1、财务管理概述财务管理概述10/15/20221一、医院财务管理重要性一、医院财务管理重要性 10/15/20222l 经营状况和经营成果的评价经营状况和经营成果的评价l 监督管理各个环节的有效工具监督管理各个环节的有效工具l 预测、决策实施战略管理的基础和依据预测、决策实施战略管理的基础和依据10/15/20223会会 计计 法法v第四条第四条 “单位负责人对本单位的会计工作和会单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责计资料的真实性、完整性负责”。v第二十一条第二十一条 “财务会计报告应当由单位负责人财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计和主
2、管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还需主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还需由总会计师签名并盖章由总会计师签名并盖章”。v第二十八条第二十八条 “单位负责人应当保证会计机构、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意指使、强令会计会计人员依法履行职责，不得授意指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项机构、会计人员违法办理会计事项”。10/15/20224v 江泽民：江泽民：“我现在要告诉大家，会计学我现在要告诉大家，会计学太重要了。太重要了。总资产要等于净资产加上负总资产要等于净资产加上负债。这个公式是一个资产负债表的经典
3、的东债。这个公式是一个资产负债表的经典的东西。西。”v 朱镕基朱镕基:“诚信为本、操守为重、坚持诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账。准则、不做假账。”10/15/20225 姚依林：姚依林：“会计工作在国民经济中间是必不可少会计工作在国民经济中间是必不可少的。而且一定要大大加强的。它的重要性一定会远的。而且一定要大大加强的。它的重要性一定会远远超过建国远超过建国3030年来的任何一个时期。哪一个企业要年来的任何一个时期。哪一个企业要是不重视会计工作，那么，这个企业在竞争中必然是不重视会计工作，那么，这个企业在竞争中必然会失利，这个企业职工的生活必然会受到影响，这会失利，这个企业职工的生活必
4、然会受到影响，这个企业的领导一定会被淘汰，这个企业对国家的贡个企业的领导一定会被淘汰，这个企业对国家的贡献就不会达到一个好的水平献就不会达到一个好的水平”我希望一切部门我希望一切部门和企业的负责同志自觉地重视会计工作，支持会计和企业的负责同志自觉地重视会计工作，支持会计工作，学会会计工作，如果企业的领导不懂会计，工作，学会会计工作，如果企业的领导不懂会计，从长远来看，他就不配当企业领导从长远来看，他就不配当企业领导。”10/15/20226 二、医院会计、财务管理二、医院会计、财务管理10/15/20227v 会计的含义：会计是一个商业信息提供会计的含义：会计是一个商业信息提供系统，把单位有用
5、的各种经济业务，统一成系统，把单位有用的各种经济业务，统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账以货币为计量单位，通过记账、算账、报账的过程来提供反映单位财务状况和经营成果的过程来提供反映单位财务状况和经营成果的经济信息。的经济信息。v 会计就是把杂乱无章的会计数据归纳整会计就是把杂乱无章的会计数据归纳整理加工编制成有用的财务信息系统。理加工编制成有用的财务信息系统。10/15/20228会计的职能会计的职能核算职能核算职能算算 账账报报 账账记记 账账10/15/20229(经济业务经济业务)原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证(会计信息会计信息)会计报表会计报表账账 簿簿记账算账报账10/1
6、5/202210监督职能监督职能任何称职的会计人员,他会帮您守好单位金库的大门10/15/202211会计基本原则v权责发生制原则：不论是否有现金收付，都要按其权责发生制原则：不论是否有现金收付，都要按其影响会计期间的情况确认其归属。影响会计期间的情况确认其归属。v历史成本原则：规定记录各种经济物资以及记载经历史成本原则：规定记录各种经济物资以及记载经济业务发生的都必须采用历史成本，一般不允许改济业务发生的都必须采用历史成本，一般不允许改动。动。v总体性要求总体性要求v客观性原则客观性原则v可比性原则可比性原则v一贯性原则一贯性原则10/15/202212三、医院财务管理的基本原则三、医院财务
7、管理的基本原则10/15/202213l执行国家有关法律、法规和财务规章制度执行国家有关法律、法规和财务规章制度l坚持厉行节约、勤俭办事业、制止奢侈浪费坚持厉行节约、勤俭办事业、制止奢侈浪费的方针的方针l在以社会效益为主的原则下讲求经济效益在以社会效益为主的原则下讲求经济效益10/15/202214（一）医院的特征（一）医院的特征10/15/202215大部分资源来源于供给者，他们不期望收回大部分资源来源于供给者，他们不期望收回或取得经济上的利益或取得经济上的利益运营目的主要不是为了获取利润运营目的主要不是为了获取利润没有明确界定的所有者权益，以及凭借所有没有明确界定的所有者权益，以及凭借所有
8、权在医院清算时分享一定份额的剩余资产权在医院清算时分享一定份额的剩余资产10/15/202216（二）医院财务管理的要素（二）医院财务管理的要素10/15/202217 收入收入 直接成本直接成本 间接成本间接成本 成本分配成本分配 盈余或亏损盈余或亏损10/15/202218四、医院财务管理的任务四、医院财务管理的任务 10/15/202219 合理编制预算，统筹安排各项资金；合理编制预算，统筹安排各项资金；依法组织收入，努力节约支出；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算和监督，建立健全财务制度，加强经济核算和监督，提高资金使用效益；提高资金使用效益；加强资产管理，防止
9、流失；加强资产管理，防止流失；10/15/202220 五、医院财务管理的内容五、医院财务管理的内容10/15/202221（一）预算管理（一）预算管理 10/15/202222医院预算管理办法：医院预算管理办法：核定收支、定额或定项补助、超支不核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用补、结余留用10/15/202223（二）收入管理（二）收入管理 10/15/202224药品收入实行药品收入实行“核定收入、超收上缴核定收入、超收上缴”的管理办法的管理办法10/15/202225（三）支出及成本费用管理（三）支出及成本费用管理10/15/202226严格执行财务规章制度，维护财经纪律严格执
10、行财务规章制度，维护财经纪律严格执行经批准的支出预算严格执行经批准的支出预算节约支出，提高资金使用效益节约支出，提高资金使用效益严格支出管理程序严格支出管理程序建立有效的制约机制建立有效的制约机制10/15/202227 （四）流动资产管理（四）流动资产管理10/15/202228v概念：概念：流动资产是指可以在一年内变现或者耗流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产用的资产.医院的流动资产包括现金、各种医院的流动资产包括现金、各种存款、应收帐款、库存物资、药品等。存款、应收帐款、库存物资、药品等。v特点：特点：流动性大、周转期短、不断改变形态，流动性大、周转期短、不断改变形态，其价值一次消
11、耗或者转移或者实现。其价值一次消耗或者转移或者实现。10/15/202229 （五）固定资产管理（五）固定资产管理10/15/202230v概念：概念：固定资产是医院资产的重要构成项目，是固定资产是医院资产的重要构成项目，是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持其原有实准以上，并在使用过程中基本保持其原有实物形态的资产。物形态的资产。10/15/202231v特点：特点：固定资产属于持久、耐用性的资产，规定固定资产属于持久、耐用性的资产，规定的使用期限要在一年以上；的使用期限要在一年以上；固定资产的单位价值要在规定标准以上；固
12、定资产的单位价值要在规定标准以上；固定资产在使用过程中要基本保持原有物固定资产在使用过程中要基本保持原有物质形态质形态10/15/202232 （六）无形资产管理（六）无形资产管理10/15/202233v概念：概念：无形资产是指可长期使用而不具备实物形无形资产是指可长期使用而不具备实物形态、但能为使用者提供某种权利的资产。无形态、但能为使用者提供某种权利的资产。无形资产没有物质实体，但具有经济价值，使单位资产没有物质实体，但具有经济价值，使单位获得收益。获得收益。10/15/202234v无形资产应具备三个条件：无形资产应具备三个条件：第一、不存在实物形态；第一、不存在实物形态；第二、在较长
13、时期（一年以上）内使用第二、在较长时期（一年以上）内使用单位拥有较高的获利能力；单位拥有较高的获利能力；第三、价值较大。第三、价值较大。10/15/202235 （七）对外投资管理（七）对外投资管理10/15/202236v概念：概念：对外投资是医院以货币资金、实物、无对外投资是医院以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位或院办企、事业单形资产等方式向其他单位或院办企、事业单位的投资和购买国家债券。位的投资和购买国家债券。10/15/202237 （八）负债管理（八）负债管理10/15/202238v概念概念 医院负债是指医院所承担的能以货币计量，医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以
14、资产或劳务偿还的债务。需要以资产或劳务偿还的债务。通过通过“负债负债”概念的引入，将医院的资金概念的引入，将医院的资金来源划分非偿还性的收入类资金和偿还性的来源划分非偿还性的收入类资金和偿还性的债务类资金，有助于促使医院树立效益意识债务类资金，有助于促使医院树立效益意识和风险意识。和风险意识。10/15/202239 （九）净资产管理（九）净资产管理10/15/202240v 医院净资产是医院资产减去负债的余额，医院净资产是医院资产减去负债的余额，包括事业基金、固定基金、专用基金、财政包括事业基金、固定基金、专用基金、财政专项补助结余、待分配结余。专项补助结余、待分配结余。v 医院净资产表明医院的资本规模和经济实医院净资产表明医院的资本规模和经济实力。力。10/15/202241 （十）财务报告和分析（十）财务报告和分析10/15/202242财 务 分 析u偿债能力分析偿债能力分析 短期短期 (流动比率、速动比率、现金比率）流动比率、速动比率、现金比率）长期长期 (资产负债率、有形资产负债率、资产负债率、有形资产负债率、产权比率产权比率）u营运能力分析营运能力分析u盈利能力分析盈利能力分析10/15/202243劳动效率劳动效率 流动资产管理能力流动资产管理能力 固定资产管理能力固定资产管理能力成本利润率成本利润率10/15/20224410/15/202245
