1、LOGO增值税目录增值税概念及类型1纳税人和扣缴义务人2征税范围3税率与征收率4减免税收优惠5（续）目录一般计税方法增值税应纳税额计算6简易计税方法增值税应纳税额计算7进口 货物增值税应纳税额计算8出口货物增值税退（免）税9增值税征收管理10第六节 一般计税方法增值税应纳税额计算知识点知识点 1.一般计税方法增值税应纳税额计算原理2.销项税额3.进项税额4.一般计税方法下应纳税额计算三、进项税额三、进项税额（1 1）凭凭票票抵抵扣扣完税凭证完税凭证专用发票专用发票三、进项税额三、进项税额1.准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额完税凭证完税凭证（2 2）计计算算抵抵扣三、进项税额三、进项税额1.
2、1.准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额u第一笔业务应按第一笔业务应按9%9%的扣除率计算进项税额；第二笔业务根据增值税专用的扣除率计算进项税额；第二笔业务根据增值税专用发票上注明的发票上注明的9%9%税率，抵扣进项税额。税率，抵扣进项税额。u进项税额进项税额65830658309%9%3000003000009%9%32924.732924.7（元）（元）u采购成本采购成本6583065830（1 19%9%）300000300000359905.3359905.3（元）（元）三、进项税额三、进项税额1.1.准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额某一般纳税人某一般纳税人5 5月份有两笔购进玉米
3、业务：（月份有两笔购进玉米业务：（1 1）从某农场自产玉米一批，）从某农场自产玉米一批，收购凭证注明价款为收购凭证注明价款为6583065830元；（元；（2 2）从某供销社（一般纳税人）购进玉米，）从某供销社（一般纳税人）购进玉米，取得增值税专用发票上注明销售额取得增值税专用发票上注明销售额300000300000元。计算上述两笔业务允许抵扣元。计算上述两笔业务允许抵扣的进项税额及玉米的采购成本。的进项税额及玉米的采购成本。三、进项税额三、进项税额1.1.准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额（2 2）计计算算抵抵扣扣特殊农产品特殊农产品烟叶烟叶u烟叶进项税额烟叶进项税额100100（1 11
4、0%10%）（）（1+20%1+20%）9%9%8 89%9%12.612.6（万元）（万元）u收购烟叶的成本收购烟叶的成本100100（1 110%10%）（）（1+20%1+20%）91%91%8 8 128.12128.12（万元）（万元）分析三、进项税额三、进项税额1.准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A A牌卷烟及雪茄烟，牌卷烟及雪茄烟，8 8月从烟农手月从烟农手中购进烟叶，买价中购进烟叶，买价100100万元并按规定支付了万元并按规定支付了10%10%的价外补贴，将其运往甲企的价外补贴，将其运往甲企业委托加工
5、烟丝，发生运费业委托加工烟丝，发生运费8 8万元，取得货运专用发票。计算上述业务允万元，取得货运专用发票。计算上述业务允许抵扣的进项税额，并确定烟叶的采购成本。许抵扣的进项税额，并确定烟叶的采购成本。固定资产（不动产及在建工程）进项税额抵扣（2）融资租入融资租入的不动产以及的不动产以及在在施工现场修施工现场修建的临时建的临时建筑建筑物、构筑物，物、构筑物，其进项税额其进项税额不不适用适用分分2 2年抵年抵 扣的规定扣的规定三、进项税额三、进项税额1.1.准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额u根据规定，第一年在扣税凭证认证当月抵扣根据规定，第一年在扣税凭证认证当月抵扣60%60%，第二年，第二年
6、在取得扣税凭证的当月起第在取得扣税凭证的当月起第1313个月抵扣个月抵扣40%40%u20182018年年7 7月允许抵扣进项税额月允许抵扣进项税额540540万元万元u20192019年年4 4月月允许抵扣进项税额允许抵扣进项税额360360万元万元分析固定资产（不动产及在建工程）进项税额抵扣（2）三、进项税额三、进项税额1.准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额 某增值税一般纳税人某增值税一般纳税人20182018年年7 7月月5 5日购进办公大楼一座，该大楼用于日购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，会计上作固定资产核算，并于次月开始计提折旧。公司办公，会计上作固定资产核算，并于次月开始计
7、提折旧。7 7月月2020日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为明的增值税税额为900900万元。分析万元。分析900900万元增值税的抵扣时间及金额万元增值税的抵扣时间及金额。甲公司（生产企业）为增值税一般纳税人，主要生产甲公司（生产企业）为增值税一般纳税人，主要生产A A、B B两种产品，本年两种产品，本年7 7月发生以下业务：月发生以下业务：（1 1）1 1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款为日，购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款为3030万元，税额万元，税额3.93.9万元
8、，且专用发票本月认证。同时支付运费价税合计万元，且专用发票本月认证。同时支付运费价税合计2.182.18万元，取得增万元，取得增值税专用发票，注明运费金额值税专用发票，注明运费金额2 2万元，税额万元，税额0.180.18万元。货款及运费均以银行万元。货款及运费均以银行存款支付。存款支付。（2 2）3 3日，购进免税农产品，农产品收购发票上注明的价款日，购进免税农产品，农产品收购发票上注明的价款9.59.5万元。该批万元。该批免税农产品当月全部领用用于生产增值税税率为免税农产品当月全部领用用于生产增值税税率为13%13%的货物。的货物。（3 3）9 9日，收到乙公司投资的原材料，双方协议作价日
9、，收到乙公司投资的原材料，双方协议作价150150万元（不含税），万元（不含税），该原材料的增值税税率为该原材料的增值税税率为13%13%。要求：计算甲公司当月进项税额。要求：计算甲公司当月进项税额。甲公司当月进项税额甲公司当月进项税额=39000+1800+95000=39000+1800+9500010%10%+1500000+150000013%=24435013%=244350（元）（元）甲建筑企业为增值税一般纳税人，本年甲建筑企业为增值税一般纳税人，本年7 7月，取得新项目（使用一般计月，取得新项目（使用一般计税方法）的建筑收入税方法）的建筑收入327327万元（含增值税），当月外购
10、汽油万元（含增值税），当月外购汽油1010万元，购万元，购入运输车辆入运输车辆4040万元，支付分包建筑方万元，支付分包建筑方5050万元，以上支出均不含税金额，万元，以上支出均不含税金额，且按规定取得了抵扣凭证。且按规定取得了抵扣凭证。要求：计算甲建筑企业本年要求：计算甲建筑企业本年7 7月的应纳增值税税额。月的应纳增值税税额。应纳增值税税额应纳增值税税额=327=327（1+9%1+9%）9%-109%-1013%-4013%-4013%-5013%-509%9%=27-1.3-5.2-4.516 =27-1.3-5.2-4.516（万元）（万元）（1）一般）一般规定规定增值税扣税凭证增值
11、税扣税凭证有有u增值税专用发票增值税专用发票u海关进口增值税专海关进口增值税专用缴款书用缴款书u农产品收购发票农产品收购发票u农产品销售发票农产品销售发票u完税凭证完税凭证三、进项税额三、进项税额2.不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额交际应酬消交际应酬消费属个人消费费属个人消费三、进项税额三、进项税额2.2.不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额某建筑企业为增值税一般纳税人，某建筑企业为增值税一般纳税人，20192019年年6 6月购买材料，取得增值税专月购买材料，取得增值税专用发票注明金额用发票注明金额100000100000元，增值税元，增值税1300013000元。若该批材料用于适用简易元。若该
12、批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，请问计税方法的老建筑项目，请问1300013000元增值税进项税额能否申报抵扣？元增值税进项税额能否申报抵扣？u不能抵扣。不能抵扣。因为该批购进材料用于简易计税方法计税项目，根因为该批购进材料用于简易计税方法计税项目，根据政策规定即使取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税额据政策规定即使取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。分析三、进项税额三、进项税额2.2.不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额非正常损失非正常损失是指因管是指因管理不善造成货物被盗、理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造及因违反法律法规造成货物或者不动产被
13、成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆依法没收、销毁、拆除的情形除的情形三、进项税额三、进项税额2.2.不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额货物货物是指构成不动产实体的材料是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施配套设施纳税人新建、改建、扩建、纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于修缮、装饰不动产，属于不不动产在建工程动产在建工程三、进项税额三、进项税额2.2.不得抵扣进项税
14、额不得抵扣进项税额三、进项税额三、进项税额2.2.不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额 纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1 1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2 2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：计算进项税额：航空旅客运输进项税额航空旅客运输进项税额=（票价（票价+燃油附加费）燃油附加费）（1+9%1+9%）9%9%3 3、取得注明旅客身份信息
15、的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额铁路旅客运输进项税额=票面金额票面金额（1+9%1+9%）9%9%4 4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额票面金额（1+3%1+3%）3%3%纳税人购进纳税人购进国内旅客运输服务国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。，其进项税额允许从销项税额中抵扣。不得抵扣的进项税额不
16、得抵扣的进项税额当期当期无法划分的无法划分的全部进全部进项税额（当期项税额（当期简易计税简易计税方法计税项目销售额方法计税项目销售额+免免征征增值税项目销售额）增值税项目销售额）当期当期全部全部销售额销售额三、进项税额三、进项税额2.2.不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。5 5月应税项目取得不月应税项目取得不含税销售额含税销售额12001200万元，免税项目取得销售额万元，免税项目取得销售额10001000万元；当月购进用于应税项目的材料万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款支付价款
17、700700万元，购进用于免税项目的材料支付价款万元，购进用于免税项目的材料支付价款400400万元，当月购进应税项目和万元，当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付进项税额免税项目共用的自来水支付进项税额0.60.6万元，购进共用的电力支付价款万元，购进共用的电力支付价款8 8万元，进项万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分，当月购进项目均取得增值税专用发票，税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分，当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。计算该企业当月该应纳增值税额。并在当月通过认证并抵扣。计算该企业当月该应纳增值税额。u 当月购进自来水、电力不予抵扣的进项
18、税当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税 （0.60.68 813%13%）10001000（1000100012001200）0.74550.7455（万元）（万元）u 当月应纳增值税税额当月应纳增值税税额1200120013%13%70070013%13%（0.60.68 813%13%0.74550.7455）64.105564.1055（万元）（万元）三、进项税额三、进项税额3.3.进项税额转出进项税额转出 已抵扣进已抵扣进项税额的购进项税额的购进货物（不含固货物（不含固定资产）、劳定资产）、劳务、服务务、服务三、进项税额三、进项税额3.进项税额转出进项税额转出 已抵扣已抵扣进项税额的进
19、项税额的固定资产、固定资产、无形资产或无形资产或 者不动产者不动产固定资产、无固定资产、无形资产或者不形资产或者不动产净值是指动产净值是指纳税人根据财纳税人根据财务会计制度计务会计制度计提折旧或摊销提折旧或摊销后的余额后的余额二、进项税额二、进项税额3.进项税额转出进项税额转出乙企业乙企业20201 18 8年年5 5月购入车间生产用的锅炉，月购入车间生产用的锅炉，20201 19 9年年5 5月，改变用途用于职工浴室。月，改变用途用于职工浴室。已知其购入原值已知其购入原值100100万元，进项税额万元，进项税额1616万元已进行进项税额抵扣，累计折旧金额万元已进行进项税额抵扣，累计折旧金额为
20、为1010万元。万元。【任务要求】【任务要求】计算乙企业计算乙企业20201 19 9年年5 5月需转出的进项税额。月需转出的进项税额。【任务实施】【任务实施】已抵扣过进项税额的固定资产、无形资产或不动产发生不得抵扣情已抵扣过进项税额的固定资产、无形资产或不动产发生不得抵扣情形的，以净值为计税依据进行进项税额转出。形的，以净值为计税依据进行进项税额转出。需转出的进项税额需转出的进项税额=（100100-1010）1 13 3%=11.7=11.7（万元）（万元）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法
21、计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）不动产净值率待抵扣进项税额）不动产净值率不动产净值率不动产净值率=（不动产净值不动产原值）（不动产净值不动产原值）100%100%20192019年年5 5月，甲公司购入一座大楼作为办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款月，甲公司购入一座大楼作为办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款10001000万元，增值税税额万元，增值税税
22、额9090万元。万元。20202020年年4 4月，甲公司将该办公楼改造成职工食堂。月，甲公司将该办公楼改造成职工食堂。假设假设20202020年年4 4月不动产净值率为月不动产净值率为35%35%。要求：计算甲公司要求：计算甲公司20202020年年5 5月的可抵扣进项税额。月的可抵扣进项税额。20192019年年5 5月，可抵扣进项税额月，可抵扣进项税额=90=9060%=5460%=54（万元），（万元），待抵扣进项税额待抵扣进项税额=90=9040%=3640%=36（万元）。（万元）。20202020年年4 4月，甲公司将该办公楼改造成职工食堂月，甲公司将该办公楼改造成职工食堂，比较
23、不得抵扣的进项税额比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额。与已抵扣进项税额。20202020年年4 4月不动产净值率为月不动产净值率为35%35%，不得抵扣进项税额，不得抵扣进项税额=（已抵扣进项税额（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）不动产净值率待抵扣进项税额）不动产净值率=（54+3654+36）35%=31.535%=31.5（万元）该不动产已抵扣进项税额（万元）该不动产已抵扣进项税额5454万元，万元，因为计算的因为计算的不得抵不得抵扣的进项税额小于该不动产前期已抵扣进项税额扣的进项税额小于该不动产前期已抵扣进项税额，纳税人应在当期按照不得，纳税人应在当期按照不得抵扣的进项税额做转出处理
24、。抵扣的进项税额做转出处理。借：固定资产借：固定资产 31.531.5 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）31.531.520202020年年5 5月可抵扣进项税额月可抵扣进项税额=36-31.5=4.5=36-31.5=4.5万元。万元。20192019年年5 5月，甲公司购入一座大楼作为办公楼，取得的增值税专用发票上注月，甲公司购入一座大楼作为办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款明价款10001000万元，增值税税额万元，增值税税额9090万元。万元。20202020年年4 4月，甲公司将该办公楼改造月，甲公司将该办公楼改造成职工食堂。假设成职工
25、食堂。假设20202020年年4 4月不动产净值率为月不动产净值率为95%95%。要求：计算甲公司要求：计算甲公司20202020年年4 4月的进项税额转出额和待抵扣进项税额余额。月的进项税额转出额和待抵扣进项税额余额。20192019年年5 5月，可抵扣进项税额月，可抵扣进项税额=90=9060%=5460%=54（万元）（万元）；待抵扣进项税额待抵扣进项税额=90=9040%=3640%=36（万元）。（万元）。20202020年年4 4月，甲公司将该办公楼改造成职工食堂。月，甲公司将该办公楼改造成职工食堂。20202020年年4 4月不动产净值率为月不动产净值率为95%95%，不得抵扣进
26、项税额，不得抵扣进项税额=（已抵扣进项税额（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）不动产净值待抵扣进项税额）不动产净值率率=（54+3654+36）95%=85.595%=85.5（万元）该不动产已抵扣进项税额（万元）该不动产已抵扣进项税额5454万元，万元，由于由于85.585.5万元大于万元大于5454万元，则应首先将万元，则应首先将5454万元做进项税额转出，接着将差额万元做进项税额转出，接着将差额31.531.5万元（万元（85.5-5485.5-54）从）从3636万元的待抵扣进项税额中扣除。万元的待抵扣进项税额中扣除。会计处理如下：会计处理如下：借：固定资产借：固定资产 85.585.5
27、 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）5454 应交税费应交税费待抵扣进项税额待抵扣进项税额 31.531.520202020年年4 4月进项税额转出月进项税额转出=54=54万元，万元，待抵扣进项税额待抵扣进项税额=36-=36-（85.5-5485.5-54）=4.5=4.5（万元）（万元）折让退回税折让退回税额调整额调整三、进项税额三、进项税额3.3.进项税额转出进项税额转出不得抵扣的不得抵扣的其他情形其他情形三、进项税额三、进项税额3.3.进项税额转出进项税额转出甲企业甲企业1212月外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额月外购原材料，
28、取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200200万万元、增值税元、增值税2626万元，运输途中发生损失万元，运输途中发生损失5%5%，经查实属于非正常损失。向农，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价4040万元，支付运输费用，取万元，支付运输费用，取得运费增值税专用发票上注明运费得运费增值税专用发票上注明运费3 3万元，购进后将其中的万元，购进后将其中的60%60%用于企业职用于企业职工食堂。计算准予抵扣的进项税额。工食堂。计算准予抵扣的进项税额。运输途中发生损失运输途中发生损失5%5%，经查实属于非正常损失，进项税额不得抵
29、扣，经查实属于非正常损失，进项税额不得抵扣；购进农产吕用于企业职工食堂部分，进项税额不得抵扣购进农产吕用于企业职工食堂部分，进项税额不得抵扣；准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额2626（1 15%5%）（）（40409%9%3 39%9%）（）（1 160%60%）26.24826.248（万元）（万元）三、进项税额三、进项税额3.进项税额转出进项税额转出某化妆品厂为增值税一般纳税人，某化妆品厂为增值税一般纳税人，1010月材料领用情况：在建的职工文体月材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本中心领用外购材料，购进成本2525万元，其中包括运费万元，其中包括运费5 5万元；生产
30、车间万元；生产车间领用外购原材料，购进成本领用外购原材料，购进成本125125万元。万元。计算进项税额转出额。计算进项税额转出额。将购进材料用于将购进材料用于集体福利集体福利，不可以抵扣进项税，应作进项税转出处理。，不可以抵扣进项税，应作进项税转出处理。进项税转出（进项税转出（25255 5）13%13%5 59%9%3.053.05（万元）（万元）三、进项税额三、进项税额3.进项税额转出进项税额转出甲食品公司甲食品公司9 9月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂，账面成本价生霉烂，账面成本价30003000元，其中包括运费成本元
31、，其中包括运费成本100100元，已抵扣进项元，已抵扣进项税额。计算进项税额转出额。税额。计算进项税额转出额。进项税额转出（进项税额转出（30003000100100）（）（1 19%9%）9%9%1001009%9%295.81295.81（元）（元）三、进项税额三、进项税额3.进项税额转出进项税额转出三、进项税额三、进项税额4.进项税额加计抵减进项税额加计抵减 对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计税额加计10%10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至20212021
32、年底。年底。自自20192019年年4 4月月1 1日至日至20212021年年1212月月3131日，允许生产、生活性服务业纳税人日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计按照当期可抵扣进项税额加计10%10%，抵减应纳税额。，抵减应纳税额。注；注；只有只有当期可抵扣进项税额当期可抵扣进项税额才能才能计提加计抵减额计提加计抵减额。生产、生活性服务业纳税人包括哪些？生产、生活性服务业纳税人包括哪些？是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过销售额的比重超过50%50%的纳税人。
33、的纳税人。三、进项税额三、进项税额4.进项税额加计抵减进项税额加计抵减销售额比重如何确定？销售额比重如何确定？2019 2019年年3 3月月3131日前设立的纳税人，日前设立的纳税人，自自20182018年年4 4月至月至20192019年年3 3月期间月期间的销的销售额售额(经营期不满经营期不满1212个月的，按照实际经营期的销售额个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件符合上述规定条件的，自的，自20192019年年4 4月月1 1日起适用加计抵减政策。日起适用加计抵减政策。2019 2019年年4 4月月1 1日后设立的纳税人，日后设立的纳税人，自设立之日起自设立之日起3 3个
34、月个月的销售额符合上述的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。当期计提加计抵减额当期可抵扣进项税额当期计提加计抵减额当期可抵扣进项税额10%10%当期可抵减加计抵减额上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额当期可抵减加计抵减额上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额当期调减加计抵减额当期调减加计抵减额（7 7）进进项项税税额额申申报报抵抵扣扣时时限限确确定定未在规定期未在规定期限内办理认限内办理认证（确认）、证（确认）、申报抵扣或申报抵扣或申请申请稽核比稽核比对对的的，不得不得作为法定的作为法定的增值税扣税增值税扣
35、税凭证，不得凭证，不得计算进项税计算进项税额抵扣额抵扣。四、一般计税方法应纳税额计算四、一般计税方法应纳税额计算（一）、一般计税方法应纳税额计算（一）、一般计税方法应纳税额计算应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额-（当期进项税额（当期进项税额-进项税额转出）进项税额转出）-上期留上期留抵税额抵税额（二）一般计税方法下应纳税额计算（二）一般计税方法下应纳税额计算案例分析案例分析2-142-14购进材料取得增购进材料取得增值税专用发票，值税专用发票，进项税额允许抵进项税额允许抵扣扣进项税额进项税额100 000100 00013%13%13 00013 000（元）（元）购进办公用品购进办公
36、用品取得增值税专取得增值税专用发票，进项用发票，进项税额允许抵扣税额允许抵扣（二）一般计税方法下应纳税额计算（二）一般计税方法下应纳税额计算案例分析案例分析2-142-14进项税额进项税额2 6002 600（元）（元）购进机床购进机床取得取得增值税专用发增值税专用发票，进项税额票，进项税额可以可以（二）一般计税方法下应纳税额计算（二）一般计税方法下应纳税额计算案例分析案例分析2-142-14进项税额进项税额6 5006 500（元）（元）购进货物用于购进货物用于职工福利职工福利的，的，进项税额不得进项税额不得抵扣抵扣（二）一般计税方法下应纳税额计算（二）一般计税方法下应纳税额计算案例分析案例
37、分析2-142-14进项税额进项税额0 0（元）（元）销售货物给予的销售货物给予的折扣，折扣额与折扣，折扣额与销售额销售额不在同一不在同一发票上注明发票上注明的，的，折扣额不得扣除折扣额不得扣除（二）一般计税方法下应纳税额计算（二）一般计税方法下应纳税额计算案例分析案例分析2-142-14销项税额销项税额30030030030013%13%11 70011 700（元）（元）向个体户销售货向个体户销售货物开具增值税普物开具增值税普通发票，其销售通发票，其销售额为含税销售额额为含税销售额（二）一般计税方法下应纳税额计算（二）一般计税方法下应纳税额计算案例分析案例分析2-142-14销项税额销项税
38、额2 2602 260(1(113%)13%)13%13%260260（元）（元）进项税额转出进项税额转出100 000100 00013%13%13 00013 000（元）（元）购进货物购进货物改变用改变用途途用于增值税免用于增值税免税项目，税项目，其进项其进项税额不得抵扣税额不得抵扣，上期已抵扣上期已抵扣的进的进项税额项税额应转出应转出（二）一般计税方法下应纳税额计算（二）一般计税方法下应纳税额计算案例分析案例分析2-142-14（二）一般计税方法下应纳税额计算（二）一般计税方法下应纳税额计算案例分析案例分析2-142-14此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！
