1、12015年4月13日借贷记账法下主要经济业务的账务处理2章节概况 第五章3考点15：企业的主要经济业务4考点16.1：资金筹集业务的账务处理所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成分类：国家、法人、个人、外商内容：实收资本（或股本）和资本公积5考点16.1：资金筹集业务的账务处理所有者权益筹资业务属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动情况。（二）账户设置6考点16.1：资金筹集业务的账务处理所有者权益筹资业务 所有者权益类账户：核算企业接受投资者投入的实收资本。（股份有限公司设置“股本”账户）按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。（二）账户设置7考点1
2、6.1：资金筹集业务的账务处理所有者权益筹资业务 所有者权益类账户：核算企业接受投资者投入的实收资本。（股份有限公司设置“股本”账户）按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。（二）账户设置8考点16.1：资金筹集业务的账务处理所有者权益筹资业务乙公司收到投资者投入资本300 000元，其中200 000元作为实收资本，另100 000元作为资本公积，公司收到投资后存入银行，相关手续已办妥。会计分录如下：借：银行存款 300 000 贷：实收资本 200 000 资本公积资本溢价 100 000（三）账务处理所有者筹资模板19考点16.1：资金筹集业务的账务处理所有者权益筹资业务（三）账务处理
3、所有者筹资模板2甲公司收到投资者投入货币资金100 000元；投入原材料50 000元；投入机器一台，评估价为20 000元；投入专利权技术二项，评估价为70 000元。假定不考虑增值税因素，会计分录如下：借：银行存款 100 000 原材料 50 000 固定资产 20 000 无形资产 70 000 贷：实收资本 240 00010考点16.2：资金筹集业务的账务处理负债筹资业务短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。（一）负债筹资的构成11考点16.2：资金筹集业务的账务处理负债筹资业务（二）账户设置12考
4、点16.2：资金筹集业务的账务处理负债筹资业务（二）账户设置13考点16.2：资金筹集业务的账务处理负债筹资业务（二）账户设置14考点16.2：资金筹集业务的账务处理负债筹资业务（二）账户设置15考点16.2：资金筹集业务的账务处理负债筹资业务（三）账务处理短期借款的账务处理模板甲公司因日常经营需要向银行借入期限为6个月的短期借款350 000元。会计分录如下：借：银行存款 350 000 贷：短期借款 350 00016考点16.2：资金筹集业务的账务处理负债筹资业务（三）账务处理短期借款的账务处理模板续上题，如果该公司取得借款时年利率为6%，按月计提利息。该公司按月计提利息时，会计分录如下
5、：借：财务费用 1750 贷：应付利息 1750该公司实际支付利息时，会计分录如下：借：应付利息 1750 贷：银行存款 175017考点16.2：资金筹集业务的账务处理负债筹资业务（三）账务处理长期借款的账务处理模板A企业为增值税一般纳税人，于2009年11月30日从银行借入资金4 000 000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的生产用设备一台。18考点16.2：资金筹集业务的账务处理负债筹资业务（三）账务处理长期借款的账务处理模板（1）取得借款时：借：银行存款4 000 000贷：长期借款本金4 000
6、 000（2）A企业于2009年12月31日计提长期借款利息。借：财务费用 28 000贷：长期借款应计利息 28 000 2009年12月31日计提的长期借款利息=40000008.4%1228 000（元）2010年1月至2012年10月月末计提利息分录同上。19考点16.2：资金筹集业务的账务处理负债筹资业务（三）账务处理长期借款的账务处理模板（3）2012年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。借：长期借款本金 4 000 000 应计利息 980 000财务费用 28 000贷：银行存款 5 008 000 20考点17:期间费用 期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成
7、本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。21考点17.1:期间费用管理费用管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。22考点17.1:期间费用管理费用销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。23考点17.1:期间费用管理费用财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括：利息支出（减利息收入）汇兑损益以及相关的手续费企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。24考点17.2:期间
8、费用账户设置 “管理费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。借方：登记发生的各项管理费用；贷方：登记期末转入“本年利润”账户的管理费用额。期末结转后，该账户无余额。25考点17.2:期间费用账户设置 “销售费用”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项销售费用。借方：登记发生的各项销售费用；贷方：登记期末转入“本年利润”账户的销售费用额。期末结转后，该账户无余额。26考点17.2:期间费用账户设置 “财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。借方：登记手续费、利息费用等的增加额；贷方：登记应冲减财务费用的利息收
9、入等。期末结转后，该账户无余额。27考点17.3:期间费用账务处理28 考点18：补充内容1：应收账款 应收账款指企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。29 考点18：补充内容1：应收账款 应收账款入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款,增值税,以及代购货方垫付的包装费,运杂费等.30应收账款应收账款增加数应收账款收回数确认的坏账损失数尚未收回的应收账款按债务人设置明细科目考点18：补充内容1：应收账款31 甲企业向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已办妥手续。编制会计分录。借：应收账款乙公司
10、122000贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 银行存款 5000考点18：补充内容1：应收账款32接上例,甲企业接到银行收款通知，上述应收乙公司款项已收到入账，编制会计分录。借：银行存款 122000贷：应收账款乙公司 122000考点18：补充内容1：应收账款33企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价(成交价/发票价)确认。现金折扣是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除.考点18：补充内容1：应收账款商业折扣、现金折扣折扣/付款期限：2/10,1/20,N/30买家在10天以内付款,销售企业将按照商品售价的2%给其折扣,买家在
11、10天以后,20天以内付款,将按售价的1%给其折扣;企业允许客户最长付款期限为30天.34考点18：补充内容1：应收账款商业折扣、现金折扣在现金折扣下,企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择:总价法和净价法；根据我国企业会计准则的规定,企业的应收账款应按总价法确认。总价法：将未扣除现金折扣前的金额（即总价）作为应收账款的入账价值，在现金折扣发生确认时确认财务费用。35考点18：补充内容1：应收账款商业折扣、现金折扣 甲公司于2009年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税17000元。甲公司为了 及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10
12、，N/30。编制销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。借：应收账款乙公司 117000贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）1700036考点18：补充内容1：应收账款商业折扣、现金折扣贷：应收账款 乙公司 117000借：银行存款 116000财务费用 100037考点19：补充内容2：应收票据 应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。应收票据是一种期票。是延期收款的证明。38考点19：补充内容2：应收票据1商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2商业汇票按其是否带息，可以分为带息票据和不带息票据两种。39借 贷 应收票据 销售商品
13、时取得商业汇票收到货款时期末的时候尚未收到的应收票据考点19：补充内容2：应收票据40应收票据可以分为带息和不带息两种应收票据的入账价值一般是票据的账面价值。应收票据可以是商业承兑汇票或银行承兑汇票。考点19：补充内容2：应收票据41考点19：补充内容2：应收票据1.销售商品，销售材料，提供劳务时收到商业汇票：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2.应收票据兑付时：借：银行存款 贷：应收票据3、应收票据的转销:到期时，无法收回。借：应收账款 贷：应收票据 42考点20：补充内容3：预付账款预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款,是企业暂时被供货单位占用的资金
14、.预付账款是企业的资产还是负债?43考点20：补充内容3：预付账款500桶牛奶44考点20：补充内容3：预付账款预付账款预付的款项补付的款项 收到采购货物时按发票金额冲销预付账款数 因预付货款多余而退回的款项45考点20：补充内容3：预付账款预付款项借：预付账款 贷：银行存款收回货物退回货款借：相关科目 贷：预付账款借：银行存款 贷：预付账款46考点20：补充内容3：预付账款 某企业向乙公司采购材料3000千克,单价100元,货款总额300000元.按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.借：预付账款乙公司 150000 贷：银行存款 150000 47 收到乙公司发来的
15、3000千克材料,经验收无误,有关发票记载的货款为300000元,增值税额为51000元.据此以银行存款补付不足款项。借：原材料 300000 应交税费应交增值税(进项税)51000 贷：预付账款 351000借：预付账款乙公司 201000 贷：银行存款 201000 考点20：补充内容3：预付账款48考点21：补充内容4：其他应收款49考点21：补充内容4：其他应收款应收的各种赔款 应收的各种罚款存出保证金应向职工收取的各种垫付的款项其他各种应收暂付款项50借：其他应收款XX 贷：库存现金借：费用 库存现金 贷：其他应收款XX考点21：补充内容4：其他应收款差旅费账务处理模板51 应付账款
16、是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应付账款是一种流动负债。1、发生应付账款时借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付货款时借：应付账款 贷：银行存款考点22：补充内容5：应付账款账务处理模板521、购入时按实际应付款项入账2、在折扣期内付款（冲减财务费用）借：应付账款 贷：银行存款 财务费用（折扣金额）现金折扣（总价法）账务处理模板考点22：补充内容5：应付账款账务处理模板53（1）购货时：借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税）8500 贷：应付账款 58500现金折扣高强公司向A公司购入材料一批，价款50000元，增值税税率17%，
17、付款条件为2/10,N/30。材料已验收入库，货款暂欠。高强公司应如下会计处理（2）若10天内付款：借：应付帐款A公司 58500 贷：银行存款 57500 财务费用(50000*2%=1000)1000 考点22：补充内容5：应付账款账务处理模板542022-11-18 转销应付账款 2008年9月，乙企业确定一笔应付帐款6000元为无法支付的款项，应予以转销。该企业的有关会计分录如下：借：应付账款 6000 贷：营业外收入 6000考点22：补充内容5：应付账款账务处理模板552022-11-18 应付票据由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。应付票
18、据是一种期票。是延期付款的证明。1.开出承兑商业汇票或用承兑商业汇票抵付货款，应付账款时：借：在途物资 库存商品 应付账款 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据 考点23：补充内容6：应付票据账务处理模板562.支付银行承兑汇票的手续费：借：财务费用 贷：银行存款3.收到银行支付到期票据的付款通知：借：应付票据 贷：银行存款考点23：补充内容6：应付票据账务处理模板57如为银行承兑汇票借：应付票据 贷：短期借款4.票据到期，企业无力支付票款:如为商业承兑汇票：借：应付票据 贷：应付账款考点23：补充内容6：应付票据账务处理模板58主要包括包装物租金、或是押金、存入保证金其他应付款是指企
19、业除应付票据、应付帐款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等式经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。考点24：补充内容7：其他应付款59发生各种应付、暂收款项时借：相关科目 贷：其他应付款发生应付暂收款项其他应付款偿还或转销的应付暂收款项应付未付款项借贷支付时借：其他应付款 贷：银行存款考点24：补充内容7：其他应付款60A企业将一台设备出租给B企业，租期3个月，收取押金1500元，存入银行。编制会计分录如下：（1）收到押金时：借：银行存款 1500 贷：其他应付款 1500（2）退还押金 借：其他应付款 1500 贷：银行存款 1500 考点24：补充内容7：其他应付款61(3)假设3个月后，B企业对设备保管不善，按租约规定，扣押金的50%做为罚款，其余押金退还B企业，则编制会计分录如下：借：其他应付款B企业 1500 贷：营业外收入 750 银行存款 750考点24：补充内容7：其他应付款Thank you!
