1、第一章第一节会计法律制度的概念概念和构成构成本节知识点：本节知识点：会计法律制度的概念和构成概念概念：制定机关+调节对象+“总称”构成：构成：会计法律会计法律会计行政法规会计行政法规会计部门规章会计部门规章地方性法律法规地方性法律法规会计规范会计规范性文件性文件国家统一国家统一的会计准的会计准则制度则制度1：制定机关：制定机关2：典型例子：典型例子3：特殊备注：特殊备注典藏PPT第一章第一节第一章第一节会计法律制度的概念概念和构成构成一、会计法律的概念会计法律制度：是指国家权力机关权力机关和行政机关行政机关指定的，用以调整会计关系会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的“总称总称”会计关系
2、：是指会计机构会计机构和会计人员会计人员在办理会计实务过程中以及国家在管理会计工作过程中所发生的各种经济关系。典藏PPT第一章第一节会计法律制度的概念概念和构成构成二、会计法律的构成法律制度构成法律制度构成制定机关制定机关命名规律命名规律典型例子典型例子备注备注1.会计法律全国人大及其常委会XXX法会计法法 1985年会计法是“会计“法律制度中层次最高的法律，它是制定其他“会计”法规的依据，也是指导“会计”工作的最高准则注册会计师法法 1994年规范会计师事务所、注册会计师及其执业行为而指定的会计法。2.会计行政法规国务院XXX条例条例总会计师条例条例凡设置总会计师的单位，在单位行政领导人员中
3、，不设与其职权重叠的副职等内容。企业财务会计报告条例条例3.会计部门规章财政部门国家统一的会计准则制度XXX办法会计从业资格管理办法办法财政部门实时会计监督办法办法企业会计准则-基本准则基本准则1、企业会计准则-基本准则属于会计部门规章2、会计部门规章包括国家统一的“会计工作管理制度”（2）会计核算制度（3）会计监督制度（4）会计机构和会计人员管理制度（5）等；会计规范性文件 XXX规范 XXX制度 XXX文件企业会计制度 会计基础工作规范由财政部和国家档案联合发布的会会计档案管理办法计档案管理办法不属于会计部门规章。典藏PPT第一章第二节第一章第二节会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作行
4、政行政管理制定会计制度制定会计制度会计市场管理会计市场管理专业人才评价专业人才评价会计监督检查会计监督检查总原则：统一领导、分级管理总原则：统一领导、分级管理 制定权限（通常情况与特殊情况）制定权限（通常情况与特殊情况）统一的会计制度包含的内容统一的会计制度包含的内容 准入准入运行运行退出退出 1个对内，个对内，2个对外个对外 初级初级中级中级高级高级领军领军本小节知识点：本小节知识点：典藏PPT第一章第二节第一章第二节会计工作管理体制会计工作管理体制一、会计工作的行政管理行政管理（一）总原则：统一领导、分级管理统一领导、分级管理 1、统一领导：“国务院财政部门国务院财政部门”主管全国的会计工
5、作 2、分级管理：“县级以上县级以上”地方各级人民政府“财政部门财政部门”管理本行政区域内的会计工作。（二）会计工作的行政管理内容行政管理内容 1、制定国家统一的会计准则制度、制定国家统一的会计准则制度 （1）会计工作的制定权限制定权限通常情况通常情况国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定国务院有关部门有关部门依照本法和会计制度制定特殊行业会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准审核批准中国人民解放军总后总后勤部勤部依照本法和会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案备案。典藏PPT第一章第二节第一章第二节会计工作管理体制会计工作管理体制（
6、2）、国家统一的会计制度包括内容会计核算核算制度 （企事业）企业会计准则（基本准则、具体准则和应用指南）事业事业单位会计准则、企业企业会计准则、金融金融企业企业会计制度、小企业小企业会计制度会计机构和会计人员管理会计机构和会计人员管理制度 （领导+考试）总会计师总会计师条例会计从业资格会计从业资格管理办法会计专业技术资格会计专业技术资格考试暂行规定会计工作管理工作管理制度 （工作）会计档案管理档案管理办法会计人员工作工作规则典藏PPT第一章第二节第一章第二节会计工作管理体制会计工作管理体制2、会计市场管理准入、运行、退出（1）会计市场准入管理准入管理从事会计工作的人员，必须必须取得会计从业资格
7、证书准入市场有我国县级以上财政部门县级以上财政部门进行（2）会计市场的运行管理运行管理从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。注册会计师资格要求考试成绩合格并从事审计工作两年两年以上方可申请注册会计师执行业务，必须必须加入会计师事务所。（3）会计市场的退出管理对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当应当委托代理记账机构代理记账机构办理会计实务。除会计师事务所外除会计师事务所外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财级以上人民政府财政部门政部门批准，并取得由财政部门统一印制的代理记账许可证书。代理记账机构和人员不符合相应条件时，原审批机关可以撤回行政许可。发生违反会计法、注册会计师
8、法行为的，财政部门有权对其进行处罚，情节严重的，可吊销其执业资格，强制其退出会计市场。典藏PPT第一章第二节第一章第二节会计工作管理体制会计工作管理体制3.会计专业人才评价目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括“初级、中级、高级初级、中级、高级”会计人才评价机制，和“会会计行业领军人才计行业领军人才”的培养、评价等。注意注意无从业资格、无注册会计师、无总会计师。（1）对会计信息质量会计信息质量的检查（对内）（2）对会计师事务所会计师事务所执业质量的检查（对外）（3）对会计行业自律组织行业自律组织的监督、指导。（对外）注意注意只要是在中国境内的企业，无论外资还是中外合资企业，都应该
9、遵守中国的法律，需要接受会计监督的检查。4.会计监督检查典藏PPT第一章第二节第一章第二节会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作自律自律管理（1）1988年成立年成立（2）最高权力机构）最高权力机构?（3）在财政部党组）在财政部党组和理事会领导下开和理事会领导下开展行业管理和服务展行业管理和服务的法定组织。的法定组织。中国注册会计师协会中国注册会计师协会（1）1980年成立年成立（2）三个特点）三个特点?（1）审核？批准？）审核？批准？（2）4个特点个特点（3）全国自律性组）全国自律性组织织中国会计学会中国会计学会中国总会计师协会中国总会计师协会本小节知识点：本小节知识点：典藏PPT第一章第
10、二节第一章第二节会计工作管理体制会计工作管理体制二.会计工作的自律管理自律管理1.中国注册会计师协会：中国注册会计师协会：（1）成立于1988年；（2）最高权力机关：全国会员代表大会全国会员代表大会（会员包括注册会计师和会计师事务所）；（3）在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织；（4）职责：12项；2.中国会计学会：中国会计学会：（1）成立于1980年；（2）特点：学术性学术性、专业性专业性和非盈利性非盈利性；3.中国总会计师协会：中国总会计师协会：（1）财政部财政部审核同意，民政部民政部正式批准。（2）跨地区跨地区、跨部门跨部门、跨行业跨行业、跨所有制跨所有制的非盈利性非盈
11、利性国家一级社团组织；（3）全国性全国性自律组织典藏PPT第一章第二节第一章第二节会计工作管理体制会计工作管理体制单位内部单位内部会计工作管理（一）单位负责人：（一）单位负责人：1.包含那些人？2.职责：对会计资料的？负责财务报告签章形式（二）会计机构的设置（二）会计机构的设置3个影响因素？会计岗位的设置原则（无多人多岗）（三）会计人员的选拔任用（三）会计人员的选拔任用由所在单位决定（四）会计人员的回避制度（四）会计人员的回避制度单位负责人会计机构负责人（会计主管人员出纳【注意注意】直系亲属的范围本小节知识点：本小节知识点：典藏PPT第一章第二节第一章第二节会计工作管理体制会计工作管理体制三.
12、单位内部单位内部会计工作管理（一）单位负责人的职责（二）会计机构的设置（三）会计人员的选拨任用（四）会计人员回避制度（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1.单位负责人的定义：单位的法定代表人单位的法定代表人或者法律、行政法规规定 代表单位行 使职权的主要负责人主要负责人。补充】单位负责人具体所指：在法人企业法人企业：国有企业的厂长厂长、公司制企业的董事长董事长非法人企业非法人企业：“代表代表”合伙企 业执行 的合伙人合伙人、个人独资企业的投资人投资人2.单位负责人的职责：单位负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性真实性、完整性完整
13、性负责。单位负责人应在财务报告上签名签名并并盖章盖章，保证财务会计报告真实、完整，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。典藏PPT第一章第二节第一章第二节会计工作管理体制会计工作管理体制（二）、会计机构的设置会计机构的设置各单位应根据会计业务的需要会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员；不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账的中介机构代理记账。各单位办理会计实务的组织方式有三种三种1.单独设置会计机构2.有关机构配置专职会计人员；3.实行代理记账1.考虑因素：考虑因素：（1）单位规模的大
14、小单位规模的大小；大、中型企业有一定规模的行政、事业单位以及财务收支数额较大、会计业务比较多的社会和其他经济组织，应当单独设置会计机构。（2）经济业务和财务收支的简繁经济业务和财务收支的简繁（3）经营管理的要求经营管理的要求2.不设置会计机构的应设置会计人员并制定会计主管人员会计主管人员。会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人权责的负责人。3.会计岗位设置要求：可以一人一岗一人一岗、一人多岗一人多岗或者一岗多人一岗多人。（不能多人多岗）多人多岗）典藏PPT第一章第二节第一章第二节会计工作管理体制会计工作管理体制（三）会计人员的选拨任用由所在单位具体负责会计人员的选拨任用由所在单
15、位具体负责会计人员的任免、轮岗、提拔和调用由所在单位负责所在单位负责；并由所在单位进行考核奖惩（四）会计人员的回避制度会计人员的回避制度1.范围：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.内容：（1）单位负责人单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人会计机构负责人（会计主管人员）员）；（2）会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳出纳工作。【直系亲属直系亲属】：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲及近姻亲关系。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算总体要求基本要求核算依据会计核算必须
16、以实际发生的实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算合法、真实、完整伪造、编造、提供虚假财务会计报告伪造、编造、提供虚假财务会计报告本小节知识点：本小节知识点：典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算一、总体要求（一）总原则：会计核算的依据依据会计核算必须以实际发生实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计财会报告，以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算是违法行为。（二）对会计资料的基本要求基本要求（1）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度符合国家统一的会计准则制度的规定；要保证会计资料的“真实性真实性”和和“完整性完整性”。（2）
17、提供虚假的会计资料是违法行为；不得伪造、编造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算伪造伪造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，是指以虚假的虚假的经济业务事项或者资金往来为前提编造不真实的会计凭证、会计帐簿及其他会计资料。（无中生有）（无中生有）变造变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计帐簿等的真实内容，以歪曲事实真相。（篡改事实）（篡改事实）提供虚假财务会计报告提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账薄及其他会计材料或直接篡改财务会计报告上的数据使财务会
18、计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。（以假乱真）（以假乱真）【注意注意】伪造和编造的主体包括任何单位和个人，包括为自己也伪造和编造的主体包括任何单位和个人，包括为自己也包括为别人。包括为别人。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证记账凭证记账凭证1.分类；2内容；3.填制和取得（及时）4.审核；5.错误的更正1.内容；2编制（审核无误的）本小节知识点：本小节知识点：典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算二、会计凭证会计凭证会计凭证是指记录经纪业务发生或者完成情况，明确经济责任，并作为记账依
19、据的书面证明书面证明，是会计核算的重要会计资料。会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证原始凭证和记账凭证记账凭证。（一）原始凭证概念：是经济业务事项发生时有经办人员经办人员直接取得或填制用以表明某项经济业务事项已经发生或者完成情况、明确经济责任的一种原始凭证。是会计核算的原始依据原始凭证按照来源不同来源不同按照格式是否一致格式是否一致外来外来原始凭证（火车票）自制自制原始凭证（工资表）固定固定格式（发票）单位自印自印（领料单）典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算1.原始凭证的内容：原始凭证的内容：（1）原始凭证名称名称（2）填制原始凭证的日期日期（3）接受接受原始凭证的单位
20、名称单位名称（4）经济业务事项业务事项内容（名称）（5）经济业务事项的数量、单价和金额数量、单价和金额（6）填制填制原始凭证的单位名称单位名称或者填制人姓名填制人姓名（7）经办业务人员经办业务人员的签名或或盖章典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算1.原始凭证的内容：原始凭证的内容：典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算2.原始凭证的填制和取得填制和取得会计工作的起点办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。（1）办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证；（2）填制或取得的原始凭证必须“及时及时”送交会计机构；“及时”一般理解为一个会计结
21、算周期一个会计结算周期。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算3.原始凭证的审核审核（重点）（重点）审核原始凭证，是确保会计资料质量的重要措施之一，也是会计机构、会计人员的重要职责。会计法对审核原始凭证问题做出了具体规定。（1）会计机构、会计人员必须按照法定职责法定职责审核原始凭证（2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计按照国家统一的会计制度制度的规定进行；（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法不真实、不合法的原始凭证，有权不不予受理予受理，并向“单位负责人单位负责人”报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整记载不准确、不完整的原始凭证予以
22、退回予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充进行更正、补充。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算4.原始凭证错误的更正错误的更正（重点）（重点）为规范原始凭证内容，明确相关责任，会计法、会计基础工作规范对原始凭证错误的更正做出了具体规定，包括：（1）原始凭证所记载的各项内容均不得各项内容均不得“涂改涂改”；（2）原始凭证记载的内容内容有错误的，应当有开具单位开具单位重开或更正，更正工作需由原始凭证出具单位原始凭证出具单位进行，并在更正出加盖加盖出具单位印章印章。（3）原始凭证“金额金额”出现错误的不得更正不得更正，只能只能由原始凭证出具单位重新开具重新开
23、具；（4）原始凭证开具单位应当依法开局准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒不得拒绝绝。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算（二）记账凭证（二）记账凭证记账凭证，是对经纪业务事项按其性质加以分类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。1.记账凭证的内容记账凭证的内容：（1）填制记账凭证的日期（2）记账凭证的名称和编号（3）经济业务事项的摘要（4）应记会计科目、方向和金额（5）记账符号（6）记账凭证所附原始凭证张数（7）记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或盖章。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算做到
24、第做到第15张了张了典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算2.记账凭证的编制：会计法对编制记账凭证的程序和要求做出了规定：（1）记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据（2）作为记账凭证编制的依据必须是经过审核无误经过审核无误的原始凭证和有关资料。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算会计帐簿会计帐簿建账种类账目核对登记要求账账核对账证核对账实核对帐表核对总账订本帐明细账活页账日记账订本账辅助账簿备查账不得跳行、隔页及时对账四相符登记错误的3个修改方法本小节知识点：本小节知识点：典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算三三.会计帐簿会计帐簿（一）依法建账依法
25、建账的法律规定法法：既包括会计法会计基础工作规范，也包括其他法律法规，如税收征管法、公司法等。各单位在建账时应遵守以下规定：1.国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照按照要求设置要求设置会计账簿，进行会计核算；不具备建账条件的，应实行代理记账；2.设置会计账簿的种类和具体要求，要符合会计法和国家统一的会计制度的规定；3.各单位发生的经济业务应当统一核算统一核算，不得违反规定私设会计帐簿进行登记、核算；典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算各单位要依法设置的会计账簿包括（1）总账（总分类帐）总账（总分类帐）用于分类登记单位的全部经济业务事项，必须使用订本账订本账；（
26、2）明细账（明细分类账）明细账（明细分类账）用于分类登记某一类经济业务事项，一般采用活页账活页账。（3）日记账（序时明细账）日记账（序时明细账）按照经纪业务事项发生时间先后逐日逐笔登记，一般使用订本账订本账。（4）其他辅助账（备查账）其他辅助账（备查账）为备忘备查设置的，包括各种租赁设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查账等。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算（二）等级会计账簿的要求（二）等级会计账簿的要求1.根据审核无误的会计凭证审核无误的会计凭证登记会计帐簿，是基本的会计记账规则，是保证会计账簿记录质量的重要一环。2.按照记账规则登记会计账簿（1）
27、登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入逐项记入账内。（2）各种账簿要按照页次顺序连续登记连续登记，不得跳行、隔页；（3）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。（4）会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正，更正方法一般有划线更正法划线更正法、补充更正法补充更正法和红字冲正法红字冲正法等；（5）及时对账：保证账证相符、账账相符、帐表相符帐表相符、账实相符；各单位的对账工作每年至少进行一次每年至少进行一次。（6）定期结账：将本期内所发生的几经业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将
28、其余额结转下期或转入新账。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算3.实行电算化的单位，其会计帐簿的登记、更正，也应当符合国家同意的会计制度的规定。4.禁止账外设账，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设帐外帐。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算（三）账目核对（三）账目核对账实相符账实相符会计账簿记录与实物、实物、款项实有数款项实有数核对相符帐证相符帐证相符会计账簿记录与会计凭会计凭证证有关内容核对相符各单位应当定期将会计账簿记录与其对应的会计凭证记录（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对，检查是否一致账账相符账账相
29、符会计账簿之间对应记录核对相等1.总帐总帐各账户之间2.总账和明细账总账和明细账之间3.总账总账和日记账和日记账之间4.会计机构的财产物资帐和保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间帐表相符帐表相符会计账簿记录与会计报会计报表表有关内容核对相符典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算四、财务报表四、财务报表典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算定义：资产负债表资产负债表主要反映公司、企业在某一特定日期某一特定日期的财务状况财务状况利润表利润表主要反映公司、企业在一定会计期间一定会计期间的经营业绩经营业绩即利润或亏损的情况现金流量表现金流量表主要反映公司、企业在一定会计期
30、间现金和现金等一定会计期间现金和现金等价物价物的流入和流出情况所有者权益变动表所有者权益变动表反映一定会计期间一定会计期间构成所有者权益各个组成所有者权益各个组成部分部分当期的增减变动情况。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算会计档案的规定会计档案的规定132内容（财务预算、计划、制度、合同不属于）（1）保管办法；（2）保管期限）保管期限销毁办法（不得销毁的情形）本小节知识点：本小节知识点：典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算六、会计档案管理的规定（重点）六、会计档案管理的规定（重点）（一）会计档案的内容内容1.会计凭证类凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会
31、计凭证2.会计账簿类账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他等3.财务报表类报表类：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注4.其他其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交/保管/销毁清册【补充补充】财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。于会计档案。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算（二）会计档案的管理部门（二）会计档案的管理部门各级人民政府财政部门财政部门和档案行政管理部门档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。（三）会
32、计档案的归档（三）会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档。采用电子计算机电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质化纸质化会计档案会计档案。（四）会计档案的移交（四）会计档案的移交当年形成的会计档案。在会计年度终了后，可暂由会计机构会计机构保管一年一年，期满之后，应当由会计机构会计机构编制移交清册，移交本单位档案管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算（五）会计档案的查阅（五）会计档案的查阅各单位应当建立健
33、全会计档案查阅、复制登记制度。单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。我国境内所有单位所有单位的会计档案不得携带出境。典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算（六）会计档案的保管期限（六）会计档案的保管期限【掌握掌握】会计档案保管期限分为永久永久和定期定期两类。定期保管期限又分为：3年年、5年年、10年年、15年年和25年年五种。起点：会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起（公历1月1日到12月31日）典藏PPT第一章第三节第一章第三节会计核算会计核算（七）会计档案的销毁（1）保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构档案
34、管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人单位负责人批准后，由单位会单位会计档案管理机构和会计机构共同派员计档案管理机构和会计机构共同派员监销；（2）不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到事项终了为止。正在建设期间的建设单位正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督单位内部会计监督单位内部会计监督目标目标原则原则内容内容方法方法企业目标：提高经济效益等事业单位目标：防止腐败、提高公共服务效率等。全面/
35、重要/制衡/适应/成本效益性原则企业内部控制内容：内部环境/风险评估/控制活动/信息与沟通/内部监督企业：行政事业单位：本小节知识点：本小节知识点：典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督目前我国已形成了三位一体三位一体的会计监督体系，包括：单单 位位内部内部监督财财 政政 部部 门门政府政府监督注册会计注册会计 师师社会社会监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念和要求单位内部会计监督是指会计机构会计机构、会计人员会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动经济活动的合法性合法性、合理性合理性和有效性有效性进行的一种监督。企业内部控制的目标合理保证
36、企业经营管理合法合规、资产安全财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略进企业实现发展战略行政事业单位合理保证企业经营管理合法合规、资产安全财务报告及相关信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。提高公共服务的效率和效果。典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督2.内部控制的原则内部控制的原则企业、行政事业单位建立与实施内部控制，应遵循以下原则：（1）全面性全面性原则 （2）重要性重要性原则（3）制衡性制衡性原则 （4）适应性适应性原则（5）成本效益成本效益原则3.内部控制的责任人对企业企业
37、而言，董事会董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督监督，经理层经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行日常运行。企业应当成立专门机构或指定适当的机构专门机构或指定适当的机构具具体体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。对行政事业单位行政事业单位而言，单位负责人单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督4.内部控制的内容内部控制的内容企业企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（1）内部环境内部环境 （2）风险评估风险评
38、估（3）控制活动控制活动 （4）信息与沟通信息与沟通（5）内部监督内部监督行政事业单位行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：梳理梳理单位各类经济活动的业务流程，明确明确业务环节，系统分析分析经济活动风险，确定确定风险点，选择选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。5.内部控制的措施方法企业控制措施一般包括：不相容职务分离控制不相容职务分离控制、授权审批控制授权审批控制、会计系统控制、财产财产保护控制保护控制、预算控制预算控制、运营分析控制和绩效考评控制行政事业单位控制方法一般包括：不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离、内部授权
39、审批控制内部授权审批控制、归口管理、预算预算控制控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督（三）内部审计（三）内部审计1.内部审计的概念和内容内部审计是指单位内部的一种独立客观独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构审计机构和审计人员审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性适当性、合法性合法性和有效性效性来促进单位目标的实现。内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理风险管理等。典藏P
40、PT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督2.内部审计的特点和作用特点和作用特点：特点：内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容内容更偏重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行更偏重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低客观性和公正性较低，并且以建议性意见建议性意见为主。内部审计在单位内部会计监督中的重要作用有：（1）预防保护作用）预防保护作用（2）服务促进作用）服务促进作用（3）评价鉴证作用）评价鉴证作用典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督主体主体财政部及审计等；财政部及审计等；检查内容检查内容赊账赊账/记账记账/
41、核算核算/人人员员/审计审计概念概念外部监督外部监督会计工作政府监督政府监督本小节知识点：本小节知识点：典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督二、会计工作的政府监督会计工作的政府监督（一）概念会计工作的政府监督，主要是指财政部门财政部门代表国家对单位和单位中相关人人的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督外部监督。1.国务院财政部门国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。2.审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门审计、税务、人民银
42、行、证券监督、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督（二）财政部门检查的主要内容（二）财政部门检查的主要内容1.对单位依法设置会计帐簿的检查；（设账）（设账）2.对单位会计资料真实性、完整性的检查；（记账）（记账）3.对单位会计核算情况的检查；（核算）（核算）4.对单位会计人员的从业资格和任职资格的检查；（人员）（人员）5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查；（审计）（审计）典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督监督主体监督主体会计工作社会监督会计工作社会监督监督主体
43、监督主体监督主体监督主体注册会计师注册会计师、会计师事务所、单位和个人、会计师事务所、单位和个人独立性不同独立性不同/审计方式不同审计方式不同/审计职责作用审计职责作用不同不同/接受审计的自愿程度不同接受审计的自愿程度不同审计业务审计业务/会计咨询与会计服务业务会计咨询与会计服务业务本小节知识点：本小节知识点：典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督三、会计工作的社会监督会计工作的社会监督（一）概念会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师极其所在的会计师事注册会计师极其所在的会计师事务所务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人单位和个人检举违反会计
44、法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。【总结总结】：主体：主体：注册会计师注册会计师及其会计师事务所会计师事务所、单位单位和个人个人 （二）注册会计师审计与内部审计的关系（二）注册会计师审计与内部审计的关系1.联系：联系：我国现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性。典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督2.区别区别内部审计注册会计师审计独立性不同独立性不同 具有相对独立性相对独立性完全独立完全独立于被审计单位审计方式不同审计方式不同根据本部门、本单位经营管理需要自觉自觉执行受托受托进行审计职责和作审计职责和作用不同用不同主要审计各项内部
45、控制制度的执行情况，提出各项改进措施。内部审计的结果只对本部门本单位负责，对外不起鉴定作用对外不起鉴定作用，并并外保密。依据独立审计准则，主要围绕会计报表会计报表进行，是对审计后的会计报表发表审计意见需对投资者、债权人以及社会公众负责，对外出具的审计报告具有具有鉴定作用。鉴定作用。接受审计的自接受审计的自愿程度不同愿程度不同代表总经理或者董事会实施的组织内部监督，是内部控制的重要组成部分，必须接受内部审计人员的监督。以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所。典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督（三）会计师事务所业务范围（三）会计师事务所业务范围1.依照注
46、册会计师法承办下列审计审计业务（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告有关报告。（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。2.承办会计咨询和会计服务会计咨询和会计服务（1）设置会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询；（2）代理纳税申报，提供税务咨询；（3）代理、申请工商登记，拟定合同、章程和其他业务文件。（4）办理投资评价、资产评估和项目可行性的有关报告；（5）培训会计、审计和财务管理人员；（6）法律、法规规定的其他审计业务。注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委
47、托人签订委托合注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任。同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任。典藏PPT第一章第四节第一章第四节会计监督会计监督典藏PPT第一章第五节第一章第五节会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）办理会计事务的组织方式各单位办理会计事务的组织方式有三种三种：（1）单独设置会计机构；（2）有关机构中设置专职会计人员；（3）实行代理记账二、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格任职资格1.概念：会计机构负责人（会计主管人员）是在一个单位内具体负责会计
48、工作的中层领导人员中层领导人员。2.任职资格（1）会计从业资格证书会计从业资格证书（2）会计师以上会计师以上职务资格或者从事会计工作三年以上三年以上典藏PPT第一章第五节第一章第五节会计机构和会计人员会计机构和会计人员二、会计工作岗位设置二、会计工作岗位设置（一）会计工作岗位的概念概念会计工作岗位是指单位会计机构内部根据业务分工而设置的从从事会计工作、办理会计事项事会计工作、办理会计事项的具体岗位。（二）会计工作岗位设置的要求（1）按需设岗）按需设岗（2）符合内部牵制的要求）符合内部牵制的要求（3）建立轮岗制度）建立轮岗制度（4）建立岗位责任制）建立岗位责任制典藏PPT第一章第五节第一章第五节
49、会计机构和会计人员会计机构和会计人员范围：注意委托人的责任范围：注意委托人的责任责任：移交人员的责任责任：移交人员的责任程序：交接前程序：交接前/移交点收移交点收/专人监交专人监交会计人员工作交接会计人员工作交接本小节知识点：本小节知识点：典藏PPT第一章第五节第一章第五节会计机构和会计人员会计机构和会计人员三、会计工作的工作交接三、会计工作的工作交接（一）范围（一）范围1.临时离职或因病离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。2.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手
50、续。3.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位单位负责人批准负责人批准，可由移交人委托他人委托他人代办交接，但委托人委托人应当对所移交的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、真实性、完整性承担法律责任完整性承担法律责任。典藏PPT第一章第五节第一章第五节会计机构和会计人员会计机构和会计人员交接前的准备交接前的准备工作（了解）工作（了解）（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章（3）整理好应当移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。（4）编制移交清册（5）
