1、第三章 账户设置方法及其应用 从本章起，将陆续展开对会计方法内容的学习。在本章中，将系统从本章起，将陆续展开对会计方法内容的学习。在本章中，将系统学习账户设置方法。包括账户设置的定义、账户的结构与功能、账户的学习账户设置方法。包括账户设置的定义、账户的结构与功能、账户的种类及设置要求，以及账户在会计实务中的应用。种类及设置要求，以及账户在会计实务中的应用。账户的定义、基本账户的定义、基本结构与功能，账户结构与功能，账户体系及其分类体系及其分类第一节第一节 账户的设置账户的设置理解理解应用应用账户设置原则，账户设置原则，它在交易或事项它在交易或事项处理上的应用处理上的应用第二节第二节 账户设置方
2、法的应用账户设置方法的应用理解理解账户设置账户设置会计科目会计科目银行存款银行存款应收账款应收账款短期借款短期借款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入本年利润本年利润利润分配利润分配主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本账户体系账户体系事项事项交易交易会计确认会计确认会计计量会计计量会计记录会计记录会计记会计记录方法录方法之之 一一确认与确认与计量方计量方法详见法详见第二章第二章本本章章内内容容导导读读应用应用第一节第一节 账户的设置账户的设置（一）账户的定义（一）账户的定义 账户是根据会计科目设置的，具有一定结账户是根据会
3、计科目设置的，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地记录交易或构形式，用以连续、系统、全面地记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为财务报告的编制提供数据资料的一种工具。财务报告的编制提供数据资料的一种工具。事项事项交易交易会计信息会计信息会计确认会计确认会计计量会计计量会计记录会计记录账账 户户影响要素影响要素应否进应否进行处理行处理变动金额变动金额记录金记录金额多少额多少记载交易记载交易或事项或事项根据会计根据会计科目设置科目设置具有一定的具有一定的结构形式结构形式提供财务报提供财务报告数据来源告数据来源会计信息会计信息的存储器的存储器账
4、户：会计上记录会计信息的一种载体！账户：会计上记录会计信息的一种载体！会计报告会计报告 账户设置方法在会计方法体系中的地位账户设置方法在会计方法体系中的地位成本计算成本计算财产清查财产清查存储会存储会计信息计信息的基本的基本方方 法法 保证会保证会计记录计记录质量的质量的方方 法法 账户设置方法是其他记录方法存在的前账户设置方法是其他记录方法存在的前提和基础，只有建立起完整的账户体系，其提和基础，只有建立起完整的账户体系，其他方法才会更有效地发挥它们的作用。他方法才会更有效地发挥它们的作用。财务报告财务报告特别提示特别提示账户设置账户设置凭证填制凭证填制复式记账复式记账账簿登记账簿登记（二）账
5、户的含义（二）账户的含义1.账户设置的主要依据是会计科目账户设置的主要依据是会计科目（1）会计科目的定义及其规范）会计科目的定义及其规范1）会计科目的定义会计科目的定义 会计科目是对会计要素进行分类所形成会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置账户的主要依据，也是的具体项目，是设置账户的主要依据，也是会计报表项目的主要构成内容。会计报表项目的主要构成内容。资资产产资资产产流流动动非流动非流动资资 产产 以资产要素为例：以资产要素为例：详见下页图示详见下页图示资资产产资资产产流流动动非流动非流动资资 产产库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料预付账款预付账款固定
6、资产固定资产无形资产无形资产投资性房地产投资性房地产长期股权投资长期股权投资其他资产其他资产会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目库存库存现金现金会计科目是设置账户的依据会计科目是设置账户的依据银行银行存款存款固定固定资产资产无形无形资产资产各组成部分的名各组成部分的名称即为会计科目称即为会计科目各组成部分的名各组成部分的名称即为会计科目称即为会计科目会计科目是构成会计报表的主要项目会计科目是构成会计报表的主要项目会计科目是设置账户的依据会计科目是设置账户的依据2）会计科目的规范会计科目的规范 是指会计科目设置方面的规定和要求。是指会计科目设置
7、方面的规定和要求。企业应根据自身交易或事项的经济性质划企业应根据自身交易或事项的经济性质划分会计要素，并在此基础上设置会计科目。分会计要素，并在此基础上设置会计科目。财政部：财政部：企业会计准企业会计准则则应用指南应用指南规定了规定了一一般企业（产品生产企业）般企业（产品生产企业）应应设置的主要会计科目见教材设置的主要会计科目见教材表表31。企业会企业会计准则计准则应用指南应用指南资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润事项事项交易交易会计科目会计科目接续下页接续下页资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润利润类股本（实收资本）利利润所润所有权有
8、权归属归属于所于所有者有者续续 表表收入类费用类与与经经营营成成果果计计算算直直接接有有关关资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用利利润润资产类材料采购生产成本等与材料采购、与材料采购、生产过程的成生产过程的成本计算有关本计算有关 企业会计准则企业会计准则与与基础会计基础会计教材对会计科目的不同分类方法教材对会计科目的不同分类方法利润类科目归并入所有者权益类利润类科目归并入所有者权益类 基础会计基础会计教材对会计科目的分类方法教材对会计科目的分类方法企业会计准则企业会计准则对会计科目的分类方法对会计科目的分类方法损益类损益类成本类成本类资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类
9、权益类利润利润所有权所有权归属于归属于所有者所有者资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类与经营成果与经营成果计算直接有关计算直接有关的收入和费用的收入和费用收入类与费用类部分科目合并为损益类收入类与费用类部分科目合并为损益类 资产类科目的一部分独立为成本类资产类科目的一部分独立为成本类相相同同点点不同点不同点与材料采与材料采购、生产过购、生产过程成本计算程成本计算有关部分有关部分特别提示特别提示特特别别提提示示3）会计科目的级次）会计科目的级次总分类科目总分类科目 是对会计要素内容进行总括分类形成的是对会计要素内容进行总括分类形成的项目（也称一级科
10、目或总账科目）。是进行总项目（也称一级科目或总账科目）。是进行总分类核算的依据，据其设置的账户可以提供总分类核算的依据，据其设置的账户可以提供总括的信息指标。括的信息指标。总分类科目见教材总分类科目见教材表表31。资产资产库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款预付账款预付账款.在所有科目中在所有科目中排在第一层次排在第一层次设立总分类设立总分类账户的依据账户的依据明细分类科目明细分类科目 简称明细科目，是对总分类科目再进行简称明细科目，是对总分类科目再进行详细分类而形成的项目。是进行明细分类核算详细分类而形成的项目。是进行明细分类核算的依据，据其设置的账户可以提供详细的信息的依据，据
11、其设置的账户可以提供详细的信息指标。指标。总分类科总分类科目，一级目，一级科目，总科目，总账科目。账科目。对会计要对会计要素进行总素进行总括分类而括分类而形成。形成。明细分类明细分类科目，科目，二二级或三级级或三级科目，科目，明明细账科目。细账科目。可由企业可由企业根据需要根据需要自行设置。自行设置。A材料材料B材料材料中国银行中国银行建设银行建设银行明细科目隶属于总分类科目，可据其设置明细账户明细科目隶属于总分类科目，可据其设置明细账户顺达公司顺达公司顺通公司顺通公司顺庆公司顺庆公司库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款预付账款预付账款原材料原材料4）设置会计科目对于账户设置的意义
12、）设置会计科目对于账户设置的意义资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目有助于设有助于设置账户，记录交易或事项；提供会计信息置账户，记录交易或事项；提供会计信息账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置信息信息积累积累信息信息报告报告全面全面设置设置会计会计目标目标提供财务提供财务状况信息状况信息提供经营提供经营成果信息成果信息向财务报告使用者向财务报告使用者提供与他们的经济提供与他们的经济决策相关的信息决策相关的信息5）
13、依据会计科目设置）依据会计科目设置账户账户例示例示总分类账户（总账）总分类账户（总账）会计科目：原材料会计科目：原材料资产类科目（账户的经济性质）总分类科目账户名称账户名称（1）账户账户依据依据会计科目会计科目设置设置2.账户具有一定的结构形式账户具有一定的结构形式总分类账户（总账）总分类账户（总账）会计科目：原材料会计科目：原材料（1）账户账户依据依据会计科目会计科目设置设置（2）账户账户具有一具有一定的结构形式定的结构形式 资产类科目（账户性质）总分类科目账账户户名名称称结结构构形形式式总分类账户总分类账户的格式之一的格式之一明细分类账户的格明细分类账户的格式之一见下页式之一见下页3.设置
14、账户的基本目的是用来记录交易或事项设置账户的基本目的是用来记录交易或事项总分类账户（总账）总分类账户（总账）会计科目：原材料会计科目：原材料（1）账户账户依据依据会计科目会计科目设置设置业务内容业务内容 发生发生时间时间记录记录依据依据余额余额增减金额增减金额余额余额方向方向（2）具有一定结构形具有一定结构形式式 专门格式之一专门格式之一（3）基本基本设置设置目的：目的：用来记录交易或事项用来记录交易或事项事项事项交易交易资产类科目（账户性质）总分类科目账账户户名名称称结结构构形形式式4.设置账户的主要目的是为财务报告的编制设置账户的主要目的是为财务报告的编制积累数据资料积累数据资料总分类账户
15、（总账）总分类账户（总账）会计科目：原材料会计科目：原材料（1）账户账户依据依据会计科目会计科目设置设置业务内容业务内容 发生发生时间时间记录记录依据依据余额余额增减金额增减金额余额余额方向方向（2）具有一定结构形具有一定结构形式式 专门格式之一专门格式之一（3）基本基本设置设置目的：目的：用来记录交易或事项用来记录交易或事项（4 4）主要主要设置设置目的：目的：为为编制编制财务报告提财务报告提供数据资料供数据资料事项事项交易交易资产类科目（账户性质）总分类科目账户账户名称名称结构结构形式形式资产负债表资产负债表 利润表利润表余额余额二、账户的基本结构及其功能二、账户的基本结构及其功能（一）账
16、户的基本结构（一）账户的基本结构 是指在账户的全部结构中用来登记增是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。加额、减少额和余额的那部分结构。总总 账账会计科目：库存现金会计科目：库存现金 账户的基本结构账户的基本结构资产类科目增加额、减少额增加额、减少额（在借贷记账法在借贷记账法下具有不确定性下具有不确定性）余额余额特别提示特别提示2.账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T形账户形账户总总 账账会计科目：库存现金会计科目：库存现金账户的基本结构账户的基本结构借方借方 库存现金库存现金（账户名称）贷方贷方 在在T形账户中记录交易或事项时，一方用来记录增加额形账户
17、中记录交易或事项时，一方用来记录增加额和余额，另一方记录减少额，具体记录方法后续介绍。和余额，另一方记录减少额，具体记录方法后续介绍。特别提示特别提示资产类科目账户基本结构的另一种简化形式账户基本结构的另一种简化形式业务内容业务内容 发生发生时间时间记录记录依据依据余额余额增减金额增减金额事项事项交易交易（二）账户的主要功能（二）账户的主要功能（提供的主要信息指标提供的主要信息指标）借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方 期初余额期初余额 1 500 （2）500 （1）900 （4）300 （3）800 （5）1 400 本期增加发生额合计本期增加发生额合计 1 700 本期减少发生额合计本期
18、减少发生额合计 2 200 期末余额期末余额 1 000上期（月或上期（月或年）期末年）期末结结转来转来的的余额余额期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计特特别别提提示示本期增本期增加发生额加发生额本期减本期减少发生额少发生额账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额账户如有期初（末）余额，一般应登记在账户中记录增加额的那一方账户如有期初（末）余额，一般应登记在账户中记录增加额的那一方指标指标1计算求得。但不计算求得。但不包括期初余额！包括期初余额！指标指标2业务编号业务编号业务编号业务编号
19、计算求得计算求得计算求得计算求得指标指标3指标指标4三、账户体系及其分类三、账户体系及其分类（一）账户体系（一）账户体系 是指按照全面反映企业会计要素的要求，是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据设置的会计科目而建立的账户系统。根据设置的会计科目而建立的账户系统。资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置银行存款银行存款应收账款应收账款短期借款短期借款应交税费应交税费实收资本实收资
20、本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入本年利润本年利润利润分配利润分配主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本账户体系账户体系资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润（二）账户体系的分类（二）账户体系的分类1.按账户反映的经济内容按账户反映的经济内容（会计要素内容）分类（会计要素内容）分类银行存款银行存款应收账款应收账款短期借款短期借款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入本年利润本年利润利润分配利润分配主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本账户体系账户体系2.按账户
21、与会计科按账户与会计科目的联系分类目的联系分类 总账总账账户账户明细明细账户账户应收账款应收账款通达公司通达公司通庆公司通庆公司3.按账户按账户与会计报与会计报表的编制表的编制分类分类 资产负债表账户资产负债表账户利润表账户利润表账户第二节第二节 账户设置方法的应用账户设置方法的应用一、账户设置的原则（要求）一、账户设置的原则（要求）应遵循会计科目设置的要求。应遵循会计科目设置的要求。会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置资产资产负负债债所有
22、者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润总账总账账户账户明细明细账户账户应收账款应收账款顺达公司顺达公司顺通公司顺通公司顺庆公司顺庆公司因此，设置账户时，也应遵循会计科目的设置要求。因此，设置账户时，也应遵循会计科目的设置要求。（一）全面地反映企业会计要素的内容（一）全面地反映企业会计要素的内容账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润财务状况信息财务状况信息经营成果信息经营成果信息（二）满足使用者掌握企业信息的需求（二）满足使用者掌握企业信息的需求银行存款银行存款应收账款
23、应收账款短期借款短期借款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入本年利润本年利润利润分配利润分配主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本账户体系账户体系（五）账户名称应简明清晰且使用方便（五）账户名称应简明清晰且使用方便（三）既满足账务处理需要又相对稳定（三）既满足账务处理需要又相对稳定银行存款银行存款应收账款应收账款短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入本年利润本年利润利润分配利润分配主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本账户体系账户体系（四）体
24、现统一性与灵活性的密切结合（四）体现统一性与灵活性的密切结合应收账款应收账款应付账款应付账款资产资产负负债债款项往来款项往来合并账户合并账户预收账款预收账款应收账款应收账款合并内容合并内容事项事项交易交易二、账户在交易或事项账务处理上的应用二、账户在交易或事项账务处理上的应用资金筹集资金筹集资金使用资金使用资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 投投 入入资资 本本负负债债上上交交税税金金等等资金筹集交易或事项：资金筹集交易或事项：实收资本（股实收资本（股本）、短期借款、应付债券等本）、短期借款、应付债券等成品成品资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金货币货币资
25、金资金固定固定资金资金货币货币资金资金资金使用交易或事项：资金使用交易或事项：在途物资（材在途物资（材料采购）、原材料、生产成本等料采购）、原材料、生产成本等经营成果交易或事项：经营成果交易或事项：本年利润、本年利润、主营业务收入、主营业务成本等主营业务收入、主营业务成本等各种交易或事项都可能用到的各种交易或事项都可能用到的账户：账户：库存现金、银行存款等库存现金、银行存款等其他交其他交易或事易或事项可能项可能用到的用到的账户：账户：长期股长期股权投资、权投资、交易性交易性金融资金融资产等产等长期股长期股权投资权投资END基础会计教材基础会计教材 一、判断题一、判断题 答题要求：根据各题给出的
26、说法判断正误，你答题要求：根据各题给出的说法判断正误，你认为正确的，在题后的括号中打认为正确的，在题后的括号中打“”，你认为错误，你认为错误的打的打“”。二、单项选择题二、单项选择题 答题要求：在下面各题的备选答案中只有一个答题要求：在下面各题的备选答案中只有一个是正确答案，选定你认为正确的答案，并在题尾的是正确答案，选定你认为正确的答案，并在题尾的括号中写出该备选答案的英文字母编号。括号中写出该备选答案的英文字母编号。三、多项选择题三、多项选择题 答题要求：在下面各题的备选答案中至少有两答题要求：在下面各题的备选答案中至少有两个是正确答案，你认为正确的答案，在题尾的括号个是正确答案，你认为正
27、确的答案，在题尾的括号中顺序写出这些备选答案的英文字母编号。中顺序写出这些备选答案的英文字母编号。应用练习题应用练习题 四、模拟实训题四、模拟实训题 答题要求：根据题中给出的资料，应用学习过答题要求：根据题中给出的资料，应用学习过的会计基本理论和基本方法，解答有关问题，计算的会计基本理论和基本方法，解答有关问题，计算有关数据，填制会计凭证，登记会计账簿，编制会有关数据，填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表等。计报表等。应用练习题应用练习题复习思考题复习思考题 答题要求：根据学习过的内容自行整理，掌握答题要求：根据学习过的内容自行整理，掌握学习过的内容，巩固学习成果。学习过的内容，巩固学习成果。
