1、了解会计的概念和基本职能。了解会计的概念和基本职能。理解会计要素的内容和会计等式。理解会计要素的内容和会计等式。理解经济业务的类型与会计等式的关系。理解经济业务的类型与会计等式的关系。掌握账户的结构和复式记账的原理。掌握账户的结构和复式记账的原理。建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一知识目标知识目标1.具有经济业务的分析能力；具有经济业务的分析能力；2.具有较好的解决问题的能力目标具有较好的解决问题的能力目标3.具有较好的知识拓展能力和较强的自学能力具有较好的知识拓展能力和较强的自学能力4.能分析判断经济业务对会计等式的影响能分析判断经济业务对会计等式的影响5.能简单运用借贷记账法。能
2、简单运用借贷记账法。6.能编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表能编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 能力目标能力目标建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 内容讲解内容讲解 概念概念 现代会计是经济管理的重要组成部分，它是现代会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币作以货币作为主要计量单位，以合法的凭证为依据为主要计量单位，以合法的凭证为依据，通过采用一系列专门方法，对企业等经济组织，通过采用一系列专门方法，对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统和综合地核算的经济活动进行全面、连续、系统和综合地核算和监督，生产出可靠、相关的
3、信息，以满足信息和监督，生产出可靠、相关的信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项管理活动。使用者经济决策需要的一项管理活动。建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务1 1 以货币作为主要计量单位以货币作为主要计量单位对经济活动进行综合、连续、系统和全面地核算和监督对经济活动进行综合、连续、系统和全面地核算和监督以合法凭证为依据以合法凭证为依据有一套完整的方法体系有一套完整的方法体系 会计的职能是指会计自身所具有的功能。会计的职能是指会计自身所具有的功能。基本职能基本职能会计核算会计核算会计监督会计监督建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务1 1任务任务1 会计的
4、意义会计的意义 1、会计核算职能、会计核算职能 指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对企业和行量、记录、计算、报告等环节，对企业和行政、事业单位的经济活动进行记账、算账、政、事业单位的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。报账，为各有关方面提供会计信息的功能。(也称反映职能，贯穿于经济活动的全过程，也称反映职能，贯穿于经济活动的全过程，既包括事后的核算，也包括事前、事中的核既包括事后的核算，也包括事前、事中的核算算)。核算职能核算职能 会计核算会计核算是指会计是指会计以货币为主要以货币为主要计量单位
5、，对单位的计量单位，对单位的经济活动经济活动进行连进行连续、系统、全面的记录和报告，为经续、系统、全面的记录和报告，为经济管理提供数据资料的职能济管理提供数据资料的职能。会计核算以货币为会计核算以货币为主要主要计量单位计量单位 核算已经发生或已经完成的经济活动核算已经发生或已经完成的经济活动会计会计核算是一个连续、系统、完整的核算是一个连续、系统、完整的过程过程监督职能监督职能 会计的监督职能，是指会计按照会计的监督职能，是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所一定的目的和要求，利用会计核算所取得的会计信息，对会计主体的经济取得的会计信息，对会计主体的经济活动进行事前、事中和事后的控制，活
6、动进行事前、事中和事后的控制，使之达到预期目标的功能。使之达到预期目标的功能。会计监督具有经常性和连续性会计监督具有经常性和连续性 会计监督会计监督主要是进行价值监督主要是进行价值监督,具有具有综合性综合性.会计监督具有强制性会计监督具有强制性 任务任务1 会计的意义会计的意义 2、会计的监督职能、会计的监督职能（1）主要是对各单位经济活动的全过程主要是对各单位经济活动的全过程的合法性、合理性、有效性进行监督。的合法性、合理性、有效性进行监督。会计监督包括单位内部会计监督、国家监督和社会计监督包括单位内部会计监督、国家监督和社会监督会监督。任务任务1 会计的意义会计的意义 会计的核算职能和监督
7、职能是不可分割的，会计的核算职能和监督职能是不可分割的，是相辅相成，辩证统一的关系。是相辅相成，辩证统一的关系。核算是监督核算是监督的基础的基础，没有核算就无法进行监督，只有正，没有核算就无法进行监督，只有正确地核算，监督才有真实可靠的依据；确地核算，监督才有真实可靠的依据；监督监督是会计核算质量的保障是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，只有核算没有监督，就不能发挥会计应有的作用，就难以保证核就不能发挥会计应有的作用，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。算所提供信息的真实性、可靠性。制造业企业的资金运动制造业企业的资金运动 货币资金货币资金 库存现金库存现金 银行存款银行存款 储备资
8、金储备资金 材料物资材料物资 生产资金生产资金在产品在产品半成品半成品 成品资金成品资金 库存商品库存商品货币资金货币资金 库存现金库存现金 银行存款银行存款资资金金进进入入企企业业资资金金退退出出企企业业供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程资金运动资金运动建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2 会计要素会计要素会计对象要素会计对象要素对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化。对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化。建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2 会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。会计要素是对会计对象进行基
9、本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反计要素也可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。映资金运动显著变化状态的动态要素两类。会会计计对对象象会会计计要要素素静态要素静态要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素动态要素收入收入费用费用利润利润资资产产资产特征资产特征资产分类资产分类从本质上来说是一种经济资源从本质上来说是一种经济资源由过去的交易或事项形成的由过去的交易或事项形成的必须为企业所拥有或者控制必须为
10、企业所拥有或者控制预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益流动资产流动资产非流动资产非流动资产按其流动性按其流动性建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2 流动资产流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款应收及预付款存货存货流流动动资资产产库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金应收账款、应收票据、预付账款等应收账款、
11、应收票据、预付账款等原材料、库存商品、包装物等原材料、库存商品、包装物等为近期内出售而持有的股票债券基金为近期内出售而持有的股票债券基金长期股权投资长期股权投资：指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资，以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。固定资产固定资产：指同时具有下列特征的有形资产（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。无形资产无形资产：指企业拥有或者控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。其他资产其他资产：长期待摊费用。长期待摊费用。任务任务2 会计要
12、素和会计等式会计要素和会计等式非流动资产非流动资产负债特征负债特征负债分类负债分类由过去的交易或者事项形成的由过去的交易或者事项形成的负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债的清偿预期会导致经济利益流出企业反映了债权人对企业资产的要求权反映了债权人对企业资产的要求权流动负债流动负债非流动负债非流动负债按其流动性按其流动性负负债债建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2 流动负债流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内晗一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债流动负债短短期
13、期借借款款应应付付账账款款预预收收账账款款应应付付职职工工薪薪酬酬应应交交税税费费应应付付票票据据应应付付股股利利其其他他应应付付款款 非流动负债非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债长长期期借借款款应应付付债债券券长长期期应应付付款款所所有有者者权权益益所有者权益特征所有者权益特征所有者权益分类所有者权益分类是一项永久性投资是一项永久性投资企业清算时企业清算时,所有者权益置于债权人权益之后所有者权益置于债权人权益之后有权参与企业管理和利润分配有权参与企业管理和利润分配实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任
14、务2 2 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。投资者债权人资产负债所所有有者者权权益益企业的资产是由投资企业的资产是由投资者和债权人提供的。者和债权人提供的。资产首先应该偿还负资产首先应该偿还负债，剩余的即是应由债，剩余的即是应由所有者享有的所有者享有的。任务任务2 会计要素和会计等式会计要素和会计等式 所有者权益的内容包括所有者权益的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。积和未分配利润。所有者投入资本所有者投入资本直接计入所有者权直接计入所有者权益的利得和损失益的利得和损失盈余公积（从实现的利盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）润
15、中留存企业部分）未分配利润（已经实现未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）但尚未分配的利润）所有者所有者权权 益益留存收益留存收益分分配配利利润润利利润润收收入入收入特征收入特征收入分类收入分类是从企业的日常活动中产生，而不是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生是从偶发的交易或事项中产生可能表现为企业资产的增加或负债可能表现为企业资产的增加或负债的减少或二者兼而有之的减少或二者兼而有之能导致所有者权益的增加能导致所有者权益的增加主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入按经营业务主次按经营业务主次 只包括本企业经济利益的流入只包括本企业经济利益的流入与所有者投入资本无关
16、与所有者投入资本无关建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2费费用用费用特征费用特征费用费用分类分类是从企业的日常活动中产生，是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发而不是从偶发的交易或事项中产生的交易或事项中产生可能表现为企业资产可能表现为企业资产减少减少的或负债的增加或的或负债的增加或二者兼而有之二者兼而有之配能导致所有者权益的配能导致所有者权益的减少减少外购材料外购材料外购动力外购动力工资薪酬工资薪酬折旧费等折旧费等按经济内容按经济内容按经济用途按经济用途制造费用制造费用期间费用期间费用直接费用直接费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用建筑经济基础建筑经济
17、基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2 费用的内容费用的内容费费用用直接费用直接费用销售费用销售费用间接费用间接费用管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用生产费用生产费用产品产品成本成本当期损益当期损益用途用途利利润润利润是指企业在一定会计期间的经营成果、利润是指企业在一定会计期间的经营成果、直接计入当期利润的利得和损失。直接计入当期利润的利得和损失。利润构成利润构成营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2净利润净利润=利润总额所得税费用营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资
18、产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 企业的利润是由营业利润、利得、损失、所得税费用等几部分组成。利润可分为营业利润、利润总额和净利润。任务任务2 会计要素和会计等式会计要素和会计等式利润的内容利润的内容利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 三、会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式会计等式按其反映经济内容的不同可以分为会计等式按其反映经济内容的不同可以分为：静态会计等式静态会计等式动态会计等式动态会计等式综合会计等式综合会计等式。任务任务2 会计要素和会计等式会计要素和会计等式任务任务2 会计要素和会计等式会计要素和会计等
19、式1.静态会计等式 静态会计等式是指由静态会计要素资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。其表达式为:资产资产=权益权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益静态会计等式的形成静态会计等式的形成 资产资产资产企业要进行生企业要进行生产经营必须先产经营必须先拥有一定数量拥有一定数量的资产，的资产，权益权益资产的提供者对资产的提供者对其所提供的资产其所提供的资产所拥有的要求权所拥有的要求权被称之为被称之为“权权益益”。资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益资产的提供者包括资产的提供者包括债权人和投资者，债权人和投资者，因而权益因
20、而权益 是由债权是由债权人权益和所有者权人权益和所有者权益组成的。益组成的。企业的资产企业的资产首先应偿还首先应偿还负债，剩余负债，剩余的才是所有的才是所有者权益。者权益。资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益 资产=负债+所有者权益，体现了同一资金的两个不同侧面在价值上的恒等关系：资金存在形态（资产）=资金来源渠道（负债和所有者权益）；有一定数量的资产，必然会有相等数量的权益，两者在价值量上是相等的。静态会计等式是会计的基本等式，揭示了在某一特定时日，企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系，主要表现为：资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。即资产随着负债、所有者权益的增加而增加，并
21、随着负债、所有者权益的减少而减少。静态会计等式的含义静态会计等式的含义费用费用利润利润收入收入2.动态会计等式 动态会计等式是由动态会计要素收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。企业在生产经营过企业在生产经营过程中取得一定的收程中取得一定的收入，并发生相关的入，并发生相关的费用，收入与其相费用，收入与其相关的费用配比后的关的费用配比后的结果就是利润。结果就是利润。动态会计等式的含义动态会计等式的含义 动态会计等式揭示了在某一特动态会计等式揭示了在某一特定期间内，企业收入、费用、利润之间定期间内，企业收入、费用、利润之间的相互关系：利润是实现的收入减去相的相互关系：利
22、润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。利润会利润；收入小于费用时为亏损。利润会随着收入的增减成正比例变化；随着费随着收入的增减成正比例变化；随着费用的增减成反比例变化。用的增减成反比例变化。3.综合会计等式 综合会计等式是由会计六要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的,全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式。其表达式有：资产=负债+所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益+收入费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入月末月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形为静态会计等式:资产=负
23、债+所有者权益 综合会计等式的形成综合会计等式的形成 月初月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：资产=负债+所有者权益+资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入+资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入费用收入费用月中月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现收入发生时，其表现为资产的增加或负债为资产的增加或负债的减少的减少费用发生时，其表现费用发生时，其表现为资产的减少或负债为资产的减少或负债的增加的增加综合会计等式的含义综合会计等式的含义 将等式资产=负债+所有者权益+收入费用进行变形得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。该等式进一步反应了企业资金的两个侧
24、面，即资金占用=资金来源 综合会计等式反应了在收入、费用发生后，会计六要素之间的平衡关系，它综合的反应了企业在期初、期末某一时点上的财务状况和企业在某一特定期间内的经营成果，是静态和动态会计等式的结合。资金来源占用负债负债所有者权益所有者权益收入收入资产资产费用费用任务任务2 会计要素和会计等式会计要素和会计等式4、经济业务对会计等式的影响 企业在经营过程中，不断发生各种经济业务，这些引起资产和权益发生增减变化的一切业务事项，称为“会计事项”或“经济业务”。会计事项的发生必然会引起各个会计要素相应的增减变化。但不论发生何种经济业务，会计要素怎样变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。因为每一项经济
25、业务的发生都必然会引起两个或两个以上项目的等量的增减变动，因而会计等式的平衡关系是永恒的。按照经济业务对会计等式的不同影响，可以将经济业务分为四种基本类型。负债及所有负债及所有者权益增加者权益增加 资产增加资产增加 资产减少资产减少 负债及所有负债及所有者权益减少者权益减少 有增有减有增有减同时增加同时增加同时减少同时减少有增有减有增有减【例【例1 1】银行借入一年期借款】银行借入一年期借款60 00060 000元，存入银行。元，存入银行。【例【例2 2】向供应单位购买材料】向供应单位购买材料40 00040 000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情
26、境一 任务任务2 2负债及所有负债及所有者权益增加者权益增加 资产增加资产增加 资产减少资产减少 负债及所有负债及所有者权益减少者权益减少 有增有减有增有减同时增加同时增加同时减少同时减少有增有减有增有减【例【例3 3】用银行存款偿还前欠供应单位货款】用银行存款偿还前欠供应单位货款20 00020 000元。元。【例【例4 4】用银行存款偿还短期借款】用银行存款偿还短期借款30 00030 000元。元。建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2负债及所有负债及所有者权益增加者权益增加 资产增加资产增加 资产减少资产减少 负债及所有负债及所有者权益减少者权益减少 有增有减有增
27、有减同时增加同时增加同时减少同时减少有增有减有增有减【例【例5 5】用银行存款购入材料一批，价款】用银行存款购入材料一批，价款20 00020 000元。元。【例【例6 6】用银行存款购入固定资产一批，价款】用银行存款购入固定资产一批，价款100 000100 000元。元。建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2负债及所有负债及所有者权益增加者权益增加 资产增加资产增加 资产减少资产减少 负债及所有负债及所有者权益减少者权益减少 有增有减有增有减同时增加同时增加同时减少同时减少有增有减有增有减【例【例7 7】企业将到期的应付票据】企业将到期的应付票据10 00010 00
28、0元转为应付账款。元转为应付账款。【例【例8 8】企业将经批准用盈余公积】企业将经批准用盈余公积30 00030 000元转增资本。元转增资本。建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2结论结论 企业无论哪一种类型经济业务的发生，都不企业无论哪一种类型经济业务的发生，都不会破坏会计等式的平衡关系。会破坏会计等式的平衡关系。建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2 会会计计科科目目概概念念 设置对会计要素的具体内容进行科学分类，设置对会计要素的具体内容进行科学分类，便于会计分类核算和监督企业的经济活动，为便于会计分类核算和监督企业的经济活动，为正确编制会计凭
29、证、登记账簿和编制会计报表正确编制会计凭证、登记账簿和编制会计报表提供依据。提供依据。对会计要素的具体内容进行分类核算和监对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的项目名称。督的项目名称。意意义义建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务2 2会计科目的分类会计科目的分类按反映的经济内容不同按反映的经济内容不同按其所提供信息的详细程度及其统驭关系按其所提供信息的详细程度及其统驭关系资资产产类类负负债债类类共共同同类类所所有有者者权权益益类类成成本本类类损损益益类类总总分分类类科科目目明明细细分分类类科科目目总分类科目对其所属明细总分类科目对其所属明细科目起着统驭控制作用科目起着统驭控
30、制作用明细分类科目对总分类明细分类科目对总分类科目起着补充说明作用科目起着补充说明作用 建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务3 3 明细分类科目，也称明细科目或细目，是详细具体地反映会计要素具体内容的科目，它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的，是设置明细分类账户的依据，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。总分类科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。如银行存款、固定资产、应付账款等科目。总分类科目明细分类科目应付账款按债权人名称红光公司海天集团 账户与会计科目是两个不同的概念，它们既有联系又账户与会计科目是两个不同的概念，它们既有联系又有
31、区别。有区别。账账户户概概念念 设置账户是会计核算的一种专门方法。设置账户是会计核算的一种专门方法。根据会计科目设置的，具有一定的格式和根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统地记载经济业务引起的结构，用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的载体。各会计要素增减变动情况及其结果的载体。意意义义建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务3 3 账户的基本结构由三账户的基本结构由三部分组成：账户名称、账部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。户方向和账户余额。账户账户名称名称就是会计科目，规定就是会计科目，规定账户的核算内容；账户的核算内容；账
32、户的账户的方向方向是指在账户的什么地是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增方记录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，两方，其中一方记增加，另一方记减少；另一方记减少；账户余额账户余额是指本期增加发生额和本是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余期减少发生额相抵后的余额。额。日日期期凭凭证证号号数数摘摘要要借借方方贷贷方方余余额额现金账户名称账户方向账户余额会计账户结构的简化形式会计账户结构的简化形式“T”形账户形账户 为了会计研究和为了会计研究和教学的方便，我们将教学的方便，我们将账户的基本结构简化账户的基本结构简化为左右两方的为左右两方的“
33、T”T”形账户，其中一方记形账户，其中一方记增加，另一方记减少，增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方方登记增加，哪一方记减少，取决于记账记减少，取决于记账方法和账户性质方法和账户性质。账户名称账户名称右方右方左方左方 会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款银行存款期初余额：期初余额：1 00000本期增加额：本期增加额：50000 40000 本期减少额：本期减少额：60000 本期增加发生额：本期增加发生额：90000期末余额期末余额
34、 130000本期减少发生额：本期减少发生额：60000 期初余额是上期期初余额是上期结转的金额。结转的金额。本期本期增加增加方的方的金额金额合计合计本期减少方的本期减少方的金额合计金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额是期末结余的金额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期初余额期初余额 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 具体账户结构如下：具体账户结构如下：建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务3 3借方借方 负债、所有者权
35、益类账户负债、所有者权益类账户 贷方贷方本期减少数本期减少数 期初余额期初余额 本期增加数本期增加数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 具体账户结构如下：具体账户结构如下：建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务3 3借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 具体账户结构如下：具体账户结构如下：建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务3 3借方借方 损益类账户损益类账户 贷方贷方 本期借方发生额本期借方发生额 (费用、支出增加数，费用
36、、支出增加数，收入、利润减少数收入、利润减少数)本期贷方发生额本期贷方发生额 (收入、利润增加数，收入、利润增加数，费用、支出减少数费用、支出减少数)本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 具体账户结构如下：具体账户结构如下：建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务3 3 各类账户的期末余额，分别按下列公式计算：各类账户的期末余额，分别按下列公式计算：资产类账资产类账户期末余额户期末余额=期期 初初余余 额额+借方本期借方本期发发 生生 额额-贷方本期贷方本期发发 生生 额额负债、所有者权负债、所有者权益类账户期末余额益类账户期末余额 =期期 初初余余 额额+贷方本期贷方本期
37、发发 生生 额额-借方本期借方本期发发 生生 额额 成本类账户期末如有余额，可参照资产类账户期末余额成本类账户期末如有余额，可参照资产类账户期末余额的计算公式计算，损益类账户期末无余额。的计算公式计算，损益类账户期末无余额。建筑经济基础建筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务3 3（一）概念一）概念:复式复式记账记账是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。A企业用银行存款50000元购入原材料原材料银行存款5000050000借贷记账法源于公元十三、十四世纪的意大利。借贷记账法源于公元十三、十四世纪的意大利。以以“借借”和和“贷贷”作为记账符
38、号作为记账符号借贷记账法借贷记账法概念：以概念：以“借借”和和“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。为记账规则的一种复式记账方法。重重要要特特点点以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则作为记账规则账户分类不固定，可设置双重性质的账户账户分类不固定，可设置双重性质的账户账户的对应关账户的对应关系和会计分录系和会计分录试算平衡试算平衡账户的对应关系账户的对应关系会计分录会计分录发生额试算平衡法发生额试算平衡法余额试算平衡法余额试算平衡法简单会计分录简单会计分录复合会计分录复合会计分录建筑经济基础建
39、筑经济基础学习情境一学习情境一 任务任务3 3 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。其含义是：“借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。账户名称账户名称借借 贷贷 记账符号记账符号资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 借借 贷贷借借 贷贷增加增加减少减少余额余额减少减少增加增加余额余额资产类账户的结构资产类账户的结构期初余额期初余额 本
40、期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 资产类会计科目资产类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期期末余额反映期末时资产的实有末时资产的实有数额。数额。负债类账户的结构负债类账户的结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债类会计科目负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额
41、本期借方发生额期末余额反映期末期末余额反映期末时负债的实有数额时负债的实有数额所有者权益类账户的结构所有者权益类账户的结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映所期末余额反映所有者权益的实有有者权益的实有数额数额成本类账户的结构成本类账户的结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期结转或减少额本期结转或减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期
42、借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 成本类会计科目成本类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反期末余额反映在产品的映在产品的成本成本损益类收入账户的结构损益类收入账户的结构本期发生的收入期末应从账户的借本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有反映利润的增加，期末结转后没有余额。余额。本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收入会计科目收入会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷
43、方发生额 本年利润本年利润借借 贷贷收入收入损益类费用账户的结构损益类费用账户的结构本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借 贷贷费用会计科目费用会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。末结转后账户没有余额。本年利润本年利润借借 贷贷费用费用 在实际运用借贷记账法的记账规则记录一项经济业务时，在实际运用借贷记账法的记账规则记录一项经济业务时，要从以下三个方面分析：要从以下三
44、个方面分析：321 分析所发生的经济业务，根据经济业务的内容，分析所发生的经济业务，根据经济业务的内容，确定它所涉及的账户及账户的性质确定它所涉及的账户及账户的性质(资产类、负债类、资产类、负债类、所有者权益类，收入类和成本费用支出类账户所有者权益类，收入类和成本费用支出类账户)。分析所发生的经济业务，对所涉及的账户的影响分析所发生的经济业务，对所涉及的账户的影响情况，即引起的是有关账户金额的增加还是减少。情况，即引起的是有关账户金额的增加还是减少。根据账户的结构特点，确定哪个账户记借方，哪根据账户的结构特点，确定哪个账户记借方，哪个账户记贷方。个账户记贷方。应用举例应用举例例例3-1 2日，
45、收到仪化公司投入资本日，收到仪化公司投入资本100000元，存入公司银行存款户。元，存入公司银行存款户。实收资本实收资本借借 贷贷银行存款银行存款借借 贷贷（1）100000（1）100000应用举例应用举例例例3-2 6日，公司用银行存款归还银行短日，公司用银行存款归还银行短期借款期借款20000元。元。短期借款短期借款借借 贷贷银行存款银行存款借借 贷贷（1）10000（2）20000（2）20000应用举例应用举例例例3-3 9日，公司收到南方公司前欠货款日，公司收到南方公司前欠货款8000元，当即存入银行。元，当即存入银行。应收账款应收账款借借 贷贷银行存款银行存款借借 贷贷（1）10
46、000（3）8000（2）20000（3）8000应用举例应用举例例例3-4 10日，公司向银行借入短期借款日，公司向银行借入短期借款10000元，用于归还北方公司货款。元，用于归还北方公司货款。短期借款短期借款借借 贷贷应付账款应付账款借借 贷贷（4）10000（4）10000（2）20000应用举例应用举例例例3-5 15日，公司购买不需要安装的机器设日，公司购买不需要安装的机器设备一台，价税款合计备一台，价税款合计60000暂未支付。暂未支付。应付账款应付账款借借 贷贷固定资产固定资产借借 贷贷（5）60000（5）60000（4）10000应用举例应用举例例例3-6 28日，经与北辰公
47、司协商，同意将所欠北日，经与北辰公司协商，同意将所欠北辰公司应付账款辰公司应付账款10000元转作对本公司的投资。元转作对本公司的投资。实收资本实收资本借借 贷贷应付账款应付账款借借 贷贷（1）100000（6）10000（4）10000（6）10000（5）60000应用举例应用举例例例3-7 30日，公司用资本公积日，公司用资本公积50000元转增元转增资本。资本。实收资本实收资本借借 贷贷资本公积资本公积借借 贷贷（1）100000（6）10000（7）50000（7）50000应用举例应用举例例例3-8 31日，本公司董事会经决议，用盈余日，本公司董事会经决议，用盈余公积分配利润公积分
48、配利润30000元。元。应付利润应付利润借借 贷贷盈余公积盈余公积借借 贷贷（8）30000（8）30000应用举例应用举例例例3-9 31日，本公司按法定程序减资日，本公司按法定程序减资80000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。实收资本实收资本借借 贷贷银行存款银行存款借借 贷贷（1）120000（6）10000（7）50000（1）50000（3）8000（2）20000（9）80000（9）80000 试算平衡是以会计恒等式和借贷记账规则为理论基试算平衡是以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，以借贷平衡关系来检验全部会计账户记录的正确性础，以借贷平衡关系来检验全部会计账户记录的正
49、确性和完整性的会计检查方法。日常工作中可以对全部会计和完整性的会计检查方法。日常工作中可以对全部会计账户的期未余额和本期发生额进行试算平衡。账户的期未余额和本期发生额进行试算平衡。理论依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则平衡公式全部账户本期 =全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。全部账户期初（末）=全部账户期初（末）借方余额余额合计数 贷方余额余额合计数理论依据平衡
50、公式期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产负债所有者权益总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款原材料原材料应收账款应收账款固定资产固定资产无形资产无形资产短期借款短期借款应付账款应付账款长期借款长期借款主营业务收入主营业务收入实收资本实收资本盈余公积盈
