1、“捍卫”审计独立性 确保国家繁荣富强 组长：姜勇先 组员：何皓 吴智一 王谦 董丰1234刘家义刘家义：审计工作难免得罪人审计工作难免得罪人 要敢于碰硬自断后路要敢于碰硬自断后路 北北京宣言京宣言最高审计机关促进良最高审计机关促进良治治 q袁纯清作要坚持原则性、出以公心、秉公执法、不徇私情abc实质上的独立形式上的独立独立性（完全诚实、公正无私、无偏见、不偏袒）公正无偏的态度不依赖和屈从于外界的压力的精神状态严格保持超然性不偏袒任何一方结论不受某人事压力针对第三者而言独立于委托单位的身份没有任何特殊的利益关系 2019年12月，CUC公司与HFS公司合并成为山登公司。双方签署“对等合并协议”，
2、协议规定：山登公司成立后的第一届经营班子由合并双方的原高管人员组成，第一任首席执行官和首席财务官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。为了实现合并的协同效应，以Silverman为首席执行官的经营班子在山登公司成立后，立即对CUC公司和HFS公司的经营业务和管理架构进行整合，其中包括对财务报告体系实行一体化管理。2019年2月下旬，Silverman 决定，财务报告的编制改由HFS公司的首席会计官Scott Forbes负责合并报表的编制。在双方共同商讨2019年度合并报表的编制事宜时，Shelton要求讲CUC公司与HFS公司合并中所计提的5.56亿美元“重组准备”中的1.65
3、亿美元转回，作为2019年度的利润，并声明这种做法是CUC公司沿用已久的惯例，且安永的注册会计师一直认可这种做法。这一 明显有悖于公认会计准则的做法使Scott对CUC公司过去的经营业绩产生怀疑，因为在合并前，CUC公司并没有披露以往年度有许多利润来自重组准备的转回。Silverman对CUC公司没有告知以前年度采用一些有违会计准则的做法，从而误导了HFS公司对CUC公司盈利能力的判断表示强烈不满和抗议，并责成立即对重组准备账户展开全面调查，并聘请德勤会计师事务所协助调查。经过四个月的调查取证，特别调查组在8月28日向SEC提交了一份长达280页的调查报告，详细说明了CUC公司的财务舞弊手法及
4、其影响。abc案例中讲述了那些威胁独立性的因素，体现在哪里您认为应该怎样做？为什么企业和审计人员知法犯法，根本原因是什么？有什么办法可以改变这种现状嘛？为了迎合华尔街的盈利预期，CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊：利用“高层调整”，大肆篡改季度报表；无端转回合并准备，虚构当期收益；任意注销资产，减少折旧和摊销随意改变收入确认标准，夸大会员费收入；蓄意隐瞒会员退会情况，低估会员资格准备；综合运用其他舞弊伎俩，编造虚假会计信息。通过上述造假手段，CUC公司在2019至2019年期间，共虚构了15.77亿美元的营业收入、超过5亿美元的利润总额和4.39亿美元的净利润，虚假净利润占对外报告净利润的
5、56%。独立性 安永对山登进行审计中发现，山登舞弊案中的三名直接负责人Cosmo Corigliano，Anne Pember,Casper Sabatino,都与安永会计事务所有着一定的关系，明显违反了会计准则中的独立性原则。诚信原则 山登公司的前董事长兼首席执行官Walter Forbes和前首席运营官Kirk Shelton提出了多项指控，而安永的合伙人并未如实反映，明显违背了注册会计师职业道德准则的诚信原则。谨慎性 双方在2019年共同商讨的合并报表事宜中，Shelton要求将CUC公司与HFS公司合并中所计提的5.56亿美元“重组准备”中的1.65亿美元转回，作为2019年的利润，声
6、明此做法是CUC公司的惯例，且安永一直认可。明显违背会计准则中的谨慎性原则。一、审一、审 计计 失失 败败 原原 因因从审从审计计关系关系层层面看审计独立性缺失的原面看审计独立性缺失的原因因 一、一、注册会计师执业素质影响审计独立性 二、A、审计收费影响审计独立性 B、审计收费标准不统一也会对审计独立性产生影响 三、公司治理结构不合理影响审计独立性从社会层面看审计独立性缺失的原从社会层面看审计独立性缺失的原因因一、对高审计质量的审计服务需求不足二、不是出于自身改善经营管理的需要，而是应付政府部门的要求从文化层面看审计独立性缺失的原从文化层面看审计独立性缺失的原因因儒家理论、中庸思想二、应对独立性缺失的建议二、应对独立性缺失的建议建立合理的激励机制 提高代理效率把结果在委托人与代理人之间形成最优的分配，由双方共同承担经营风险，使代理人效用最大化的目标与委托人效用最大化的目标相一致，实现两者的激励相容平衡审计与被审计方力量，改善审计委托关系提高社会认可度，以事业单位的形式出现，以充分代表广大投资人的利益，运用强势手段去审核经济实体，使二者地位发生改变加强注册会计师的职业道德教育做好学校教育、在岗教育、后续教育加强会计师事务所的企业文化建设会计师事务所的企业文化应包括三项内容：社会责任、风险控制、户理念
