1、一汽车一汽车4S店风险管控诊店风险管控诊断与预算技能提升实战断与预算技能提升实战2022-10-21一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战课堂规则课堂规则请关闭手机!上下课时间及休息安排积极参与/踊跃发言有问题时请务必提问一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战Text我我 们们 的的 目目 标标TextText 经营财务整合分析经营财务整合分析一发展观一发展观规范基础财务规范基础财务一理财观一理财观-汽车行业优秀经理人汽车行业优秀经理人整合内控机制整合内控机制一盈利观一盈利观您将清楚地认识到近年来中国汽车市场经营发展的局势演变您将清楚地认识到近年来中国汽车市场经营发展的局势演变，如何适
2、应与调整经销商的盈利模式与战略规划，如何适应与调整经销商的盈利模式与战略规划，及如何学习做好及如何学习做好4S店职业经理人以提升经销商全方位的店职业经理人以提升经销商全方位的运营实力运营实力一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战内部控制关键点内部控制关键点的准确把握的准确把握提升企业竞争力提升企业竞争力防止利润流失防止利润流失盈利赚钱盈利赚钱掌握切实可行掌握切实可行的的4S店应对经店应对经营风险的策略营风险的策略一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战汽车经销商未来盈利前景调查汽车经销商未来盈利前景调查 一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战 经销商当前所面临的共性问题？竞争态势日益
3、加剧 投资回报率明显下降 销量比下滑、库存量增结构失衡 销售毛利下降，费用毛利比相对提升 展厅客流与车间回厂量下降 人员流失、团队稳定性失调一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战讲讲 授授 内内 容容 6如何将风险管如何将风险管理落实到实处理落实到实处 1保住利润基础保住利润基础一内部控制一内部控制2汽车汽车4S店风险的策略店风险的策略5内部控制体系内部控制体系一索赔、理赔一索赔、理赔 4内部控制体系内部控制体系一正常维修一正常维修3维修环节内部维修环节内部内部控制体系内部控制体系4S店内部控制店内部控制实施与运行实施与运行一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战第一讲第一讲 汽车汽车4
4、S店为什么要做内控？店为什么要做内控？一、内控概念及新观点一、内控概念及新观点二、内控的必要性二、内控的必要性（一）内控发展（一）内控发展（二）为什么中国的企业平均寿命短？（二）为什么中国的企业平均寿命短？三、目前形式下汽车三、目前形式下汽车4S店销售应该关注哪些风店销售应该关注哪些风险？险？四、内控有什么作用？四、内控有什么作用？错弊三角理论：压力？借口？机会？错弊三角理论：压力？借口？机会？（一）内控本质一一建立风险管理机制（一）内控本质一一建立风险管理机制（二）内部控制建立的原则（二）内部控制建立的原则实例分析：实例分析：关于维修配件丢失及私自接车的内控制度如何关于维修配件丢失及私自接车
5、的内控制度如何制定？制定？一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战什么是内部控制？什么是内部控制？一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战 内控系统五要素架构内控系统五要素架构1.控制环境控制环境 构成一个单位的氛围，影响单位内构成一个单位的氛围，影响单位内部控制的基础。部控制的基础。2.风险评估风险评估 单位为达到目而确认的相关风险单位为达到目而确认的相关风险3.控制活动控制活动 对所确认的风险采取必要措施，对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策和程序。以保证单位目标实现的政策和程序。4.信息与沟通信息与沟通 与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。与财务报告目标相关的信息
6、系统方法和记录。3.控制活动控制活动4.信息与沟通信息与沟通1.控制环境控制环境2.风险评估风险评估5.监控监控 评价内部控制实施质量的过程，即对内部评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。控制设置、运行及改进活动的评价。5.监控监控一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战实例分析 3一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战经济危机下利润在哪里？（紧迫性）为什么控制控制什么谁来控制 帮助达成帮助达成组织目标组织目标风险风险:人，物与资人，物与资金，信息金，信息 董事会董事会 总裁室总裁室 经理层经理层 员工层员工层 一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战中国
7、的内控发展中国的内控发展中国人的特点对于内控的影响规则与人情精确与模糊坦率与委婉冒险与中庸一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战内部控制内部控制-被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：标提供合理的保证：营运的效果和效率营运的效果和效率财务报表的可靠性财务报表的可靠性相关法令的遵循相关法令的遵循内部控制的定义内部控制的定义一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战 内控系统的整体架构内控系统的整体架构内部控制内部控制的的5元素元素监监
8、 督督信信 息息 与与 沟沟 通通控控 制制 活活 动动风风 险险 评评 估估控控 制制 环环 境境内部控制的目标内部控制的目标运营效运营效率与效率与效果果财务数据的财务数据的可靠性可靠性对法律和合对法律和合约承诺之遵约承诺之遵循循内部控制内部控制贯穿所有贯穿所有的业务部的业务部门门事业部事业部1事业部事业部2业务活动业务活动1业务活动业务活动2一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战 内控系统五要素架构内控系统五要素架构1.控制环境控制环境 构成一个单位的氛围，影响单位内构成一个单位的氛围，影响单位内部控制的基础。部控制的基础。2.风险评估风险评估 单位为达到目而确认的相关风险单位为达到目
9、而确认的相关风险3.控制活动控制活动 对所确认的风险采取必要措施，对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策和程序。以保证单位目标实现的政策和程序。4.信息与沟通信息与沟通 与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。3.控制活动控制活动4.信息与沟通信息与沟通1.控制环境控制环境2.风险评估风险评估5.监控监控 评价内部控制实施质量的过程，即对内部评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。控制设置、运行及改进活动的评价。5.监控监控一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战值得强调的新观点值得强调的新观点t动态：动态过程
10、，管控融合t适合：环境影响，人性控制t全面：全员控制，强调责任t平衡：合理保证，成本效益t记住一句话：实质而不是形式决定记住一句话：实质而不是形式决定内部控制的效果。内部控制的效果。一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战经济危机下利润在哪里？（紧迫性）为什么控制控制什么谁来控制 帮助达成帮助达成组织目标组织目标风险风险:人，物与资人，物与资金，信息金，信息 董事会董事会 总裁室总裁室 经理层经理层 员工层员工层 一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战中国的内控发展中国的内控发展中国人的特点对于内控的影响规则与人情精确与模糊坦率与委婉冒险与中庸一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战为
11、什么中国企业平均寿命短为什么中国企业平均寿命短据统计，世界据统计，世界500强的平强的平均寿命是均寿命是40岁至岁至42岁，岁，1000强的平均寿命是强的平均寿命是30岁。中国集团公司的平岁。中国集团公司的平均寿命均寿命7至至8岁，中小企岁，中小企业平均寿命只有业平均寿命只有2.9岁。岁。中国企业的平均寿命约中国企业的平均寿命约3.5岁。岁。一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战中国企业寿命短原因之一内控不健全中国企业依然面临着“决策问题”、“文化及执行力的问题”、“客户关系管理的问题”、“接班人与核心团队建设问题”等等困扰。例如：中国企业靠能人，世界级企业靠制度与文化。我们利用消费者的幼
12、稚，世界级企业促进消费者的成熟。差距的大小、企业寿命的长短，而其核心就是企业内部控制系统。内部控制不健全是中国企业短命的根本原因之一。一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战中国企业寿命短原因之二缺乏风险意识有很多的企业，由强变弱，最终惨遭淘汰。尽管这些企业败走麦城的原因各不相同，但有一点却是共同的，即缺少一种忧患意识和风险意识，安而忘危，缺少远虑，对面临的风险认识不足、准备不足，最终导致企业失败。对于企业来说，最大的风险就是没有危机意识。他们有的只看到企业发展的有利因素，而忽视了潜在的风险；有的只看到对手的弱点，却没看到自身的不足。目前：4S店大量扩张（对于目前形势存在的风险认识不够）一汽
13、车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战中国企业寿命短原因之三对内部控制存在理解误区 内部控制所监控的对象主要是中层以下管理人员，对高层控制薄弱，甚至严重失控，结果导致个别领导个人权力膨胀和主观臆断决策失败，甚至出现徇私舞弊和经济犯罪现象。重经营、轻管理重产品销售、轻战略经营重资本经营，轻金融风险防范重网络硬件建设、轻软件建设重人才引进、轻人员监督和培训重会计信息、轻控制环境建设一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战内控的作用：舞弊三角理论职业道德职业道德法律法规法律法规内部控制内部控制不愿不愿不敢不敢不能不能机会机会借口借口压力压力t借口、自我合理化借口、自我合理化“不拿白不拿不拿白不拿”
14、，大家都在拿，大家都在拿t压力压力铤而走险，官逼民反；活不下去了；铤而走险，官逼民反；活不下去了；“高薪养廉高薪养廉”t机会机会常在河边走，难免不湿脚常在河边走，难免不湿脚t“体制严密偷不成体制严密偷不成；惩罚严厉不敢偷；惩罚严厉不敢偷；待遇优厚不想偷；待遇优厚不想偷”一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战二、内部控制的本质：风险管理机制t管理企业就好比驾驶一辆车，车速越快，越需要好的控制系统。美管理学家 罗伯特安东尼一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战内部控制建立的原则t全面性原则t重要性原则t制衡性原则t适应性原则t成本效益原则一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战全面性：内
15、部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。对于企业领导层来讲，并不需要事无巨细都要亲自动手。企业的重要业务事项和高风险领域才是他们必须倾全力加以控制的关键控制点。制衡性：制衡性：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。履行内部控制职责的部门应当具有独立性，任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。在这样的内部环境下，企业内部就能形成一个良好的相互制衡的机制。适应性：适应性：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等
16、相适应，并随着情况的变化及时加以调整。一定要有实用性成本效益：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本控制内部控制建立的原则一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战讨论：讨论：关于维修环节的内控制度的制定？t一一4S店总是出现维修技师偷机油、配件现象，即使内部有严格的店总是出现维修技师偷机油、配件现象，即使内部有严格的制度，并明确规定：违反上述规定者视情节给与警告、罚款、辞制度，并明确规定：违反上述规定者视情节给与警告、罚款、辞退等措施。但还是屡禁不止。退等措施。但还是屡禁不止。t对于以上类似制度应如何制定更适用对于以上类似制度应如何制定更适用？t高手指点、高手指点、t维修技师私自接
17、车的内控制度维修技师私自接车的内控制度如何保证有效？如何保证有效？t关于客户财物丢失的内控制度关于客户财物丢失的内控制度如何保证有效？如何保证有效？一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战第二讲应对第二讲应对 汽车汽车4S店风险的策略店风险的策略一、内控控制什么？一、内控控制什么？控制五要素：风险、人、物与资金、信息控制五要素：风险、人、物与资金、信息实例分析：实例分析：二、解析目前二、解析目前4S店汽车市场的店汽车市场的“库存深度库存深度”指标指标三、三、风险管理一如何识别与控制风险？风险管理一如何识别与控制风险？（一）（一）4S 店风险识别应从哪些环节入手店风险识别应从哪些环节入手（二）
18、（二）4S店风险识别的方法有哪些店风险识别的方法有哪些实例分析：现状下的汽车实例分析：现状下的汽车4S店风险管理及店风险管理及控制控制一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战内部控制作用一如何降低风险内部控制作用一如何降低风险？损失的金额损失的金额发生的发生的可能性可能性风险的大小风险的大小内部控制内部控制降降低低一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战成成 功功内部控制的重要性内部控制的重要性有效的有效的内部控制内部控制风险与经营回风险与经营回报的良好平衡报的良好平衡一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战一、什么是风险？一、什么是风险？q风险，是某一事件或行为对特定主体的经济利益带来
19、不利影响的可能性。q外部风险q人q物q信息q外部环境内部风险q人q财(资金)q物q信息q内部环境一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战风险管理一如何识别与控制风险？风险管理一如何识别与控制风险？风险最小化风险最小化加强系统的内部控制对可能的损失投保当可能的风险较大时，寻求较大的回报t问题二：汽车问题二：汽车4S店目前风险如何控制？店目前风险如何控制？一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战汽车汽车4S店目前的风险背景与分析店目前的风险背景与分析 t问题三问题三：汽车汽车4S店目前的风险背景与分析店目前的风险背景与分析一、汽车一、汽车4S店经营的特点店经营的特点 二、汽车二、汽车4S店营销
20、困境因何而来？店营销困境因何而来？三、汽车三、汽车4S店营销是被厂家拖着走，店营销是被厂家拖着走，难以形成自己的核心竞争力。难以形成自己的核心竞争力。一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战分析风险分析风险分析风险分析风险就是结合企业特定条件，对识别出来的风险及其特征分析风险就是结合企业特定条件，对识别出来的风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、损进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、损失额的大小、风险发生的频率等失额的大小、风险发生的频率等。t问题五：汽车问题五：汽车4S店目前的汽车销售如何分析风险？店目前的汽车销售如何分析风险？t“库存融资表库存融
21、资表”“毛利表毛利表”，让数据说话，让数据说话一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战处理风险（控制风险）t问题六：你所在的汽车问题六：你所在的汽车4S店如何处理目前面临的风险？店如何处理目前面临的风险？一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战汽车汽车4S店控制风险的有效措施店控制风险的有效措施4S店控制风险的五项措施店控制风险的五项措施(售后控制措施后面讲）售后控制措施后面讲）t客户只有对客户只有对汽车汽车4S店产生一定的店产生一定的忠诚度忠诚度。在这种前提下，会员制。在这种前提下，会员制营销（积分卡、代金券）才会有更大作用，它通过对客户信息的分营销（积分卡、代金券）才会有更大作用，它通
22、过对客户信息的分析掌握，以及析掌握，以及长期长期地与客户建立起来的良好关系，就可以让汽车地与客户建立起来的良好关系，就可以让汽车4S店为今后店为今后2-10年准备客户，只有年准备客户，只有“回头客回头客”占据销售占据销售“大头大头”，汽，汽车车4S店才可以有真正稳定的利润来源。店才可以有真正稳定的利润来源。一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战监测与审核风险是不断变化的。与风险相关的内部控制也必须发生变化。通过对风险的监测与对内部控制有效性的持续审核，有利于企业目标的实现。t问题七：你所在的汽车问题七：你所在的汽车4S店如何进行汽车销售风险的店如何进行汽车销售风险的监测监测与审核与审核？t
23、购车环节？跟踪销售做到随时预警购车环节？跟踪销售做到随时预警一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战第三讲第三讲维修环节内部内部控制体系维修环节内部内部控制体系一、一、控制活动关注要点及需要注意哪些问题？（一）（一）如何处理程序与效率之间的矛盾？（二）（二）汽车流通企业4S店防止利润流失的基防止利润流失的基础础 一内部控制一内部控制实例分析：实例分析：二、汽车流通企业二、汽车流通企业4S店提升内部控制的措施店提升内部控制的措施三、汽车流通企业三、汽车流通企业4S店维修环节内部控制体店维修环节内部控制体系系（一）销售控制关键点（二）采购控制关键点实例分析四、汽车4S店维修系统各环节内部控制关键
24、维修系统各环节内部控制关键点点一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战实例分析一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战实际工作怎么办？（控制活动关注要点）资金：预防被盗窃、诈骗和挪用；收与支 采购：断料断货；质次价高；进项税发票销售：积压；发货；催账；价格舞弊 工程项目：盲目上马；商业贿赂影响工程质量和安全；项目资金导致延期或中断固定资产：盲目购建；闲置投资：可行性一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战实例分析一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战 续续中国企业面临的不仅仅是金融危机下的经营风险，而且是重大中国企业面临的不仅仅是金融危机下的经营风险，而且是重大的财务风险：的财务风险
25、：老板们在决策时忽视了财务环节；老板们在决策时忽视了财务环节；部门签合同时从不考虑财务风险，以省钱为能力的体现标准；部门签合同时从不考虑财务风险，以省钱为能力的体现标准；员工做业务时从不考虑财务风险，以成交为能力的体现标准；员工做业务时从不考虑财务风险，以成交为能力的体现标准；所有这些都可以归咎于内控制度的缺失与薄弱。所有这些都可以归咎于内控制度的缺失与薄弱。 一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战提升汽车提升汽车4S店售后（维修）风险控制的措施店售后（维修）风险控制的措施售后（维修）风险控制的项措施售后（维修）风险控制的项措施（仅指售后维修环节）（仅指售后维修环节）视频演示视频演示一汽车
26、4S店风险管控诊断与预算技能提升实战汽车流通企业汽车流通企业4S店维修环节内部控制综合体系（系统）店维修环节内部控制综合体系（系统）一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战采购控制关键点t请购控制t采购计划t临时采购t供应商选择控制t供应商评审t供应商确定t采购合同控制t付款形式和付款期限的审批t采购物资入库控制t数量、质量控制t库房、质检、计量、财务的四角关系t采购价格临时变动控制t信息控制t采购、库房、财务的三角关系一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战采购环节内部控制（不考虑厂家供货情况）采购环节内部控制（不考虑厂家供货情况）采购业务需要由：使用部门、采购、收货、财会等部门共同协助
27、完成。采购业务需要由：使用部门、采购、收货、财会等部门共同协助完成。关注下列风险：关注下列风险：第一、缺乏科学合理的采购计划，可能导致企业占用大量资金。第一、缺乏科学合理的采购计划，可能导致企业占用大量资金。第二、采购环节出现舞弊，可能导致采购配件第二、采购环节出现舞弊，可能导致采购配件质次价高质次价高。企业应建立以请购单、合同、验收单、入库单等结算凭证为载体的业务记录控制企业应建立以请购单、合同、验收单、入库单等结算凭证为载体的业务记录控制系统。系统。一、购买与审批一、购买与审批（一）职责分工：建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权（一）职责分工：建立采购业务的岗位责任制，明
28、确相关部门和岗位的职责、权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。企业采购业务的不相容岗位至少包括：企业采购业务的不相容岗位至少包括：1.请购与审批请购与审批。4S店临时采购配件应由维修车间根据其需要提出申请，并经店临时采购配件应由维修车间根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批。分管采购工作的负责人进行审批。2.供应商的选择与审批供应商的选择与审批。4S店店应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商，但是决定供应商的人员不能同时负责审批。确定供应商，但是决定供应商的人员不能同时负责审批。一汽车
29、4S店风险管控诊断与预算技能提升实战采购环节内部控制（不考虑厂家供货情况）采购环节内部控制（不考虑厂家供货情况）（二）询价控制（二）询价控制为确保价格机制透明，企业应制定合理的询价程序。为确保价格机制透明，企业应制定合理的询价程序。控制措施有：控制措施有：1、定期了解供应商的基本资料，如产品价格、质量、供货条件、信誉、售后服、定期了解供应商的基本资料，如产品价格、质量、供货条件、信誉、售后服务等，为企业采购决策提供可靠信息；务等，为企业采购决策提供可靠信息；2、通常情况每半年对于大宗和重要物品的采购，应建立由采购、技术等部门参、通常情况每半年对于大宗和重要物品的采购，应建立由采购、技术等部门参
30、与的比质比价体系，对某些采购可以采用招标方式，招标不能以价格作为惟一决定与的比质比价体系，对某些采购可以采用招标方式，招标不能以价格作为惟一决定因素；因素；3、对于零星物品的采购，由于采购量低、价格也不高，采用上述方式采购成本、对于零星物品的采购，由于采购量低、价格也不高，采用上述方式采购成本会过高，一般授权直接采购，但也应形成由独立的人员抽样会过高，一般授权直接采购，但也应形成由独立的人员抽样暗访暗访制度。就以上各因制度。就以上各因素确定目标价格并与相关供应商协商以达到最优价格。素确定目标价格并与相关供应商协商以达到最优价格。一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战二、验收与付款二、验收与
31、付款 （一）验收控制（一）验收控制 （二）付款程序（二）付款程序财务部门对发票、验收单、入库单以及其他有关凭证审核后，财务部门对发票、验收单、入库单以及其他有关凭证审核后，与合同进行核对？与合同进行核对？，经企业授，经企业授权人审批后向供应商办理结算。权人审批后向供应商办理结算。1.付款控制付款控制财会部门应当参与商定对供应商付款的条件。财会部门应当参与商定对供应商付款的条件。对于企业采用赊账方式购买物品时，必然形成债务，由此而引发债务结算业务，故也必须对此对于企业采用赊账方式购买物品时，必然形成债务，由此而引发债务结算业务，故也必须对此加强控制。具体要求是：加强控制。具体要求是：（1）应付账
32、款的入账必须在取得审核、企业授权人审批后的）应付账款的入账必须在取得审核、企业授权人审批后的发货票发货票以及验收入库单、请购以及验收入库单、请购单等凭证后方可入账。单等凭证后方可入账。（2）由稽核人员定期与供货商（债权人）对方财务？核对账目，如果对账中发现问题，）由稽核人员定期与供货商（债权人）对方财务？核对账目，如果对账中发现问题，应及时查明原因，分清责任，按有关规定予以处理，确保双方的账目相符。应及时查明原因，分清责任，按有关规定予以处理，确保双方的账目相符。2.退货和折让控制？退货和折让控制？装饰退货？（注意支付货款时的支票签发）装饰退货？（注意支付货款时的支票签发）企业应当建立退货管理
33、制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货款。规定，及时收回退货款。采购环节内部控制（不考虑厂家供货情况）采购环节内部控制（不考虑厂家供货情况）一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战实务案例：实务案例：4S店贪污案店贪污案6一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战维修系统配件环节内部控制点维修系统配件环节内部控制点维修发料统计维修发料统计配件销售统计配件销售统计盘点报溢报损统计盘点报溢报损统计小于最小库存小于最小库存小于最大库存小于最大库存小于等于最小库存小于等于最小库存小
34、于等于最大库存小于等于最大库存一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战维修系统配件环节内部控制点维修系统配件环节内部控制点配件购进环节控制点：配件购进环节控制点：价格问题？价格问题？是否有退货？是否有退货？是否真正入库？是否真正入库？实例分析：实例分析：维维修修配配件件内内部部控控制制点点(仅按照入库单结账可否？）仅按照入库单结账可否？） 一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战维维修修配配件件内内部部控控制制点点维修配件出库环节控制点：维修配件出库环节控制点：对于出库配件对于出库配件一维修发料低于成本价一维修发料低于成本价 对于出库配件对于出库配件 一一 销售价格调整？销售价格调整？实例
35、分析：实例分析：对于配件管理一维修发料低于成本价情况除索赔可能视同正常外，其他对于配件管理一维修发料低于成本价情况除索赔可能视同正常外，其他非正常情况不允许维修发料低于成本出库。非正常情况不允许维修发料低于成本出库。t可能由于以下原因：可能由于以下原因：t出料可能是盘盈的。出料可能是盘盈的。t出料可能是修复使用的。出料可能是修复使用的。t出料可能是以前进价高现在降价出库的。出料可能是以前进价高现在降价出库的。以上操作权限仅限于配件经理以上操作权限仅限于配件经理t需要此操作写书面说明由站长签字同意，报财务经理签字同意后方可进行需要此操作写书面说明由站长签字同意，报财务经理签字同意后方可进行。维修
36、系统配件环节内部控制点维修系统配件环节内部控制点t除索赔外出库新配件是否有对应回收的旧配件？除索赔外出库新配件是否有对应回收的旧配件？一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战旧配件问题一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战第四讲第四讲 4S店维修环节内部控制综合体系一正常维修店维修环节内部控制综合体系一正常维修一、一、减免权限文件减免权限文件 及内部修车规定流程及内部修车规定流程 实例分析：实例分析：二、二、4S店店维修系统维修系统内部控制点内部控制点三、三、进店未修车辆进店未修车辆4S店是采用作废工单？店是采用作废工单？“零零”交单，交单，有什么风险吗？有什么风险吗？实例分析实例分析四
37、、四、维修环节内控制度之维修环节内控制度之-信用政策制度信用政策制度一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战4S店维修环节内部内部控制综合体系一正常维修店维修环节内部内部控制综合体系一正常维修汽车流通企业汽车流通企业4S店维修信用政策制度店维修信用政策制度维维修修环环节节内内控控制制度度之之 信信用用政政策策制制度度 一、信用标准一、信用标准二、信用期限二、信用期限三、收账措施三、收账措施一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战第五讲第五讲 4S店维修环节内部控制综合体系一索赔（理赔）店维修环节内部控制综合体系一索赔（理赔）一、一、厂家索赔环节内部控制点厂家索赔环节内部控制点 实例分析：实
38、例分析：二、二、到底索赔系统在哪个环节体现利润损失额？是否厂到底索赔系统在哪个环节体现利润损失额？是否厂家核准通过了就表示一定能回款？如何发现利润流失家核准通过了就表示一定能回款？如何发现利润流失三、三、厂家索赔环厂家索赔环节内部控制对接流程节内部控制对接流程四、保险理赔环节内部控制点四、保险理赔环节内部控制点五、保险理赔环节内部控制流程五、保险理赔环节内部控制流程 一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战4S店店维修系统维修系统内部内部控制点控制点一厂家索赔一厂家索赔一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战4S店维修环节内部控制总结店维修环节内部控制总结全部全部已票未付已票未付未票未付未
39、票未付结算日期结算日期结清日期结清日期一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战第六讲第六讲如何将风险管理落实到实处如何将风险管理落实到实处 一、一、必须建立的机制一如何建立反舞弊机制必须建立的机制一如何建立反舞弊机制 二、二、舞弊的概念及形式舞弊的概念及形式三、舞弊的责任、预防和控制三、舞弊的责任、预防和控制四、建立投诉和举报人保护制度四、建立投诉和举报人保护制度 一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战必须建立的机制一如何建立反舞弊机制 通过反舞弊机制的建立，防范舞弊行为的发生并及时发现发生的舞弊行为。要规范相应的舞弊案件查处程序，以便对舞弊案件及时进行处理和纠正。对于反舞弊机制，要坚持
40、惩防并举、重在预防的原则，要在反舞弊过程中，不断完善内部控制体系。企业应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：1.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益的行为。牟取不当利益的行为。2.在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等行为。性陈述或者重大遗漏等行为。3.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权的行为董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权的行为。4.相关机构或人员串通舞弊的行为。相关机构或人员串通舞弊的行为。一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提
41、升实战 舞弊的概念及形式舞弊，是指公司内、外人员采用欺骗等违法违规手段，谋取个人不正当利益，损害正当的公司经济利益的行为；或谋取不当的公司经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。有下列情形之一者属于此类舞弊行为：（一）收受贿赂或回扣；（二）将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；（三）非法使用公司资产，贪污、挪用、盗窃公司资财；（四）使公司为虚假的交易事项支付款项；（五）故意隐瞒、错报交易事项；（六）伪造、变造会计记录或凭证；（七）泄漏公司的商业或技术秘密；（八）其他损害公司经济利益的舞弊行为。（九）为不适当的目的而支出，如支付贿赂或回扣；（十）故意错报交易事项、记录虚假的交易事
42、项包括虚增收入和低估负债，出具错误的财务报告，从而使财物报表阅读或使用者误解而作出不适当的投融资决策；（十一）从事违法违规的经济活动；（十二）伪造、变造会计记录或凭证；偷逃税款；一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战舞弊的责任、预防和控制公司管理层应对舞弊行为的发生承担责任。预防：公司的反舞弊政策和程序及有关措施应在公司内部以多种形式公布，确预防：公司的反舞弊政策和程序及有关措施应在公司内部以多种形式公布，确保员工接受有关法律法规、职业道德规范的培训，使其明白行为准则涉及的概保员工接受有关法律法规、职业道德规范的培训，使其明白行为准则涉及的概念；念；对新员工培训要进行反舞弊培训和法律法规及
43、诚信道德教育。对新员工培训要进行反舞弊培训和法律法规及诚信道德教育。鼓励员工在公司日常工作和交往中遵纪守法和从事遵守诚信道德的行为，帮助鼓励员工在公司日常工作和交往中遵纪守法和从事遵守诚信道德的行为，帮助员工正确处理工作中发生的利益冲突、员工正确处理工作中发生的利益冲突、不当利益诱惑不当利益诱惑；并将企业倡导遵纪守法；并将企业倡导遵纪守法和遵守诚信道德的信息以适当形式告知与企业直接或间接发生关系的社会各方和遵守诚信道德的信息以适当形式告知与企业直接或间接发生关系的社会各方。针对不道德行为和非诚信行为可以通过举报渠道进行实名和匿名举报；公司应针对不道德行为和非诚信行为可以通过举报渠道进行实名和匿
44、名举报；公司应制定并实施行之有效的教育和处罚政策。制定并实施行之有效的教育和处罚政策。一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战第七讲汽车第七讲汽车4S店内部控制实施与运行店内部控制实施与运行t内部监督的含义t内部监督的方式t内部审计t内部控制缺陷的认定t案例分析t 一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战一、内部监督的含义内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。方式：日常监督和专项监督程序：制定缺陷认定标准；分析；报告内控自我评价实例分析（续保控制）一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战实例分析案例背景案例背景 （总
45、结（总结4S店内控实操流程）店内控实操流程）8一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战三、三、内部审计内部审计什么是内部审计呢？内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。全面认识内部审计的职责有赖于对企业管理的理解。一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战内部审计在内部控制中的作用内部审计在内部控制中的作用 主要表现为三点：1.参与内部控制的风险评估参与内部控制的风险评估2.促成建立良好的控制环境促成建立良好的控制环境。通过对内部控制制度的评审，。通过对内部控制制度的评
46、审，提供纠正错弊、完善内部控制的建议，来促成良好控制环提供纠正错弊、完善内部控制的建议，来促成良好控制环境的建立，进而有效的促进组织的控制目标的实现。境的建立，进而有效的促进组织的控制目标的实现。3.有效防止了内部控制失效有效防止了内部控制失效。在企业内部建立以内部审计为。在企业内部建立以内部审计为主线的监控机制，对组织运行的各个环节实现不同程度与主线的监控机制，对组织运行的各个环节实现不同程度与方式的监控措施，将内部审计监督行为扩展到组织运营的方式的监控措施，将内部审计监督行为扩展到组织运营的具体业务中。建立以具体业务中。建立以“防防”为主的监控防线，结合内部稽核为主的监控防线，结合内部稽核
47、、离任审计、落实举报、专项审计等、离任审计、落实举报、专项审计等“查查”的方式。在不同的方式。在不同层次实施内部监控措施，不仅可以及时发现问题，而且对层次实施内部监控措施，不仅可以及时发现问题，而且对防范和消解企业经营中的风险，将起到重要的作用。防范和消解企业经营中的风险，将起到重要的作用。一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战控制政策控制政策/环境环境控制阵列控制程序控制程序风险风险业绩评价业绩评价内部审计内部审计内部审计在内部控制中的作用内部审计在内部控制中的作用一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战内部审计控制内部审计控制t内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，从某种意义上讲是对
48、其他内部控制的再控制。职能部门职能部门内部审计内部审计总经理总经理授权授权报告报告监督监督一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战选择审计对象选择审计对象制订审计计划制订审计计划审计准备审计准备审计实施审计实施形成审计结形成审计结和建议和建议报告报告后续跟进后续跟进4S店内部控制实施与运行一内部审计店内部控制实施与运行一内部审计（稽核）（稽核） t财务审计财务审计t管理审计管理审计t效益审计效益审计一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战实例分析一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战四、内控需要注意问题一内部控制缺陷 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。t所谓设计缺陷，是指缺少为实现控
49、制目标所必需的控制，或现所谓设计缺陷，是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存内部控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标而存内部控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标而形成的内部控制缺陷形成的内部控制缺陷，t一句话：即建立的内部控制不能充分实现内部控制目标而形成一句话：即建立的内部控制不能充分实现内部控制目标而形成的内部控制缺陷的内部控制缺陷。t（案例：高级管理人员值班、废纸打印不挨骂、实行所谓的（案例：高级管理人员值班、废纸打印不挨骂、实行所谓的5S管理）管理）一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战关于运行缺陷所谓运行缺陷，是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执
50、行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效实施控制而产生的内部控制缺陷，即内部控制不能按照建立阶段的意图运行，或运行中错误很多，或实施内部控制的人员不能正确理解内部控制的内容和目标等而产生的内部控制缺陷。内部控制的缺陷可以是单项的缺陷，也可以是多项组合的缺陷。“内部审计做不到位最后就是这个结果”一汽车4S店风险管控诊断与预算技能提升实战六、实施内部控制制度六、实施内部控制制度逐项复核内控是否存在于现有流程中，是否有效逐项复核内控是否存在于现有流程中，是否有效必要时进一步制定具体政策和管理报告必要时进一步制定具体政策和管理报告考虑成本效益原则考虑成本效益原则强化对内控的监督与评估强化对内控的监督与
