1、2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部1置业有限公司新员工入职基本财务知识培训基本财务知识2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部2会 计 知 识六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。六者构成了企业财务的全部。关系具体如下：关系具体如下：资产资产由固定资产、流动资产等组成；由固定资产、流动资产等组成；负债负债由流动负债、长期负债等组成；由流动负债、长期负债等组成；所有者权益所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；由实收资本、盈余公积等组成；收入收入由主营业务收入、营业外收
2、入等组成；由主营业务收入、营业外收入等组成；费用费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；利润利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部3基本财务报表的介绍2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部4财务报表的种类财务报表的种类l反映资产状况反映资产状况l资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表l反映损益状况反映损益状况l利润表利润表l反映损耗状况反映损耗状况l成本与费用类报表成本与费用类报表l反映控制状况反映控制状况l预算与分析
3、类报表预算与分析类报表2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部5三大报表是什么？l资产负债表l反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单l损益表l反映企业经营的结果是否盈利的表单l现金流量表l反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部6财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有
4、限公司财务部7资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部8财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在
5、和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部9资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源 固定资产
6、固定资产长期投资长期投资2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部10资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部11利润表概述利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成
7、利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部12现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制
8、作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部13资产负债表资 产行次 年初数 期末数 负债和所有者权益行次 年初数 期末数 流动资产：流动负债：货币资金3 短期借款41 短期投资4 应付票据 42 应收票据5 应付账款 43 应收股利6 预收账款 44 应收利息7 应付职工薪酬 45 应收账款8 应付福利费 46 其他应收款9 应付股利 47 预付账款10 应交税费 48 存货11 其他应付款49 待摊费用12 递延收益50 一年内到期的长期债权投资13 预计负债
9、51 其他流动资产14 一年内到期的长期负债 52 流动资产合计15 其他流动负债 53长期投资：流动负债合计 54 长期股权投资17 长期债权投资18长期负债：委托贷款19 长期借款57 长期投资合计20 长期债券 58固定资产：长期应付款59 固定资产原价22 专项应付款602022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部14利润表 项 目行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 减：主营业务成本 3 主营业务税金及附加 5二、主营业务利润（亏损以“”号填列）7 加：其他业务利润（亏损以“”号填列）9 减：销售费用 11 管理费用 13 财务费用 15三、营业利润（亏损以“”号
10、填列）17 加：投资收益（损失以“”号填列）19 营业外收入 23 减：营业外支出 25四、利润总额（亏损总额以“”号填列）27 减：所得税 29五、净利润（净亏损以“”号填列）30补充资料：项目 本年累计数 上年实际数 1.出售、处理部门或被投资单位所得收益402.自然灾害发生的损失423.会计政策变更增加（或减少）净利润444.会计估计变更增加（或减少）净利润465.债务重组损失486.其他502022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部15现金流量表现金流量表2005年6月项目行次 金额 项目行次一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：补充资料补充资料行次行次销
11、售商品、提供劳务收到的现金：11、将净利润调节为经营活动现金流量：、将净利润调节为经营活动现金流量：3净利润净利润57收到的其他与经营活动有关的现金：8加：计提的资产减值准备589固定资产折旧59购买商品接受劳务支付的现金10无形资产摊销60支付给职工以及为职工支付的现金12长期待摊费用摊销6113待摊费用减少（减：增加）64支付的其他与经营活动有关的现金18预提费用增加（减：减少）6520处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额21固定资产报废损失67二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：财务费用6822
12、投资损失（减：收益）69取得投资收益所收到的现金23递延税款贷项（减：借项）70处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25存货的减少（减：增加）71收到的其他与投资活动有关的现金28经营性应收项目的减少（减：增加）7229经营性应付项目的增加（减：减少）73购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30其他7431经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额75支付的其他与投资活动有关的现金352、不涉及现金收支的投资和筹资活动：、不涉及现金收支的投资和筹资活动：36债务转为资本76投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额37一年内到期的可转换公司债券7
13、7三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：融资租入固定资产782022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部16相关的财务术语(一）毛利率毛利率 企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：销售价格成本十毛利。在营销中，最通行的惯销售价格成本十毛利。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。表示毛利更易于操作。公式：毛利率（销售额公式：毛利率（销售额-销售成本）销售成本）/销售额销售额*100100 如：销售如：销售100100万，成本万，成本9
14、595万万 毛利率毛利率=(100-95)/100=(100-95)/100*100%=5%100%=5%2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部17相关的财务术语（二）净利润率净利润率是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额。企业销售收入中创造的净利润所占的份额。净利润率税后利润净利润率税后利润/销售收入净额销售收入净额*100100能够表明每能够表明每100100元销售收入实现的净利润元销售收入实现的净利润同上例：如期间的销售管理费用同上例：如期间的销售管理费用2 2万，毛利万，毛利5 5万万 净利润
15、率净利润率=（5-25-2）/100=3%/100=3%2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部18相关的财务术语（三）相关的财务术语（三）资金周转率资金周转率资金周转率资金周转率是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在财务分析指标体系中具有重要地位。在财务分析指标体系中具有重要地位。资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示示：资金周转率资金周转率=本期主营业务收入本期主营业务收入/(/(期初占用资金期初占用资金+期期末占用资金末占用资金)/2)/2 企业用尽可能少的资金占用企业用尽可能少
16、的资金占用,取得尽可能多的销售收取得尽可能多的销售收入入,说明资金周转速度快，资金利用效果好。说明资金周转速度快，资金利用效果好。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部19相关的财务术语（四）相关的财务术语（四）存货周转率存货周转率 是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一定时期内存货资产的周转速度。一定时期内存货资产的周转速度。反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。经济效益的一项评价指标。其计算公式为：其计算公式为：存货周转率存货周转率=销售成本
17、销售成本 /（期初存货（期初存货+期末存货）期末存货）2 2*100%100%存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业变现能力和经营能力强。变现能力和经营能力强。合理备货，加快出货2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部20相关的财务术语（四）相关的财务术语（四）应收账款周转率应收账款周转率应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债
18、能力，也反映收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映了企业管理应收账款方面的效率。了企业管理应收账款方面的效率。具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需的时间。所需的时间。公式：应收账款周转
19、次数公式：应收账款周转次数=销售收入销售收入/平均应收账款平均应收账款 应收账款周转天数应收账款周转天数=360/=360/应收账款周转次数应收账款周转次数一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。账款上，影响正常的资金周转。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部21 如何阅读资产负债表如何阅读资产负债表反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。在资产负债表
20、上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚。资产负债表描述了那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。资产负债表反映的财务信息资产负债表反映的财务信息反映资产及其分布状况：资产总量有多少，资产是什么，流动资产多少、固定资产多少，长期投资多少，无形资产多少等。表明企业所承担的债务及其偿还时间：流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。特定时点上欠了谁多少钱，该什么时候偿还。反映净资产及其形成
21、原因反映企业财务发展状况趋势：比较资产负债表至少有期初、期末两期数据。如应收账款逐年上升的趋势可能表明两个方面：一是销售环节没有管好应收款；二也有可能说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部22 资产负债表的方法和技巧资产负债表的方法和技巧-总额观察法总额观察法总额观察：看大项，即企业资产总额的增减变化。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。如期末的资产总额比期初减少了；期末负债总额与年初相比也减少了；而所有者权益总额的年末数比年初数大，说明所有者权益在增加。
22、从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该企业资产总量在减少，而负债在急速下降，所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部23具体项目浏览具体项目浏览具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察；而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大，哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。资产总量在减少，负债在减少，负债有流动负债和长期负债。首先流动负债
23、中有两个项目变化比较突出，一个是短期借款，另一个是应付票据。短期借款到期必须偿还，减少属正常现象；应付票据的减少是因为公司前期买商品时，使用的是商业汇票结算，而且已经做出承诺要在这个时候付款，减少也正常。分析资产减少而所有者权益增加的原因：实收资本和资本公积增加说明投资者继续注入企业资金，而且还做了变更登记提高了注册资金；盈余公积和未分配利润两个项目增加是因为企业赚钱了，有盈利。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部242022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部25借助财务比率透视财务状况（偿债能力分析）借助财务比率透视财务状况（偿债能力分析）资产负债率，是指负债总
24、额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。资产负债率资产负债率 =负债总额负债总额资产总额资产总额 100%100%适度负债，因为负债率太高，风险就很大；负债率低，又显得太保守。从财务学的角度一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右。从投资人角度来说，只要投资收益率大于借款利息率，就不怕负债率高。举例：投资某项目1000万元，投资收益率10%，收益额为100万元，利息率6%。如果借款500万元、投资者投入500万元，还款后投资者剩余净利70万元，投资者的投资回报率为14%；如果借款800万元、投资者投入200万元，还款后投资者剩余净利5
25、2万元，投资者的投资回报率为26%。实际工作中 如果企业的资产负债率小于如果企业的资产负债率小于50%50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。合理稳健合理稳健 资产负债率资产负债率 55%65%预警信号预警信号资产负债率资产负债率 70%以上以上2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部26流动比率：流动资产流动比率：流动资产流
26、动负债流动负债；速动比率：速动资产速动比率：速动资产流动负债流动负债。表明的是企业的短期偿债能力。流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标。企业流动资产大于流动负债，一般表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以21较为理想，最少要11。速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般以11为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于0.51。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部27利润表基础利润表基础利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入费用利润
27、”的公式用一目了然的表格形式表现出来。我国会计制度规定利润表的基本格式是多步骤式利润表。阅读利润表要按步骤进行，先考察营业利润、再考察利润总额最后是净利润。列示栏目：本月数、本年累计数、上年同期数（我们不在同一张表中反映）利润表反映的信息利润表反映的信息 有助于评价企业的获利能力，如果一个企业营业利润多，则企业具有盈利能力；如果企业的营业外收入很多，可以认为企业能够创造利润，但不能判断企业具有盈利能力 预测企业未来盈利变化的趋势，比如将第1年、第2年、第3年、第4年的利润表排列在一起做比较，如营业收入第1年100万元，第2年200万元，第3年300万元，第4年400万元，呈上升趋势，说明企业市
28、场越做越大。再如某企业的管理费第1年100万元，第2年90万元，第3年80万元，说明企业在行政管理开支上的压缩取得了较好的成绩。总之，利润表主要告诉你：企业是赚钱还是赔钱，如果赚钱赚在什么地方，如果赔钱主要赔在什么地方。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部28阅读利润表的基本方法和技巧 检查经营成果的三个步骤：检查经营成果的三个步骤：1.1.把握结果把握结果-赚了多少钱赚了多少钱?2.2.分层观察分层观察-在哪里赚的钱在哪里赚的钱?是来自日常活动还是偶然所是来自日常活动还是偶然所得？得？3.3.项目对比项目对比-满意吗满意吗?（1 1）与上期比）与上期比-满意吗满意吗?（2
29、2）与预算比）与预算比-满意吗满意吗?把握结果把握结果顺着利润表从下往顺着利润表从下往上看。先看净利润，上看。先看净利润，然后是利润总额。然后是利润总额。考察企业是赚钱还考察企业是赚钱还是赔钱是赔钱。项目对比项目对比分层观察分层观察第一是与上年对比；第一是与上年对比；第二是与年初所定第二是与年初所定的目标对比的目标对比，确定，确定对本年度业绩是否对本年度业绩是否满意。满意。营业利润是企业日营业利润是企业日常经营活动所得利常经营活动所得利润，最能说明企业润，最能说明企业盈利能力的大小盈利能力的大小。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部29借助相关比率考察盈利能力借助相关比率考察
30、盈利能力1、毛利率毛利率：销售收入-销售成本）/销售收入100。毛利率较高或者适中，通常认为这个商品的竞争能力比较强。销售毛利率是公司销售净利率的基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。2、销售净利率销售净利率：净利润主营业务收入100%。表明企业每销售100元商品，或每取得100元的营业收入，可以给企业带来多少净利润，这个指标还可以说明企业获利水平的高低，或者这个行业获利水平的高低。反映企业盈利能力的一项重要指标，这项指标越高，说明企业从主营业务收入中获取的利润的能力越强。影响该指标的因素较多，主要有商品质量、成本、价格、销售数量、期间费用及税金等。3、资产净利率资产净利率：净利润资产总额100
31、%。表明企业每占用100元的资产可以净赚多少钱。资产净利率高，说明企业的经济效益好，反之则说明企业的经济效益差，当然效益好说明管理水平高，效益不好可能管理水平存在一定的问题。因此，通过资产净利率，可以看出企业管理水平的高低。4、净值报酬率（资本收益率）净值报酬率（资本收益率）：净利润平均股东权益100%。是投资人每存放企业100元资产，可以给他带来多少回报，即回报率。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部30【案例】：花80元买一个商品，卖了100元。100元就是卖这一个产品的收入，而80元就是这个产品的成本，用100减80得到了毛利额20元，把毛利额放在分子上，把100作为主
32、营业务收入放到分母上，然后乘100%，这个商品的毛利率为20%。当毛利率适度下降的时候，不一定是该商品的竞争力在减弱，比如有些企业采取薄利多销的促销政策，它可以适当降低毛利率，可是这种毛利率的降低能够启动市场，也就是说随着毛利率的下调，带动市场销售量，主营业收入要增加。但也会出现随着毛利率的下降，而主营业收入也在下降的现象，就是说不光商品的获利能力在减弱，而且市场也在萎缩，所以说借助于毛利率来检查企业商品的竞争力，借助于销售净利率来检查这个企业的获利水平。了解利润分配表了解利润分配表我国改革后的利润分配程序为：企业的利润总额按照国家规定作相应调整后，首先要缴纳所得税；税后剩余部分的利润为可供分
33、配的利润。可供分配利润再按如下顺序进行分配:(1)(1)支付被没收的财物损失，违反支付被没收的财物损失，违反税收税收规定支付的规定支付的滞纳金滞纳金和罚款。和罚款。(2)(2)弥补以前年度亏损。弥补以前年度亏损。(3)(3)提取盈余公积金。提取盈余公积金。(4)(4)提取公益金。提取公益金。(5)(5)向投资者分配利润。向投资者分配利润。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部31现金流量表基础现金流量表基础 现金对于一个健康的财务机体来说，就象血液对于人体一样。血液只有流动起来人体才能健康，同样现金要具有流动性，企业才有生命力。实际生活中的现金由两部分组成：货币资金和现金等价物
34、。按照国际惯例，现金等价物特指期限在3个月内的短期债券投资。现金流量是指企业现金流动的数量。进入到企业里的现金量叫现金流入量。从企业里支出的现金量叫现金流出量。现金流入量减去现金流出量叫现金净流量，有时也称为现金净额。现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况：现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去向，是投入再生产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱，主要是看企业经营现金的净
35、流入是否多。现金流量表的基本结构现金流量表的基本结构 2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部32在现金流量表上将企业的所有活动分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动，并按流入、流出和净流量分别列示。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动，分对内投资和对外投资。筹资活动是指企业根据生产经营、对外投资及调整资金结构的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式获取所需资金的行为。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部33关注现金流量的简单举例 20122012年初，年初，A A公司给销
36、售部的经理定指标，全年的销售收入应该完成公司给销售部的经理定指标，全年的销售收入应该完成10001000万元。如果万元。如果A A公司只给销售经理这样一个指标，销售部经理可能公司只给销售经理这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利润，要完成就会这样想：公司让我创造利润，要完成10001000万元的收入，那我就只万元的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销售经理的事
37、。售经理的事。如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的营业收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。的营业收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回同时告诉销售经理必须拿回10001000万元，也就是说，现金流量表中的第万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开始一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖
38、东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠款。款。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部34阅读现金流量表-经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流入项目主要包括：经营活动产生的现金流入项目主要包括：（1 1）销售商品和提供劳务收到的现金：简单地说，就是）销售商品和提供劳务收到的现金：简单地说，就是企业卖东西时收回的现金。企业卖东西时收回的现金。（2 2）收到
39、的税费返还：企业享受的税收返还政策）收到的税费返还：企业享受的税收返还政策（3 3）收到的其他与经营活动有关的现金：不重要的项目。）收到的其他与经营活动有关的现金：不重要的项目。u经营活动产生的现金流出项目主要包括：经营活动产生的现金流出项目主要包括：（1）购买商品和接受劳务所支付的现金：采购环节花了多少）购买商品和接受劳务所支付的现金：采购环节花了多少钱，包括本期采购付款和本期为上期采购还债，还包括本钱，包括本期采购付款和本期为上期采购还债，还包括本期为下期采购预付的款项。期为下期采购预付的款项。（2）支付给职工以及为职工支付的现金：主要包括工资、奖）支付给职工以及为职工支付的现金：主要包括
40、工资、奖金、劳保、福利等方面的支出，不管是哪个时期的，只要金、劳保、福利等方面的支出，不管是哪个时期的，只要钱在本期花出去的就算本期的流出指标。钱在本期花出去的就算本期的流出指标。（3）支付的各项税费：经营活动中依法交纳各项税费。比如）支付的各项税费：经营活动中依法交纳各项税费。比如企业所得税、流转费、增值税、营业税、城建税、教育费企业所得税、流转费、增值税、营业税、城建税、教育费附加等等。附加等等。（4）支付其他与经营活动有关的现金）支付其他与经营活动有关的现金流入减流流入减流出即为现出即为现金净流量金净流量2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部35阅读现金流量表-透视经营活
41、动 企业在正常经营时，现金净流量应该是正数；过度扩张企业在正常经营时，现金净流量应该是正数；过度扩张时才会出现负数。但企业扩张应该有时间限制的，国外时才会出现负数。但企业扩张应该有时间限制的，国外的财务专家认为，如果企业连续过度的扩张，而且现金的财务专家认为，如果企业连续过度的扩张，而且现金流量连续两年都是负数，就说明企业在业务经营活动上流量连续两年都是负数，就说明企业在业务经营活动上不具有造血功能，企业有破产倒闭的危险。不具有造血功能，企业有破产倒闭的危险。经营现金指数（经营现金指数（=经营活动产生的现金净额经营活动产生的现金净额营业利润）营业利润）通过检验企业的利润和现金之间的差距，可以检
42、验企业通过检验企业的利润和现金之间的差距，可以检验企业利润质量的高低。经营现金指数越接近利润质量的高低。经营现金指数越接近1 1，企业的盈利质，企业的盈利质量越高，否则说明企业有一部分的现金被其他的单位占量越高，否则说明企业有一部分的现金被其他的单位占用，而没有收回来。用，而没有收回来。销售收现率销售收现率=销售商品提供劳务收到现金销售商品提供劳务收到现金营业收入营业收入100%100%。呈上升趋势，说明销售环节管理得好；否则说。呈上升趋势，说明销售环节管理得好；否则说明未管理好。明未管理好。关注经营活动产生的现金流入量和流出量，如这两项指关注经营活动产生的现金流入量和流出量，如这两项指标较大
43、说明企业持续经营，充满活力业务活动在正常开标较大说明企业持续经营，充满活力业务活动在正常开展。展。支付给职工的现金指标可以透视企业的经营环境和业务支付给职工的现金指标可以透视企业的经营环境和业务开展情况。如果一个企业给职工支付的现金呈逐年下降开展情况。如果一个企业给职工支付的现金呈逐年下降趋势，说明企业业务在萎缩，规模在压缩，在裁减职工，趋势，说明企业业务在萎缩，规模在压缩，在裁减职工，而且还说明留不住人才。而且还说明留不住人才。经营现金经营现金流量是否流量是否为正；为正；经营现金经营现金指数是否指数是否接近于接近于1；销售收现销售收现率是否适率是否适度；度；现金流量现金流量是否最大是否最大化
44、化2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部36阅读现金流量表-投资活动产生的现金流量1 1现金流入量项目主要包括：现金流入量项目主要包括：（1 1）收回投资所收到的现金：指企业投资到期时）收回投资所收到的现金：指企业投资到期时拿回了多少钱。例如，某企业和另外一个企业拿回了多少钱。例如，某企业和另外一个企业联营，投资到期清算时拿回的钱。再比如企业联营，投资到期清算时拿回的钱。再比如企业购买股票，股票抛售出去后拿回的钱。购买股票，股票抛售出去后拿回的钱。（2 2）取得投资收益所收到的现金：指企业投资期）取得投资收益所收到的现金：指企业投资期间拿回了多少钱。例如某一个企业搞联营，联间拿
45、回了多少钱。例如某一个企业搞联营，联营期限是营期限是2020年，每年企业从联营中拿回的钱，年，每年企业从联营中拿回的钱，即取得投资收益所收到的现金。即取得投资收益所收到的现金。（3 3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金收到的现金2现金流出量现金流出量（1）购建固定资产、无）购建固定资产、无形资产和其他长期资形资产和其他长期资产所支付的现金：是产所支付的现金：是对内投资所付出的现对内投资所付出的现金。金。（2）投资所支付的现金：）投资所支付的现金：包括对内投资和对外包括对内投资和对外投资所支付的现金。投资所支付的现金。对外投资是指买股票、对
46、外投资是指买股票、债券和进行企业联营债券和进行企业联营等活动。等活动。（3）支付其他与投资活）支付其他与投资活动有关的现金动有关的现金 3净额：投资活动的现金流入量减去投资活动的净额：投资活动的现金流入量减去投资活动的现金流出量所得到的结果，是投资活动给企业现金流出量所得到的结果，是投资活动给企业增加的净现金量。增加的净现金量。2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部37阅读现金流量表-评估投资活动 关注投资的目的、方向和规模：如果企业只是为了扩大关注投资的目的、方向和规模：如果企业只是为了扩大业务规模，则投资方向主要在固定资产、无形资产上，业务规模，则投资方向主要在固定资产、无
47、形资产上，现金流量表中反映的是企业购置固定资产、无形资产和现金流量表中反映的是企业购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；如果企业想通过控制其他其他长期资产所支付的现金；如果企业想通过控制其他企业进行规模扩张，就可能在股权上进行投资；如果企企业进行规模扩张，就可能在股权上进行投资；如果企业想赚钱，又不想承担太大风险，可能在债权上投资。业想赚钱，又不想承担太大风险，可能在债权上投资。检查投资活动是否符合公司发展战略：任何一个公司都检查投资活动是否符合公司发展战略：任何一个公司都应该有自己的发展战略和长远规划。应该有自己的发展战略和长远规划。发展战略决定资金发展战略决定资金投放。投放。投
48、资活动不能用数字的正负去评论，因为当一个投资活动不能用数字的正负去评论，因为当一个企业需要投资的时候，就需要花钱，此时的流出量就会企业需要投资的时候，就需要花钱，此时的流出量就会大于流入量。但在投资的回报季节，流入量就会大于流大于流入量。但在投资的回报季节，流入量就会大于流出量。因此投资活动的正负并不重要，关键的是企业的出量。因此投资活动的正负并不重要，关键的是企业的投资符不符合公司的战略发展方向，符不符合公司的年投资符不符合公司的战略发展方向，符不符合公司的年度经营计划和年度预算。度经营计划和年度预算。评估投资风险：不同的投资方向，企业所承担的投资风评估投资风险：不同的投资方向，企业所承担的
49、投资风险是不一样的。企业买固定资产的对内投资与买股票的险是不一样的。企业买固定资产的对内投资与买股票的对外投资，两者的风险就不一样，固定资产的风险明显对外投资，两者的风险就不一样，固定资产的风险明显小于买股票的风险。企业对内投资当中，买固定资产的小于买股票的风险。企业对内投资当中，买固定资产的风险明显低于买无形资产的风险。风险明显低于买无形资产的风险。目的、方目的、方向和规模；向和规模；是否符合是否符合公司发展公司发展战略；战略；投资风险投资风险2022-11-2中铁十五局集团临沂置业有限公司财务部38阅读现金流量表-筹资活动产生的现金流量1 1现金流入量项目主要包括：现金流入量项目主要包括：
50、（1 1）吸收投资收到的现金：）吸收投资收到的现金：投资者入资，对于投资者投资者入资，对于投资者来讲是投资，而对于企业来讲是投资，而对于企业来讲就是吸收投资所收到来讲就是吸收投资所收到的现金。的现金。（2 2）借款所收到的现金：是）借款所收到的现金：是企业通过负债的方式取得。企业通过负债的方式取得。（3 3）收到的其他与筹资活动）收到的其他与筹资活动有关的现金有关的现金2现金流出量现金流出量（1）偿还债务所支付的现金：指）偿还债务所支付的现金：指偿还债务的本金部分花了多少偿还债务的本金部分花了多少钱。比如偿还短期借款或长期钱。比如偿还短期借款或长期借款的本金部分。借款的本金部分。（2）分配股利
