1、2022-11-21 Seite 1现金流量表现金流量表2022-11-21 Seite 2现金流量表现金流量表记录企业在一定期间内现金的流入和流出记录企业在一定期间内现金的流入和流出 (以以现金现金为基础为基础)。期期 数数 第一期第一期第二期第二期第三期第三期 期初现金余额期初现金余额 +期间现金流入期间现金流入 -期间现金流出期间现金流出 期末现金余额期末现金余额2022-11-21 Seite 3期初（期末）现金余额期初（期末）现金余额 期期 数数 第一期第一期第二期第二期第三期第三期 期初现金余额期初现金余额 +期间现金流入期间现金流入 -期间现金流出期间现金流出 期末现金余额期末现
2、金余额 是指在所考察期间的起始点（终点）上，是指在所考察期间的起始点（终点）上，客户手头拥有的现金，包括现金和银行存客户手头拥有的现金，包括现金和银行存款。款。这些现金一定是客户自己的吗？这些现金一定是客户自己的吗？不一定。它既包括客户自己的钱，也包不一定。它既包括客户自己的钱，也包括客户从其它渠道获得的钱（如：借款，括客户从其它渠道获得的钱（如：借款，获赠）。获赠）。2022-11-21 Seite 4期间现金流入期间现金流入 期期 数数 第一期第一期第二期第二期第三期第三期 期初现金余额期初现金余额 +期间现金流入期间现金流入 -期间现金流出期间现金流出 期末现金余额期末现金余额是指在所考
3、察的期间，是指在所考察的期间，企业收到的任何现金。企业收到的任何现金。思考与讨论：哪些情形会产生企业的现金流入？思考与讨论：哪些情形会产生企业的现金流入？2022-11-21 Seite 5期间现金流入期间现金流入 可能的现金来源：可能的现金来源：1.1.现金销售（销售发生时不一定收到现金！现金销售（销售发生时不一定收到现金！-应收帐款）应收帐款）2.2.收回应收账款收回应收账款3.3.收到预付款收到预付款/定金定金/押金押金/保证金保证金4.4.收回借出的款项收回借出的款项5.5.获得借款（银行获得借款（银行/私人）私人）6.6.获得注资（新合伙人入股）获得注资（新合伙人入股）7.7.其它收
4、入（出租房屋的租金、其他投资收益等）其它收入（出租房屋的租金、其他投资收益等）8.8.获得赠予获得赠予/赔偿赔偿/补贴补贴 2022-11-21 Seite 6期间现金流出期间现金流出 期期 数数 第一期第一期第二期第二期第三期第三期 期初现金余额期初现金余额 +期间现金流入期间现金流入 -期间现金流出期间现金流出 期末现金余额期末现金余额 是指在所考察的期间，企是指在所考察的期间，企业付出的任何现金。业付出的任何现金。思考与讨论：哪些情形会导致企业的现金流出？思考与讨论：哪些情形会导致企业的现金流出？2022-11-21 Seite 7 可能的现金流向：可能的现金流向：1.1.现金采购原料现
5、金采购原料/设备设备 (采购不一定付现金！采购不一定付现金！-应付帐款。区别于期间销货成本。应付帐款。区别于期间销货成本。)2.2.支付应付账款支付应付账款3.3.交预付款、定金、押金、保证金（订货交预付款、定金、押金、保证金（订货/买设备）买设备）4.4.借出款项借出款项5.5.偿还所借款项偿还所借款项6.6.生意外投资（股票、证券、其他生意）生意外投资（股票、证券、其他生意）7.7.其它支出（家庭生活开支、父母治病支出等）其它支出（家庭生活开支、父母治病支出等）8.8.付出赠予付出赠予/赔偿赔偿/补贴补贴期间现金流出期间现金流出2022-11-21 Seite 8现金流量表现金流量表可见，
6、现金流量表反映了企业在一定时期内：可见，现金流量表反映了企业在一定时期内：现金的现金的实际收入实际收入和和实际支付实际支付的情况的情况经营经营活动、活动、投资投资活动和活动和融资融资活动的动态情况活动的动态情况获得现金获得现金的能力、的能力、偿债偿债能力和能力和支付支付能力能力表明企业在某时刻资金流动性状况表明企业在某时刻资金流动性状况通过现金流量表，我们可分析企业通过现金流量表，我们可分析企业未来未来产生净现金流量的能力。产生净现金流量的能力。净现金流量净现金流量 =现金流入现金流入 -现金支出现金支出所以，净现金流量所以，净现金流量净利润！净利润！2022-11-21 Seite 9例子例
7、子:王太太的窗帘店王太太的窗帘店 王太太经营一家窗帘店多年，她跟丈夫王太太经营一家窗帘店多年，她跟丈夫(4月份下岗，目前暂无收入月份下岗，目前暂无收入)住在住在一起，两人每月开支约一起，两人每月开支约1300元。元。5月份，儿子买新房，王太太资助了月份，儿子买新房，王太太资助了8万元。万元。所以到所以到6月初她手头只有现金月初她手头只有现金1600元和工商银行账户上元和工商银行账户上5000元的存款。元的存款。6月份，窗帘店的生意一般，营业额是月份，窗帘店的生意一般，营业额是10000元，但王太太收到了全部营业元，但王太太收到了全部营业款。她粗略算过，自己窗帘店一般毛利差不多是款。她粗略算过，
8、自己窗帘店一般毛利差不多是50%。6月中，王太太到本市的布料批发市场买了月中，王太太到本市的布料批发市场买了3卷高档布料卷高档布料(2200元元/卷卷)，但，但她只付了她只付了5500元，其余的可以在下次进货时结清。元，其余的可以在下次进货时结清。窗帘店的固定费用支出约窗帘店的固定费用支出约2300元元/月，因为王太太手头紧，这个月的水电月，因为王太太手头紧，这个月的水电费费80元和工人工资元和工人工资700元将在下月元将在下月5号支付。号支付。6月底，王太太参加外甥的婚礼，送出了月底，王太太参加外甥的婚礼，送出了400元作为贺礼。元作为贺礼。另外，王太太还在另外，王太太还在6月底接到了本市艺
9、校的一个订单月底接到了本市艺校的一个订单(100套窗帘，每套套窗帘，每套100元，下个月底交货元，下个月底交货)。签合同时对方付了。签合同时对方付了25%的定金，约定交货时再付的定金，约定交货时再付70%、安装完毕后付清剩下的安装完毕后付清剩下的5%。她打算下个月一开始就动工。她打算下个月一开始就动工。请为王太太的生意编制请为王太太的生意编制6月份的现金流量表月份的现金流量表2022-11-21 Seite 10现金流量表现金流量表 6 月月 期初现金余额期初现金余额 6,600 期间现金流入期间现金流入 12,500 现金销售收入现金销售收入 10,000 预收款预收款(艺校定金艺校定金)2
10、,500 期间现金流出期间现金流出 8,720 现金采购原材料现金采购原材料 5,500 固定费用开支固定费用开支 1,520 家庭及其他开支家庭及其他开支 1,700=期末现金余额期末现金余额 10,3802022-11-21 Seite 11那么，那么，6月份的损益表又是怎样的？月份的损益表又是怎样的？2022-11-21 Seite 12现金流量表现金流量表 6月月 期初现金余额期初现金余额 6,600期间现金流入期间现金流入 12,500 现金销售收入现金销售收入 10,000 预收款预收款(艺校定金艺校定金)2,500期间现金流出期间现金流出 8,720 现金采购原材料现金采购原材料
11、 5,500 固定费用开支固定费用开支 1,520 家庭及其他开支家庭及其他开支 1,700=期末现金余额期末现金余额 10,380 6 月月营业额营业额10,000-成本(50%)5,000毛利毛利 (50%)5,000-固定费用 2,300净利净利 2,700-家庭开支 1,300-其他开支 400+其他收入 0月可支配月可支配 1,000对比：损益表对比：损益表净现金流净现金流=12500-8720=3,780 V.S.净利润净利润=2,700;月可支月可支=1,0002022-11-21 Seite 13继续继续:王太太的窗帘店，王太太的窗帘店，7月份的情况月份的情况 因为艺校挑选的窗
12、帘布料是店里现有的一种，这个月王太太只需要补购因为艺校挑选的窗帘布料是店里现有的一种，这个月王太太只需要补购少量的配料，她还是去了布料批发市场，这次一共买了少量的配料，她还是去了布料批发市场，这次一共买了1200元并且结清了元并且结清了上次的欠款上次的欠款)。本月本月25号，王太太做完了艺校订制的窗帘并交了货。但由于学校的装修号，王太太做完了艺校订制的窗帘并交了货。但由于学校的装修工成尚未完成，窗帘要下个月才能安装，所以王太太只收到了工成尚未完成，窗帘要下个月才能安装，所以王太太只收到了7000元，剩元，剩下的下的5%安装后结清。王太太粗略算了算，这次毛利比平时高些安装后结清。王太太粗略算了算
13、，这次毛利比平时高些(达达55%)。本月店里的固定费用还是本月店里的固定费用还是2300元，她将本月费用连同上个月欠的元，她将本月费用连同上个月欠的780元一元一起付清了。起付清了。这个月，王太太的丈夫在朋友的修车铺里帮忙，拿回了工资这个月，王太太的丈夫在朋友的修车铺里帮忙，拿回了工资600元。元。另外，王太太的哥哥归还了一年前搬家时借她的另外，王太太的哥哥归还了一年前搬家时借她的1万元。万元。请为王太太的生意编制请为王太太的生意编制7月份的现金流量表月份的现金流量表2022-11-21 Seite 14 7 月月 期初现金余额期初现金余额 10,380期间现金流入期间现金流入 17,600
14、现金销售收入（艺校）现金销售收入（艺校）7,000 收回借款（哥哥）收回借款（哥哥）10,000 其他收入（丈夫）其他收入（丈夫）600期间现金流出期间现金流出 6,680 现金采购原材料现金采购原材料 1,200 支付应付帐款（上次进货）支付应付帐款（上次进货）1,100 固定费用开支固定费用开支 3,080 家庭开支家庭开支 1,300=期末现金余额期末现金余额 21,300现金流量表现金流量表2022-11-21 Seite 15 那么，那么，7月份的损益表呢？月份的损益表呢？2022-11-21 Seite 16 7 月月 期初现金余额期初现金余额 10,380期间现金流入期间现金流入
15、 17,600 现金销售收入（艺校）现金销售收入（艺校）7,000 收回借款（哥哥）收回借款（哥哥）10,000 其他收入（丈夫）其他收入（丈夫）600期间现金流出期间现金流出 6,680 现金采购原材料现金采购原材料 1,200 支付应付帐款（上次进货）支付应付帐款（上次进货）1,100 固定费用开支固定费用开支 3,080 家庭开支家庭开支 1,300=期末现金余额期末现金余额 21,300 7 月月营业额营业额10,000-成本(45%)4,500毛利毛利 (55%)5,500-固定费用 2,300净利净利 3,200-家庭开支 1,300-其他开支 0+其他收入 600月可支配月可支配
16、 2,500 净现金流净现金流=17,600-6,680=10,920 净利润净利润=3,200;月可支月可支=2,500现金流量表现金流量表对比：损益表对比：损益表2022-11-21 Seite 17是什么原因造成了这些差别？是什么原因造成了这些差别？2022-11-21 Seite 18不是所有交易都是实时的现金交易不是所有交易都是实时的现金交易销售（预收销售（预收/应收）应收）采购（预付采购（预付/应付）应付）固定费用（预付固定费用（预付/应付，如：租金、工资等）应付，如：租金、工资等）家庭开支（有少量非现金交易家庭开支（有少量非现金交易,但为简便起见，通但为简便起见，通常全部视为现金
17、交易）常全部视为现金交易）2022-11-21 Seite 19对于所有贷款客户，我们都要编制现金流量表吗？对于所有贷款客户，我们都要编制现金流量表吗？2022-11-21 Seite 20微小贷款客户微小贷款客户我们通常不为微小贷款客户编制现金流量表。因为：我们通常不为微小贷款客户编制现金流量表。因为：通常，微小贷款客户的现金流量表在很大程度上与损益表是通常，微小贷款客户的现金流量表在很大程度上与损益表是一致的。因为几乎所有交易都是一致的。因为几乎所有交易都是现金现金交易，并且都在一个交易，并且都在一个期期间内间内（同常指一个月）完成，几乎没有提前或延期支付。（同常指一个月）完成，几乎没有提
18、前或延期支付。微小贷款客户的存货通常周转非常快，很少发生某一时期销微小贷款客户的存货通常周转非常快，很少发生某一时期销售另一时期存货的情况。就是说客户同期的采购和销货成本售另一时期存货的情况。就是说客户同期的采购和销货成本基本一致。基本一致。微小贷款常被用作流动资金，且一般金额小、期限短，对现微小贷款常被用作流动资金，且一般金额小、期限短，对现金流造成的影响较小。金流造成的影响较小。成本效益原则成本效益原则2022-11-21 Seite 21例例1:1:编制第一个月的现金流量表编制第一个月的现金流量表l 王先生从事小家庭电器零售生意，本月初他手头上有2500元现金；l 第一个月份的销售收入为
19、10000元；l 第一个月份采购货物7000元，现金支付；l 第一个月份的固定费用开支2500元，本月用现金支付了2000元，另外500元将在下个月支付；l 妻子家用开支了1500元；l 为了儿子办生日聚会又花了250元，但爷爷奶奶给了500元。案例案例2022-11-21 Seite 22例例1 1：第一个月的现金流量表：第一个月的现金流量表期初现金期初现金2,5002,500 现金销售收入 10,000 现金材料采购 7,000 现金支付固定费用 2,000经营现金流经营现金流+1,000+1,000 家庭开支 1,500 其它开支 250 其它收入 500家庭现金流家庭现金流1,2501
20、,250期末现金期末现金2,2502,2502022-11-21 Seite 23例例1 1：编制第二个月的现金流量表：编制第二个月的现金流量表l 第二个月份的销售收入为20000元，但只收到了17000元，其它 3000元将在下个月收到；l 第二个月份现金采购材料花了14000元；l 本月的固定费用还是2500元，他不仅支付了本月费用，还支付了 第一个月份欠的500元；l 妻子家用支出了1500元。2022-11-21 Seite 24例例1 1：第二个月的现金流量表：第二个月的现金流量表第一个月第一个月第二个月第二个月期初现金期初现金2,5002,5002,2502,250 现金销售收入
21、10,000 17,000 现金材料采购 7,000 14,000 现金支付固定费用 2,000 3,000经营现金流经营现金流+1,000+1,0000 0 家庭开支 1,500 1,500 其它开支 250 0 其它收入 500 0家庭现金流家庭现金流1,2501,2501,5001,500期末现金期末现金2,2502,2507507502022-11-21 Seite 25例例2 2：编制现金流量表和损益表：编制现金流量表和损益表l 如果销售和采购都用现金交易，销售收入15000元，采购成本 11000元；l 雇用了一个雇员，每月400元工资；l 每天日常固定费用10元，每月租金300元
22、，每个月缴纳税金250元；l 每个月家用1200元。2022-11-21 Seite 26例例2 2：编制现金流量表和损益表：编制现金流量表和损益表损益表现金流量表销售收入15,000现金销售流入15,000销货成本11,000现金销售采购流出11,000毛利润毛利润4,0004,000工资400工资400租金300租金300其它费用300其它300=经营利润经营利润3,0003,000税金250税250净利润净利润2,7502,750经营现金流2,750家庭开支1,200家庭开支1,200月可支配收入月可支配收入1,5501,550期末现金1,5502022-11-21 Seite 27不同
23、于微小贷款客户，小额贷款客户不同于微小贷款客户，小额贷款客户:主要收入、支出活动不完全在一个期间内完成，存在应收和主要收入、支出活动不完全在一个期间内完成，存在应收和应付（即赊销和赊购），或者预收和预付。应付（即赊销和赊购），或者预收和预付。贷款用途多为投资活动贷款用途多为投资活动 (如：开发设计新产品，购买固定资如：开发设计新产品，购买固定资产，改造产，改造/建设厂房等建设厂房等)，且一般贷款期限较长、金额较大，且一般贷款期限较长、金额较大，会使现金流发生较大的变化。会使现金流发生较大的变化。要确定贷款期间客户能否有足够的现金来偿还贷款，我们就要确定贷款期间客户能否有足够的现金来偿还贷款，我
24、们就要对客户未来的现金流情况进行预测。要对客户未来的现金流情况进行预测。所以，为小额贷款客户编制独立的现金流量表是非常必要的！所以，为小额贷款客户编制独立的现金流量表是非常必要的！小额贷款客户小额贷款客户2022-11-21 Seite 28流动性意味着有足够的资金进行贷款偿付流动性意味着有足够的资金进行贷款偿付 钱包的原则钱包的原则 现金流不能成负值现金流不能成负值!2022-11-21 Seite 29一张全面的现金流量表一张全面的现金流量表在经营活动、投资活动和融资活动三个领域分别都体在经营活动、投资活动和融资活动三个领域分别都体现了现金流入和支出情况。现了现金流入和支出情况。范例范例往
25、前推，回溯过去往前推，回溯过去 往后推，预测未来往后推，预测未来交叉检验损益表和资产负债表交叉检验损益表和资产负债表参考现在和过去，评估投资项目参考现在和过去，评估投资项目的可行性，预测可行的分期还款的可行性，预测可行的分期还款计划，分析潜在风险；理解非常计划，分析潜在风险；理解非常规或延迟支付对客户偿付能力的规或延迟支付对客户偿付能力的影响影响选定选定时点时点2022-11-21 Seite 30历史方法和未来预测历史方法和未来预测2022-11-21 Seite 31可以是这样吗？可以是这样吗？2022-11-21 Seite 32如果经营情况稳定，那么月末应当有持续增加的资金。如果经营情
26、况稳定，那么月末应当有持续增加的资金。如果经营有波动，如季节波动，那么可支配资金就在变化。如果经营有波动，如季节波动，那么可支配资金就在变化。如果累计资金非常多，要么资金没有运动（差的经营战略）如果累计资金非常多，要么资金没有运动（差的经营战略）或者客户正在准备进行投资。或者客户正在准备进行投资。2022-11-21 Seite 33在月中进行分析在月中进行分析注意从月初到分析时刻所发生的支付。注意从月初到分析时刻所发生的支付。如有必要，把当月划分成过去时间段和未来剩余天数。如有必要，把当月划分成过去时间段和未来剩余天数。2022-11-21 Seite 34预测未来预测未来在区域在区域A A
27、和和B B存在越多的子项目，你就越容易预测未来发展。存在越多的子项目，你就越容易预测未来发展。不仅从数字上而且从时间框架上既要描绘乐观的也要描绘悲不仅从数字上而且从时间框架上既要描绘乐观的也要描绘悲观的现金流量表。观的现金流量表。“不断调整不断调整”，看应当发生什么来达到，看应当发生什么来达到“零零”点。没有任何限制不允许你制作多个版本的现金流量表点。没有任何限制不允许你制作多个版本的现金流量表。流入取最小值，流出取最大值。流入取最小值，流出取最大值。理解项目或者贷款目的。理解项目或者贷款目的。找出能影响客户经营的其它计划。找出能影响客户经营的其它计划。2022-11-21 Seite 35预测期间预测期间 取决于项目周期取决于项目周期 取决于季节性取决于季节性/支付条件支付条件 取决于资金流动性情况取决于资金流动性情况 取决于贷款期限取决于贷款期限2022-11-21 Seite 36谢谢 谢谢 ！
