1、第 二 章会计机构和会计人员的法律规定1本章内容提示本章内容提示会计机构设置的法律规定会计机构设置的法律规定会计人员的法律规定会计人员的法律规定总会计师设置的法律规定总会计师设置的法律规定会计专业职务与会计专业技会计专业职务与会计专业技术资格术资格练习题练习题掌握会计机构的设置形式掌握会计人员的任职要求掌握总会计师的设置及其职责权限了解会计专业职务的任职条件和基本职责 重点:会计人员的从业资格和继续教育的有关规定难点:会计人员的工作交接及会计人员回避制度 2第一节会计机构设置的法律规定会计机构设置的基本要求会计机构负责人的任职资格 代理记账的有关规定3会计机构设置的基本要求 1.根据业务的需要
2、设置独立的会计机构 2.不设置会计机构但应设置专职会计人员岗位并指定会计主管人员 3.实行代理记账4 1.会计机构设置要与各单位的规模和管理要求相适应 2.会计机构设置应符合精简、高效率的原则 3.会计机构设置应注意专业分工原则 4.会计机构设置应当符合内部控制原则（一）独立设置会计机构应当遵循的原则5（二）应当设置独立的会计机构的单位 1.实施企业化管理的事业单位、大中型企业（包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司等）2.业务量较多的行政单位，社会团体和其他组织 6会计机构负责人的任职资格会计机构负责人（会计主管人员）的概念会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格7（一）会计机构负责人的概
3、念 会计机构负责人（会计主管人员）是一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员 （二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 1.取得会计从业资格证书 2.具备会计师以上专业技术职务资格或者有3年以上会计工作经历 81.代理记账机构的设立条件 代理记账的有关规定2.代理记账的业务范围 3.委托代理记账的委托人的责任和义务 4.代理记账机构及其从业人员的义务 5.财政部门对代理记账机构的管理规定 9（1）三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）注册资本在10万元以上；（5）有健全的代理记账业务规范和财
4、务会计管理制度。1.代理记账机构的设立条件 102.代理记账的业务范围(1)根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭址、登记会计账簿、编制财务会计报告等；(2)对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供；(3)向税务机关提供税务资料；(4)委托人委托的其他会计业务。113.委托代理记账的委托人的责任和义务(1)对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；(2)应当配备专人负责
5、日常货币资金收支和保管；(3)及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；(4)对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。124.代理记账机构及其从业人员的义务(1)按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度的规定；(2)对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务；(3)对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；(4)对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。135.财政部门对代理记账机构的管理规定（1）代理记账机
6、构应当于每年4月30日之前，向财政部门报送材料：（2）代理记账机构采取欺骗手段获得代理记账许可证书的，由财政部门撤销其代理记账资格。（3）代理记账机构被贪污终止、撤销、撤回行政许可或其他应当注销行政许可的情形，财政部门应当办理注销手续，并收回批准证书或予以公告：14第二节 会计人员的法律规定会计人员的从业资格 会计人员的继续教育会计人员回避制度 会计人员的工作交接 15会计人员会计岗位一、会计人员的从业资格 在会计岗位直接从事会计工作的专业人员 会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财
7、产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；财务会计报告编制岗位；会计机构内会计档案管理岗位。16会计人员的任职要求一、会计人员的从业资格 取得会计从业资格证书接受会计从业资格证书的管理 上岗注册登记和年检 离岗备案调转登记变更登记17二、会计人员的继续教育会计人员继续教育的对象和层次会计人员继续教育的内容会计人员继续教育的形式和学时 对会计人员继续教育情况的检查与考核 高级中级初级 会计理论与实务、会计法律法规等 每年接受培训的时间累计不少于小时18直系亲属的概念会计人员回避制度的主要内容三、会计人员回避制度 会计人员回避制度概念 19国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。即单
8、位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。会计人员回避制度概念 20 1配偶，指法律上认可的具备夫妻关系的一方；2直系血亲关系，指有直接血缘关系的亲属，即生育自己和自己所生的上下各代亲属；3三代以内旁系血亲，是指从自己上溯至同一血源的亲属，再向下数有利于代。4近姻亲，指因婚姻而产生的比较亲近的亲属关系。直系亲属的概念21会计人员回避制度的主要内容 1国家机关、社会团体、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的企业、集体所有制企业及事业单位的负责人不得担任本单位的总会计师、会计机构负责人、会计主管人员
9、和出纳；2总会计师、会计机构负责人、会计主管人员和出纳的配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲，不得在本单位从事会计工作；3单位负责人、会计机构负责人及会计人员因执行公务发生的财务事项、本人不得审批；4代理记账机构的负责人和受委托从事记账业务的人员不得是委托单位负责人的配偶、直系血亲，三代以内旁系血亲以及近姻亲。22四、会计人员的工作交接 会计工作监交范围 办理会计工作交接的基本程序 移交后的责任 231工作调动；2因病不能工作超过3个月；3因故临时离职超过3个月；4被撤销会计职务；5单位撤销（向上级主管部门移交）6单位合并（被合并单位向合并单位办理交接手续）；7单位分立（被分立单位向分出
10、单位办理交接手续）。会计工作监交范围 24办理会计工作交接的基本程序 1移交手续前的准备工作 2按照移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。3专人负责监交 25交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即使接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性完整性方面的问题。移交后的责任 26总会计师的设置范围总会计师的设置范围 第三节 总会计师设置的法律规定总会计师的任职资格 总会计师的职责和权限 27国有大中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需要，视情况自行决定是否设置总会
11、计师。一、总会计师的设置范围一、总会计师的设置范围28（）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；（）坚持原则，廉洁奉公；（）取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年；（）有较高的理论政策水平，熟悉国家财经纪律、法规、方针、政策和制度，掌握现代管理的有关知识；（）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；（）身体健康，能用途本职工作 二、总会计师的任职资格 29三、总会计师的职责和权限 1总会计师的职责 总会计师的权限 301总会计师的职责 由总会计师负责组织的工作主要有：（1）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，
12、拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（2）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益；（3）建立、健全经济核算制度利用财务会计资料进行经济活动分析；（4）负责本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；（5）承担单位主要行政领导人交办的其他工作。由总会计师协助参与的工作，主要有：（1）协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题做出决策；（2）参与新产品开发、技术改选、科技研究、商品（劳务）价格和工
13、资奖金等方案的制定，参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。31（1）对违法违纪问题的制止和纠正权；（2）组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作的权利。（3）对单位财务收支的审批签署权；（4）对本单位会计人员的管理权。总会计师的权限 32第四节 会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务 会计专业技术资格 33一、会计专业职务 会计专业职务的种类 高级会计师、会计师、助理会计师、会计员 会计专业职务的任职条件 会计员的基本条件 助理会计师的基本条件 会计师的基本条件 高级会计师的基本条件 34一、会计专业职务 会计专业技术职务的基本职责 会计员的基本职责 会
14、计师的基本职责 助理会计师的基本职责 高级会计师的基本职责 35二、会计专业技术资格 会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。36练练 习习 题题一、单项选择题一、单项选择题1会计法规定（）负责单位内部会计监督制度的组织实施并承担最终责任。A会计机构负责人 B总会计师 C记账人员 D单位负责人2会计人员上岗后，应于（）进行注册登记。A15日 B30日 C90日 D6个月3在我国，从事会计工作的人员，其基本任职条件是（）。A具有会计专业技术资格 B担任会计专业职务C具有会计从业资格证书 D具有
15、中专以上专业学历4持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育，持证人员每年参加培训的学时（）。A不少于20小时 B每年不少于24小时 C每年不少于48小时 D每年不少于72小时5会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时需会同监交的有（）。A审计部门派人 B主管单位派人C财政部门派人 D税务部门派人376各单位应根据（）设置会计机构。A会计人员多少 B收支业务多少 C会计业务的需要 D生产经营规模7年度内未接受继续教育或未按有关规定完成继续教育时间的会计人员，如无正当理由的，予以（）。A记过 B记大过 C批评 D警告8连续（）年未接受继续教育或连续（）年未按有关规定完
16、成继续教育时间的会计人员，由省级财政部门做出或建议做出取消荶会计从业资格证书、会计专业技术资格（职称），会计人员所在单位会计基础工作规范化证书的决定。（）年内不得重新参加会计从业资格证书考试，会计专业技术资格（职称）考试或评审、申请会计基础工作规范化资格。A1年、3年、1年 B2年、2年、2年C1年、2年、3年 D3年、3年、2年9下列不属于会计人员范畴的是（）。A 会计师 B注册会计师 C高级会计师 D会计主管人员10因犯与会计职务有关的罪并被依法追究刑事责任的人员（）。A不得重新取得会计从业资格证书B10年内不得重新取得会计从业资格证书C5年内不得重新取得会计从业资格证书D3年内不得重新取
17、得会计从业资格证书38二、多项选择题二、多项选择题1以下（）工作必须取得会计从业资格。A出纳 B稽核 C财产物资收发管理 D会计机构内的会计档案管理2代理记账的业务范围包括（）。A审核、填制记账凭证 B填制记账凭证 C登记账簿并编制会计报告 D提供税务资料3中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），可免试（）。A会计基础 B会计实务 C初级会计电算化（或珠算五级）D财经法规与会计职业道德4属于免试的会计类学科有（）。A会计学 B企业管理 C 审计学 D 理财学5.报考高级会计师在资格和工作年限上的要求有（）。A会计师职称 B助理会计师职称 C三年以上工作经验
18、D五年以上工作经验396下列（）等单位任用会计人员时应当实行回避制度。A国家机关 B国有企业 C 事业单位 D私营有限责任公司7一般会计人员办理交接手续的监交人员有（）。A会计机构负责人 B会计主管人员C单位领导人 D主管单位派人 8下列各项工作出纳不得兼管的有（）。A固定资产卡片 B内部稽核 C登记费用账目 D保管会计档案9下列各项中属于财务会计专业职务的有（）。A总会计师 B高级会计师 C会计师 D助理会计师和会计员10下列情形情节严重的，将吊销会计人员的会计从业资格证书（）。A随意变更会计处理方法的B未依法设置会计账簿或私设会计账簿C未按照规定使用会计记录文字或记账本位币的D拒绝依法实施
19、的监督或隐匿、谎报有关情况的40三、判断题三、判断题1取得会计从业资格证书，且具备会计师以上专业技术资格的可以担任单位会计机构负责人；取得会计从业资格证书，不具备会计师以上专业技术资格的也可以担任单位会计机构负责人。（）2单位负责人一定是法定代表人。（）3会计机构负责人要有什么样的专业技术资格条件，会计基础工作规范并没有做出相应的规范。（）4会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布，但考试由省、自治区、直辖市的财政厅组织实施。（）5持证人员每年参加继续教育不得少于12小时。（）6出纳人员不得经管现金、有价证券和票据。（）7高级会计师资格只能通过评审获得，不可通过考试获得。（）8会计人员暂时不
20、能工作时，可以不办理会计工作交接。（）9会计人员未与接管人员或者代理人员办清工作交接手续的，不得调动或者离职。（）10移交清册应当填制一式三份，交接双方和监交人各持一份。（）41四、案例分析题四、案例分析题蓝天公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李
21、某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）公司销毁档案是否符合规定？（2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。（3）原会计李某的说法是否正确，简要说明理由。42参考答案 一、单选题一、单选题 1.D 2.C 3.C 4.B 5.B 6.C 7.D 8.D 9.B 10.A 二、多选题二、多选题 1.ABCD 2.ABD 3.AC 4.ACD 5.AD 6.ABC 7.AB 8.BCD 8.BCD 10.ABCD 三、判断题三、判断题 1.X 2.X 3.X 4.5.X 6.X 7.X 8.X 9.10.X43
