1、财务会计报告财务会计报告 解国芳解国芳第一节第一节 财务报告概述财务报告概述一、财务报表组成：一、财务报表组成：4 4表表+附注附注p资产负债表资产负债表p利润表利润表p现金流量表现金流量表p所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表+附注附注注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是报表附注。分配表只是报表附注。二、财务报表的分类、填列要求o1按财务报表编报期间不同，可分为中期财务报表和年度财务报表。o2按财务报表编报主体不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。三、财务报表的填列要求o1.列报基础应当以持续经营为基础
2、o2.报表项目列报应保持一贯性和可比性o3.企业应当根据重要性原则来判断有关项目是财务报表中是单独列报还是合并列报。o4.为真实反映，财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销 o5.财务报表一般分为表首和正表两部分，表首应披露下列各项：编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位、财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。o6.报告期间至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。第二节第二节 资产负债表资产负债表（一）特点（一）特点反映企业某一特定日期（如期末、合并日等）
3、财务状反映企业某一特定日期（如期末、合并日等）财务状况况 余额填列，静态报表，账户式结构依据：依据：会计等式会计等式“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”（二）列示原则（二）列示原则o按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性列示能提供更可靠相关信息列示能提供更可靠相关信息,可以按流动性顺序列可以按流动性顺序列示示二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法o1根据总账科目余额填列。根据总账科目余额填列。o2根据明细账科目余额计算填列。根据明细账科目余额计算填列。o 应付账款项目应付账款项目=“应付账款应付账款”所属明细账贷所属明细账贷余
4、之和余之和+“预付账款预付账款”所属明细账贷方余额之和所属明细账贷方余额之和o 应收账款项目应收账款项目=“应收账款应收账款”所属明细账借所属明细账借余之和余之和+“预收账款预收账款”所属明细借余之和所属明细借余之和-“坏账坏账准备准备”贷方余额贷方余额o3根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。o“长期借款长期借款”项目项目=“长期借款长期借款”总账科目余额总账科目余额-“长期借款长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到科目所属的明细科目中将在一年内到期的金额期的金额o4根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填根据有关科目余额减去其备抵科目余额后
5、的净额填列。列。o固定资产项目固定资产项目=“固定资产固定资产”期末余额期末余额-“累计折旧累计折旧”-“固定资产减值准备固定资产减值准备”o长期应收款长期应收款=长期应收款长期应收款(扣一年内到期扣一年内到期)-未确认融资收益未确认融资收益o长期应付款长期应付款=长期应付款长期应付款（扣一年内到期）扣一年内到期）-未确认融资费用未确认融资费用o5综合运用上述填列方法分析填列。综合运用上述填列方法分析填列。o存货项目存货项目=“原材料原材料”+“库存商品库存商品”+“委托加工物委托加工物资资”+“周转材料周转材料”+“材料采购材料采购”+“在途物在途物资资”+“发出商品发出商品”+-“材料成本
6、差异材料成本差异”-存货跌价准存货跌价准备备o货币资金货币资金=库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金科目名称科目名称余额（元）余额（元）总账科目总账科目明细科目明细科目借方借方贷方贷方应收账款应收账款甲甲1 500 0001 500 000乙乙 400 000400 000预收账款预收账款丙丙 500 000500 000丁丁2 000 2 000 000000坏账准备坏账准备200 000200 000科目名称科目名称余额（元）余额（元）总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方借方贷方贷方应付账款应付账款 甲甲1 000 1 000 000000乙乙1 400 1 4
7、00 000000预付账款预付账款 丙丙2 000 2 000 000000丁丁2 190 2 190 000000“应收账款应收账款”项目项目=150+50-20=180万万“预收账款预收账款”项目项目=40+2000=240万万“应付账款应付账款”项目项目=140+219=319万万“预付账款预付账款”项目项目=100+200=300万万科目名称科目名称科目余额科目余额借方借方贷方贷方材料采购材料采购原材料原材料库存商品库存商品委托加工物资委托加工物资生产成本生产成本周转周转材料材料发出商品发出商品材料成本差异材料成本差异存货跌价准备存货跌价准备300 000300 000214 0002
8、14 000560 000560 000432 600432 600329 000329 00026 00026 000321 000321 00052 00052 000 4 560 4 560o存货的应列示的金额o=30万+21.4万+56万+43.26万+32.9万+2.6 万+32.1万-5.2万-0.456万o=2 126 040（元）第三节利润表 一、特点一、特点 反映某一特定会计期间经营成果反映某一特定会计期间经营成果 发生额填列，动态报表发生额填列，动态报表 单步式结构和多步式结构单步式结构和多步式结构o二、利润表的作用二、利润表的作用o为投资决策和信贷决策提供依据为投资决策和
9、信贷决策提供依据o为企业内部管理层的经营决策提供依据为企业内部管理层的经营决策提供依据o为企业内部业绩考核提供重要依据为企业内部业绩考核提供重要依据三、利润表填列o利润表的“上年金额”栏内的各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。o利润表的“本期金额”栏内各项数字，一般应根据本期各损益类科目的发生额分析填列。【例例】甲公司甲公司208年度发生的有关交易或事项如下：年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入）因出租房屋取得租金收入120万元；万元；（2）因处置固定资产产生净收益）因处置固定资产产生净收益30万元；万元；（3）收到联营企业分派的现金股利）收到联营
10、企业分派的现金股利60万元；万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。万元。要求：回答下列题目（要求：回答下列题目（1）甲公司）甲公司208年度因上述交易或事项年度因上述交易或事项而确认的管理费用金
11、额是（而确认的管理费用金额是（）万元。）万元。A240 B.250 C340 D350（2）上述交易或事项对甲公司）上述交易或事项对甲公司208年度营业利润的影响是（年度营业利润的影响是（）万元。）万元。A-10 B.-40 C-70 D20答案：（答案：（1）D；（；（2）C（1）销售商品一批，售价500万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元。（2）分配和支付给管理人员工资100万元。（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权预期使用寿命不能确定。（4）销售一批原材料100万已收，材料成本为60万。（5）以存款支付管理费用
12、20万，财务费用10万，营业外支出5万。（6）期末交易性金融资产公允价值变动收益20万元（7）收到联营企业分派的现金股利5万元。（8）可供出售金融资产公允价值上升100万元o下列有关利润表项目的填列，说法正确的有（下列有关利润表项目的填列，说法正确的有（）。）。oA.“营业收入营业收入”项目为项目为620万元万元 B.“营业利润营业利润”项目为项目为145万元万元oC.“利润总额利润总额”项目为项目为145万元万元 D.“净利润净利润”项目为项目为113.75万元万元oE.“综合收益总额综合收益总额”为为213.75万元万元【答案答案】ACDo【解析解析】“营业收入营业收入”项目项目=500+
13、20+100=620（万元）（万元）,选项选项A正确；正确；“营业利润营业利润”项目项目=（500-300）-100+20+（100-60）-（20+10）+20=150（万元），选项（万元），选项B错误；错误；“利润总额利润总额”项目项目=150-5=145（万元），选项（万元），选项C正确；正确；“净利润净利润”项目项目=145-（145-20）25%=113.75万万,选项选项D正正确；确；“综合收益总额综合收益总额”项目项目=113.75+100（1-25%）=188.75（万元）（万元）选项选项E错误。错误。第四节第四节 现金流量表现金流量表一、几个有关的几个概念一、几个有关的几个概
14、念 1、现金流量表：是现代企业对外提供的四大主要报表、现金流量表：是现代企业对外提供的四大主要报表之一，是反映企业一定会计期间现金流入和流出信息的会计报之一，是反映企业一定会计期间现金流入和流出信息的会计报表。表。2、现金：是指企业拥有的库存现金、可以随时用于支、现金：是指企业拥有的库存现金、可以随时用于支付的存款、现金等价物。不同于会计科目付的存款、现金等价物。不同于会计科目“现金现金”。包括库存。包括库存现金、银行存款（仅指活期存款，定期存款属于投资）、其他现金、银行存款（仅指活期存款，定期存款属于投资）、其他货币资金和现金等价物。货币资金和现金等价物。3、现金等价物：是指企业持有的期限短
15、、流动性强、现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期债券投资。易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期债券投资。一般只自购买之日起，一般只自购买之日起，3个月内到期的短期债券投资。个月内到期的短期债券投资。二、现金流量的分类二、现金流量的分类 现金流量是企业一定会计期间现金的流入和流出的内容和金现金流量是企业一定会计期间现金的流入和流出的内容和金额。现金净流量额。现金净流量=现金流入量现金流入量-现金流出量（现金流出量（0为净流入量为净流入量,0 若若0，则记入，则记入“支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金”项目中去。
16、项目中去。11、收到其他与投资活动有关的现金、收到其他与投资活动有关的现金 =收到与投资活动有关的违约金收到与投资活动有关的违约金+已到期尚未领取的利息股利已到期尚未领取的利息股利 可根据营业外收入、应收股利、应收利息填列。可根据营业外收入、应收股利、应收利息填列。12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =购建固定资产、无形资产、其他长期资产过程中支付的价款、购建固定资产、无形资产、其他长期资产过程中支付的价款、不动产增值税、工程人员工资福利薪酬等不动产增值税、工程人员工资福利薪酬等 不包括专项借款中资本化的利息不包括专项借款中
17、资本化的利息 可根据固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、长期待摊可根据固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、长期待摊费用、应付职工薪酬等帐户分析填列费用、应付职工薪酬等帐户分析填列 13、投资支付的现金、投资支付的现金 本项目反映企业对外投资所支付的现金，包括企业取得的除现本项目反映企业对外投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加资、长期股权投资等而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。费用。=购买股权投资
18、和债权投资所支付的现金（含相关税费）购买股权投资和债权投资所支付的现金（含相关税费）不含不含投资支付的已宣告尚未领取的股利、已到期尚未领取的利息投资支付的已宣告尚未领取的股利、已到期尚未领取的利息14、支付的其他与投资活动有关的现金、支付的其他与投资活动有关的现金 =支付的与投资活动有关的违约金、赔偿金支付的与投资活动有关的违约金、赔偿金+处置固定资产、无处置固定资产、无形资产、其他长期资产现金净流出额（形资产、其他长期资产现金净流出额（0）+投资时支付的已宣告投资时支付的已宣告尚未领取的股利、已到期尚未领取的利息尚未领取的股利、已到期尚未领取的利息 可根据其他应付款、营业外支出、固定资产清理
19、、应收股利、可根据其他应付款、营业外支出、固定资产清理、应收股利、应收利息、银行存款等帐户分析填列。应收利息、银行存款等帐户分析填列。【例例】下列不属于现金流量表中下列不属于现金流量表中“投资活动产生的现投资活动产生的现金流量金流量”的是的是()A长期股权投资取得的现金股利长期股权投资取得的现金股利 B为购建固定资产支付的专门借款利息为购建固定资产支付的专门借款利息C购买可供出售金融资产支付的价款购买可供出售金融资产支付的价款 D因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款 【答案答案】B 15、吸收投资收到的现金、吸收投资收到的现金-直接融资所收到的现金直接融资所
20、收到的现金 反映企业收到的投资者投入的现金，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。行费用后的净额）。企业以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审企业以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中填列，而在计、咨询等费用，不在本项目中填列，而在“支付的其他与筹资活支付的其他与筹资活动有关的现金动有关的现金”项目中反映。项目中反映。根据根据“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“资本
21、公积资本公积”、“应付债券应付债券”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。16、取得借款收到的现金、取得借款收到的现金-间接融资所收到的现金间接融资所收到的现金 =取得的各项短期、长期借款所收到的现金取得的各项短期、长期借款所收到的现金 本项目应根据本项目应根据“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。17、收到的其他与筹资活动有关的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外所收到的其他与筹资活动相关的现金，反映企业除上述各项目外所收到的其
22、他与筹资活动相关的现金，如接受现金捐赠等。若某项其他与筹资活动有关的现金流入金额较如接受现金捐赠等。若某项其他与筹资活动有关的现金流入金额较大，则应单列项目反映。大，则应单列项目反映。根据根据“营业外收入营业外收入”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等有关科等有关科目的记录分析填列。目的记录分析填列。18、偿还债务所支付的现金、偿还债务所支付的现金 =偿还各种借款和债券的本金偿还各种借款和债券的本金 可根据可根据“短期借款短期借款”、“交易性金融负债交易性金融负债”“”“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析填等科目的记录
23、分析填列。列。19、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 =支付的现金股利或应付利润支付的现金股利或应付利润+支付的借款利息和债券利息支付的借款利息和债券利息 可根据财务费用、应付利息、长期借款、应付债券、应付股利、可根据财务费用、应付利息、长期借款、应付债券、应付股利、应付利润等帐户分析填列。应付利润等帐户分析填列。20、支付的其他与筹资活动有关的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金 =对外捐赠支出的现金对外捐赠支出的现金+以现金支付的融资租入固定资产的以现金支付的融资租入固定资产的租赁费租赁费+依法减资所支付的现金依法减资所支付的现金+筹资过程中支付的
24、咨询费、公筹资过程中支付的咨询费、公正费、审计费正费、审计费+支付的与筹资活动有关的违约金、罚款支付的与筹资活动有关的违约金、罚款 可根据营业外支出、长期应付款、实收资本、财务费用等可根据营业外支出、长期应付款、实收资本、财务费用等帐户分析填列。帐户分析填列。七、如何填列现金流量表补充资料部分七、如何填列现金流量表补充资料部分 1、步骤、步骤 净利润净利润 经营活动净利润经营活动净利润 经营活动现金净流量经营活动现金净流量 净利润净利润=经营活动净利润经营活动净利润 +投资活动净利润投资活动净利润 +筹资活动净利润筹资活动净利润 经营活动净利润经营活动净利润=净利润净利润+投资活动损失（减：收
25、益）投资活动损失（减：收益）+筹资活动费用（减：收益）筹资活动费用（减：收益）投资活动收益投资活动收益-投资活动损失投资活动损失筹资活动收益筹资活动收益-筹资活动损失筹资活动损失现金流量表补充资料现金流量表补充资料5-9项项 经营活动净利润经营活动净利润=经营活动收入经营活动收入-经营活动费用经营活动费用=（经营活动收现收入（经营活动收现收入+经营活动未收现收入）经营活动未收现收入）-（经营活动付现费（经营活动付现费 用用+经营活动未付现费用）经营活动未付现费用）=（经营活动收现收入（经营活动收现收入-经营活动付现费用）经营活动付现费用）+（经营活动未收现收入（经营活动未收现收入-经营活动未付
26、现费用）经营活动未付现费用）经营活动现金流量经营活动现金流量1=经营活动利润经营活动利润-（经营活动未收现收入（经营活动未收现收入-经营活动未付现费用）经营活动未付现费用）=经营活动利润经营活动利润+经营活动未付现费用经营活动未付现费用-经营活动未收现收入经营活动未收现收入 经营活动现金流量经营活动现金流量2=不计入利润但产生不计入利润但产生CF的流入的流入-流出流出如：收到应收款项；购买存货支出，支付应付款项如：收到应收款项；购买存货支出，支付应付款项 产生现金流量产生现金流量不产生现金流量不产生现金流量现金流量表补充资料现金流量表补充资料1-4项，递延所得税调整项，递延所得税调整【例例】某
27、企业当期净利润为某企业当期净利润为600万元，投资收益为万元，投资收益为100万，与筹资活动有关的财务费用为万，与筹资活动有关的财务费用为50万，经营性万，经营性应收项目增加应收项目增加75万元，经营性应付项目减少万元，经营性应付项目减少25万元，万元，固定资产折旧为固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为万元，无形资产摊销为10万元。该万元。该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万。）万。A400 B850 C450 D500【答案答案】D企业当期经营活动产生的现金流量净额企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10
28、=500 1、资产减值准备。、资产减值准备。本项目反映企业当期实际计提的各项资产减本项目反映企业当期实际计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。本项目应根据本项目应根据“资产减值损失资产减值损失”、“坏账准备坏账准备”、“存货跌价存货跌价准备准备”、“持有至到期投资减值准备持
29、有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准长期股权投资减值准备备”、“投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”、“在在建工程减值准备建工程减值准备”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”、“商誉减值准备商誉减值准备”、“资本公积资本公积”等科目的记录分析填列。等科目的记录分析填列。2、固定资产折旧。、固定资产折旧。本项目反映企业本期累计计提的固定资产折本项目反映企业本期累计计提的固定资产折旧。旧。本项目应根据本项目应根据“管理费用管理费用”、“制造费用制造费用”、“销售费用销售费用”、“其其他业务成本他业务成本”、“累计折旧累计折旧”、“投资性房地产累
30、计折旧投资性房地产累计折旧”等科目等科目的发生额分析填列。的发生额分析填列。o3、无形资产摊销。、无形资产摊销。本项目反映企业本期摊入本项目反映企业本期摊入成本费用的无形资产价值。成本费用的无形资产价值。o本项目应根据本项目应根据“管理费用管理费用”、“累计摊销累计摊销”等等科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。o4、长期待摊费用摊销。、长期待摊费用摊销。本项目反映企业本期本项目反映企业本期摊入成本费用的长期待摊费用金额。摊入成本费用的长期待摊费用金额。o本项目应根据本项目应根据“管理费用管理费用”、“销售费用销售费用”、“制造费用制造费用”、“长期待摊费用长期待摊费用”等科目的发等科目
31、的发生额分析填列。生额分析填列。5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”号金额填列）。该项目反映企业本期处置固定资产、无形资产和其号金额填列）。该项目反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的净损失（或净收益）。如为净收益，以他长期资产发生的净损失（或净收益）。如为净收益，以“”号号金额填列。金额填列。本项目可以根据本项目可以根据“营业外支出营业外支出”、“营业外收入营业外收入”、“固定资产清固定资产清理理”等科目所属的有关明细科目的记录分析填列。等科目所属的有关明细科目的记录分析填列。6、固定资产报废损失（收益
32、以、固定资产报废损失（收益以“”号金额填列）。本项目反号金额填列）。本项目反映企业本期发生的固定资产盘亏（减盘盈）后或报废清理后的净损映企业本期发生的固定资产盘亏（减盘盈）后或报废清理后的净损失或净收益。失或净收益。本项目应根据本项目应根据“营业外支出营业外支出”、“营业外收入营业外收入”、“固定资产清固定资产清理理”、“待处理财产损溢待处理财产损溢”等科目所属的有关明细科目的发生额记等科目所属的有关明细科目的发生额记录分析填列；若为净收益，则以录分析填列；若为净收益，则以“”号金额填列。号金额填列。7、公允价值变动损失（收益以、公允价值变动损失（收益以“”号金额填列）。本项目号金额填列）。本
33、项目反应企业当期交易性金融资产、交易性金融负债等公允价值变动形反应企业当期交易性金融资产、交易性金融负债等公允价值变动形成的计入当期损益的利得或损失。成的计入当期损益的利得或损失。本项目应根据本项目应根据“交易性金融资产交易性金融资产”、“交易性金融负债交易性金融负债”、“公允公允价值变动损益价值变动损益”等科目的发生额记录分析填列。若为收益，则以等科目的发生额记录分析填列。若为收益，则以“”号金额填列。号金额填列。8、财务费用（收益以、财务费用（收益以“”号金额填列）。本项目反映企业号金额填列）。本项目反映企业本期实际发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。属于投资本期实际发生的应属于投资
34、活动或筹资活动的财务费用。属于投资活动、筹资活动的部分，在计算净利润时已扣除，但这部分发生的活动、筹资活动的部分，在计算净利润时已扣除，但这部分发生的现金流出不属于经营活动现金流出的范畴，所以，在将净利润调节现金流出不属于经营活动现金流出的范畴，所以，在将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要予以加回。为经营活动的现金流量时，需要予以加回。本项目应根据本项目应根据“财务费用财务费用”科目的本期借方发生额记录分析填列；科目的本期借方发生额记录分析填列；若为收益，则以若为收益，则以“”号金额填列。号金额填列。9、投资损失（收益以、投资损失（收益以“”号金额填列）。本项目反映企业对号金额填列）。本项
35、目反映企业对外投资所实际发生的投资损失减去收益后的净损失。外投资所实际发生的投资损失减去收益后的净损失。本项目应根据利润表中本项目应根据利润表中“投资收益投资收益”项目的数字直接填列；如为投项目的数字直接填列；如为投资收益，则以资收益，则以“”号金额填列。号金额填列。10、递延所得税资产的减少（增加以、递延所得税资产的减少（增加以“”号金额填列）。本号金额填列）。本项目反映企业本期实际发生的递延所得税资产的净变动额。项目反映企业本期实际发生的递延所得税资产的净变动额。本项目应根据资产负债表本项目应根据资产负债表“递延所得税资产递延所得税资产”项目的期初、期末余项目的期初、期末余额的差额填列。其
36、期末数小于期初数的差额，直接以正数填列；期额的差额填列。其期末数小于期初数的差额，直接以正数填列；期末数大于期初数的差额，则以末数大于期初数的差额，则以“”号填列。号填列。11、递延所得税负债的增加（减少以、递延所得税负债的增加（减少以“”号金额填列）。本号金额填列）。本项目反映企业本期实际发生的递延所得税负债的净变动额。项目反映企业本期实际发生的递延所得税负债的净变动额。本项目应根据资产负债表本项目应根据资产负债表“递延所得税负债递延所得税负债”项目的期初、期末余项目的期初、期末余额的差额填列。其期末数大于期初数的差额，直接以正数填列；期额的差额填列。其期末数大于期初数的差额，直接以正数填列
37、；期末数小于期初数的差额，则以末数小于期初数的差额，则以“”号填列。号填列。12、存货的减少（增加以、存货的减少（增加以“”号金额填列）。本项目反映企号金额填列）。本项目反映企业本期存货的增减变动额。如果其变动属于投资活动，则不包含在业本期存货的增减变动额。如果其变动属于投资活动，则不包含在本项目内。本项目内。本项目应根据资产负债表本项目应根据资产负债表“存货存货”项目的期初、期末余额的差额分项目的期初、期末余额的差额分析填列。其期末数小于期初数的差额，直接填列；期末数大于期初析填列。其期末数小于期初数的差额，直接填列；期末数大于期初数的差额，则以数的差额，则以“”号金额填列。号金额填列。13
38、、经营性应收项目的减少（增加以、经营性应收项目的减少（增加以“”号金额填列）。本号金额填列）。本项目反映企业本期经营性应收项目的增减变动额。经营性应收项目项目反映企业本期经营性应收项目的增减变动额。经营性应收项目主要是指应收账款、应收票据和其他应收款等项目中与经营活动有主要是指应收账款、应收票据和其他应收款等项目中与经营活动有关的部分以及应收的增值税销项税额等。关的部分以及应收的增值税销项税额等。本项目应根据资产负债表本项目应根据资产负债表“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“预付账预付账款款”、“其他应收款其他应收款”等项目的期初、期末余额的差额分析填列；等项目的期初、期末余额的差额
39、分析填列；若期末数大于期初数的差额，则以若期末数大于期初数的差额，则以“”号金额填列。号金额填列。o 14、经营性应付项目的增加（减少以、经营性应付项目的增加（减少以“”号金额号金额填列）。本项目反映企业本期经营性应付项目的增减变动填列）。本项目反映企业本期经营性应付项目的增减变动额。经营性应付项目主要是指应付账款、应付票据、应付额。经营性应付项目主要是指应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有职工薪酬、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等。关的部分以及应付的增值税进项税额等。o本项目应根据资产负债表本项目应根据资产负债表“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“预收账款预收账款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“其其他应付款他应付款”等项目的期初、期末余额的差额分析填列；若等项目的期初、期末余额的差额分析填列；若期末数小于期初数的差额，则以期末数小于期初数的差额，则以“”号金额填列。号金额填列。o 15、其他。本项目反映企业本期不属于上述项目但、其他。本项目反映企业本期不属于上述项目但又与经营活动有关的其他现金收付项目的金额。本项目可又与经营活动有关的其他现金收付项目的金额。本项目可以根据相关科目的发生额分析填列。以根据相关科目的发生额分析填列。
