1、精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用主要税种培训讲座主要税种培训讲座精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 我国现行的税种主要有：我国现行的税种主要有：增值税、消费增值税、消费税、营业税税、营业税、关税、关税、企业所得税、个人所企业所得税、个人所得税得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房产税、城市维护建设税、耕地占用城市房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、税、土地增值税、车辆购置税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税等。税等。精品精品pptppt模板供大家
2、使用模板供大家使用（一）增值税的概念与分类（一）增值税的概念与分类 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。流转税。增值税分类：（固定资产价款是否扣除）增值税分类：（固定资产价款是否扣除）（1 1）生产型增值税（不允许扣除）生产型增值税（不允许扣除）（2 2）收入型增值税（只扣除折旧部分）收入型增值税（只扣除折旧部分）（3 3）消费型增值税（全部扣除）消费型增值税（全部扣除）我国从我国从2009年年1月月1日日起全面实行起全面实行消费型消费型增值增值税。税。精品精品pptpp
3、t模板供大家使用模板供大家使用 我国自我国自1979年开始试行增值税，分别于年开始试行增值税，分别于1984年、年、1993年、年、2009年和年和2012年进行了四次重要改革。年进行了四次重要改革。特别是特别是2011年年11月，经国务院批准，财政部、月，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从从2012年年1月月1日起，在上海交通运输业和部分日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年年8月月1日起至年底，国务院将日起至年底，国务院将“营改增营改
4、增”试点扩大至试点扩大至10省市。自省市。自2013年年8月月1日起，在全国范围内开展日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点；自交通运输业和部分现代服务业营改增试点；自2014年年1月月1日起，铁路运输和邮政业也纳入营改日起，铁路运输和邮政业也纳入营改增的试点。增的试点。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 1、目前，我国现行的增值税属于（）。、目前，我国现行的增值税属于（）。A.消费型增值税消费型增值税B.收入型增值税收入型增值税C.生产型增值税生产型增值税D.积累型增值税积累型增值税 2、下列各项中，属于消费型增值税特征的是、下列各项中，属于消费型增值税特征
5、的是（）。（）。A.允许一次性全部扣除用于生产产品的全部固允许一次性全部扣除用于生产产品的全部固定资产的价款定资产的价款 B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金部分所含税金C.不允许扣除任何外购固定资产的价款不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确上述说法都不正确 精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 1、征税范围的基本规定、征税范围的基本规定（1）销售或者进口的货物）销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。内。【提示】销售货物是指有偿转让货物的所有权。
6、【提示】销售货物是指有偿转让货物的所有权。（2）提供的加工、修理修配劳务）提供的加工、修理修配劳务【提示】单位或个体经营者聘用的员工为本单【提示】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。（3）提供的应税服务：交通运输业、邮政业、）提供的应税服务：交通运输业、邮政业、部分现代服务业部分现代服务业【提示】提供应税服务是指有偿提供应税服务，【提示】提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。但不包括非营业活动中提供的应税服务。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用应税劳务应税劳务交通运
7、输业：交通运输业：邮政业：邮政业：部分现代服务：部分现代服务：陆路运输服务、水路运输服务、陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务航空运输服务、管道运输服务 邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务邮政其他服务（邮政储蓄业务按照金融、保险业（邮政储蓄业务按照金融、保险业税目征收营业税。）税目征收营业税。）研发和技术服务、信息技术服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等广播影视服务等精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家
8、使用 1、下列经济业务中，应当缴纳增值税的有、下列经济业务中，应当缴纳增值税的有()。A.提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务 B.提供有形动产租赁服务提供有形动产租赁服务 C.销售货物销售货物 D.销售不动产销售不动产 2、下列应税服务项目，应缴纳增值税的有、下列应税服务项目，应缴纳增值税的有()。A.水路运输服务水路运输服务 B.信息技术服务信息技术服务 C.邮政储蓄业务邮政储蓄业务 D.邮政行业提供邮件寄递邮政行业提供邮件寄递精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用（1）视同销售货物行为）视同销售货物行为 代销代销 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税设有两个以上机构并实
9、行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但但相关机构在同一县（市）的除外相关机构在同一县（市）的除外；将将自产、委托加工自产、委托加工的货物用于非增值税应的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费；税项目、集体福利或个人消费；将将自产、委托加工或购进自产、委托加工或购进的货物作为投资，的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；分配给股东或投资提供给其他单位或个体工商户；分配给股东或投资者；无偿赠送其他单位或个人。者；无偿赠送其他单位或个人。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用因为将外购的货物用于集体福利或者个人消费因
10、为将外购的货物用于集体福利或者个人消费实质是将外购货物用于了消费，实质是将外购货物用于了消费，已经退出了商品已经退出了商品的流通领域，不能再产生增值的流通领域，不能再产生增值，所以其进项税不，所以其进项税不得抵扣。得抵扣。而将外购货物用于投资、分配给股东或者投资而将外购货物用于投资、分配给股东或者投资者、无偿赠送他人则者、无偿赠送他人则没有退出商品流通，存在增没有退出商品流通，存在增值的可能值的可能，所以需要按照视同销售业务来处理，所以需要按照视同销售业务来处理，计算缴纳增值税。计算缴纳增值税。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用（2）视同提供应税服务）视同提供应税服务 单位和个体
11、工商户的下列情形，视同提供应税单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业服务：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。财政部和国家税务总以社会公众为对象的除外。财政部和国家税务总局规定的其他情形。局规定的其他情形。（3）混合销售）混合销售 混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。（4）兼营非应税劳务）兼营非应税劳务 兼营非应税劳务是指纳税
12、人的经营范围既包括兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。这销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。这种经营业务并不发生在同一项业务中。种经营业务并不发生在同一项业务中。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用A.A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程某企业将外购的一批原材料用于基建工程B.B.某企业将外购的商品用于职工福利某企业将外购的商品用于职工福利C.C.某商场为服装厂代销儿童服装某商场为服装厂代销儿童服装D.D.某企业将外购的商品无偿增与他人某企业将外购的商品无偿增与他人 精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 在我国境内
13、销售、进口货物或者提供加工、在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。增值税纳税人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否等按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模一般纳税人和小规模纳税人纳税人。例：在以下单位或个人中，不属于增值税纳税人的是例：在以下单位或个人中，不属于增值税纳税人的是()()。A.A.进口固定资产设备的纳税人进口固定资产设备的纳税人 B.B.销售商品房的纳税人销售商品房的纳税人 C.C.零售杂货的个体户零售杂货的个体户
14、D.D.生产销售家用电器的公司生产销售家用电器的公司精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用（1）一般纳税人是指年应征增值税销售额超过）一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。下列纳税人不属于一般纳税人：下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；企业；除个体经营者以外的其他个人；除个体经营者以外的其他个人；非企业性单位；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为
15、的企业不经常发生增值税应税行为的企业。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 小规模纳税人是指小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料资料的增值税纳税人。的增值税纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。人资格认定，成为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得
16、转为小规模纳税人。般纳税人后，不得转为小规模纳税人。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 50万万 一般一般小规模小规模 工业工业 80万万 一般一般小规模小规模 商业商业500万万 一般一般小规模小规模应税服务应税服务特殊情况特殊情况：年应税销年应税销售额超过小售额超过小规模纳税人规模纳税人标准的其他标准的其他个人按小规个人按小规模纳税人纳模纳税人纳税。税。非企业性非企业性单位、不经单位、不经常发生应税常发生应税行为的企业行为的企业可选择按小可选择按小规模纳税人规模纳税人纳税。纳税。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主小规模
17、纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有：（了解）要区别有：（了解）（1 1）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不不得使用得使用增值税专用发票；增值税专用发票；（2 2）小规模纳税人）小规模纳税人不享有不享有税款抵扣权；税款抵扣权；（3 3）小规模纳税人应纳税额采用）小规模纳税人应纳税额采用简易征收简易征收办法办法计算。计算。小规模纳小规模纳税人税人工业工业50万万 商业商业 80万万 应税服务应税服务 500万万交税：简易办法交税：简易办法一般纳税一般纳税人人工业工业50万万 商业商业 80万万应税服务应税服务 500万万扣税：销项扣税：销项-进项进项
18、销货：开具增值税专用发票销货：开具增值税专用发票精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用【例题【例题多选题】下列纳税人中，不需要办理增值多选题】下列纳税人中，不需要办理增值税一般纳税人资格认定的有（税一般纳税人资格认定的有（）。）。A个体工商户以外的其他个人个体工商户以外的其他个人 B年应税销售额超过财政部、国家税务总局规年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的纳税人定的纳税人 C选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 D选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生增选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业值税应税行为的企业【答案】【答案
19、】ACD精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 中华人民共和国境外（以下简称境外）的单中华人民共和国境外（以下简称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：算应扣缴税额：应扣缴
20、税额应扣缴税额=接受方支付的价款（接受方支付的价款（1+税率）税税率）税率率精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 1、增值税一般纳税人从事应税行为，一律适用、增值税一般纳税人从事应税行为，一律适用17%的基本税率。（）的基本税率。（）2、下列业务中，适用一般纳税人增值税基本税、下列业务中，适用一般纳税人增值税基本税率的是率的是()。A.提供交通运输业服务提供交通运输业服务 B.销售图书销售图书 C.向境外单位提供研发向境外单位提供研发 D.提供修理修配劳务提供修理修配劳务精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 我国增值税实行
21、扣税法。一般纳税人凭增值税我国增值税实行扣税法。一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣，专用发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣，其应纳增值税的计算公式为：其应纳增值税的计算公式为：应纳税额应纳税额=当期销项税额一当期进项税额当期销项税额一当期进项税额=当期销售额适用税率当期销售额适用税率-当期进项税额当期进项税额 【提示【提示1】“当期当期”是指税务机关依照税法规定对纳税是指税务机关依照税法规定对纳税人确定的纳税期限。只有在纳税期限内实际发生的销项税人确定的纳税期限。只有在纳税期限内实际发生的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项税额、进项税额。额、进项税额，才是法定
22、的当期销项税额、进项税额。【提示【提示2】如果当期销项税额小于进项税额时，其不足】如果当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣的部分可以结转到下期继续抵扣。抵扣的部分可以结转到下期继续抵扣。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人的增值税计算一般纳税人的增值税计算税款抵扣税款抵扣方法方法计算公式为：计算公式为：精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 1、销项税额、销项税额 销项税额销项税额=销售额适用税率销售额适用税率 一般纳税人因退货或折让而退还给购买方的一般纳税人因退货或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货
23、退货或折让增值税税额，应从发生销货退货或折让当期当期的的销项税额中冲减。销项税额中冲减。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 2、销售额、销售额 向购买方所收取的向购买方所收取的全部价款和价外费用全部价款和价外费用（如（如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等），装卸费、代收款项、代垫款项等），但不包括但不包括收取的收取的销项税额销项税额。价外费用应视同含税价外费用应视同含税，换算为不含税的金额，换算为不含税的金额计入到销售额中。计入到销售额中。增值税增值税专用专用发票中的发票中的“销售额销售额”一定为一定为“不
24、含税不含税销售额销售额”，直接计税；，直接计税；不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额(1+适用税率适用税率)但是，如果销售货物是消费税应税产品或者但是，如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用【例题【例题多选题】下列各项中，应计入增值税的多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有应税销售额的有()。A.向购买者收取的包装物租金向购买者收取的包装物租金 B.向购买者收取的销项税额向购买者收取的销项税额 C.因销售货物向购买者收取的手续费因销售货物向购买者收取的手
25、续费 D.因销售货物向购买者收取的代收款项因销售货物向购买者收取的代收款项ACD精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 纳税人销售货物或提供劳务服务的价格明显偏纳税人销售货物或提供劳务服务的价格明显偏低并无正当理由的，或者发生视同销售行为而无销低并无正当理由的，或者发生视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额（了解）（了解）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格或提供同类应税服务的平均价格确定或提供同类应税服务的平均价格确定;按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售按其他纳税人最近时
26、期同类货物的平均销售价格或提供同类应税服务的平均价格确定价格或提供同类应税服务的平均价格确定;按组成计税价格确定。按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本成本(1+成本利润率成本利润率)精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 3、进项税额、进项税额 （1）凭票抵扣：增值税专用发票、完税凭）凭票抵扣：增值税专用发票、完税凭证；证；（2）计算抵扣：免税农产品）计算抵扣：免税农产品13%；运费运费7%注意：注意：运费不包括装卸费、保险费运费不包括装卸费、保险费 一般纳税人取得普通发票，不得抵扣一般纳税人取得普通发票，不得抵扣精品精品pp
27、tppt模板供大家使用模板供大家使用 不得从销项税额中抵扣的进项税额（了解）不得从销项税额中抵扣的进项税额（了解）增值税原理增值税原理:将来会产生销项税额的，其进项将来会产生销项税额的，其进项税额可以抵扣；将来不可能产生销项税额的，其税额可以抵扣；将来不可能产生销项税额的，其进项税额不能抵扣。已经抵扣的作进项转出处理进项税额不能抵扣。已经抵扣的作进项转出处理 用于非应税项目、免税项目、集体福利或用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 非正常损
28、失的在产品、产成品所耗用的购非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。进货物或者应税劳务的进项税额。接受的旅客运输服务。接受的旅客运输服务。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用【例题【例题单选题】下列业务中，涉及的进单选题】下列业务中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的是项税额可以从销项税额中抵扣的是()。A.外购管理部门使用的小轿车外购管理部门使用的小轿车 B.外购的货物用于不动产在建工程外购的货物用于不动产在建工程 C.外购货物因管理不善被盗外购货物因管理不善被盗 D.将外购货物作为投资，提供给其他单位将外购货物作为投资，提供给其他单位 D精品精品pp
29、tppt模板供大家使用模板供大家使用 某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得含增值税的销售收入额含增值税的销售收入额585 000元，当月购进货物元，当月购进货物200 000元，增值税专用发票上注明的进项税税额元，增值税专用发票上注明的进项税税额为为34 000元，增值税适用税率为元，增值税适用税率为17%。其当月应纳。其当月应纳税额为（）。税额为（）。A.51000B.85000 C.34000D.5000 正确答案正确答案A 应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额 =不含税销售额税率不含税销售额税率-进项税额进项税额 =含税销售额（
30、含税销售额（1+税率）税率税率）税率-进项税额进项税额 =585 000（1+17%）17%-34 000 =51 000元）元）精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。简易办法，并不得抵扣进项税额。征收率：征收率：3%应纳税额应纳税额=销售额征收率销售额征收率 需要注意的是，计算公式中的销售额也不包需要注意的是，计算公式中的销售额也不包含增值税税额。含增值税税额。不含税销售额不含税销售额=含税销
31、售额含税销售额(1+征收率征收率)小规模纳税人外购货物即使取得专用发票，小规模纳税人外购货物即使取得专用发票，也不做进项税额处理也不做进项税额处理。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 某企业为增值税小规模纳税人，本月销售商某企业为增值税小规模纳税人，本月销售商品一批，开出的普通发票价税合计为品一批，开出的普通发票价税合计为 41200元，元，其适用的增值税征收率为其适用的增值税征收率为3。则其本月应交。则其本月应交纳的增值税税额为（纳的增值税税额为（）分析：分析：不含税销售额不含税销售额=41200（1+3%)=40000（元）（元）本月应交纳的增值税税额本月应交纳的增值税税额4
32、0000 3%=120（元）（元）精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用（八）征收管理：（八）征收管理：1、义务时间：收款或开票；报关进口、义务时间：收款或开票；报关进口 2、纳税期限：、纳税期限：按日（按日（1、3、5、10、15）；按月；按季）；按月；按季 3、纳税地点：、纳税地点：（1）固定：一般（机构地），特殊（经营地）固定：一般（机构地），特殊（经营地）（2）非固定：经营地；）非固定：经营地；（3）进口：报关地）进口：报关地精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用*35精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用【例题【例题单选题】增值税纳税人销售货物，采取预单
33、选题】增值税纳税人销售货物，采取预收货款结算方式的，增值税专用发票的开具时间收货款结算方式的，增值税专用发票的开具时间为为()。A.预收货款的当天预收货款的当天 B.合同约定收款日期的当天合同约定收款日期的当天 C.收到全部货款的当天收到全部货款的当天 D.货物发出的当天货物发出的当天【答案】【答案】D【例题【例题判断题】增值税纳税人以判断题】增值税纳税人以1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日或日或1个月为个月为1个纳税期限的，自期满之个纳税期限的，自期满之日起日起5日内申报纳税。日内申报纳税。()【答案】【答案】精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用（一）营业税的概念（
34、一）营业税的概念 营业税是对在我国境内营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取的单位和个人，就其所取得的得的营业额营业额征收的一种税。征收的一种税。（二）营业税的纳税人与扣缴义务人（二）营业税的纳税人与扣缴义务人 营业税的纳税人是指在中国营业税的纳税人是指在中国境内境内提供应税劳提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。境外境外单位或者个人在境内提供应税劳务、转单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，在境内未设有经让无形资产或者销售不动产的
35、，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为营业税扣缴义务人；营机构的，以境内代理人为营业税扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或购买方为营业税扣缴没有代理人的，以受让方或购买方为营业税扣缴义务人。义务人。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 1、营业税的税目、营业税的税目 交通运输业交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。（售不动产、娱乐业。（9个）个）2013年年8月月1日起，将交通运输业（铁路运输日起，将交通运输业（铁路运输业除外）和部分现代服务业营业税改
36、征增值税业除外）和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称营改增）试点在全国范围内推开；（以下简称营改增）试点在全国范围内推开；2014年年1月月1日起，将铁路运输业和邮政服务业纳日起，将铁路运输业和邮政服务业纳入入“营改增营改增”试点。至此，交通运输业已全部纳入试点。至此，交通运输业已全部纳入“营改增营改增”范围。范围。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 2.营业税税率营业税税率 营业税按照行业和经济业务的类别不同，分营业税按照行业和经济业务的类别不同，分别采用不同的比例税率：别采用不同的比例税率：（1）建筑业、电信业、文化体育业：）建筑业、电信业、文化体育业：3%。（2）金融
37、保险业、服务业、转让无形资产、）金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产：销售不动产：5%。（3）娱乐业：）娱乐业：5%20%。已纳入已纳入“营改增营改增”范围的部分现代服务业，执范围的部分现代服务业，执行增值税税率。行增值税税率。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用【例题【例题多选题】下列属于现行营业税征多选题】下列属于现行营业税征收范围的有（收范围的有（）。）。A文化体育业文化体育业 B有形动产租赁服务有形动产租赁服务 C转让无形资产转让无形资产 D管道运输服务管道运输服务【答案】【答案】AC精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 营业额是指纳税人提供应税劳务、转
38、让无形营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。的价外收费。应纳税额应纳税额=营业额税率营业额税率 营业额以营业额以人民币人民币计算。纳税人以人民币以外的货计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。币结算营业额的，应当折合成人民币计算。纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在纳税人发生应税行为，如果将价款与
39、折扣额在同同一张发票上注明一张发票上注明的，以的，以折扣后折扣后的价款为营业额；如果的价款为营业额；如果将折扣额将折扣额另开发票另开发票的，不论其在财务上如何处理，均的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除不得从营业额中扣除。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税产价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：业额：(1)按纳税人最近时期发生同类应税行
40、为的平均按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格价格;(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格平均价格;(3)按下列公式核定：营业额按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程营业成本或者工程成本成本(1+成本利润率成本利润率)(1-营业税税率营业税税率)公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。务局确定。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 1、义务发生：收款或收据、义务发生：收款或收据 （1）转让土地使用权或者销售不动产，提供）转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳
41、务，采取预收款方式的建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的收到预收款的当天。收到预收款的当天。（2）将不动产或者土地使用权无偿赠送其）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的他单位或者个人的转移的当天。转移的当天。（3）发生自建行为的）发生自建行为的销售自建建筑物销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。据的当天。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 2、纳税期限：、纳税期限：（1）营业税的纳税期限分别为）营业税的纳税期限分别为5日、日、l0日、日、l5日、日、l个月或者个月或者l个季度个季度 （2）l个月、
42、个月、l个季度个季度自期满之日起自期满之日起l5日内申日内申报纳税报纳税 （3）5日、日、l0 日、日、l5日日自期满之日起自期满之日起5日内日内预缴，于次月预缴，于次月l日起日起l5日内申报纳税并结清上月应纳日内申报纳税并结清上月应纳税款。税款。3、纳税地点、纳税地点 一般（机构地或居住地）；建筑劳务（发生一般（机构地或居住地）；建筑劳务（发生地）；无形资产（机构地或居住地）；土地使用权地）；无形资产（机构地或居住地）；土地使用权（土地所在地）；不动产（不动产所在地）；扣缴（土地所在地）；不动产（不动产所在地）；扣缴（扣缴人地）（扣缴人地）精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 计
43、算：某娱乐城计算：某娱乐城10月份取得门票收入月份取得门票收入12万元，包万元，包场收入场收入24万元，点歌费万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为万元。该企业适用营业税税率为10%，当月应缴纳的，当月应缴纳的营业税税额为营业税税额为()万元。万元。营业税营业税(1224436)10%=7.6（万元）。（万元）。分析题：分析题：2009年年8月，甲市月，甲市A公司因调整公司经公司因调整公司经营战略，将其拥有的乙市一处办公用房卖给丙市营战略，将其拥有的乙市一处办公用房卖给丙市B公公司。该办公用房的销售合同在丁市签订，并已预收部司。该办公用房的销
44、售合同在丁市签订，并已预收部分房款。分析分房款。分析A公司出售办公用房营业税申报纳税地公司出售办公用房营业税申报纳税地点是何处。点是何处。分析：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地分析：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。主管税务机关申报纳税。A公司出售办公用房营业税公司出售办公用房营业税纳税申报的地点不是纳税申报的地点不是A公司机构所在地甲市，也不是公司机构所在地甲市，也不是合同签订所在地丁市，而是办公用房所在地乙市。合同签订所在地丁市，而是办公用房所在地乙市。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用（一）消费税的概念（一）消费税的概念 消费税是对在我国境内消费
45、税是对在我国境内从事生产、委托加从事生产、委托加工和进口应税消费品工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。的环节征收的一种流转税。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 1、生产应税消费品、生产应税消费品 生产应税消费品在生产应税消费品在生产销售环节生产销售环节征税。纳征税。纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面
46、都应缴纳消费税。产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。2、委托加工应税消费品、委托加工应税消费品 委托加工应税消费品是指委托方提供原料委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。品。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用委委托托加加工工受托方：受托方：个人：委托方收回后缴纳个人：委托方收回后缴纳个人以外：由受托方代收代缴个人以外：由受托方代收代缴用
47、途：用途：连续生产：税款按规定抵扣连续生产：税款按规定抵扣直接出售：不再缴纳消费税直接出售：不再缴纳消费税委托方出售委托方出售应税消费品应税消费品不高于受托方计税价格：不再缴纳不高于受托方计税价格：不再缴纳高于受托方计税价格：缴税，高于受托方计税价格：缴税，并扣除已交部分并扣除已交部分精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 3、进口应税消费品、进口应税消费品 单位和个人进口应税消费品，于单位和个人进口应税消费品，于报关进口时报关进口时由由海关代征消费税海关代征消费税 4、批发、零售应税消费品、批发、零售应税消费品（1）金银首饰在）金银首饰在零售环节零售环节征收消费税。征收消费税。（2
48、）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。的，应按销售额全额征收消费税。（3）卷烟在批发环节）卷烟在批发环节加征加征一道消费税，计税方一道消费税，计税方式为从价计征。式为从价计征。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 消费税纳税人是指在中华人民共和国境内消费税纳税人是指在中华人民共和国境内（起运地或者所在地在境内）（起运地或者所在地在境内）生产、委托加工生产、委托加工和进口和进口消费税暂行条例规定的消费品的单消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例
49、规定的消费品的其他单位和个人。行条例规定的消费品的其他单位和个人。举例：举例：A A委托委托D D帮他加工化妆品，帮他加工化妆品，A A是委托方，是委托方，D D是提供加工一方，是提供加工一方，A A应该交消费税。应该交消费税。D D是提供加工是提供加工修理修配劳务，修理修配劳务，D D要就他从要就他从A A收的加工费来交增值税。收的加工费来交增值税。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用 我国消费税的税目共有我国消费税的税目共有14个，分别是：（个，分别是：（1）烟；（烟；（2）酒及酒精；（）酒及酒精；（3）化妆品；（）化妆品；（4）贵重首）贵重首饰及珠宝玉石；（饰及珠宝玉石；（5
50、）鞭炮、焰火；（）鞭炮、焰火；（6）成品油；）成品油；（7）汽车轮胎；（）汽车轮胎；（8）摩托车；（）摩托车；（9）小汽车；）小汽车；（10）高尔夫球及球具；（）高尔夫球及球具；（11）高档手表；（）高档手表；（12）游艇；（游艇；（13）木制一次性筷子；（）木制一次性筷子；（14）实木地板。）实木地板。其中，有些还包括若干子目。其中，有些还包括若干子目。消费税的税率包括比例税率和定额税率两类。消费税的税率包括比例税率和定额税率两类。根据不同的税目或子目，应税消费品的税率不同。根据不同的税目或子目，应税消费品的税率不同。精品精品pptppt模板供大家使用模板供大家使用（五）消费税应纳税额（五）
