1、其他应收款科目核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。核算内容核算内容应
2、当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。明细核算要求明细核算要求事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。计提坏账准备。行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核
3、销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。查簿中保留登记。日常管理要求日常管理要求其他应收款的基本业务 预借款项，如预借差旅费 暂付款项，如核拨内部报销单位备用金暂付不列收的业务 发生其他应列收的其他应收 逾期无法收回的其他应收款其他应列收的业务发生暂付款项预借借：其他应收款贷：银行存款库存现金零余额账户用款额度等无发生暂付款项报账借：业务活动费用单位管理费用等实际报销金额贷：其他应收款预借金额借或贷：库存现金等差额借：行政支出事业支出等实际报销金额贷：资金结存拨付给内部有关部门的备用金借：其他应收款贷：库存现金等无按报销数补足备用金借：业务活动费用单位管理费用等贷：库存现金借：行政支出事业支
4、出等贷：资金结存发生其他各种应收款项确认借：其他应收款贷：上级补助收入附属单位上缴收入其他收入等无发生其他各种应收款项收到借：银行存款库存现金等贷：其他应收款借：资金结存货币资金贷：上级补助预算收入附属单位上缴预算收入其他预算收入等核销无法收回的其他应收款借：坏账准备事业单位资产处置费用行政单位贷：其他应收款无核销的其他应收款又收回事业单位：借：其他应收款贷：坏账准备借：银行存款等贷：其他应收款行政单位：借：银行存款等贷：其他收入等借：资金结存货币资金贷：其他预算收入等其他应收款的核算“其他应收款其他应收款”业务业务财务会计核算财务会计核算暂借暂付款项暂借暂付款项借：其他应收款借：其他应收款
5、贷贷：银行存款等：银行存款等预算会计核算预算会计核算无无暂借暂付报销暂借暂付报销发生其他应收发生其他应收收到其他应收收到其他应收借：业务活动费用等借：业务活动费用等 贷贷：其他应收款：其他应收款借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：资金结存等：资金结存等借：其他应收款借：其他应收款 贷贷：其他收入等：其他收入等借：银行存款借：银行存款 贷贷：其他应收款：其他应收款无无借：资金借：资金结存结存 贷贷：其他预算收入等：其他预算收入等核销无法收回的核销无法收回的借：坏账准备借：坏账准备事业单位事业单位 资产资产处置费用处置费用行政单位行政单位 贷贷：其他应收款：其他应收款无无年末暂收暂付非财政资金的处
6、理准则制度的原则规定准则制度的原则规定 单位对于单位对于纳入纳入本年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核本年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的算的同时同时应当应当及时及时进行预算会计核算。进行预算会计核算。解释一明确的处理原则解释一明确的处理原则 年末结账前年末结账前，单位应当对暂收暂付款项进行，单位应当对暂收暂付款项进行全面清理全面清理，并对于，并对于纳入纳入本年本年度部门预算管理的暂收暂付款项进行度部门预算管理的暂收暂付款项进行预算会计处理预算会计处理，确认相关预算收支，确认相关预算收支，确保预算会计信息能够确保预算会计信息能够完整完整反映本年度部门预算收支执行情
7、况。反映本年度部门预算收支执行情况。解释一细分的三种情形解释一细分的三种情形 纳入纳入本年本年度部门预算管理的度部门预算管理的但年末未结算但年末未结算暂暂付付款项款项 应当纳入应当纳入下一年下一年度部门预算管理的暂度部门预算管理的暂收收、暂付、暂付款项款项 不纳入不纳入部门预算管理的暂部门预算管理的暂收收暂暂付付款项款项第一种情形的账务处理（暂付）当年发生当年发生借借：其他应收款：其他应收款贷贷：银行存款：银行存款当年结算当年结算借：相关费用借：相关费用贷：其他应收款贷：其他应收款借：相关预算支出借：相关预算支出贷：资金结存贷：资金结存当年年末若未结算当年年末若未结算借：相关预算支出借：相关预
8、算支出贷：资金结存贷：资金结存以后年度结算以后年度结算借：相关费用借：相关费用贷：其他应收款贷：其他应收款以后年度结算若有差额以后年度结算若有差额借或贷：相关结转结余借或贷：相关结转结余年初余额调整年初余额调整借或贷：资金结存借或贷：资金结存第二种情形的账务处理（暂付）当年暂付当年暂付借借：其他应收款：其他应收款贷贷：银行存款：银行存款下年结算下年结算借：相关费用借：相关费用贷：其他应收款贷：其他应收款借或贷：银行存款（差额）借或贷：银行存款（差额）借：相关预算支出（实际结算）借：相关预算支出（实际结算）贷：资金结存贷：资金结存下年未结算下年未结算借：相关预算支出（上年暂付）借：相关预算支出（上年暂付）贷：资金结存贷：资金结存第三种情形的账务处理基本情形基本情形 不纳入部门预算管理的暂收暂付款项不纳入部门预算管理的暂收暂付款项 如应如应上缴上缴、应、应转拨转拨或应或应退回退回的资金的资金处理方法处理方法 仅作仅作财务会计处理，财务会计处理，不做不做预算会计处理预算会计处理谢谢谢！谢！
