1、第五章第五章 家庭财务报表和预算的编家庭财务报表和预算的编 制与分析制与分析财务分析基础知识家庭资产负债表的编制与分析家庭收支储蓄表的编制与分析家庭收入来源家庭预算控制家庭财务诊断第一节第一节一、一、二、三、1、家庭会计与企业会计的区别、家庭会计与企业会计的区别服务对象不同服务对象不同复杂程度不同复杂程度不同要求高低不同要求高低不同做法有所不同做法有所不同 如折旧、资产减值准备等。如折旧、资产减值准备等。2 2、流量和存量、流量和存量3 3、收付实现制与权责发生制、收付实现制与权责发生制4 4、成本价值和市场价值、成本价值和市场价值5 5、借方和贷方、借方和贷方运用案例小陈小陈2323岁大学毕
2、业，进入某股份制商业银行工作，岁大学毕业，进入某股份制商业银行工作，之前没有负债和财务资产。之前没有负债和财务资产。7 7月月1 1日，单位把薪水日，单位把薪水40004000拨入其工资户头，拨入其工资户头，7 7月月2 2日，他从日，他从ATMATM提取提取20002000元用于本月生活费用。元用于本月生活费用。7 7月月3030日，以信用卡购买服日，以信用卡购买服装装10001000元，缴款日是元，缴款日是9 9月月1 1日，银行转账收取。日，银行转账收取。1 1）你认为小陈记账时可以设置哪些科目？本月该如何）你认为小陈记账时可以设置哪些科目？本月该如何进行借贷登记？进行借贷登记？2 2）
3、分别计算收付实现制与权责发生制下的月收入、月）分别计算收付实现制与权责发生制下的月收入、月支出及月储蓄。支出及月储蓄。1 1）可以设置银行存款、现金、生活费用、服）可以设置银行存款、现金、生活费用、服装、应付账款装、应付账款-信用卡、工资收入等账户。信用卡、工资收入等账户。7 7月月1 1日日 借：银行存款借：银行存款 40004000 贷：工资收入贷：工资收入 400040007 7月月2 2日日 借：借：现金现金 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000 7 7月末月末 借：借：生活费用生活费用 20002000 贷：现金贷：现金 200020007 7月月3030日日
4、(权责发生制权责发生制)借：服装借：服装 10001000 贷：应付账款贷：应付账款 100010009 9月月1 1日日 借：应付账款借：应付账款 10001000 贷：银行存款贷：银行存款100010002）收付实现制下收付实现制下(7(7月份月份)月收入月收入月支出月支出月储蓄月储蓄工资工资40004000生活费用生活费用2000200020002000合计：合计：400040002000200020002000权责发生制下权责发生制下(7(7月份月份)月收入月收入月支出月支出月储蓄月储蓄工资工资40004000生活费用生活费用20002000服装服装10001000合计：合计：4000
5、40003000300010001000一、家庭资产负债表的编制第二节第二节4 4、会计恒等式、会计恒等式u 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益u 期末资产余额期末资产余额=期初资产余额期初资产余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额 u 期末负债余额期末负债余额=期初负债余额期初负债余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额以成本计价的储蓄额公式以成本计价的储蓄额公式u当期储蓄额当期储蓄额=以成本计价的期末净资产余额以成本计价的期末净资产余额 -以成本计价的期初净资产余额以成本计价的期初净资产余额 例 周老师家年初家庭净资产按购置成本周老师家年初家庭净资产按购置成本计算为
6、计算为3030万元万元,年底为年底为4545万元万元,则当年储则当年储蓄额为多少蓄额为多少?公式公式:当期储蓄额当期储蓄额 =以成本计价的期末期初净资产差异以成本计价的期末期初净资产差异 =45-30=15(=45-30=15(万元万元)例：例：周老师家年初家庭资产按购置成本计算周老师家年初家庭资产按购置成本计算为为3030万元万元,年底为年底为4545万元万元,期间负债增加期间负债增加1010万元万元,则当年储蓄额为多少则当年储蓄额为多少?当期储蓄额当期储蓄额 =以成本计价的期末期初净资产差异以成本计价的期末期初净资产差异=(45-10)=(45-10)30=5(30=5(万元万元)以市价计
7、价的储蓄额公式以市价计价的储蓄额公式以市价计价的期末期初净资产余额以市价计价的期末期初净资产余额 =当期储蓄额当期储蓄额 +资产重估调整值资产重估调整值 +未实现资未实现资本利得或损失本利得或损失例例 周老师家年初家庭净资产按购置成本计周老师家年初家庭净资产按购置成本计算为算为3030万元万元,年底为年底为4545万元。假定周老师家万元。假定周老师家的某项房产的某项房产(成本价成本价3535万元万元)比照房屋中介的比照房屋中介的价格行情已涨到价格行情已涨到5555万元万元,股票损失了股票损失了1010万元。万元。则以市价计价的年末年初净资产差额为则以市价计价的年末年初净资产差额为（45-304
8、5-30）+(55-35)+(-10)=25(+(55-35)+(-10)=25(万元万元)1、主要科目及分类、主要科目及分类u 资产分类资产分类 流动性资产流动性资产(CA)(CA)自用性资产自用性资产(UA)(UA)投资性资产投资性资产(IA)(IA)u负债分类负债分类 消费性负债消费性负债(CL)(CL)自用性负债自用性负债(UL)(UL)投资性负债投资性负债(IL)(IL)二、家庭资产负债表的分析请对以下家庭资产和负债分类？请对以下家庭资产和负债分类？u 备用金备用金u 股票型基金股票型基金u 家具家具u 投资店铺投资店铺u 超市刷卡购买粮油超市刷卡购买粮油u 买房按揭买房按揭u 借亲
9、友钱购买子女教育储蓄年金借亲友钱购买子女教育储蓄年金注意对以下科目归属的把握：1）保单现值；2）期房预付款；3）房产成本与市值保单现值u补偿性保单如补偿性保单如意外险、交强险、定期寿险、产险意外险、交强险、定期寿险、产险等，等，当保险事故发生时，被保险人可以获得保险公司的当保险事故发生时，被保险人可以获得保险公司的经济补偿，无保险事故发生时，被保险人不能获得经济补偿，无保险事故发生时，被保险人不能获得保险公司的经济补偿。因此，购买这类保险的保险保险公司的经济补偿。因此，购买这类保险的保险费支出属于费用支出，列入损益表（家庭收支表）。费支出属于费用支出，列入损益表（家庭收支表）。u储蓄性或投资性
10、保单如储蓄性或投资性保单如终身寿险、养老险、子终身寿险、养老险、子女教育储蓄年金、退休年金及各种投资性险种女教育储蓄年金、退休年金及各种投资性险种等。一方面，投保人定期缴纳保险费；另一方等。一方面，投保人定期缴纳保险费；另一方面，被保险人的保单具有现金价值，可以按照面，被保险人的保单具有现金价值，可以按照约定定期或一次从保险公司获得偿还或分红。约定定期或一次从保险公司获得偿还或分红。因此，需要分别列入资产负债表（保单现值）因此，需要分别列入资产负债表（保单现值）和损益表（保险费）。和损益表（保险费）。u家庭期房预付时家庭期房预付时 借：预付款项借：预付款项 贷：银行存款贷：银行存款u房屋到手时
11、房屋到手时 借：自用房产借：自用房产/投资房产投资房产 贷：预付款项贷：预付款项期房预付款房产成本与市值房产成本与市值u房产成本，根据购销合同上载明的总价款加上房产成本，根据购销合同上载明的总价款加上购房时支付的税费确定。购房时支付的税费确定。u房产市值，合理评估。房产市值，合理评估。u如出租房屋，市价如出租房屋，市价=房租收入房租收入/平均收益率平均收益率 张家房屋出租月收张家房屋出租月收1 1千，假定平均收益率为千，假定平均收益率为5%5%，则市价为，则市价为2424万。万。2、资产负债结构分析、资产负债结构分析1.1.总资产总资产(TA)=(TA)=流动性资产（流动性资产（CACA）+投
12、资性资产投资性资产(IA)+(IA)+自用性资产自用性资产(UA)(UA)2.2.总负债总负债(TL)=(TL)=自用性负债自用性负债(UL)+(UL)+投资性负债投资性负债(IL)+(IL)+消费性负债消费性负债(CL)(CL)3.3.流动性资产比例（流动性资产比例（CA/TACA/TA）=流动性资产流动性资产/总资产总资产4.4.投资性资产比例（投资性资产比例（IA/TAIA/TA）=投资性资产投资性资产/总资产总资产 5.5.自用性资产贷款成数（自用性资产贷款成数（UL/UAUL/UA）=自用性负债自用性负债/自用性资产自用性资产负债/资产7.7.自用性资产比例（自用性资产比例（UA/T
13、AUA/TA）=自用性资产自用性资产/总资产总资产8.8.融资比率（融资比率（IL/IAIL/IA）=投资性负债投资性负债/投资性资产投资性资产9.9.借贷消费占流动性资产比率（借贷消费占流动性资产比率（CL/CACL/CA）=消费性负债消费性负债/流动性资产流动性资产u负债比率越高，财务负担越重，收入不负债比率越高，财务负担越重，收入不稳定时还债风险越大。尤其是消费负债，稳定时还债风险越大。尤其是消费负债，即使没有自用负债和投资负债，其合理即使没有自用负债和投资负债，其合理额度也不应超过总资产的一半。额度也不应超过总资产的一半。u客户资产结构中，以自用资产为主，价客户资产结构中，以自用资产为
14、主，价值稳定，但增值困难；若以投资资产为值稳定，但增值困难；若以投资资产为主，则价值波动，但增值较快。主，则价值波动，但增值较快。教材（教材（446446）（）（457457）案例：表）案例：表8-68-6（9-39-3）小华的负债比例小华的负债比例67.31%=35000/5200067.31%=35000/52000，净资产净资产170000170000，自用性资产，自用性资产500000500000，房屋贷款，房屋贷款350000,350000,还清房屋贷款后进行投资还清房屋贷款后进行投资.小明的负债比例小明的负债比例111.11%=30000/27000 111.11%=30000/2
15、7000，净资产净资产-3000-3000，信用卡透支额度，信用卡透支额度30000,30000,应该严格控制负应该严格控制负债消费债消费.小义的负债比例小义的负债比例63.49%=200000/31500063.49%=200000/315000，净资产净资产115000115000，投资性资产，投资性资产300000,300000,投资收益还负债投资收益还负债.资产负债天秤资产负债天秤一、家庭收支储蓄表的编制第三节第三节二、二、三、三、第四节第四节 资产负债表与收支储蓄表的分析资产负债表与收支储蓄表的分析第五节第五节 家庭资产负债表与收支储蓄表的关系家庭资产负债表与收支储蓄表的关系本期储蓄
16、额与净资产的关系式1 1）当期储蓄额）当期储蓄额 =以成本计价的期末净资产余额以成本计价的期末净资产余额 -以成本计以成本计 价的期初净资产余额价的期初净资产余额 2 2）以市价计价的期末净资产余额）以市价计价的期末净资产余额 -以市价以市价计价的期初净资产余额计价的期初净资产余额 =当期储蓄额当期储蓄额 +资产重估调整值资产重估调整值 +未实现未实现资本利得或损失资本利得或损失例8-3（教材452-454）3535岁的张先生夫妻月薪合计岁的张先生夫妻月薪合计1 1万元。存款资产万元。存款资产有有5 5万元，股票投资成本万元，股票投资成本1010万元，万元，9 9月初为筹集月初为筹集首付以首付
17、以1111万元出售，买入自用房产市价万元出售，买入自用房产市价5050万元，万元，贷款贷款7 7成。往后每月支出除生活费成。往后每月支出除生活费50005000元外，元外，还有还有30003000元还贷款本息（其中本金元还贷款本息（其中本金10001000元，利元，利息息20002000元）元）要求编制并核对相应的资产负债表和收支储蓄要求编制并核对相应的资产负债表和收支储蓄表表内容包括账户登记、资产负债表及收支储蓄表内容包括账户登记、资产负债表及收支储蓄表的登记与核对的登记与核对思路思路:先登记先登记9 9月间的收支储蓄表再考虑资产负月间的收支储蓄表再考虑资产负债表债表;资产负债表又包括期初资
18、产负债表又包括期初(8.31)(8.31)与期末与期末(9.30);(9.30);期初期初8.318.31的资产负债表简单的资产负债表简单,期末期末9.309.30的资产负债表复杂的资产负债表复杂,涉及相关帐户如银行存款涉及相关帐户如银行存款等的登记等的登记.9月收支储蓄表时间：9月30日 单位：万元 收入 支出工资 1生活费用 0.5股票利得 1房贷利息 0.2合计 2合计 0.7储蓄 1.3月初资产负债表（按成本计）时间：8月31 日 单位：万元 资产负债与净资产银行存款 5负债 0 股票 10净资产 15合计 15合计 15本月相关会计科目的变化相关会计科目主要包括：相关会计科目主要包括
19、：银行存款；银行存款；自用房产；自用房产；房屋贷款；房屋贷款；房屋利息等。房屋利息等。银行存款期初余额 51）工资 13）首付 152）股票利得 114）生活费 0.55）房贷本息0.3本期增加 12 本期减少15.8期末余额 1.2房屋贷款期初余额 35本月还贷本金0.1期末余额 34.9股票期初余额 10售股 10期末余额 0自用房产期初余额 0本期增加 50期末余额 50月末资产负债表资产资产负债与净资产负债与净资产银行存款 1.2房屋贷款 34.9股票 0自用房产 50净资产 16.3合计 51.2合计 51.2?资产负债表按照成本价还是市价？资产负债表与收支储蓄表如何核对（勾稽）？本
20、题是否核对相符？资产负债表是按照成本计价。资产负债表是按照成本计价。资产负债表与收支储蓄表核对相符。资产负债表与收支储蓄表核对相符。成本计价的资产负债表与收支储蓄表应该成本计价的资产负债表与收支储蓄表应该满足：满足：期末净资产期末净资产-期初净资产期初净资产=当期储蓄额当期储蓄额本题中，本题中，16.3-15=1.316.3-15=1.3第六节第六节 家庭现金流量表的编制与分析家庭现金流量表的编制与分析一、家庭现金流量表的编制一、家庭现金流量表的编制 源于资产负债表和收支储蓄表源于资产负债表和收支储蓄表包括以下几部分：包括以下几部分：u生活现金流量生活现金流量u投资现金流量投资现金流量u借贷现
21、金流量借贷现金流量u保障现金流量保障现金流量生活现金流量生活现金流量=工作收入工作收入-生活支出生活支出投资现金流量投资现金流量=投资收益投资收益+资本利得资本利得+投资赎投资赎回回 新增投资新增投资借贷现金流量借贷现金流量=借入本金借入本金-还本付息还本付息保障现金流量保障现金流量=保费支出保费支出二、三、第七节第七节 家庭综合财务比率分析与情境分析家庭综合财务比率分析与情境分析一、第八节第八节 记账的原则和方法记账的原则和方法一、一、本章主要内容总结u 家庭记帐是理财的基础性工作家庭记帐是理财的基础性工作u 资产负债表资产负债表(成本及市价条件下成本及市价条件下)的编制的编制与分析与分析u
22、 收支储蓄表的编制与分析收支储蓄表的编制与分析u 一些财务指标的计算与分析一些财务指标的计算与分析(理财成就理财成就率、财务自由度等率、财务自由度等)480页现金流量表8-26(更正)项目金额项目金额项目金额期初现金15000借入本金310000本期现金增加额：5012工作收入80000利息支出-68600来自储蓄15012生活支出50000还款本金-10000股票基金-10 000生活现金流量30000借贷现金流量231400国内股票增加-300 000投资收益400保费支出-5000消费性贷款增加10 000资本利得58212保障现金流量-5000投资借款增加300 000新增投资-310000期末现金20012房贷还本减少-10 000复习思考题自学练习题(507)教材练习题509页(9、10、11、13)“五险一金五险一金”住房公积金工伤保险基本失业保险基本医疗保险基本养老保险生育保险
