1、“营改增营改增”情况介绍情况介绍营改增工作组营改增工作组2013年年3月月5日日营改增：公司面临的机遇与挑战营改增：公司面临的机遇与挑战目录目录“营改增”背景税制改革迫在眉睫一“营改增”影响影响重大积极应对二“营改增”应对统筹规划平稳过渡三 营业税以交易额征税，增值税以增加值征税，因其有效地解决了营业税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用，目前已有170个国家和地区实行。我国1979年引入增值税，1994年税制改革将增值税征税范围扩大到全国所有货物销售、加工修理修配劳务，对其他劳务、转让无形资产和销售不动产征收营业税。十二五规划提出扩大增值税征收范围，相应调减营业税征收范围，营改增的目标为结
2、构性减税，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。具体到企业，结构性减税实际上是有增有减。2012年1月1日起在上海交通运输业和部分现代服务业率先试点。2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围 扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（直辖市）。2013年，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点，逐步将“营改增”扩大到全国。“营改增营改增”步伐步伐 电信行业预计从今年7月1日起在全国展开行业试点。“营改增营改增”背景背景“营改增营改增”背景背景增值税税率 销售或进口货物，提供加工、修理、修配劳务17%粮、油、石油、
3、天然气、自来水、图书、农药、农机等13%出口货物0%简易征收率3%营业税营业税税率税率 交通运输、建筑、邮电通信、文化体育等3%金融保险、娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产 5%现行营业税、增值税情况“营改增营改增”背景背景涉及行业交通运输现代服务业陆路水路航空管道运输研发和技术信息技术文化创意物流辅助鉴证咨询有形动产租赁17%13%11%6%小规模纳税人3%现行增值税税率新增两档低税率“营改增”试点行业税率“营改增营改增”背景背景是否 增值税纳税人划分：一般纳税人和小规模纳税人工业类年销售额50万商业类年销售额80万交通运输、现代服务业年销售额500万一般纳税人：适用一般计税方法应纳税额=
4、销项税额进项税额销项税额=销售额（不含税）税率进项税额=收到增值税专用发票上税额小规模纳税人：适用简易计税方法应纳税额=销售额（不含税）3%征收率增值税纳税人的划分与计算方法增值税专用发票增值税专用发票 不含税销售额=含税销售额/（1+税率）增值税与营业税的比较增值税与营业税的比较收入100人工成本40 工资及附加装移机材料等30 折旧20 购置固定资产20应交营业税3 100*3%利润7 收入（不涨价）90.09 9.91（销项）人工成本40装移机材料等25.64 4.36（进项）折旧20购固定资产17.092.91（进项）应交增值税5.55（应交）2.64 利润4.45 增值税价外税(价税
5、分离)计税依据：增值额应纳税额：销项税-进项税预计税率：11%营业税价内税计税依据：营业额应纳税额：营业额*税率税率：3%7-4.45=2.55 7-9.91+4.36+3=4.45例如：铁通某分公司本月向客户取得收入100元，发生90元费用支出，资本性开支20元营改增：企业面临的机遇与挑战营改增：企业面临的机遇与挑战目录目录“营改增”背景税制改革迫在眉睫一“营改增”影响影响重大积极应对二“营改增”应对统筹规划平稳过渡三影响分析：影响重大，涉及公司的方方面面影响分析：影响重大，涉及公司的方方面面“营改增”工作涉及公司方方面面，影响重大财务管理税务管理经营状况营销管理IT系统采购管理“营改增”不
6、仅是征税税种的变化，将给企业带来巨大挑战，涉及公司全部经营管理的方方面面。影响分析：对经营状况的影响影响分析：对经营状况的影响前提：销售和采购都不涨价公司主营业务在增值税下将加大亏损5.2亿，增亏20%；增加税负2.5亿，增长62%。全部成本费用中可抵扣金额占仅22.9%，全部资本开支中可抵扣项金额占65%。项 目2012年实际税改后可抵扣比例可抵扣金额 税率增值税主营业务收入1,346,977 1,213,493 11%133,484 各项成本1,566,853 1,525,481 22.8%358,12341372 人工成本、折旧、利息等合计780,992 780,992 维修费115,9
7、28 114,117 10.75%12,462 17%1,811 低值易耗品摊销6,921 6,117 80.%5,537 17%804 电路及网元租赁费172,716 157,312 90.%155,444 11%15,404 业务费286,751 274,252 30.%86,025 17%12,499 网间结算支出75,346 67,879 100.%75,346 11%7,467 销售费用（不含职工薪酬及折旧）97,130 94,872 16.%15,541 17%2,258 管理费用（不含职工薪酬及折旧）31,069 29,940 25.%7,767 17%1,129 资本性开支28
8、0,000 65%182,000 17%26,444 税金40,409 65,667 主营业务利润-260,285-311,988 影响分析：对营销管理的影响影响分析：对营销管理的影响增值税对混业经营、视同销售、折扣处理、发票管理等方面的特有规定，对公司现有的营销模式、促销方式、客户服务等都将产生重大影响2012年公司赠送客户的促销品2.3亿应按销售货物分开核算电信卡、促销品应视同销售交纳增值税。视同销售营业税下增值税下折扣处理营业税下增值税下折扣在收入确认时抵减，可不反映在客户发票上需将给予客户的折扣开在同一发票上所有折扣信息均将记录在客户发票上，这对计费系统、营销优惠模式产生巨大的冲击混业
9、经营营业税下增值税下语音、数据、增值、网元租赁及代维业务均按3%税率征收；捆绑在套餐内一起销售或赠送的终端均按3%税率征收。终端税率17%；语音、数据、增值、网元租赁及代维业务可能税率不同，如果不能分开核算，则从高税率征收。赠送客户的电信卡、实物促销品不交纳营业税。2012年公司成本列支ONT、XDXL、TD、固话终端等合计6.17亿应按销售货物分开核算影响分析：对采购管理的影响影响分析：对采购管理的影响增加进项抵扣税额降低税负支出 规范供应商准入规范合同签订提高抵扣凭证传递效率获取专用发票优先选择增值税一般纳税人时限控制180天内认证抵扣取得增值税专用发票，增加抵扣金额合同内容需增加对价款、
10、税款、发票种类及送达时限的约定资本开支中应抵扣项占比70%实际可取得抵扣凭证占比仅65%成本费用中应抵扣项占比39.4%实际可取得抵扣凭证占比仅22.9%规范进项管理加大集采规模影响分析：对影响分析：对ITIT系统的影响系统的影响 增值税核算功能启用保障增值税管理流程落地发票打印系统物资管理系统计费系统营业系统财务核算系统收入价税分离处理发票与账单调整客户税务资质管理折扣的处理库存物资按发票价税分离收入价税分离处理折扣的处理与发票打印的衔接对财务管理的影响及应对对财务管理的影响及应对15会计核算预算考核经营分析内控管理“营改增”对会计核算、会计报表、预算考核、经营分析、内控等工作都将产生较大影
11、响对收入、成本、费用及资本开支均需进行价税分离，分别核算不含税金额及对应的销项税额与进项税额。规范会计处理，统一科目设置及核算原则修订会计核算办法、会计实务手册等制度办法取数口径发生变化，需按照价税分离后的各项收入、成本、费用及资本开支进行分析。过渡期涉及比较数据的同口径调整分析今年实施前将做预算调整分析（包括固定资产投资计划）增值税以票控税、特有征管模式等特征对企业内部控制提出新的要求，需全面梳理管理流程，完善风险控制程序。会计报表收入、成本、费用及资本开支的价税分离都将影响到会计报表的指标数据增加有关增值税的报表影响分析：对税务管理的影响影响分析：对税务管理的影响营业税下税务管理增值税下税
12、务管理操作相对简单发票管理相对简单管理严格工作量大全员参与以票控税，专用发票的开具、取得、传递及管理视同现金管理操作复杂繁琐，每一张专用发票均需税务机关认证后方可抵扣，认证手续繁琐增值税计算申报复杂，汇总纳税工作量很大增值税管理需要全员参与，确保及时取得符合规定的进项抵扣凭证，确保销项发票的管理严格增值税对管理提升的促进增值税对管理提升的促进增值税具有避免重复纳税、规范内部管理的特点，可促进公司管理的提升、业务模式和营销方式的优化优化运营模式加速设备更新规范内部管理促进发票管理、供应商管理的规范化和精细化。重新梳理各项制度促进经营管理的规范化。增加可抵扣的进项发票。有助于理顺公司内部各单位之间
13、、公司上市公司之间、公司与其他合作单位之间的利益关系，实现真实结算，有利于关联交易对账。增值税集中汇缴均衡各省税负，避免导致部分地区出现进项抵扣留抵。有利于集中采购、一点结算、一点开出或接收发票的集中模式。营改增：企业面临的机遇与挑战营改增：企业面临的机遇与挑战目录目录“营改增”背景税制改革迫在眉睫一“营改增”影响影响重大积极应对二“营改增”应对统筹规划平稳过渡三建立项目工作机制建立项目工作机制系统组综合组 财务部、人力资源、综合部 协调落实领导的工作部署；负责为其他工作组提供专业支撑和服务；组织开展向集团公司、税务主管部门等汇报工作；开展“营改增”研究工作，制订或修订相关制度办法；负责“营改
14、增”培训的整体工作安排。网络支撑中心、网运部、技术计划部 参与综合组、业务组和采购组研究“营改增”IT系统改造需求；根据IT系统改造需求，研究制订相关IT系统改造方案；组织本专业的“营改增”培训工作；组织各级单位完成相关IT系统的改造工作。业务组 市场经营部、互联网事业部、网运部 开展公司业务运营管理与客户维系发展方面的“营改增”研究工作，制订或修订相关制度办法，提出相应的IT系统改造需求；组织本专业的“营改增”培训工作。采购组 采购部、网络建设部、技术计划部 开展公司供应商及合作伙伴管理和采购管理方面的“营改增”研究工作，制订或修订相关制度办法，提出相应的IT系统改造需求；组织本专业的“营改
15、增”培训工作。“营改增”工作小组组成及职责应对措施：提前参与，积极争取优惠政策应对措施：提前参与，积极争取优惠政策积极配合国家税收体制改革，提前研究、主动参与，应争取有利政策，减小对公司的不利影响优化征管模式增加进项抵扣减少销项计税 行业6%税率或增值业 务、固话业务、互联网业务6%避免视同销售赠送自有服务及实物 净额征税或不征税与业务合作伙伴分成结算国际结算 增加同步试点行业建筑安装业社会渠道代理商业务外包 核定扣除进项水电费渠道酬金等 公司汇总纳税避免集中采购、区域发展不平衡等导致进项留抵 发票管理争取定额发票争取行业统一冠名发票 收入以业务系统结算的收入确认时间过渡政策 超税负即征即退：
16、超过现行营业税税负部分即征即退 期初留底：对2009年起购入的资产，按资产账面剩余价值所含进项税额允许扣除应对措施：有效组织，实现顺利衔接和落地应对措施：有效组织，实现顺利衔接和落地制度建设系统改造 制定增值税管理体系增值税管理办法、增值税发票管理办法、增值税操作手册 梳理相关流程，修订配套制度会计核算、采购管理、业务营销管理等 计费系统、财务管理系统、以及分公司现有的物资管理、营账等系统。明确系统改造需求，实现系统支撑改造实施前准备 指导各单位开展“营改增”衔接工作 分业务线条组织全公司相关人员培训 全流程模拟增值税纳税管理 进行供应商梳理处理好跨期合同 做好“营改增”税控机、发票等准备全面
17、梳理公司生产经营流程，详尽分析各方面影响，研究制定对策方案，实施IT系统改造，完善制度建设，统筹协调推动营改增工作的顺利衔接和落地统筹协调，有效组织统筹协调，有效组织总部统一规划，各省做好配合 成立“营改增”工作组，配合总部完成制度建设和操作手册细化完善，完成相关系统的改造工作 梳理本省分公司的涉税管理情况、供应商管理情况，做好实施前准备工作按照集团规定，顺利执行落地 分析影响，梳理现状，争取政策、体系建设、指导实施熟悉相关政策，做好税务筹划 未纳入试点的实业企业，提前为下一轮“营改增”做好准备工作。近期可开展的工作近期可开展的工作近期可开展的工作加强学习做好梳理研究对策提前筹划 要学习营改增
18、政策、增值税政策，要实现全员对增值税的熟悉、树立全员税法意识 要了解本省增值税管理的特点和模式 梳理本公司的各个供应商的情况，是否具有增值税一般纳税人资格 梳理集团客户情况，哪些是增值税一般纳税人 梳理业务种类，针对不同种类的业务，哪些是属于增值税，哪些是属于营业税，属于增值税的又属于哪一档税率 梳理物资采购的情况，哪些工程、修理可以甲方供料 针对所有成本费用项目和资本开支项目，看看每个项目获取进项抵扣凭证的情况，对于可以取得进项发票，但没有取得的，我们可以逐项研究、逐项提出对策 针对本公司IT系统的特点，提前研究IT系统如何改造能更好地适应营改增的特点 在新引入的供应商中优先选择具有增值税一般纳税人资格的供应商 从现在开始我们就可以要求供应商为我们开具增值税专用发票谢谢！谢谢！
