1、新企业所得税法新企业所得税法税收优惠税收优惠一、现行优惠政策的主要问题一、现行优惠政策的主要问题1、政策差异、政策差异 “超国民待遇超国民待遇”内资：内资：25%外资：外资：15%2、政策漏洞、政策漏洞 “区内注册、区外经营区内注册、区外经营”“翻牌翻牌”“返程（曲线）投资返程（曲线）投资”3、区域性政策、区域性政策4、优惠形式单一、优惠形式单一二、新法实行优惠政策的主要原因二、新法实行优惠政策的主要原因n发挥宏观调控作用发挥宏观调控作用-“自动稳定器自动稳定器”n促进区域经济协调发展促进区域经济协调发展n贯彻国家宏观经济政策贯彻国家宏观经济政策n适应经济发展现状适应经济发展现状n保持政策的连
2、续保持政策的连续三、制定优惠政策的基本原则三、制定优惠政策的基本原则n有利于国民经济全面、协调、可持续发展；有利于国民经济全面、协调、可持续发展；n有利于鼓励科技进步和技术创新；有利于鼓励科技进步和技术创新；n有利于贯彻国家产业政策；有利于贯彻国家产业政策；n有利于促进区域经济协调发展；有利于促进区域经济协调发展；n有利于就业与再就业政策的实施。有利于就业与再就业政策的实施。四、税收优惠政策调整设想n以产业政策为主、地区政策为辅，产业政以产业政策为主、地区政策为辅，产业政策与地区政策相结合；减少区域性优惠，策与地区政策相结合；减少区域性优惠，缩小区域性税负差距；区域性优惠政策由缩小区域性税负差
3、距；区域性优惠政策由沿海向西部地区转移。沿海向西部地区转移。地区地区产业产业 企业企业项目项目 四、税收优惠政策调整设想n税收优惠的方式由单一的直接减免税改税收优惠的方式由单一的直接减免税改为：减免税、减计收入、加速折旧、加为：减免税、减计收入、加速折旧、加计扣除、降低税率和税收抵免等多种方计扣除、降低税率和税收抵免等多种方式。式。法第二十五条法第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。的产业和项目，给予企业所得税优惠。企业所得税优惠政策的重点：企业所得税优惠政策的重点：农、林、牧、渔产业；公共基础设施项农、林、牧、渔产业；公共基础设施项目；
4、科技创新；环境保护、节能节水、安全目；科技创新；环境保护、节能节水、安全生产；经济欠发达地区；社会公益事业等。生产；经济欠发达地区；社会公益事业等。四、税收优惠政策调整设想1、扩大、扩大将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围；大到全国范围；对小型微利企业实行低税率优惠政策；对小型微利企业实行低税率优惠政策；将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备；节能节水、安全生产等专用设备；技术转让所得；技术转让所得；新增对环境保护项目、创业投资机
5、构、非营利公益组织等新增对环境保护项目、创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策。机构的优惠政策。政策调整方式政策调整方式2、保留、保留对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等能源、交通等基础设施投资的税收水利等能源、交通等基础设施投资的税收 优惠政策；优惠政策；对农、林、牧、渔业的税收优惠政策。对农、林、牧、渔业的税收优惠政策。政策调整方式政策调整方式 3、替代、替代用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利 企业直接减免税政策；企业直接减免税政策；用特定的就业人员工资加计扣除政策替代用特定的就业人员工资加计扣除
6、政策替代 现行再就业企业、劳服企业直接减免税政策；现行再就业企业、劳服企业直接减免税政策；用减计综合利用资源经营收入替代现行资源用减计综合利用资源经营收入替代现行资源 综合利用企业直接减免税政策。综合利用企业直接减免税政策。政策调整方式政策调整方式 4、过渡、过渡对享受优惠政策的老企业的过渡；对享受优惠政策的老企业的过渡；对特定地区优惠政策的过渡。对特定地区优惠政策的过渡。政策调整方式政策调整方式5、取消、取消生产性外资企业生产性外资企业“两免三减半两免三减半”、高新技术、高新技术 产业开发区内高新技术企业产业开发区内高新技术企业“两免两免”等所得等所得 税定期减免优惠政策；税定期减免优惠政策
7、；外资产品出口企业减半征税优惠政策；外资产品出口企业减半征税优惠政策；外资企业再投资退税收政策外资企业再投资退税收政策取消部分区域低税率优惠政策。取消部分区域低税率优惠政策。政策调整方式政策调整方式五、企业所得税优惠政策的主要内容n免税收入免税收入n新税法首次采用了新税法首次采用了“免税收入免税收入”的概念，的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。收益和非营利组织的收入确定为免税收入。n免税收入与不征税收入的区别免税收入与不征税收入的区别免税收入 第二十六条第二十六条 企业的下列收入为免税收入：企业的下列收入为免税收
8、入：（一）国债利息收入；（一）国债利息收入；国债利息收入，是指企业持有国务院国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。财政部门发行的国债取得的利息收入。（条例第八十二条）（条例第八十二条）现行政策现行政策 国债国债 利息利息 （二）符合条件的居民企业之间的股息、（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；实际联系的股息、红利等权益性投资收益；免税收入符合条
9、件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（条例第八十三条）个月取得的投资收益。（条例第八十三条）消除重复征税消除重复征税 税率差和减免税税率差和减免税 居民企业境外抵免居民企业境外抵免 鼓励直接和长期投资鼓励直
10、接和长期投资免税收入（四）符合条件的非营利组织的收入（四）符合条件的非营利组织的收入 特征：组织性、非政府性、非营利性、特征：组织性、非政府性、非营利性、自治性、志愿性自治性、志愿性 非营利组织的条件（同时符合）：非营利组织的条件（同时符合）：1、依法履行非营利组织登记手续；、依法履行非营利组织登记手续；2、从事公益性或者非营利性活动；、从事公益性或者非营利性活动；3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理、取得的收入除用于与该组织有关的、合理 的支出外，全部用于登记核定或者章程规的支出外，全部用于登记核定或者章程规 定的公益性或者非营利性事业；定的公益性或者非营利性事业；免税收入4、财产及其孳
11、息不用于分配；、财产及其孳息不用于分配；5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销、按照登记核定或者章程规定，该组织注销 后的剩余财产用于公益性或者非营利性目后的剩余财产用于公益性或者非营利性目 的，或者由登记管理机关转赠给与该组织的，或者由登记管理机关转赠给与该组织 性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享、投入人对投入该组织的财产不保留或者享 有任何财产权利；有任何财产权利；7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例、工作人员工资福利开支控制在规定的比例 内，不变相分配该组织的财产。内，不变相分配该组织的财产。免税收入 前
12、款规定的非营利组织的认定管理办法，前款规定的非营利组织的认定管理办法，由国务院财政、税务主管部门会同国务院有由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。关部门制定。非营利组织的收入，不包括非营利组织非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。税务主管部门另有规定的除外。保证宗旨保证宗旨 公平竞争公平竞争 基金组织基金组织免税收入免征、减征企业所得税免征、减征企业所得税（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；n免税项目：免税项目：(没有限期没有限期)1 1蔬
13、菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；糖料、水果、坚果的种植；2 2农作物新品种的选育；农作物新品种的选育；3中药材的种植；中药材的种植；4林木的培育和种植；林木的培育和种植；5牲畜、家禽的饲养；牲畜、家禽的饲养；(猪猪)6林产品的采集；林产品的采集；7灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业 项目；项目；8远洋捕捞。远洋捕捞。(证书管理证书管理)(近海近海)（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（一）从事农、林、牧、渔业项
14、目的所得；u减半征税项目：减半征税项目：1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的 种植；种植；2海水养殖、内陆养殖。（近海和内陆捕捞）海水养殖、内陆养殖。（近海和内陆捕捞）企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。本条规定的企业所得税优惠。（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路
15、、码头、机场、铁路、公路、城市公共交通城市公共交通、电力、电力、水利等项目。水利等项目。(外资外资|内资内资)起始年度：取得第一笔生产经营收入所属年度起始年度：取得第一笔生产经营收入所属年度 减免期限：三年免征，三年减半减免期限：三年免征，三年减半 承包经营承包经营 承包建设承包建设 自建自用自建自用电力电力:火电火电(煤煤)清洁清洁可再生资源发电可再生资源发电（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；投资经营的所得；包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。开发
16、利用、节能减排技术改造、海水淡化等。具体条件和范围另行制订，报批后施行。具体条件和范围另行制订，报批后施行。起始年度：取得第一笔生产经营收入所属年起始年度：取得第一笔生产经营收入所属年度度 减免期限：三年免征，三年减半减免期限：三年免征，三年减半为他人做节能减排为他人做节能减排（三）从事符合条件的环境保护项目、节能（三）从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得；节水项目的所得；定期减免税优惠的项目（公共基础设定期减免税优惠的项目（公共基础设施和环境保护、节能节水），在减免税期施和环境保护、节能节水），在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余
17、期限内享受规定的减免税优惠；减在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。项目重复享受减免税优惠。企业企业项目项目（三）从事符合条件的环境保护项目、节能（三）从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得；节水项目的所得；一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过超过500万元的部分，免征企业所得税；超万元的部分，免征企业所得税；超过过500万元的部分，减半征收企业所得税。万元的部分，减半征收企业所得税。现行政策现行政策30万元万元 所有权和使用权所有权和使用权 非居民
18、非居民企业企业（四）符合条件的技术转让所得（四）符合条件的技术转让所得减按减按10的税率征收（预提所得税）的税率征收（预提所得税）主要考虑：主要考虑：现行政策的衔接现行政策的衔接有利于国际税收协定谈判有利于国际税收协定谈判 （五）预提所得税减征（五）预提所得税减征 免税项目：免税项目：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息外国政府向中国政府提供贷款取得的利息 所得；所得；国际金融组织向中国政府和居民企业提供国际金融组织向中国政府和居民企业提供 优惠贷款取得的利息所得；优惠贷款取得的利息所得；经国务院批准的其他所得。经国务院批准的其他所得。（五）预提所得税减征（五）预提所得税减征降低税率符合条件的
19、小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20的的税税率征收企业所得税。率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按减按15的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。小型微利企业标准：小型微利企业标准：（条例第九十二条）（条例第九十二条）工业企业：年度应纳税所得额不超过工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业万元，从业人数不超过人数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元；其他企业：年度应纳税所得额不超过其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业万元，从业人数不超过人数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不
20、超过1000万元。万元。非限制和禁止行业非限制和禁止行业 微利微利 条件同时符合条件同时符合小型微利企业认定小型微利企业认定拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件：拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件：1、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；规定的范围；2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；销售收入在销售收入在2亿元以上亿元以上 3%；销售收入在销售收入在5000万元万元-2亿元亿元 4%；销售收入在销售收入在5000万元以下万元以下 6%高新技术企业的认定高新技术企业的
21、认定 3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（比例不低于规定比例；（60%）4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；比例；（大专学历：（大专学历：30%；研发人员：；研发人员：20%）5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。高新技术企业的认定高新技术企业的认定 国家重点支持的高新技术领域和高新国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、国务院科技、财政、税务主管部门税务主管部门商国务院有关
22、部门制订，报国务商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。院批准后公布施行。（条例第九十三条）（条例第九十三条）区内区内区外区外 核心自主知识产权核心自主知识产权 产品产品领域领域 产品产品产品、服务产品、服务 专家认定专家认定 年审制度年审制度 税务审核税务审核 高新技术企业的认定高新技术企业的认定民族自治区域优惠 第二十九条第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享属于地方分享的部分的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的
23、，须报省、自治区、治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。直辖市人民政府批准。民族区域自治民族区域自治 限制和禁止行业限制和禁止行业 （条例第九十四条）（条例第九十四条）加计扣除加计扣除 第三十条第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用发费用n未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的实扣除的基础上，按照研究开发费用的5050加计加计扣除
24、；形成无形资产的，按照无形资产成本的扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150150摊销。摊销。现行政策现行政策 适用范围适用范围 增长比例增长比例 “三新三新”费用归集费用归集 管理办法管理办法企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的工资的100加计扣除。残疾人员的范围适用加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。（视力、听力、言语、肢体、智力和精神残疾人员）（视力、听力、言语、肢体、智力和精神残疾人员
25、）（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资他就业人员所支付的工资 企业安置国家鼓励安置的其他就业人员企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。（条例第九十六条）行规定。（条例第九十六条）加计扣除比例加计扣除比例 优惠期限优惠期限 与现行政策的衔接，保持稳定与现行政策的衔接，保持稳定（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资他就业人员所支付的工资抵扣应纳税所得额 第三十一条第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持
26、和鼓励的创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。所得额。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其年以上的，可以按照其投投资额的资额的70在股权持有在股权持有满满2年的当年年的当年抵扣该创业抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度以在以后纳税年度结转抵扣结转抵扣。（条例第九十七条）（条例第九十七条）中小高新技术企业标准中小高新技术企业标准
27、目前：目前：企业职工人数不超过企业职工人数不超过500人人 年销售收入不超过年销售收入不超过2亿元亿元 资产总额不超过资产总额不超过2亿元亿元抵扣应纳税所得额加速折旧 第三十二条第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。折旧年限：最低不得低于规定的折旧年限：最低不得
28、低于规定的60；加速折旧：双倍余额递减法；年数总和法。加速折旧：双倍余额递减法；年数总和法。（条例第九十八条）（条例第九十八条）间接优惠间接优惠 时间性差异时间性差异减计收入 第三十三条第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。算应纳税所得额时减计收入。企业以资源综合利用企业所得税优企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产
29、品取得的收入，减按关标准的产品取得的收入，减按9090计入计入收入总额。收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。惠目录规定的标准。（条例第九十九条）（条例第九十九条）资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录 主要原材料主要原材料 减计收入减计收入 成本费用扣除成本费用扣除减计收入税额抵免 第三十四条第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行
30、税额抵免。比例实行税额抵免。现行政策：投资额现行政策：投资额40%40%抵扣新增企业所得税抵扣新增企业所得税 取消原因：投资过快增长取消原因：投资过快增长 不符合不符合WTOWTO规则规则 税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的设备的投资额
31、的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（条例个纳税年度结转抵免。（条例第一百条）第一百条）变化：适用范围变化：适用范围 抵免比例抵免比例 国产设备国产设备 新增税款新增税款 目录管理目录管理 税额抵免 享受前款规定的企业所得税优惠的享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在专用设备在5 5年内转让、出租的，应当停年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，
32、并补缴已经抵止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款免的企业所得税税款。（条例第一百条）。（条例第一百条）救济性条款救济性条款 税额抵免税收优惠的管理n企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。（条例第一百零二条（条例第一百零二条 ）n日常管理审核日常管理审核 n加强优惠管理的作用加强优惠管理的作用 1 1、保障新税法的有效顺利实施、保障新税法的有效顺
33、利实施 2 2、正确贯彻国家政策，发挥政策的引导作用、正确贯彻国家政策，发挥政策的引导作用 3 3、保障纳税人合法权益、保障纳税人合法权益 4 4、依法治税，保证国家财政收入、依法治税，保证国家财政收入授权条款 第三十五条第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。（实施条例规定。（实施条例 便于调整）便于调整）第三十六条第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国务院可
34、以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。国人民代表大会常务委员会备案。突发事件（自然灾害）突发事件（自然灾害）六、税收优惠政策的过渡安排 实行税收优惠过渡期的意义实行税收优惠过渡期的意义1 1、政府诚信、政府诚信2 2、平稳过渡，减少震动、平稳过渡，减少震动3 3、保持政策连续、保持政策连续4 4、沿袭以往惯例、沿袭以往惯例 保证新税法的顺利贯彻实施保证新税法的顺利贯彻实施 第五十七条第五十七条 本法公布前已经批准成立的企业，依本法公布前已经批准成立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在低税
35、率优惠的，按照国务院规定，可以在本法实施后五年内，逐步过渡到本法规定本法实施后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；的税率；六、税收优惠政策的过渡安排n自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执 行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。六、税收优惠政策的过渡安排n 享受定期减免税优惠的，按照国务享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受院规
36、定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。计算。n 企业范围企业范围 低税率地区低税率地区 n 定期优惠定期优惠 获利年度获利年度 税额计算税额计算六、税收优惠政策的过渡安排n对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特 区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企 业所得税。六、税收
37、优惠政策的过渡安排 法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠，具体办法由国务院规定。受过渡性优惠，具体办法由国务院规定。“+”地区地区 高新技术企业高新技术企业 国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。定享受减免税优惠。西部地区西部地区 东北老工业基地东北老工业基地 中部地区中部地
38、区 六、税收优惠政策的过渡安排n新企业所得税法新企业所得税法n源泉扣缴源泉扣缴n法定扣缴法定扣缴：n第三十七条第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。n指定扣缴：指定扣缴：n第三十八条第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。n特定扣缴：特定扣缴：n第三十九条第三十九条依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人
39、在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。n扣缴申报：扣缴申报：n第四十条扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。n仅为一种税款征收方式，非居民企业仍可申报。n新企业所得税法新企业所得税法n征收管理征收管理一企业所得税的征收管理应优先适用本章对纳税地点、汇总缴纳、纳税年度、纳税方式等问题作出的特别规定；二除本法规定外，依照中华人民共和国税收征收管理法的规定执行。跨地区汇总纳税方法n对跨区法人所得税的处理原则对跨区法人所得税的处理原则：“统一计算、
40、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政分配”。汇总纳税企业所得税预缴及汇算清缴示意图总机构总机构主管税务机关由总机构入中央财政集中分配收入科目总机构主管税务机关60%入中央库，40%入地方库分支机构分支机构主管税务机关 60%入中央库 40%入地方库按各分支机构的收入总额、工资总额和资产总额三个因素分别占企业三因素合计数的比例分摊计算月度或季度应纳税所得额25%25%50%少缴补税多缴退税计算年度应纳税所得额及应纳税额扣除总机构及分支机构已预缴税额白色：预缴红色：汇算清缴分支机构分支机构分支机构分支机构主管税务机关分支机构主管税务机关分支机构主管税务机关 60%入中央库 40%入地方库 60%入中
41、央库 40%入地方库 60%入中央库 40%入地方库现行合并或汇总纳税范围：现行合并或汇总纳税范围：（一）国务院确定的（一）国务院确定的120家大型试点企业集团；家大型试点企业集团；（二）国务院批准执行试点企业集团政策和汇总纳税政策的企（二）国务院批准执行试点企业集团政策和汇总纳税政策的企业集团；业集团；（三）中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施（三）中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则规定的铁路运营、民航运输、邮政、电信企业细则规定的铁路运营、民航运输、邮政、电信企业和金融保险企业（含证券等非银行金融机构）；和金融保险企业（含证券等非银行金融机构）；（四）文化体制改革试点企业集团
42、（四）文化体制改革试点企业集团（-）；）；（五）汇总纳税企业重组改制后具集团性质的存续企业。（五）汇总纳税企业重组改制后具集团性质的存续企业。年新法实施后合并纳税政策如何掌握年新法实施后合并纳税政策如何掌握n国家税务总局和财政部的意见国家税务总局和财政部的意见n（已上报国务院）（已上报国务院）n（一）现行合并纳税企业于年（一）现行合并纳税企业于年月日停止执行；月日停止执行；n（二）年月日后，个别集团确（二）年月日后，个别集团确须支持，由国务院单独明确须支持，由国务院单独明确n踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就未来。22.11.2222.11.22Tuesday,November 22,2022n
43、弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。21:00:2121:00:2121:0011/22/2022 9:00:21 PMn安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.11.2221:00:2121:00Nov-2222-Nov-22n重于泰山，轻于鸿毛。21:00:2121:00:2121:00Tuesday,November 22,2022n不可麻痹大意，要防微杜渐。22.11.2222.11.2221:00:2121:00:21November 22,2022n加强自身建设，增强个人的休养。2022年11月22日下午9时0分22.11.2222.11.22n追求卓越，让自己更好，向上
44、而生。2022年11月22日星期二下午9时0分21秒21:00:2122.11.22n严格把控质量关，让生产更加有保障。2022年11月下午9时0分22.11.2221:00November 22,2022n重规矩，严要求，少危险。2022年11月22日星期二21时00分21秒21:00:2122 November 2022n好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。下午9时0分21秒下午9时0分21:00:2122.11.22n每天都是美好的一天，新的一天开启。22.11.2222.11.2221:0021:00:2121:00:21Nov-22n务实，奋斗，成就，成功。2022年11月22日星期二21时00分21秒Tuesday,November 22,2022n抓住每一次机会不能轻易流失，这样我们才能真正强大。22.11.222022年11月22日星期二21时00分21秒22.11.22谢谢大家！谢谢大家！
