1、中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (1)(1)了解总分类账户和日记账的特点。了解总分类账户和日记账的特点。(2)(2)熟知明细分类账的种类及其适用范围。熟知明细分类账的种类及其适用范围。(3)(3)熟悉账簿启用登记表和经管人员一览表的内容，并熟悉账簿启用登记表和经管人员一览表的内容，并学会其填写方法。学会其填写方法。(4)(4)掌握总分类账和日记账的基本结构及登记方法。掌握总分类账和日记账的基本结构及登记方法。(5)(5)掌握三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式明掌握三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式明细账的基本结构和登记方法。细账的基本结构和登记方
2、法。(6)(6)熟练掌握总分类账、日记账和明细账的建账技能。熟练掌握总分类账、日记账和明细账的建账技能。(7)(7)了解会计账册的贴花方法。了解会计账册的贴花方法。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (1)(1)会计法会计法有关规定。有关规定。各单位发生的各项经济业务应当在依各单位发生的各项经济业务应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度规定私得违反本法和国家统一的会计制度规定私设会计账簿登记、核算。设会计账簿登记、核算
3、。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (1)(1)会计法会计法有关规定。有关规定。(2)(2)会计基础工作规范会计基础工作规范有关规定。有关规定。“各单位应当按照各单位应当按照中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法和国和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。”“各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置业务的需要设置会计账簿会计账簿。”会计账簿包括总账、明细账
4、、日记账会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。和其他辅助性账簿。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (1)(1)会计法会计法有关规定。有关规定。(2)(2)会计基础工作规范会计基础工作规范有关规定。有关规定。(3)(3)公司法公司法有关规定。有关规定。公司除法定的会计账册外，不公司除法定的会计账册外，不得另立会计账册。得另立会计账册。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (1)(1)会计法会计法有关规定。有关规定。(2)(2)会计基础工作规范会计基础工作规范有关规定。有关规定。(3)(3)公司法公司法有关规定。有
5、关规定。(4)(4)税收征收管理法税收征收管理法有关规定。有关规定。“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人按照从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账。合法、有效凭证记账。”“从事生产、经营的纳税人应当依照税收征管从事生产、经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置账簿。设置账簿。”中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (1)(1)会计法会计法有关规定。有关规定。(2)(2)会计基础
6、工作规范会计基础工作规范有关规定。有关规定。(3)(3)公司法公司法有关规定。有关规定。(4)(4)税收征收管理法税收征收管理法有关规定。有关规定。(5)(5)企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南（20062006）中规）中规定的会计科目及其运用。定的会计科目及其运用。(6)(6)小企业会计准则小企业会计准则（20112011）中规定的会计科）中规定的会计科目及其目及其运用。运用。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (1)(1)会计科目与账户。会计科目与账户。会计科目体系的设置与运用。会计科目体系的设置与运用。会计科目与账户之间的关系。会计科目与账户之间
7、的关系。账户的分类与结构。账户的分类与结构。(2)(2)会计核算程序。会计核算程序。各种会计核算程序的特点、适用范围、记账凭各种会计核算程序的特点、适用范围、记账凭证、账簿组织、记账程序、区别。证、账簿组织、记账程序、区别。科目汇总表核算程序的特点、适用范围、记账科目汇总表核算程序的特点、适用范围、记账凭证、账簿组织、记账程序。凭证、账簿组织、记账程序。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (3)(3)账簿。账簿。账户与账簿之间的关系。账户与账簿之间的关系。总账科目与明细科目之间的关系，总账科目与总账科目与明细科目之间的关系，总账科目与明细科目的设置方法。明细
8、科目的设置方法。账簿体系。账簿体系。账簿的种类、格式以及各种格式账页的基本结账簿的种类、格式以及各种格式账页的基本结构、适用范围及选用。构、适用范围及选用。总分类账、各种明细账和日记账等账簿的基本总分类账、各种明细账和日记账等账簿的基本结构、建账方法和登记方法。结构、建账方法和登记方法。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系(1)(1)办公用品。办公用品。(2)(2)印章。印章。(3)(3)各种账簿等。各种账簿等。文件盒或档案袋每人文件盒或档案袋每人1 1个、红个、红蓝记账专用笔每人各蓝记账专用笔每人各1 1支、直尺每支、直尺每人各人各1 1把、大头针或曲别针若
9、干，把、大头针或曲别针若干，以及胶水、裁纸刀、夹子、装订以及胶水、裁纸刀、夹子、装订机机1 1台、双色印台、计算器、算盘台、双色印台、计算器、算盘等办公用品。等办公用品。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系(1)(1)办公用品。办公用品。(2)(2)印章。印章。(3)(3)各种账簿等。各种账簿等。模拟企业的公章、财务专用模拟企业的公章、财务专用章、法人名章、发票专用章、企章、法人名章、发票专用章、企业预留开户行印鉴以及参加实训业预留开户行印鉴以及参加实训学生的个人名章。学生的个人名章。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系(1)
10、(1)办公用品。办公用品。(2)(2)印章。印章。(3)(3)各种账簿等。各种账簿等。日记账账簿、总账账簿、日记账账簿、总账账簿、各种明细账账页、备查簿、活各种明细账账页、备查簿、活页账账夹、账簿启用登记表、页账账夹、账簿启用登记表、账绳、口取纸等。账绳、口取纸等。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系阅读教材第六章阅读教材第六章(或第七章或第七章)模拟企业案例资料中的相模拟企业案例资料中的相关内容：关内容：(1)(1)企业概况。企业概况。(2)(2)内部会计制度。内部会计制度。(3)(3)期初余额资料。期初余额资料。模拟企业基本情况、模拟企业基本情况、组织机构
11、、企业责任人、组织机构、企业责任人、生产工艺流程等。生产工艺流程等。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系阅读教材第六章阅读教材第六章(或第七章或第七章)模拟企业案例资料中的相模拟企业案例资料中的相关内容：关内容：(1)(1)企业概况。企业概况。(2)(2)内部会计制度。内部会计制度。(3)(3)期初余额资料。期初余额资料。企业会计工作组织及账务企业会计工作组织及账务处理程序、存货核算、固定资处理程序、存货核算、固定资产折旧核算、产折旧核算、成本及费用核成本及费用核算、税费和社会保险、住房公算、税费和社会保险、住房公积金核算、利润及利润分配核积金核算、利润及利润
12、分配核算、其他等方面的规定。算、其他等方面的规定。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系阅读教材第六章阅读教材第六章(或第七章或第七章)模拟企业案例资料中的相模拟企业案例资料中的相关内容：关内容：(1)(1)企业概况。企业概况。(2)(2)内部会计制度。内部会计制度。(3)(3)期初余额资料。期初余额资料。有关总分类账及其各明细分类账户的期初余额，以及本月有关总分类账及其各明细分类账户的期初余额，以及本月产品投产及完工情况、产品实际生产工时、单位原材料消耗定产品投产及完工情况、产品实际生产工时、单位原材料消耗定额、单位产品销售价格等资料。额、单位产品销售价格等资
13、料。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 账簿体系的设置，要根据各个企业规模的大小、经济账簿体系的设置，要根据各个企业规模的大小、经济业务的繁简和加强管理的实际需要而定。业务的繁简和加强管理的实际需要而定。现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账一般一个企业一般一个企业至少应设置这至少应设置这四种账册四种账册备查账簿备查账簿 可以根据需要建立一些辅助可以根据需要建立一些辅助性备查账簿，如应付票据登记簿、性备查账簿，如应付票据登记簿、应收票据登记簿、
14、租赁固定资产应收票据登记簿、租赁固定资产登记簿、支票领用登记簿、空白登记簿、支票领用登记簿、空白凭证领用登记簿等。凭证领用登记簿等。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 一切独立核算的企业必须设置总账，而且应以财政一切独立核算的企业必须设置总账，而且应以财政部颁布的企业会计科目为依据。部颁布的企业会计科目为依据。总账一般采用订本式账簿，账页一般选用三总账一般采用订本式账簿，账页一般选用三栏式账页，主要由栏式账页，主要由“借方借方”、“贷方贷方”、“余余额额”三栏组成。三栏组成。格式格式中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 根据
15、企业采用的会计核算组织程序的根据企业采用的会计核算组织程序的不同，总分类账可以根据审核无误的记账不同，总分类账可以根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证逐日逐笔登记，也可凭证及所附原始凭证逐日逐笔登记，也可以汇总登记。以汇总登记。以教材第六章工业企业案例为例说明以教材第六章工业企业案例为例说明建立总账的方法。建立总账的方法。举举 例例登记方法登记方法中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 启用会计账簿时，在账簿封面上写明单位名称和启用会计账簿时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。账簿名称。XX
16、有限责任公司中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数启用日期、账簿页数(活页式账簿，可于装订时填写活页式账簿，可于装订时填写起止页数起止页数)、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖办人员
17、或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。章。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 记载资金的账簿，按实收资本记载资金的账簿，按实收资本(或股本或股本)和资本公积和资本公积两项合计金额的万分之五贴花，如果两项的合计金额大于两项合计金额的万分之五贴花，如果两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。启用新账时，原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。启用新账时，资金未增加的，不再按件定额贴花。资金未增加的，不再按件定额贴花。其他账簿，按账簿的件数纳税，每件定额贴花其他账簿，按账
18、簿的件数纳税，每件定额贴花5 5元。元。(1)(1)营业账簿计算、缴纳印花税的方法。根据税法规营业账簿计算、缴纳印花税的方法。根据税法规定，企业在启用营业账簿时应缴纳印花税。定，企业在启用营业账簿时应缴纳印花税。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (2)(2)贴花方法。当应税凭证较少或者贴花次数较少贴花方法。当应税凭证较少或者贴花次数较少时，纳税人可以采用自行贴花的办法，自行计算应纳税时，纳税人可以采用自行贴花的办法，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，这样便完整地完成了纳
19、税义务。注销或划销，这样便完整地完成了纳税义务。营业账簿在启用时贴花，需在账簿首页右上角粘贴，营业账簿在启用时贴花，需在账簿首页右上角粘贴，不准粘贴在账夹上。不准粘贴在账夹上。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 资产类账户的余额一般在借方，如货币资金各账户、资产类账户的余额一般在借方，如货币资金各账户、存货各账户等。但也有一些资产类账户，其余额在贷方，存货各账户等。但也有一些资产类账户，其余额在贷方，如如“累计折旧累计折旧”等账户，等账户，“固定资产清理固定资产清理”等账户也有可等账户也有可能出现贷方余额。能出现贷方余额。中小企业会计实训中小企业会计实训实训
20、一实训一 建立账簿体系建立账簿体系中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 演示演示 演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 负债类账户的余额一般在贷方，如负债类账户的余额一般在贷方，如“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”等账户，但有些负债类账户，如等账户，但有些负债类账户，如“应交税应交税费费”、“预收账款预收账款”等账户，也可能出现借方余额。等账户，也可能出现借方余额。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 示例示例 建立应付票据总账建立应付票据总账 演示演示中小企业会计实训中小企业
21、会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 所有者权益类账户的余额一般在贷方，如所有者权益类账户的余额一般在贷方，如“实收资实收资本本”、“资本公积资本公积”等账户，但有些所有者权益类账户，等账户，但有些所有者权益类账户，如如“利润分配利润分配”账户的期末余额可能在借方，表示尚未账户的期末余额可能在借方，表示尚未弥补的亏损。弥补的亏损。示例示例 建立实收资本总账建立实收资本总账 演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 成本类账户主要包括成本类账户主要包括“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”账账户，其中户，其中“生产成本生产成本”账户余额一般在借
22、方，表示期末尚账户余额一般在借方，表示期末尚未完工的在产品成本，未完工的在产品成本，“制造费用制造费用”账户则一般无余额。账户则一般无余额。示例示例 建立生产成本总账建立生产成本总账 演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 在每期期末，应将损益类各账户的本期发生额转入在每期期末，应将损益类各账户的本期发生额转入“本年利润本年利润”账户，因此，此类账户期末都无余额。账户，因此，此类账户期末都无余额。示例示例 建立主营业务收入总账建立主营业务收入总账 演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 账户目录用于记明每个账户的名
23、称和页次。财会人账户目录用于记明每个账户的名称和页次。财会人员应根据会计科目的类别，即按资产、负债、所有者权员应根据会计科目的类别，即按资产、负债、所有者权益、成本、损益等各会计科目的类别顺序建账并填写账益、成本、损益等各会计科目的类别顺序建账并填写账户目录。账户目录可在建账之前填写，也可在建账之后户目录。账户目录可在建账之前填写，也可在建账之后填写。填写。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (1)(1)启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。由于账页固定，不能增序编定页数，不得跳页、缺号。
24、由于账页固定，不能增加或删除账页，必须充分估计好实际需要，保留空白账加或删除账页，必须充分估计好实际需要，保留空白账页，保证账户登记的连续性。页，保证账户登记的连续性。(2)(2)使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并定使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，载明每个账户的名称和页次。具体编号方法另加目录，载明每个账户的名称和页次。具体编号方法是：是：按账户顺序编列分页号，一个账户编一个号，如一按账户顺序编列分页号，一个账户编一个号，如一个账户记载两页以上账页时，可在个账户记载两页以上
25、账页时，可在“分页号分页号”后加编附后加编附号，例如某账户的分页号为号，例如某账户的分页号为2020号，有号，有5 5页账页，分页号页账页，分页号则编定为：则编定为：20-120-1、20-220-2、20-320-3、20-420-4、20-520-5。演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 日记账是用来逐日逐笔连续记录经济业务的簿籍，任日记账是用来逐日逐笔连续记录经济业务的簿籍，任何单位都应设现金日记账和银行存款日记账。何单位都应设现金日记账和银行存款日记账。设置日记账，应采用订本账。常用的账页格设置日记账，应采用订本账。常用的账页格式为三栏式。式为
26、三栏式。以教材第六章工业企业案例为例说明建立以教材第六章工业企业案例为例说明建立日记账的方法。日记账的方法。格式格式举例举例中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 演示演示 (1)(1)填写账簿启用登记表。填写账簿启用登记表。(2)(2)粘贴印花税票。日记账应按每本粘贴印花税票。日记账应按每本5 5元贴花。纳税人采元贴花。纳税人采用自行贴花的办法，自行购买印花税票，自行一次贴足印用自行贴花的办法，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，这样便完整地完成了纳税义务。花税票并加以注
27、销或划销，这样便完整地完成了纳税义务。(3)(3)登记期初余额。登记期初余额。演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 银行存款日记账应按开户银行名称、账号设置，有外银行存款日记账应按开户银行名称、账号设置，有外币存款的企业应分别人民币和各种外币设置双栏借贷式币存款的企业应分别人民币和各种外币设置双栏借贷式“银行存款日记账银行存款日记账”进行序时核算。进行序时核算。银行存款日记账建账的方法与现金日记账基本相同。银行存款日记账建账的方法与现金日记账基本相同。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 总分类账建好后，企业还应根据所
28、建的总分类账建立总分类账建好后，企业还应根据所建的总分类账建立其相应明细分类账，简称明细账。其相应明细分类账，简称明细账。XX有限责任公司财产物资明细账 明细账一般采用活明细账一般采用活页式账簿。页式账簿。明细分类账明细分类账账页格式账页格式三栏式账页三栏式账页数量金额式账页数量金额式账页多栏式账页多栏式账页横线登记式账页横线登记式账页 企业可以根据经济活动企业可以根据经济活动的特点及记载反映内容的需的特点及记载反映内容的需要选用。要选用。格式格式中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 以教材第六章工业企业案例为例说明建以教材第六章工业企业案例为例说明建立明细账
29、的方法。立明细账的方法。明细账应根据审核无误的记账凭证及明细账应根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证逐日逐笔进行记录，也可所附的原始凭证逐日逐笔进行记录，也可以根据经济业务的实际情况和经营管理的以根据经济业务的实际情况和经营管理的需要汇总登记。需要汇总登记。登记方法登记方法举例举例中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 启用会计账簿时，在账簿封面上写明单位名称和启用会计账簿时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。账簿名称。XX有限责任公司有限责任公司财产物资明细账财产物资明细账中小企业会计实
30、训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 建立明细账时，财会人员应如实填写账簿扉页上建立明细账时，财会人员应如实填写账簿扉页上所附的所附的“经管人员一览表经管人员一览表”。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 企业启用明细分类账簿，应按账簿的件数纳税，每件企业启用明细分类账簿，应按账簿的件数纳税，每件定额贴花定额贴花5 5元。印花税票需在账簿首页右上角粘贴，不准元。印花税票需在账簿首页右上角粘贴，不准粘贴在账夹上。粘贴在账夹上。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 三栏式明细账的格式与三栏式总账相同，三栏式明细
31、账的格式与三栏式总账相同，也使用也使用“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”三栏式三栏式账页。账页。格式格式中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 选用三栏式账页的明细账所占的比重较大。选用三栏式账页的明细账所占的比重较大。三栏式三栏式明细账适用于只需进行金额核算，不需进行实物数量核明细账适用于只需进行金额核算，不需进行实物数量核算的账户，如算的账户，如债权债务类、所有者权益类和一些只需要债权债务类、所有者权益类和一些只需要核算金额而不需要核算数量的资产类等账户。核算金额而不需要核算数量的资产类等账户。适用范围适用范围中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训
32、一 建立账簿体系建立账簿体系 在教材第六章工业企业案例中，选用三栏在教材第六章工业企业案例中，选用三栏式账页的明细账主要有以下各账户的明细账：式账页的明细账主要有以下各账户的明细账：举例举例其他货币资金其他货币资金应收票据应收票据应收账款应收账款其他应收款其他应收款预付账款预付账款固定资产二级账固定资产二级账累计折旧累计折旧应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付股利应付股利应交税费应交税费其他应付款其他应付款实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配所得税费用所得税费用中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立
33、账簿体系建立账簿体系 演示演示 演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 数量金额式明细分类账账页采用数量金额式明细分类账账页采用“借方借方”、“贷方贷方”和和“结存结存”三栏式的基本结构，并在每三栏式的基本结构，并在每栏下面又分别设置栏下面又分别设置“数量数量”、“单价单价”和和“金额金额”三个小栏目。三个小栏目。格式格式中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 适用于既需要进行金额核算，又需适用于既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算分析的各种要进行具体的实物数量核算分析的各种财产物资账户。财产物资账户。原材料原
34、材料周转材料周转材料库存商品库存商品 在教材第六章工业企业案例中，选用在教材第六章工业企业案例中，选用数量金额式账页的明细账主要有以下各账数量金额式账页的明细账主要有以下各账户的明细账：户的明细账：举举 例例适用范围适用范围 演示演示中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在借方、贷方或其中某一方增设若干分析栏理的需要，在借方、贷方或其中某一方增设若干分析栏目，所以又称分析性明细账。目，所以又称分析性明细账。多栏式明细分多栏式明细分类账格式类账格式借贷式借贷式合计式
35、合计式 主要适用于资主要适用于资产、负债、所有者产、负债、所有者权益类账户。权益类账户。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在借方、贷方或其中某一方增设若干分析栏理的需要，在借方、贷方或其中某一方增设若干分析栏目，所以又称分析性明细账。目，所以又称分析性明细账。多栏式明细分多栏式明细分类账格式类账格式借贷式借贷式合计式合计式 其格式是在借、其格式是在借、贷、余三方各设专栏，贷、余三方各设专栏，以起到分析、控制作以起到分析、控制作用，如用，如“应交税费应交税费应交
36、增值税应交增值税”明细明细账。账。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在借方、贷方或其中某一方增设若干分析栏理的需要，在借方、贷方或其中某一方增设若干分析栏目，所以又称分析性明细账。目，所以又称分析性明细账。多栏式明细分多栏式明细分类账格式类账格式借贷式借贷式合计式合计式 主要适用于成本主要适用于成本类、损益类类、损益类(收入和收入和费用类费用类)账户。账户。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 多栏式明细分类账是根据经济业务的
37、特点和经营管多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在借方、贷方或其中某一方增设若干分析栏理的需要，在借方、贷方或其中某一方增设若干分析栏目，所以又称分析性明细账。目，所以又称分析性明细账。多栏式明细分多栏式明细分类账格式类账格式借贷式借贷式合计式合计式 其特点是对账其特点是对账户核算的内容列示户核算的内容列示出进一步分类的项出进一步分类的项目，如目，如“管理费用管理费用”明细账。明细账。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (1)(1)建立借贷式多栏明细账。建立借贷式多栏明细账。销项税额销项税额出口退税出口退税进项税额转出进项税额转出转出多交增
38、值税等转出多交增值税等进项税额进项税额已交税金已交税金转出未交增值税等转出未交增值税等借方分析栏借方分析栏设置的栏目设置的栏目贷方分析栏贷方分析栏设置的栏目设置的栏目 示例示例 建立应交税费建立应交税费应交增值税明细账应交增值税明细账 中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 应交增值应交增值税明细账无期税明细账无期初余额，建账初余额，建账时只登记年份，时只登记年份，待发生经济业待发生经济业务后再继续登务后再继续登记。记。(1)(1)建立借贷式多栏明细账。建立借贷式多栏明细账。示例示例 建立应交税费建立应交税费应交增值税明细账应交增值税明细账 中小企业会计实训中小
39、企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 制造费用明细账按不同的车间、部门设置制造费用明细账按不同的车间、部门设置 账页，并按费用项目设置专栏。账页，并按费用项目设置专栏。主营业务收入、主营业务成本明细账按产主营业务收入、主营业务成本明细账按产 品类别品类别(或劳务或劳务)设置专栏。设置专栏。销售费用、财务费用、营业外支出明细账销售费用、财务费用、营业外支出明细账 按费用项目设置专栏。按费用项目设置专栏。适用范围及明细项适用范围及明细项目设置方法目设置方法 (2)(2)建立合计式多栏明细账。建立合计式多栏明细账。“金额分析金额分析”栏明细项目的填制栏明细项目的填制关键关键中小企业会计
40、实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 营业税金及附加明细账按产品类别营业税金及附加明细账按产品类别(或劳或劳 务务)设置，并按税种设置专栏。设置，并按税种设置专栏。管理费用明细账按照各管理部门设置，并管理费用明细账按照各管理部门设置，并 按费用项目设置专栏。按费用项目设置专栏。营业外收入明细账按收入项目设置专栏。营业外收入明细账按收入项目设置专栏。适用范围及明细项适用范围及明细项目设置方法目设置方法关键关键“金额分析金额分析”栏明细项目的填制栏明细项目的填制 (2)(2)建立合计式多栏明细账。建立合计式多栏明细账。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系
41、建立账簿体系 (2)(2)建立合计式多栏明细账。建立合计式多栏明细账。按项目发生的频繁按项目发生的频繁程度从左至右填写程度从左至右填写主要项目主要项目非主要的或比非主要的或比较零碎的项目较零碎的项目可合并记入可合并记入“其他其他”项项目目单独反映单独反映明细项目填写方法明细项目填写方法关键关键“金额分析金额分析”栏明细项目的填制栏明细项目的填制 中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (2)(2)建立合计式多栏明细账。建立合计式多栏明细账。以以“制造费用制造费用”明细账为例明细账为例，在，在“借方借方金额分析金额分析”栏按照制造费用的具体内容依次填栏按照制造费用
42、的具体内容依次填写以下项目：写以下项目：职工薪酬职工薪酬折旧费折旧费物料消耗物料消耗水电费水电费 其他其他关键关键举例举例“金额分析金额分析”栏明细项目的填制栏明细项目的填制 中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系关键关键 注意：注意：如果建立收益类账户多栏式明细账，确定如果建立收益类账户多栏式明细账，确定“金额分析金额分析”栏项目时，应先把栏项目时，应先把“借借”字划去，在字划去，在括号里写上括号里写上“贷贷”字，表示进行字，表示进行“贷方金额分析贷方金额分析”。“金额分析金额分析”栏明细项目的填制栏明细项目的填制 (2)(2)建立合计式多栏明细账。建立合计式
43、多栏明细账。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (2)(2)建立合计式多栏明细账。建立合计式多栏明细账。成本项目成本项目直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用 如果当期某费用项目如果当期某费用项目发生数额较大，可在发生数额较大，可在“制制造费用造费用”后单独开设专栏，后单独开设专栏，如如“燃料及动力燃料及动力”、“废废品损失品损失”等。等。“成本项目成本项目”各专栏各专栏金额之和等于金额之和等于“借方发借方发生额生额”。演示演示 示例示例1 1 建立生产成本明细账建立生产成本明细账 生产成本明细账按基本生产车间、辅助生产车间和生产成本明细账按基本生
44、产车间、辅助生产车间和成本计算对象设置，并按规定的成本项目设置专栏。成本计算对象设置，并按规定的成本项目设置专栏。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 注意：注意：临时租入固定资产，可另设备查簿进行登记，不临时租入固定资产，可另设备查簿进行登记，不应包括在应包括在“固定资产固定资产”科目内。科目内。示例示例2 2 建立固定资产登记簿建立固定资产登记簿 固定资产账户应设置专用明细账或三栏式明细账，固定资产账户应设置专用明细账或三栏式明细账，并在明细科目下设置并在明细科目下设置“固定资产登记簿固定资产登记簿”和和“固定资产固定资产卡片卡片”，按固定资产类别、使用部
45、门和每项固定资产进，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。行明细核算。(2)(2)建立合计式多栏明细账。建立合计式多栏明细账。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 演示演示 固定资产登记簿按使用保管部门设置，并按固定资固定资产登记簿按使用保管部门设置，并按固定资产类别设置专栏，根据固定资产增减和内部转移的凭证产类别设置专栏，根据固定资产增减和内部转移的凭证登记。登记。通过固定资产登记簿可以了解各车间、部门固定资通过固定资产登记簿可以了解各车间、部门固定资产的增减变动及构成情况，并为按部门分类计算固定资产的增减变动及构成情况，并为按部门分类计算固定
46、资产折旧提供依据。产折旧提供依据。(2)(2)建立合计式多栏明细账。建立合计式多栏明细账。示例示例2 2 建立固定资产登记簿建立固定资产登记簿中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 在途物资明细账可以按供应单位采用三栏式账页，在途物资明细账可以按供应单位采用三栏式账页，也可以采用横线登记式账页。如果采用横线登记式账页，也可以采用横线登记式账页。如果采用横线登记式账页，其格式是分为收料栏和付款栏两栏。其格式是分为收料栏和付款栏两栏。格式格式登记方法登记方法 主要是在同一行内，付款栏登记物资实际采购成本，主要是在同一行内，付款栏登记物资实际采购成本，收料栏登记物资入
47、库情况，凡在付款栏与收料栏都有记收料栏登记物资入库情况，凡在付款栏与收料栏都有记录的，说明该项购货业务已经结束，如果只有付款栏记录的，说明该项购货业务已经结束，如果只有付款栏记录，收料栏没有记录，就是在途物资，这样能够充分反录，收料栏没有记录，就是在途物资，这样能够充分反映物资的采购成本构成及入库情况。映物资的采购成本构成及入库情况。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 采用为了便于加快查阅和登记账目的速度，可在账采用为了便于加快查阅和登记账目的速度，可在账页的右侧粘贴账户标签。页的右侧粘贴账户标签。通常情况，可按一级科目或二级科目粘贴，只需在通常情况，可按一
48、级科目或二级科目粘贴，只需在标签左右两边写明账户名称即可。例如，标签左右两边写明账户名称即可。例如，“原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料”。但是不要在活页账的每页账页都贴。但是不要在活页账的每页账页都贴标签，贴满了反而不便，三级明细科目可在账簿首页设标签，贴满了反而不便，三级明细科目可在账簿首页设置目录。置目录。XX有限责任公司XX有限责任公司财产物资明细账中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系 (1)(1)会计年度终了应将账簿装订成册。活页账要编会计年度终了应将账簿装订成册。活页账要编好科目目录、页码，加具封皮或账夹，用账绳系死。账好科目目录、页码，加具
49、封皮或账夹，用账绳系死。账绳不要系得太松，太松了会使账页上下左右晃动，损坏绳不要系得太松，太松了会使账页上下左右晃动，损坏绳孔，继而损坏账页。然后在账簿封皮上写明账簿的种绳孔，继而损坏账页。然后在账簿封皮上写明账簿的种类、单位、时间，在账簿的脊背上，也要写明账簿的种类、单位、时间，在账簿的脊背上，也要写明账簿的种类、时间。类、时间。(2)(2)每本账簿封面的颜色同一年力求一致，每年更每本账簿封面的颜色同一年力求一致，每年更换一色，便于区别年度，使用方便。换一色，便于区别年度，使用方便。(3)(3)账簿内部应编好目录，建立索引。账簿内部应编好目录，建立索引。(4)(4)旧账簿归档保管时，最好不要把账夹取掉，以旧账簿归档保管时，最好不要把账夹取掉，以免造成找账查账不便。免造成找账查账不便。中小企业会计实训中小企业会计实训实训一实训一 建立账簿体系建立账簿体系XX有限责任公司财产物资明细账
