涉及道路、桥梁、市政工程、楼堂馆所等公益性涉及道路、桥梁、市政工程、楼堂馆所等公益性的公共服务设施建设项目；的公共服务设施建设项目；l涉及投资项目的建设、设计、施工、监理、设备涉及投资项目的建设、设计、施工、监理、设备材料采购等相关单位（公司）；材料采购等相关单位（公司）；l涉及宏观投资政策、投资控制、项目管理、工程涉及宏观投资政策、投资控制、项目管理、工程造价、工程质量等有关内容。造价、工程质量等有关内容。（一）关注国家宏观投资政策落实和（一）关注国家宏观投资政
8、策落实和实施效果，促进提高建设项目管理水平实施效果，促进提高建设项目管理水平和投资效益，深化投资体制改革。和投资效益，深化投资体制改革。l 从大局出发，宏观着眼，研究了国家宏观投资政策和有关管理法规制度。注重从管理体制、机制和制度上分析问题产生的原因并提出审计建议，促进改善投资体制、完善项目管理制度。l（二）关注民生，揭露和反映损害人民（二）关注民生，揭露和反映损害人民群众切身利益的突出问题，促进建设和群众切身利益的突出问题，促进建设和谐社会。谐社会。l 重点揭露了一些建设工程违规征地、超标准征地、征地补偿费发放不到位，揭露了一些收费公路违规设站收费、提高收费标准、延长收费期限等加重社会负担问
9、题，反映了一些建设项目长期拖欠工程款、克扣农民工工资等损害人民群众切身利益的问题。l （三）注重整合审计资源，合理利用外（三）注重整合审计资源，合理利用外部审计力量，有效缓解了审计任务重与专部审计力量，有效缓解了审计任务重与专业力量不足的矛盾。业力量不足的矛盾。l 在三峡工程、南水北调工程、铁路项目等审计中，聘请了外部审计力量和专家参加项目审计。如在三峡工程审计中，为客观评价三峡工程质量管理和综合效益情况，征询了国务院质量检查专家组的意见，并先后在北京、武汉召开了防洪、航运和环境效益评价座谈会，听取水利部、中科院、国家环保总局等10多个单位专家、学者的意见。经济性：经济性：核减工程造价、节约建
10、设资金、减少损失浪费等。效率性：效率性：建设工期、建设与施工组织管理制度有效性等。效果性：效果性：投资政策与决策执行结果、投资经济社会环境目标实现、工程质量达标情况等。l 收费公路管理一直是近年来社会群众收费公路管理一直是近年来社会群众反映的热点和政府关注的难点问题。反映的热点和政府关注的难点问题。l 2006年，投资司组织了对18个省（市）收费公路的建设、运营、管理情况进行了专项审计调查，审计调查覆盖了全国80以上的收费公路。l1984年，国家为促进公路建设发展，出台了“贷款修路，收费还贷”政策（至2005年底，高速公路由04.1万公里）。l1997年，公路法明确要求：收费公路数量要予以控制
11、（至2005年底，我国收费公路达18万公里，占二级以上公路总里程55%，我国实际已成为收费公路为主）。l2004年，收费公路管理条例又进一步明确提出：“以非收费公路建设为主，适当发展收费公路”的政策。l 由于国家制定的收费公路配套政策和管理法规滞后，加上一些地方政府和交通部门对收费公路管理不力，造成乱收费等问题，影响了国家公路政策的执行效果。l 审计发现，一些地方政府从自身利益角度出发，在公路上违规设站、提高收费标准、延长收费期限等，直接增加社会负担2000多亿元。影响了国家收费公路政策目标的实现。l 针对审计查出的问题，有关地方政府和交通主管部门积极整改，重庆、浙江等十多个省（区、市）立即停
12、止了收费的站点有100多个。江苏、安徽等省（市）追回了被截留挪用的车辆通行费，重新核定公路收费期限，减少社会了负担。l 交通部立即在全国范围内开展了清理违规减免“特权车”、“人情车”通行费的专项活动，纠正各类违规减免通行费约300万次，要求逐步减少收费公路总量，并出台了5项有关规范收费公路管理工作的规定和制度。l重点关注：重点关注：电力建设中节能减排、上大压小、差别电价等国家宏观政策的执行等情况。也关注电力投资与建设中决策不科学、宏观调控政策不落实、运营安全管理措施不到位，以及重大违法违纪等问题。l 电力建设审计调查涉及：电源和电网建设项目，重点调查火电、水电等电源项目和电网项目的投资建设管理
13、情况。目前已查出一些国家政策执行、电力投资管理体制、电力项目建设和营运管理等方面问题。l v组织组织18个特派办，对个特派办，对18个省（区市）投个省（区市）投资额较大的资额较大的电力建设情况和电力建设情况和18个重点火个重点火电建设项目电建设项目开展审计与专项审计调查。开展审计与专项审计调查。v重点关注国家能源资源和电力可持续发重点关注国家能源资源和电力可持续发展等问题，以及国家有关调控政策落实展等问题，以及国家有关调控政策落实情况。情况。v审计发现电力体制改革审计发现电力体制改革-体改制未改、国体改制未改、国家家“上大压小上大压小”“”“差别电价差别电价”等政策不等政策不落实、电力职工持股
14、、违规电力调度等落实、电力职工持股、违规电力调度等问题。问题。l 审计署审计署2008至至2012年审计工作发展规划以年审计工作发展规划以及人才队伍建设、信息化发展、审计科研工作、及人才队伍建设、信息化发展、审计科研工作、审计法律规范建设、干部教育培训审计法律规范建设、干部教育培训5个专项规划。个专项规划。l 新的五年审计发展规划，贯穿了科学审计理新的五年审计发展规划，贯穿了科学审计理念和绩效审计思路，充分体现了发挥审计保障国念和绩效审计思路，充分体现了发挥审计保障国家经济社会运行的家经济社会运行的“免疫系统免疫系统”功能，维护国家功能，维护国家安全，构建中国特色审计监督制度的新要求。安全，构
15、建中国特色审计监督制度的新要求。l发挥审计保障国家经济社会运行的发挥审计保障国家经济社会运行的“免免疫系统疫系统”功能作用功能作用:l预防、揭示、抵制功能。预防、揭示、抵制功能。l审计功能与审计职能的概念。功能是由审计功能与审计职能的概念。功能是由内部联系和内部结构决定的，是固有的，内部联系和内部结构决定的，是固有的，内在的。职能是由职权职责决定的，是内在的。职能是由职权职责决定的，是通过法律授权赋予的，是外在的。通过法律授权赋予的，是外在的。（1）免疫防御。即抗感染免疫，主要指机体针对外来抗原（如微生物及其毒素）侵袭的免疫保护作用；（2）免疫自稳。即免疫系统能及时识别、清除体内损伤或衰老的细
16、胞，但对机体正常的细胞不发生攻击，以维持自身内环境稳定的一种生理功能；（3）免疫监视。由于各种体内外因素影响，正常个体的组织细胞不断发生畸变和突变，免疫系统及时识别此类复制错误或突变细胞并将其清除，此为免疫监视。l审计免疫系统包括三个子系统：l即国家审计免疫系统、内部审计免疫系统和社会审计免疫系统。l三个免疫子系统在各自的领域内发挥免疫功能作用，同时又相互作用、相互联系、协调配合，共同维护国家经济社会运行的健康和安全。l审计免疫系统论，继承、吸收和借鉴了多种学科的思想理论，包括马克思主义基本原理、政治学、经济性、社会学、系统科学、仿生学、免疫学等。审计免疫系统论是在多学科思想理论基础上综合创新
17、的理论成果。l如果说人工免疫系统的研究和应用主要限于技术工程领域，那么审计免疫系统论，则把免疫系统的研究扩展到了社会科学领域。l从仿生学方法论的角度来认识和对待审计这个“免疫系统”，l 关注国家投资安全、国有资产安全、民生安全、关注国家投资安全、国有资产安全、民生安全、信息安全等问题，揭示国家投资存在的政策和经济信息安全等问题，揭示国家投资存在的政策和经济等风险，提出防范和化解风险的对策性建议。等风险，提出防范和化解风险的对策性建议。l 加大重大投资项目和重点专项资金的审计力度，加大重大投资项目和重点专项资金的审计力度，全面开展绩效审计，在促进加强重大投资项目管理，全面开展绩效审计，在促进加强
18、重大投资项目管理，落实和完善有关政策法规，提高投资效益等方面，落实和完善有关政策法规，提高投资效益等方面，发挥更加显著的作用。发挥更加显著的作用。l将查处问题将查处问题与与促进整改促进整改和和建立长效机制建立长效机制有机结合起来。发挥有机结合起来。发挥“免疫系统免疫系统”功能功能作用。作用。l国家审计的国家审计的建设性建设性作用作用积极的、宏观的、开积极的、宏观的、开放的。放的。l-制度基础审计制度基础审计？管理审计管理审计？绩效审计？绩效审计？（一）围绕促进提高固定资产投资效益，（一）围绕促进提高固定资产投资效益，加强对国家基础产业和基础设施投资、关系加强对国家基础产业和基础设施投资、关系国
19、计民生的重点投资项目和国家专项建设资国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金的审计，关注国家宏观投资政策的落实和金的审计，关注国家宏观投资政策的落实和执行效果，促进完善国家政策法规，深化投执行效果，促进完善国家政策法规，深化投融资体制改革。融资体制改革。l 主要是对关系国家经济社会发展的重大战略投资和关系人民群众切身利益的国家（国有）投资项目，比如有关能源、资源、铁路、交通（公路、港口、机场）等基础产业设施投资项目，进行审计或审计调查，以实施审计调查为主。l 重点关注国家产业投资政策法规落实情况，揭露和查处重大违法违规、商业贿赂等经济犯罪问题，规范投资管理行为。主要是对关系国计民生的政府投资为
20、主的南水北调工程、国家石油与粮食储备项目、国家大江大河及湖泊治理、病险水库除险加固等建设项目，以及有关专项建设资金，进行审计或审计调查。在全面审计调查基础上，重点揭露和查处重大违法违规等问题，关注建设项目工程质量、严重损失浪费及资金使用效益等问题，确保国家建设资金使用安全有效。结合部门预算执行审计，从源头上研究分析政府投资预算分配管理和投资决策的科学、合规性，对政府投资决策、投资控制和项目建设管理的有效性，进行全面评价。主要是对政府投资或政府投资为主公共服务基础设施投资，包括市政道路、桥梁、体育场馆、楼堂馆所等建设项目，实施审计或审计调查。重点关注建设项目工程质量、严重损失浪费及资金使用有效性
21、等问题。促进规范公共工程投资，提高政府投资管理水平。主要是对国家经济社会发展规划明确的有关投资建设目标、国家宏观投资调控政策、产业投资与产业布局政策、区域开发投资政策、能源资源开发利用政策、建设用地政策、建设市场管理等，有关宏观投资政策法规的落实和执行效果的审计调查。l 对国家宏观投资政策的落实和执行效果进行评审，提出科学、合理、可行的建议，促进完善国家政策法规，深化投融资体制改革。l国家宏观调控政策、法规制度的落实问题国家宏观调控政策、法规制度的落实问题（体制、机制不健全不完善、政策法规不落实等）l投资决策与建设程序问题（投资决策与建设程序问题（投资决策不当或失误、“三边工程”等）l投资控制
22、与工程建设管理问题投资控制与工程建设管理问题（征地拆迁、概算执行、设计变更、招投标、合同管理、工程造价，工程质量管理，及设计、施工、监理、材料采购和建设单位履行管理职责不到位等）l建设资金筹集、使用与财务收支管理问题建设资金筹集、使用与财务收支管理问题（不到位、滞留、截留、转移、挤占、挪用及财务核算不合规）l项目投资效益问题项目投资效益问题（投资损失浪费，经济、社会与环境效益等）l工程投资与建设中各类违法违规案件。工程投资与建设中各类违法违规案件。（二）精心组织，对汶川地震灾后恢复（二）精心组织，对汶川地震灾后恢复重建资金和物资的筹集、分配、拨付、使重建资金和物资的筹集、分配、拨付、使用和效果
23、实施全过程跟踪审计，保障灾后用和效果实施全过程跟踪审计，保障灾后恢复重建工作有力、有序、有效地开展，恢复重建工作有力、有序、有效地开展，促进灾区经济社会的恢复和发展。促进灾区经济社会的恢复和发展。l 党中央、国务院高度重视汶川地震灾后恢复重建工作。l 灾后恢复重建，社会影响巨大，既关系到党和政府形象，关系到社会稳定和经济发展，也关系到民生民意。l 我们一定要按署党组的要求，本着对党、对国家、对人民、对社会、对历史负责的高度责任感，做好这项审计工作。l 灾后恢复重建审计，具有点多、面广、规模大、时间长、任务重、政策性强等特点。l 重建规划：一个总体规划和九个专项规划。恢复重建时间定为三年。一万亿
24、投资：中央财政3000千亿，对口支援700多亿-。统筹的资金有：中央和地方财政、地方对口支援、国内外社会捐赠、银行优惠贷款和市场运作等渠道。重建规划范围：l包括四川、甘肃和陕西三省中属极重灾区和重灾区的51个县（市、区），1271个乡（镇），14565个行政村，总面积13.25万平方公里，总人口1986.66万人。刘审计长明确提出的刘审计长明确提出的“统筹安排、分级统筹安排、分级负责、把握总体、分头公告负责、把握总体、分头公告”的原则和的原则和有关要求，明年开始，组织实施灾后恢有关要求，明年开始，组织实施灾后恢复重建审计。复重建审计。l 掌握灾后恢复重建总体情况，揭示恢复重建过掌握灾后恢复重建
25、总体情况，揭示恢复重建过程中存在的突出问题，及时提出整改和加强管理的程中存在的突出问题，及时提出整改和加强管理的建议，保障资金使用建议，保障资金使用“安全、合规、有效安全、合规、有效”，促进，促进灾后恢复重建工作顺利实施和重建目标实现。灾后恢复重建工作顺利实施和重建目标实现。l 还要关注建筑市场规范问题，促进建筑材料供需基本平衡，保障灾区群众切身利益；关注土地使用问题，防止乱占耕地；关注总体规划实施，防止项目审核把关不严，搞形象工程以及超概算、超标准、超面积建设楼堂馆所等问题。3、灾后恢复重建审计组织方式灾后恢复重建审计组织方式l 按署党组要求，我们司要负责具体组织、协调、指导相关特派办和地方
26、审计机关开展灾后恢复重建审计。对重大特定事项组织专项审计调查，对重大案件组织专项审计，并负责编写审计信息、组织审计质量检查、汇总审计报告等工作。有关特派办对灾后恢复重建审计有关特派办对灾后恢复重建审计 主要职责主要职责：l审查中央投资和中央投资为主的项目，l审查中央单位、中央企业投资的项目，l审查跨区域重大建设项目，l审查省级人民政府管理、拨付、使用资金情况。l在审计署统一组织下，北京、上海等19个省（市）审计厅（局）：要对各自省（市）对口支援的资金和建设项目组织实施审计。l 四川等受灾省的省级审计机关:分别负责组织本省的市、县审计机关，对辖区内对口支援的资金和建设项目以外其他灾后恢复重建资金
27、、项目的审计，原则上实行“上审下”。l 原则要求，对中央投资的审计覆盖面要达到资金量的60以上，对地方投资的审计覆盖面，要达到资金量的80以上。l 具体审计以重点恢复重建县为区域，分头实施，分层汇总，把握总体，突出重点。按照“谁审计，谁公告”的原则，由审计署和地方审计机关定期向社会公告灾后恢复重建审计情况。l l 我们将根据灾后恢复重建审计工作方案和年度审计计划，适时组织开展审前培训。l 参与审计的署特派办投资处长、省审计厅投资处长和地（市）审计局长及各项目主审都要参与培训，明确审计思路，了解审计要求，熟悉审计方法。l最高审计机关国际组织和亚洲组织有关绩效审计定义：绩效审计是一种对被审绩效审计
28、是一种对被审计单位计单位履行其职责履行其职责过程中过程中使用公共资源使用公共资源的经济、效率和效果方面的审计。的经济、效率和效果方面的审计。l 一般是对政府部门、公共管理机构、一般是对政府部门、公共管理机构、公共工程投资（项目）和部分国有企业公共工程投资（项目）和部分国有企业实施绩效审计。涉及公共资金和资产、实施绩效审计。涉及公共资金和资产、公共工程投资、公共政策公共工程投资、公共政策 资源资源 管理管理 环环境等内容。境等内容。l澳大利亚等英联邦国家，对国有和国有澳大利亚等英联邦国家，对国有和国有控股企业一般不实施绩效审计，目的是控股企业一般不实施绩效审计，目的是将国有企业与私营企业置于相同
29、的监督将国有企业与私营企业置于相同的监督环境，由社会中介机构负责监督评价，环境，由社会中介机构负责监督评价，有利于市场公平竞争。有利于市场公平竞争。l19981998年以来，澳大利亚绩效审计涉及的年以来，澳大利亚绩效审计涉及的领域有些已超出原有审计范畴，如：对领域有些已超出原有审计范畴，如：对20002000年悉尼奥运会的年悉尼奥运会的安全措施安全措施实施绩效实施绩效审计等，说明绩效审计也在不断丰富和审计等，说明绩效审计也在不断丰富和发展，满足实际需求。发展，满足实际需求。l重点关注投资控制（节俭办奥运）、工重点关注投资控制（节俭办奥运）、工程质量安全。程质量安全。l投入投入30003000万
30、经费，审计力量万经费，审计力量7070多人，审多人，审计三年多时间，核减工程造价计三年多时间，核减工程造价2 2亿多元，亿多元，控制节约投资或经费近控制节约投资或经费近2 2亿元，提出亿元，提出100100多条管理建议。多条管理建议。l是一次较成功的是一次较成功的绩效审计与财务收支审绩效审计与财务收支审计计相结合的探索。相结合的探索。l2001年，英国审计署组织对大气质量战略进行了审计。审计关注的是政策制定阶段，而不是执行阶段。l 收集大气质量恶化对健康所产生影响方面的证据l 评估制定和实现大气质量目标的备选方案l 评价制定大气质量战略实施方案l 因此，审计重点确定为对环境部的内部程序进行审查
31、。l环境部制定的大气质量战略，是基于当时所能获取的大气质量对健康影响方面最好的证据。显然，这些证据在某些领域存在局限。l 对大气质量战略的成本效益分析不够充分，由此制定的大气质量目标也有局限性。l 最后，审计认为，应认识到存在的不确定性并加强对其的控制，提出了相关改进建议。l审计机关审计机关他们掌握了对政策制定进行评价的他们掌握了对政策制定进行评价的方法，此外，审计还可以继续关注大气质量方法，此外，审计还可以继续关注大气质量战略，开展进一步的跟踪审计。战略，开展进一步的跟踪审计。l审计不是万能的。审计职权与力量有限。审计不是万能的。审计职权与力量有限。l但但绩效审计绩效审计“三三E”“E”“五
32、五E”E”或或“七七E”E”，可以管天可以管天 管地管地 管社会经济。管社会经济。l实施实施绩效审计绩效审计基本要素：政府部门、公共管理基本要素：政府部门、公共管理机构、公共工程投资（项目）和部分国有企业。机构、公共工程投资（项目）和部分国有企业。涉及公共资金和资产、公共工程投资、公共政涉及公共资金和资产、公共工程投资、公共政策、公共资源，策、公共资源，以及体制以及体制 机制机制 制度法规制度法规 管管理理 安全安全 责任责任 经济经济 社会社会 环境环境 质量质量 标准标准 效效率率 效益效益 效能效能 效果等内容。效果等内容。l没有绝对固定模式，选择不同的没有绝对固定模式，选择不同的审计要
33、素和内审计要素和内容组合容组合是关键。是关键。l20022002年年-2007-2007年，我国效益审计是以监督年，我国效益审计是以监督财政资金不当等造成的损失浪费与国有财政资金不当等造成的损失浪费与国有资产流失为重点，并在探索中有所拓展，资产流失为重点，并在探索中有所拓展，有所发展。有所发展。l 导向基本一致，内容有所不同。关导向基本一致，内容有所不同。关注财政资金（投资）使用效益，逐步关注财政资金（投资）使用效益，逐步关注行政过程效能和管理效果。注行政过程效能和管理效果。l审计署审计署20082008至至20122012年审计工作发展规划年审计工作发展规划l全面推进绩效审计，全面推进绩效审
34、计，促进转变经济发展方式，提高财促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平管理水平和建立健全和建立健全政府部门责任追究制政府部门责任追究制。到到20122012年，年，每年所有的审计项目都开展绩效审计每年所有的审计项目都开展绩效审计。l开展效益审计已经成为审计机关的一项重要任务。开展效益审计已经成为审计机关的一项重要任务。l
35、 近些年，我司在投资效益审计方面已经进行许多探索，也取得一定成果。今后，在投资审计领域要全面推进绩效审计，促进加强宏观投资管理和建设项目投资控制，减少管理失误等原因造成的投资损失浪费，推进深化投资体制改革。l 我们的目标是：到我们的目标是：到2010年，对所有安排的投资年，对所有安排的投资审计项目开展绩效审计，并逐步加强对地方审计审计项目开展绩效审计，并逐步加强对地方审计机关开展投资项目绩效审计的指导力度机关开展投资项目绩效审计的指导力度。l2002年以来我国各地审计机关开展的绩年以来我国各地审计机关开展的绩效审计，主要是围绕公共资金管理和使效审计，主要是围绕公共资金管理和使用的有效性进行的，
36、是广义的、综合目用的有效性进行的，是广义的、综合目标的绩效审计。标的绩效审计。l被审计单位已经从单纯的国有企业、建被审计单位已经从单纯的国有企业、建设单位，扩大到所有管理和使用公共资设单位，扩大到所有管理和使用公共资金的政府部门和企业事业单位。金的政府部门和企业事业单位。1 1、组织力量认真研究绩效审计评价、组织力量认真研究绩效审计评价及方法体系，不断探索和总结绩效审计及方法体系，不断探索和总结绩效审计经验和方法。经验和方法。积极开展以绩效审计为主的投资审计技术方法研究，建立一套科学合理的绩效评审考核体系。继续深入开展建设项目绩效评审指标研究。l 要结合投资审计工作，深入研究铁路等行业建设项目
37、绩效评审指标，并在此基础上，构筑完整的投资项目绩效评审指标体系。总结实践经验，借鉴国外做法，争取2011年研究制订政府投资建设项目绩效审计指南，提高审计质量和成果水平。2 2、加强对、加强对“十五十五”、“十一五十一五”时时期建设或投入运营的国家重大基础产业期建设或投入运营的国家重大基础产业和基础设施项目实施绩效审计，积极探和基础设施项目实施绩效审计，积极探索对关系国计民生的特大型投资项目、索对关系国计民生的特大型投资项目、重大突发性公共事项、国家重大投资政重大突发性公共事项、国家重大投资政策措施的执行全过程跟踪审计方式方法。策措施的执行全过程跟踪审计方式方法。比如:京沪高铁审计、灾后恢复重建
38、审计等。l 对金沙江水资源开发项目-西洛渡水电站工程建设，试行联网跟踪审计。进一步探索和研究全过程跟踪审计的内容、组织方式、质量控制、报告格式、考核办法等，逐步制订建设项目全过程跟踪审计指南，促进和规范全过程跟踪审计工作深入开展。l审计准备近一年时间，投资司组织160多人（7个特派办7家中介机构，用8个月现场审计时间。l审计涉及审计涉及三峡枢纽工程三峡枢纽工程1995年开工建设以来，年开工建设以来，投资决策、投资控制、工程建设管理、建设资投资决策、投资控制、工程建设管理、建设资金筹集、使用与财务收支、三峡开发公司经营金筹集、使用与财务收支、三峡开发公司经营管理、工程投资效益（防洪、发电、通航经
39、济管理、工程投资效益（防洪、发电、通航经济 社会社会 环境）等情况。环境）等情况。l关注工程造价、工程质量、三峡基金、建设市关注工程造价、工程质量、三峡基金、建设市场管理等问题。场管理等问题。l完成28份单项报告和一份综合报告。l国务院临时交办，投入近100审计人员，两个多月现场审计时间。l工程开工一年，工程概算总投资尚不确定。工程开工一年，工程概算总投资尚不确定。l审计涉及投资决策、投资控制、建设方案、工审计涉及投资决策、投资控制、建设方案、工程建设管理、建设资金筹集等问题。程建设管理、建设资金筹集等问题。l反映了调水工程工程建设目标（如建设进度缓反映了调水工程工程建设目标（如建设进度缓慢、
40、水质达不到标准要求等）难以实现，投资慢、水质达不到标准要求等）难以实现，投资管理控制不力等问题。管理控制不力等问题。l国务院采纳了审计署建议，核减了国务院采纳了审计署建议，核减了27亿工程投亿工程投资，督促个别省市加快工期和治污工程建设。资，督促个别省市加快工期和治污工程建设。l审计与审计调查相结合，l事前、事中与事后审计相结合，l纵向、横向与侧向审计相结合，l过程管理与结果效益审计相结合，l绩效审计与财务收支审计、专案审计或经济责任审计相结合l真实、合法、经济、效率、效果等相结合-。（四）全面加强五项基础建设，特别是（四）全面加强五项基础建设，特别是强化投资审计人才队伍建设，健全投资审强化投
41、资审计人才队伍建设，健全投资审计相关法律法规，大力推进计算机审计，计相关法律法规，大力推进计算机审计，保障投资审计事业不断发展。保障投资审计事业不断发展。l随着投资审计的不断发展，需要审计人员具备随着投资审计的不断发展，需要审计人员具备宏观投资管理、工程建设、财政财务、金融、宏观投资管理、工程建设、财政财务、金融、企业、绩效评价、计算机等方面的综合知识，企业、绩效评价、计算机等方面的综合知识，能够从宏观政策法规、投资体制、科学管理、能够从宏观政策法规、投资体制、科学管理、投资效益投资效益等方面，深入研究分析，剖析项目管等方面，深入研究分析，剖析项目管理存在的问题和产生的原因，提出针对性较强理存
42、在的问题和产生的原因，提出针对性较强的建议。的建议。l据统计，目前司里和特派办从事投资审计的有230人，专业结构尚不尽合理。l 1、开展各种专业系统培训，逐步、开展各种专业系统培训，逐步调整人员结构，使相当一部分审计人员调整人员结构，使相当一部分审计人员懂投资经济和工程管理，能够胜任工程懂投资经济和工程管理，能够胜任工程造价等审计工作，最终使综合、财务、造价等审计工作，最终使综合、财务、工程投资管理人员比例达到工程投资管理人员比例达到3：3：4，有效保障投资审计发展对人才的需求。有效保障投资审计发展对人才的需求。l 2、以投资审计实践为基础，以审计师、以投资审计实践为基础，以审计师、工程造价师
43、等专业技术职称为依托，采取工程造价师等专业技术职称为依托，采取举办投资审计专题培训班等方式，力争培举办投资审计专题培训班等方式，力争培养养80名熟悉国家宏观经济政策和政府投资名熟悉国家宏观经济政策和政府投资政策、较好掌握工程项目审计专业知识和政策、较好掌握工程项目审计专业知识和专业技能的专业技能的投资审计业务骨干投资审计业务骨干。l 3、选拔一批具有领军人才潜质的投、选拔一批具有领军人才潜质的投资审计业务骨干，通过实践锻炼、专题资审计业务骨干，通过实践锻炼、专题进修、课题研究、参与国际国内学术交进修、课题研究、参与国际国内学术交流等方式进行高端培养，力争至流等方式进行高端培养，力争至2012年
44、年培养培养30名名投资审计专业领军人才投资审计专业领军人才。l 4、合理利用社会审计和外部专家力量、合理利用社会审计和外部专家力量。建立健全中介机构聘用机制、质量监督和控制标准，培育一批熟悉国家审计规范和标准的社会中介机构，弥补投资审计力量不足；建立和完善审计专家库，对审计中一些重大的工程技术问题，聘请相关行业的专家进行评估和论证，确保审计结论的客观、权威性。l 5、配合法制司修订建设项目审计、配合法制司修订建设项目审计处理暂行规定（处理暂行规定（1996年制订）年制订）。l 研究处理好审计决定与合同执行的法律效力等问题，适时完成修订任务。l 6 6、进一步探索信息化环境下的投资、进一步探索信
45、息化环境下的投资审计方式，增强数字化、系统化审计理审计方式，增强数字化、系统化审计理念。念。l 积极推进与完善工程造价审核软件等开发运用，逐步探索投资项目建设管理信息系统审计，对被审计单位计算机信息系统的安全性、可靠性进行测试与评价。在每年组织的项目审计中，推动各单位积极探索开展计算机审计，在实践中锻炼和培养人才。还将组织召开投资计算机审计研讨班，通过交流经验，及时总结一些好的做法加以推广，促进投资计算机审计水平不断提高。7、要坚持多种审计类型的有效结合。要坚持多种审计类型的有效结合。l 如:投资审计与财政预算执行审计相结合，财务收支真实、合法审计与绩效审计相结合，审计与专项审计调查相结合等。
46、同时，坚持揭露问题与促进整改相结合。l 通过结合，协调各种审计资源和要素，加大投资审计力度，满足经济社会发展对投资审计的各种需求，增强投资审计的效果和影响力。8、努力创新投资审计组织方式。、努力创新投资审计组织方式。l 积极探索投资审计项目招投标和合同制管理方式，加强系统内的协调配合，不断提高投资审计监督的整体效能。积极整合投资审计资源，努力做好审前调查、现场审计组织管理、审计报告等环节的科学管理工作。9、进一步加大对地方投资审计工作的指、进一步加大对地方投资审计工作的指导力度。导力度。加强与地方投资审计工作的沟通，促进审计业务交流。通过以审代训等方式锻炼地方投资审计干部，提高审计水平，防范审
47、计风险。进一步加大对地方投资审计工作情况的调研和综合分析的力度，帮助总结和推广好的审计经验，逐步引导地方投资审计工作更加有效、规范和健康发展。l绩效审计是今后我国国家审计发展方向，绩效审计是今后我国国家审计发展方向，要在实践中不断总结经验，逐步发展。要在实践中不断总结经验，逐步发展。l发展没有固定模式，要大胆探索。发展没有固定模式，要大胆探索。l发展需要合作，合作需要沟通。主动沟发展需要合作，合作需要沟通。主动沟通争取各方支持。通争取各方支持。l投资审计发展大有可为，要规范发展。要注重：投资审计发展大有可为，要规范发展。要注重：l1、宏观投资政策法规总体把握与微观建设项目管理、宏观投资政策法规
48、总体把握与微观建设项目管理、投资控制相结合。投资控制相结合。l2、科学可持续发展与审计风险控制相结合。、科学可持续发展与审计风险控制相结合。（核减工程（核减工程造价仅是投资控制一部分，要规范、合理，确保工程质量安全）造价仅是投资控制一部分，要规范、合理，确保工程质量安全）l3、国家基础产业基础设施投资与政府投资审计相结合、国家基础产业基础设施投资与政府投资审计相结合（公共工程投资是政府审计核心）（公共工程投资是政府审计核心）。l4、查处重大违法违规问题与绩效评审相结合。、查处重大违法违规问题与绩效评审相结合。l5、有效的传统投资审计方式方法与信息化审计相结合。、有效的传统投资审计方式方法与信息化审计相结合。谢谢！谢谢！l祝愿：大家健康 顺利 快乐！
