1、第四章第四章 项目分包财务管理项目分包财务管理第一节第一节 项目分包财务内控管理的主要内容项目分包财务内控管理的主要内容 第二节第二节 工程分包合同管理工程分包合同管理对方法人委托签字 第二节第二节 采购分包合同费用支付程采购分包合同费用支付程序序二、采购分包合同货款支付三、采购分包合同质保金支付四、现场物资采购合同支付程序对于需要现场临时采购的设备和材料请购单，应由设计代表，控制经理核定，项目经理批准后交财务人员办理，超过限额的还应履行相应审批程序 五、现场采购合同支付办法 工程采购（施工）付款验收单PAYMENT INSPECTION验验 收收 单单 编编 号号申请付款单位申请付款单位申请
2、付款项目申请付款项目合合 同同 总总 价价 质量保证金（质量保证金（5 5）本次扣款本次扣款累累 计计 付付 款款本次申请付款本次申请付款金额金额付付 款款 说说 明明施工管理施工管理采购管理采购管理意见：意见：签字：签字：201 201 年年 月月 日日安全工程师安全工程师意见：意见：签字：签字：201 201 年年 月月 日日质量工程师质量工程师意见：意见：签字：签字：201 201 年年 月月 日日费控工程师费控工程师意见：意见：签字：签字：201 201 年年 月月 日日施工经理施工经理采购经理采购经理意见：意见：签字：签字：201 201 年年 月月 日日进度控制经理进度控制经理意见
3、：意见：签字：签字：201 201 年年 月月 日日项目经理项目经理意见：意见：签字：签字：201 201 年年 月月 日日审核后实际支付金额审核后实际支付金额第六节 工程施工合同款项支付程序v一、施工合同的预付款和预付材料款的支付要由施工管理人员根据施工合同支付条款的规定，依据施工单位申请、监理单位确认填写工程施工付款申请单，经施工经理确认、控制经理核定、项目经理批准后连同施工单位申请及工程监理的确认文件一并提交财务人员。财务人员复核无误后，按照支付程序办理支付手续并及时登记台帐。支付后通报施工经理、费用控制工程师、进度控制工程师。表头名称内容解释表头名称内容解释分包合同编号分包合同编号分包
4、合同按编号管理分包合同按编号管理年初已完成合同额年初已完成合同额以前年度累计完成合同额以前年度累计完成合同额合同名称合同名称本月完成合同额本月完成合同额分包单位分包单位本年累计完成合同额本年累计完成合同额合同生效日期合同生效日期累计完成合同额累计完成合同额年初已完成合同额年初已完成合同额+本年累计完成合同本年累计完成合同额额预计完工日期预计完工日期累计完成合同额累计完成合同额%累计完成合同额累计完成合同额/总分包金额总分包金额对应总包合同编号对应总包合同编号反映为哪个总包或部门自揽合反映为哪个总包或部门自揽合同服务同服务应确认成本等于本年累计完成合同额等于本年累计完成合同额总包合同名称总包合同
5、名称年初已确认成本年初已确认成本以前年度项目已确认成本（上年项目以前年度项目已确认成本（上年项目累计确认成本余额）累计确认成本余额）原分包金额原分包金额反映初始分包合同金额反映初始分包合同金额本月确认成本本月确认成本修改分包金额修改分包金额反映累计修改的分包合同金额反映累计修改的分包合同金额本年累计确认成本本年累计确认成本总分包金额原分包金额原分包金额+修改分包金额修改分包金额项目累计确认成本年初已确认成本年初已确认成本+本年累计确认本年累计确认年初累计已付款年初累计已付款以前年度累计已付款合计以前年度累计已付款合计成本存量应确认成本应确认成本-项目累计确认成本（不适项目累计确认成本（不适用建
6、造合同因素）用建造合同因素）本月付款本月付款年初累计已收发票年初累计已收发票以前年度项目累计已收发票（上年项以前年度项目累计已收发票（上年项目累计已收发票余额）目累计已收发票余额）本年累计付款本年累计付款本年累计已收发票本年累计已收发票累计已付款合计年初累计已付款年初累计已付款+本年累计付款本年累计付款项目累计已收发票年初累计已收发票年初累计已收发票+本年累计已收发票本年累计已收发票预付账款余额预付账款余额已确认成本未收发票项目累计确认成本项目累计确认成本-项目累计已收发票项目累计已收发票应付帐款余额应付帐款余额欠收发票应确认成本应确认成本-项目累计已收发票（不适项目累计已收发票（不适用建造合
7、同因素）用建造合同因素）第六节 工程施工合同款项支付程序v 二、对于实际发生额超过合同价的合同，调整合同价时，调整金额要由施工单位申请，工程监理核定，施工经理、控制经理审定，项目经理批准，项目财务人员办理付款。调整金额超过一定额度时，应按照规定程序审批。v 三、控制经理按施工单位申请、工程监理及施工经理核定后的实际工程量，扣除本方供应材料，形成施工费用月结算单，经项目经理批准后生效。v 四、将施工费用月结算单，与经工程监理和相关审批人员签字的工程量表一起，提交项目财务人员。v 五、根据当月施工费用结算单，按合同规定条款计算并扣除质保金、预付工程款扣款、预付材料款扣款、质量奖、赶工奖、决算抵押金
8、、税金等作为实际结算款。第六节第六节 工程施工合同款项支付程序工程施工合同款项支付程序v六、财务人员应根据工程进展情况、该合同前期工程款支付情况、以及工程款剩余情况，确定应支付金额办理支付手续。v七、对于按施工合同支付条款规定，预留的赶工奖、质量奖的支付，要由施工单位提出书面申请，施工经理签字批准，提交财务人员，经项目财务经理批准后支付。赶工奖和质量奖的发放，不能超过预留的数额。v八、财务人员按当月施工费用结算单上本月实际完成施工费用金额代扣营业税金及附加费用。根据代扣的营业税金及附加费用数额，由税务会计向当地税务局缴纳代扣的税金及附加费用。v九、对于施工质量保证金，要在施工完工验收后，按照合
9、同规定质保金支付日期，根据施工经理签发给施工单位的竣工验收证书，及时支付给施工单位。第八节第八节 设计分包合同费用支付设计分包合同费用支付1234第五章、银行保函第五章、银行保函一、银行保函的内容应完整、严谨、公正和明确，银行保函主一、银行保函的内容应完整、严谨、公正和明确，银行保函主要包括以下基本内容：要包括以下基本内容：1、担保人，指出具保函的银行或担保公司。、担保人，指出具保函的银行或担保公司。2、被担保人，指委托人。即委托担保人提供保函者，通常是、被担保人，指委托人。即委托担保人提供保函者，通常是指债务人。指债务人。3、受益人，指可获违约损失补偿者，通常是指债权人。、受益人，指可获违约
10、损失补偿者，通常是指债权人。4、担保的依据，指委托人或担保人以自己的有形资产或权益、担保的依据，指委托人或担保人以自己的有形资产或权益作为抵押、质押、留置或担保人以自己的资信向受益人提出的作为抵押、质押、留置或担保人以自己的资信向受益人提出的保证。保证。5、担保金额，银行保函是货币履约保证书性质的法定契约，、担保金额，银行保函是货币履约保证书性质的法定契约，故应写明担保赔偿的货币名称和最高限额。故应写明担保赔偿的货币名称和最高限额。6、担保责任，这是保函中至关重要的问题，应当写明担保人、担保责任，这是保函中至关重要的问题，应当写明担保人在被担保人违约条件下，有保函规定限额内的偿付责任。在被担保
11、人违约条件下，有保函规定限额内的偿付责任。7、索赔的支付条件，即受益人凭何种证明文件向银行索赔，、索赔的支付条件，即受益人凭何种证明文件向银行索赔，这种文件应是证明被担保人未履约的证据。这种文件应是证明被担保人未履约的证据。8、保函的生效、减效、失效和退回，要写明银行保函的生效、保函的生效、减效、失效和退回，要写明银行保函的生效条件、有效期，最好注明在有效期满即自动失效，并应退还银条件、有效期，最好注明在有效期满即自动失效，并应退还银行注销。行注销。9、保函相关信息以及出具保函的银行授权人签字盖章。、保函相关信息以及出具保函的银行授权人签字盖章。二、银行保函的种类注意事项注意事项 第五章第五章
12、 项目的税收管理项目的税收管理 在项目实施过程中，一方面要遵守项目所在地的税法、法规，按当地的规定依法纳税。另一方面，财务部及人员必须研究和熟悉项目所在地税法、条例和规定，在依法纳税的同时，合理避税，保证项目运营成果不受损失。项目财务经理以及其他相关部门，要紧密配合，从合同投标开始一直到项目结束，都要考虑税务问题。第一节第一节 项目管理涉及的税收内容项目管理涉及的税收内容第二节、工程总承包税收问题 工程总承包的营业税问题 工程总承包应按照建筑业营业税税目缴纳3%的营业税。工程承包公司对工程的承包有两种形式 对于第一种形式均应按“建筑业”税目征收营业税 对于第二种形式一律按“服务业”税目中的“代
13、理服务”项目征收营业税 政策规定政策规定分包规定分包规定差额纳税差额纳税的条件的条件分包营业额分包营业额转包规定转包规定建筑工程总分包抵扣营业税的政策规定建筑工程总分包抵扣营业税的政策规定四、设备安装和装修中的涉税风险控制四、设备安装和装修中的涉税风险控制 （一）设备安装和装修中的重复纳税的风险。（二）设备安装和装修中的涉税风险控制策略 1、法律依据：中华人民共和国营业税暂行条例实施细则、2、控制策略：合同转移、业务分拆五、建筑业中设备与材料划分的税收风险控制五、建筑业中设备与材料划分的税收风险控制 （一）建筑业中设备与材料划分的界限正确与否会涉及到企业漏税和多缴纳税的风险。（二）建筑业中设备
14、与材料划分的税收风险控制策略：必须正确划分好设备与材料的界限。1、财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316号）2、中华人民共和国建设工程计价设备材料划分标准（GB/T50531-2009）六、六、“甲供材甲供材”的营业税和企业所得税风险控制的营业税和企业所得税风险控制（一）“甲供材”的营业税风险分析 “甲供材”的营业税风险体现在施工方没有就甲方提供给其进行施工的材料所含的价格没有并入营业额申报缴纳营业税。除了装饰劳务以外的建筑业的“甲供材”，都需要并入施工方的计税营业额征收营业税，否则存在漏报建筑业营业税的税收风险。六、六、“甲供材甲供材”的营业税和企业所得税风险控制
15、的营业税和企业所得税风险控制 （二）“甲供材”的企业所得税风险分析 “甲供材”中的企业所得税风险主要体现在施工企业在计算企业所得税时，由于没有“甲供材”部分的材料发票而不能够在税前扣除，从而要多缴纳企业所得税。六、六、“甲供材甲供材”的营业税和企业所得税风险控制的营业税和企业所得税风险控制 （二）“甲供材”的企业所得税风险分析 例如，一项100万元的甲供材合同，其中甲方购买的材料为40万元，建筑劳务款为60万元，施工企业必须向甲方开具100万元的建安发票进行工程结算，才不会有40万元材料款漏缴营业税的风险。可是，施工企业开出100万元的建安发票，必须按照100万元记收入，基于此，施工企业在计算
16、企业所得税时，没有40万元的材料发票成本，尽管实践当中，不少施工企业会凭从甲方领取材料的材料领料单和甲方购买材料发票的复印件进成本，但是，根据发票管理办法的规定，税务当局是不认可材料领料单和甲方提供的材料发票复印件进成本的，因此，甲方需要多缴纳40万元乘以25%的企业所得税。基于以上分析，“甲供材”对施工企业来讲，企业所得税风险较大。六、六、“甲供材甲供材”的营业税和企业所得税风险控制的营业税和企业所得税风险控制（三）“甲供材”税收风险的应对策略 针对“甲供材”中的税收风险问题，企业可以从以下二方面来规避。第一，施工企业必须与甲方签订纯建筑劳务的合同，不能够签订“甲供材”合同。第二，施工企业应
17、该争取与甲方签订包工包料的合同。六、六、“甲供材甲供材”的营业税和企业所得税风险控制的营业税和企业所得税风险控制 第三：甲方不同意签订包工包料的合同的变通办法：首先，施工企业与甲方必须签订包工包料的建筑合同；其次，建筑合同中的材料可以由甲方去选择材料供应商，有关材料采购事宜都由甲方去操办，但是，签订材料采购合同时，必须在合同中盖施工方的公章而不能够盖甲方的公章；再次，材料采购款必须由甲方支付给材料供应商，但是施工企业、甲方和材料供应商三者间必须共同签订三方协议，即施工方委托甲方把材料采购款支付给材料供应商的委托支付令；最后，材料供应商必须把材料销售发票开给施工方，然后由甲方交给施工方。六、六、
18、“甲供材甲供材”的营业税和企业所得税风险控制的营业税和企业所得税风险控制（三）“甲供材”税收风险的应对策略 如果按照以上四个步骤操作，一方面可以消除甲方对施工方会购买劣质建筑材料的顾虑，另一方面可以使施工方不存在以上分析的“甲供材”存在的营业税和企业所得税风险。但是，这种操作不符合中华人民共和国建筑法的相关规定，存在一定的法律风险，七、向境外提供建筑劳务暂免营业税七、向境外提供建筑劳务暂免营业税 根据财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税2009111号）第三条的规定：“对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建
19、筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税 。”八、勘察设计劳务分包或转包的营业税处理八、勘察设计劳务分包或转包的营业税处理 国家税务总局印发关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知(国税函20061245号)(简称1245号文件)。通知规定，对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。八、勘察设计劳务分包或转包的营业税处理八、勘察设计劳务分包或转包的营业税处理 国家税务总局关于设计劳务营业税纳税人及纳税地点问题的批复（国税函201042号）规定如下：大
20、连市地方税务局：你局关于设计劳务营业税纳税地点问题的请示（大地税发200982号）收悉。批复如下：按照现行营业税政策规定，在境内提供设计劳务并收取价款的单位和个人为营业税纳税义务人，其提供设计劳务的营业税纳税地点为该纳税人的机构所在地；只签订劳务合同、未提供设计劳务并收取价款的单位和个人，不能作为营业税纳税义务人。九、九、EPCEPC总承包商面临的税务风险及对策总承包商面临的税务风险及对策（一）EPC总承包商面临的税务风险 1、总承包商面临着被税务局判定为混合销售的风险由于在EPC的总承包合同中，设计（E）、采购（P）和施工（C）三部分的权责利等方面实际上密不可分。因此，将EPC总承包合同的采
21、购部分单独签订合同不一定能够落实。实际的做法是，总承包商往往只能在一个商务合同中，将设计、采购和施工三部分金额分项列示而已。同时，由于总承包商提供的设备部分往往都不是自产货物，因此，总承包商就面临着被税务局判定为混合销售的风险。九、九、EPCEPC总承包商面临的税务风险及对策总承包商面临的税务风险及对策（一）EPC总承包商面临的税务风险 2、被判定为混合销售后，总承包商面临着全部缴纳增值税和营业税无法退回的风险。由于在EPC总承包合同中，设备部分占60%-70%的比重，因此，总承包就有可能被判定为以从事货物生产、批发、零售或者提供应税劳务为主的单位，需就合同总承包额全部缴纳增值税。这样，EPC
22、总承包商不仅面临着税负成本上升，同时，设计和施工部分已在项目所在地缴纳的营业税基本上也无法申请退回。九、九、EPCEPC总承包商面临的税务风险及对策总承包商面临的税务风险及对策（一）EPC总承包商面临的税务风险 3、总承包商面临着双重征税的风险。营业税细则第十六条规定：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。这样，对于EPC总承包商承包范围内的设备来说，就面临着立法模糊不清的状态，一方面业主要求提供增值税发票以供其作进项抵扣，另一方面，项目所在地地税局又有可能依据该第十六条要求设
23、备缴纳营业税。这一问题在项目所在地与总机构所在地不同的情况下变得更加复杂。且即便地方税务局同意设备部分缴纳增值税，对于总承包商来说，还面临着材料部分如何划分成设备主材和施工材料的难题。九、九、EPCEPC总承包商面临的税务风险及对策总承包商面临的税务风险及对策（二）EPC总承包商税收风险控制策略 设立一家专门做安装设备的销售公司（一般纳税人），以设备安装公司与建设方（业主）签定设备销售合同，提供专用发票或普通销售发票。总包商与建设方或业主签定设计和施工合同，而且在合同中分别注明设计费和施工劳务费用。（法律依据：按照现行营业税暂行条例第三条规定，纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形
24、资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。）或者利用自己的设计公司与建设方签定设计合同，总承包商只与建设方签定施工合同。采购合同中规定好发票开具条件 设备采购发票如需要由供货商直接提供给业主，在签定合同时最好签定三方采购合同 十、发票管理发票管理治理事故隐患，确保安全生产。治理事故隐患，确保安全生产。22.11.1422.11.14Monday,November 14,2022增强质量意识，提高全员素质。增强质量意识，提高全员素质。2:38:552:38:552:3811/14/2022 2:38:55 AM三心二意，扬鞭奋蹄，四面出击
25、，勇争第一。三心二意，扬鞭奋蹄，四面出击，勇争第一。22.11.142:38:552:38Nov-2214-Nov-22质量不仅由生产者决定，更应由顾客决定。质量不仅由生产者决定，更应由顾客决定。2:38:552:38:552:38Monday,November 14,2022首件检验不马虎，制程作业无错误。首件检验不马虎，制程作业无错误。22.11.1422.11.142:38:552:38:55November 14,2022治病要早，除患要细。治病要早，除患要细。2022年年11月月14日日上午上午2时时38分分22.11.1422.11.14多看一眼安全保险，多防一步少出事故。多看一眼
26、安全保险，多防一步少出事故。2022年年11月月14日星期一日星期一上午上午2时时38分分55秒秒2:38:5522.11.14业务规划，重在管理，坚持不懈，永葆佳绩。业务规划，重在管理，坚持不懈，永葆佳绩。2022年年11月月上午上午2时时38分分22.11.142:38November 14,2022遵守百次不如处置一次。遵守百次不如处置一次。2022年年11月月14日星期一日星期一2时时38分分55秒秒2:38:5514 November 2022清扫：清除垃圾和脏污，并防止污染的发生。清扫：清除垃圾和脏污，并防止污染的发生。上午上午2时时38分分55秒秒上午上午2时时38分分2:38:5522.11.14质量是企业的生命安全是职工的生命。质量是企业的生命安全是职工的生命。22.11.1422.11.142:382:38:552:38:55Nov-22整理整顿天天做，清扫清洁时时行。整理整顿天天做，清扫清洁时时行。2022年年11月月14日星期一日星期一2时时38分分55秒秒Monday,November 14,2022令顾客愉快，他们才会做好，次次都做对。令顾客愉快，他们才会做好，次次都做对。22.11.142022年年11月月14日星期一日星期一2时时38分分55秒秒22.11.14谢谢大家！谢谢大家！
