1、国资委业绩考核处 冯海萍1一、预算制管理办法的思路探讨以及特 点和优势 二、预算制管理办法的内容三、预算制管理办法的具体操作四、预算制管理办法的报表讲解培训内容2 第一部分预算制管理办法的思路探讨以及特点和优势3 长期以来，国有企业在收入分配领域中出现的很多问题，严重阻碍了国有企业现代企业制度和现代法人治理结构的建立和完善，干扰了国有企业收入分配领域管理制度的规范，削弱了相关调控政策和制度的作用。如何对所出资企业进行工资总量的调控，是国资委成立之后急需解决的问题之一。4 随着国有企业参与市场程度的提高，原工效挂钩办法已不能满足市场经济发展的需要，我们认为主要表现在：工效挂钩的弹性机制与工资刚性
2、增长的特点相冲突。工效挂钩的环比机制与企业经营发展的内在规律相冲突。5 所谓工效挂钩政策下的预算制试点办法是指在工效挂钩的政策框架下，企业为了完成国资委考核管理的经济效益目标，按照年度经营预算的需要和全面预算管理的要求，科学合理地编制出企业工资性支出预算方案，报国资委审批后，交由股东会或行使股东权利的董事会批准实施，并由国资委以工效挂钩批复的形式下发。6 从出资人的角度看：预算制办法是符合过渡时期对企业工资总量的调控要求，通过建立一整套科学、严谨的工资总额核定办法，采取纵、横两个维向对比分析，确定企业职工的人均收入增长幅度及工资总额预算。有利于实现国有资产收益的最大化，有利于实现政府调控向企业
3、自行决定工资总额过渡。7 从企业的角度看：预算制办法比其他工资调控办法更加符合国有企业实际，它是由政府宏观调控企业工资总量向市场机制调节、企业自主决定工资总量的过渡办法，既可以减少企业人工成本投入、又可以调控企业职工的收入水平，实现总量控制。8 一、是适应和配合业绩考核办法和年薪制办法，针对职工工资管理的有力措施。预算制试点办法是借助业绩考核的效益考核体系和年薪制办法的约束机制，主要定位于职工层工资分配监管的管理措施。通过业绩考核办法、年薪制办法，工资总额预算制试点办法构成对企业国有资产经营状况和成果的考核管理体系。9 二、是适应法人治理结构的完善，立足国有企业内部制度建设。预算制试点办法的核
4、心在于企业必须根据年初企业经营预算的需要和全面预算管理的要求，自行编制企业工资性支出预算方案。这一办法实质上要求企业必须建立股东会或董事会议事制度、全面预算管理制度、工资性支出预算管理制度、工资类基础管理制度（工资台帐）、以及企业薪酬管理审批制度。10 三、突破了国有企业工资分配管理的传统思路。按照预算制试点办法，企业工资总额的测算和核定是根据企业年初经营预算的需要和全面预算管理的要求进行安排。因此从管理机制上突破了“工效挂钩”办法的传统内涵。11传统内涵：效益增长决定工资增长，工资增长必须低于效益的增长。新的内涵：完成既定效益目标，其工资的增长主要取决于企业预算的需要和经济效益的增长，以及企
5、业人工成本状况。因此，企业工资总额的预算将成为企业人力资本投入的重要依据，也应该更加符合企业实际经营需要和未来发展的要求。12 四、突出工资总量管理的事前控制的特点。通过预算制的办法，使企业根据社会和行业收入水平及本企业效益和人工成本状况综合分析编制工资性支出预算，达到事前控制的作用。同时，由企业自身承担相应的责任和后果。13 五、侧重工资总量调控指标测算的科学性。突出表现在工资总量调控管理模型的设计过程中充分考虑到社会、行业及企业人工成本状况变化的因素对企业工资总量的调控的相关性和导向性。工资总量管理指标将真实反映企业实发工资水平，效益指标将向业绩考核指标靠拢，便于监督和管理。14 六、保持
6、与现行税制和相关政策的衔接。考虑到国家税收体制改革，考虑到国资委开局之年，考虑到多个综合部门的支持，考虑到国有企业整体管理水平尚待提高，内部管理制度尚待健全，预算制试点办法是现行税收体制下的工资分配决定机制的改良，沿用了工效挂钩批复形式，便于相关政策衔接和与有关部门合作顺利对接。15 七、简化管理，强化约束。预算制试点办法要求企业根据自身经营的需要科学合理地编制预算，由国资委审核后，交由企业董事会批准实施，简化管理环节；通过预算方案执行结果的刚性约束以及对劳资部门负责人建立的技能考核体系和诚信制度，并与企业经营者业绩挂钩，强化对工资总量调控的约束。16 一、改进了工资总额的管理方式 从以前松散
7、型的管理，过度到相对严谨的管理方式；从对事后清算管理，过度到事前预算控制。17 二、加强了工资总额在预算管理中的作用 改变了工资管理在企业经营预算中的略势，从而提高了预算的准确性和控制的科学性，进一步加强其对整体经营预算的影响力。18 三、完善了工资总额管理的内容 让企业树立从工资费用、整体工资水平、实发工资总量等多方面的管理观念。19 四、明确了工资总额管理功能 1、保障员工生活水平随着社会整体水平的变动而变动；2、保持企业人力资源竞争能力；3、发挥新酬在“效益最大化”过程中的杠杆作用。20 第二部分预算制管理办法的内容21第一章 总则第二章 预算管理指标 第三章 预算管理程序第四章 预算执
8、行结果管理机制第五章 附则22 第一章 总则 规定预算制办法制定的目的、适用范围，审核及管理部门，试行期限等。23 第二章 预算管理指标 规定了预算指标及指标值的具体确定方法24预算管理指标工资总额预算指标效益考核预算指标实现利润劳动人事计划全面预算管理预算效益基数或业绩考核指标工资性支出预算不超基准线（政策补贴行业）不超中位数（其他行业）工资增幅编制25 第三章 预算管理程序 规定了预算管理的程序，包括了审核预算指标值、预算修正值、预算预警机制、审核等内容。26劳资人事部门财务部门预算指标及其指标值股东会或董事会市国资委劳动人事计划和年度经营预算依据编制报送3月底审核同意批准实施27 1、当
9、出现重大特殊情况时，试点企业应提交书面说明和修正方案，经市国资委审核批准后，可修正预算指标及其指标值。2、建立试点企业工资性支出预算执行快报制度。3、由试点企业委托社会审计机构进行工资性支出专项审计。28 第四章 预算执行结果管理机制 规定了预算执行结果的管理机制，包括预算执行结果的审定，预算执行解雇的约束机制及对预算试点企业的管理。29 试点企业可根据效益考核预算指标执行情况在规定的范围内，决定企业工资总额的提取和发放，但不得提留新增工资结余。试点企业工资上下浮动范围不得超过工资总额预算指标值的3%。（基准线、中位数）30当年实发工资总额工资总额预算指标值的下浮标准低于预算增幅不得超过实发增
10、幅高于下一年度预算指标值予以相应扣减效益考核预算指标国有资产保值增值指标预算执行结果超范围核减负责人薪酬水平责任追究下一年度预算执行结果管理机制工资总额预算指标值的上浮标准下一年度31 第三部分预算制管理办法的具体操作32 K企业=K行业 L R =K行业 H F2 R =K行业 R其中：K企业测定企业的当年平均工资增幅 K行业发布的行业当年平均工资增幅 L综合调整系数 R综合评价系数（40%H1+60%H2)F2 33 K行业市国资委根据政府部门发布的相关数据，同时考虑到物价因素、社会平均工资因素和人工成本因素的影响，利用数据回归模型，计算而得。该数据由市国资委定期公布。34建立工资总量预算
11、调控模型的指导思想 1、国有企业工资总量调控必须围绕企业经营目标的需要。2、引用人工成本管理指标，目的在于提高企业人工成本管理水平，效率优先，兼顾公平。35K行业=G行业G上年行业（）-1+综合修正系数G行业=a+b X1+c X2X1行业劳动分配率（行业人事费用率）X2上年实际社会平均工资a、b、c均为各相关回归模型分析结果综合修正系数具体分析结果36 综合调整系数L是反映企业人工成本变化的调整系数 L=H F2 H本企业历史人工成本状况调整系数 F本企业当年预测人工成本状况调整系数37 H=40%H1+60%H2H1=本行业地方国有上年职工平均工资本企业上年职工平均工资H2=本行业地方国有
12、上年劳动分配率本企业上年劳动分配率38 F为本企业当年预测人工成本状况调整系数F=本企业上年劳动分配率本企业当年预测劳动分配率劳动分配率=人工成本增加值 100%39交通运输业本企业上年人事费用率本企业当年预测人事费用率F=人事费用率=销售收入人工成本 100%40 综合评价系数R由市国资委根据企业具体情况，考虑相关因素后，给予确定，并控制在11.4内。（该数据由市国资委确定）（1）鼓励企业减员增效后的岗位工资增长（2）支持改制重组后的工资弥补（3）鼓励薪酬制度改革和规范（4）承担政府项目的工资扶持（5）重大行业政策调整后的工资弥补（6）修正测评数据误差 41 第一步：计算K企业 第二步：测算
13、当年工资总额（在上年实发工资的基础上，考虑人员变动、住房补贴变动因素）第三步：测算当年工资总额增幅（当年工资总额/上年实发工资总额）第四步：将计算出的工资增幅与企业自报的工资增幅进行比较，是否趋于合理 第五步：确定两个基数，一个比例42工资的增幅效益的增幅挂钩浮动比例=挂钩效益基数原则上是上年实际完成数，或业绩考核指标工资总额基数原则上是上年实发工资总额数（扣除房补后的增幅）43举例：某一制造企业，有关数据如下，综合调节系数为1.2。第一步：计算K企业=12.2144 上年实发工资总额214574.88万元，本年减人减工资4880万元，本年增人增资210万元，上年房补7657.58万元，本年房
14、补6817.78万元。第二步：测算当年工资总额=（214574.88-4880/2+210-7657.58）*（1+12.21%）+6817.78=236497.4 45该企业预计工资增幅10.08%第三步：测算当年工资总额增幅=236497.4/-100=10.22%上年实发46该企业效益增幅20.29%，工资增幅10.86%（236200万元-6818万元）/（214574.88-7657.58）挂钩浮动比例=工资的增幅/效益的增幅 =10.86%/20.29%=0.54挂钩效益基数上年实际完成数工资总额基数扣除上年房补后的实发工资数。当年工资增幅不得超过10.86%47行行 业业 变动参
15、考值（变动参考值（%）（K行业行业）地方国有上年地方国有上年职工平均工资职工平均工资（元）（元）地方国有上年地方国有上年劳动分配率（%）建筑业8.222138952.5648 第四部分预算制管理办法的报表讲解49 1、本张报表是一张汇总报表，即将所属实行预算制企业的相关数据进行汇总，但“利润总额”数据应为合并数据。填报预算制办法报表注意的问题50 2、统计口径的一致性 （1）上年实际完成数与本年预计数的口径保持一致。（2）表内各项指标统计的口径保持一致。如：预算工资总额、企业增加值、人工成本总额等。51 3、本表与市劳动局统计报表一致，将“不在岗职工生活费”，作为其他人工成本中的子项进行填列。4、报表中所涉及到的“人数”，均指“平均人数”。5、填报的金额单位为“元”。52 1、请各企业的劳资和财务部门，积极配合，加强沟通，共同完成工资总额预算编制工作。2、请各企业要认真审核保证数据的真实、准确。53谢 谢！54
