1、论述的主要问题：论述的主要问题：企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念企业预算的编制程序企业预算的编制程序企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法企业业务预算的编制企业业务预算的编制企业财务预算的编制企业财务预算的编制企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题企业战略目标企业战略目标预算年度目标利润预算年度目标利润销售预算销售预算生产预算生产预算营业费用及管理费用预算营业费用及管理费用预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售成本预算销售成本预算现金预算现金预算投资及筹资预算投资及筹资预算预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计现金
2、流量表预计现金流量表 自上而下自上而下自下而上自下而上上下结合上下结合分级编制分级编制逐级汇总逐级汇总企业预算企业预算二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序3审查平衡（自上而下程序）审查平衡（自上而下程序）l预算编制的第三程序，工作要点：预算编制的第三程序，工作要点：财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议；算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议；召开预算协调会议，讨论修订、调整部门预算，召开预算协调会议，讨论修订、调整部门预算，通过讨价还价，上下达成共识；通过讨价还价，上下达成共识；最后由财务部门汇总编制
3、出企业预算草案。最后由财务部门汇总编制出企业预算草案。直接人工直接人工直接材料直接材料财务费用财务费用管理费用管理费用营业费用营业费用制造费用制造费用总成本总成本产品成本产品成本期间费用期间费用制造成本制造成本非制造成本非制造成本主要成本主要成本加工成本加工成本业务量业务量 X成本成本 YY=a+bXa销售收入总额销售收入总额贡献毛益总额贡献毛益总额销售单价销售单价单位贡献毛益单位贡献毛益贡献毛益率贡献毛益率100100 销售收入总额销售收入总额变动成本总额变动成本总额销售单价销售单价单位变动成本单位变动成本变动成本率变动成本率100100 bpa 单单位位贡贡献献毛毛益益固固定定成成本本总总
4、额额本本销销售售单单价价单单位位变变动动成成固固定定成成本本总总额额保保本本点点销销售售量量贡贡献献毛毛益益率率固固定定成成本本总总额额销销售售单单价价销销售售量量保保本本点点销销售售额额保保本本点点 业务量业务量 （万台）（万台）销售收入销售收入与成本与成本（万元）（万元）2200总成本线总成本线总收入线总收入线单单位位贡贡献献毛毛益益目目标标利利润润固固定定成成本本总总额额保保利利销销售售量量 销销售售单单价价保保利利销销售售量量贡贡献献毛毛益益率率润润固固定定成成本本总总额额目目标标利利保保利利销销售售额额（台台）保保利利销销售售量量70000801001000000400000（元元）
5、或或（元元）保保利利销销售售额额70000007000010007000000801001000000400000 单单位位贡贡献献毛毛益益所所得得税税率率目目标标净净利利润润固固定定成成本本保保利利销销售售量量1销售单价销售单价保本销售量保本销售量贡献毛益率贡献毛益率所得税率所得税率目标净利润目标净利润固定成本固定成本保利销售额保利销售额 1台）台）保利销售量保利销售量(9462780100%3311000000400000 （元）（元）或或元）元）保利销售量保利销售量946270094627100(9462700%10010080100%3311000000400000 一、一、经营预算的
6、编制经营预算的编制1 销售预算销售预算l例如例如D公司只生产和销售一种产品，公司只生产和销售一种产品，2006年度销售预算年度销售预算如表如表1所示：所示：2006年度年度 D公司销售预算公司销售预算（表（表1）单位：元单位：元一、一、经营预算的编制经营预算的编制2生产预算生产预算lD公司公司2006年度生产预算如表年度生产预算如表2所示。所示。2006年年 D公司生产预算（表公司生产预算（表2）单位：元单位：元2006年年 D公司直接材料预算（表公司直接材料预算（表3）单位：元单位：元直直接接人人工工工工时时总总额额变变动动制制造造费费用用预预算算总总额额变变动动制制造造费费用用分分配配率率
7、直直接接人人工工工工时时总总额额固固定定制制造造费费用用预预算算总总额额固固定定制制造造费费用用分分配配率率表表2表表3表表4表表5表表5三、筹资预算的编制三、筹资预算的编制lD公司公司2006年筹资预算如表年筹资预算如表10所示。所示。D公司年筹资预算（表公司年筹资预算（表10）2006年年 D公司现金预算（表公司现金预算（表11）单位：元单位：元 二、预计财务会计报表二、预计财务会计报表1预计利润表预计利润表编制单位：编制单位：D公司公司 预计利润表（表预计利润表（表12）单位：元单位：元编制单位：编制单位：D公司公司 预计资产负债表（表预计资产负债表（表13）单位：元单位：元编制单位：编制单位：D股份有限公司股份有限公司 预计现金流量表（表预计现金流量表（表14）单位：元单位：元续表续表14第第六六节节企企业业预预
