1、沙井税务分局沙井税务分局税务培训税务培训 二二一六年一月十日一六年一月十日 【】【】Part1 Part1 免抵退税基础知识免抵退税基础知识1.1 1.1 免抵退税的概念免抵退税的概念 1.2 1.2 免抵退税的出口商适用范围免抵退税的出口商适用范围 1.3 1.3 免抵退税的货物适用范围免抵退税的货物适用范围1.4 1.4 免抵退税的凭证管理免抵退税的凭证管理 1.5 1.5 免抵退税的计算免抵退税的计算 1.6 1.6 帐务处理帐务处理 1.7 1.7 一般管理规定一般管理规定1.81.8若干征、退（免）税规定若干征、退（免）税规定 1.91.9违章处理违章处理【】【】Part2 Part
2、2 生产企业出口退税申报系统操作实务生产企业出口退税申报系统操作实务 2.12.1基础操作基础操作2.22.2数据采集与申报数据采集与申报2.32.3预审反馈信息调整与处理预审反馈信息调整与处理2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报Part3 Part3 免抵退政策调整免抵退政策调整【】【】1.1 1.1 免抵退税的概念（什么叫免抵退）免抵退税的概念（什么叫免抵退）免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方法之一，这种免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方法之一，这种方法适用于生产型出口企业。实行方法适用于生产型出口企业。实行“免、抵、
3、退免、抵、退”税办法的税办法的“免免”税，是指对税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内抵顶的进项税额大于应纳税，是指生产企业出口的自产货物在当月内抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。税额时，对未抵顶完的部分予以退税。财税财税2
4、002720027号号1.2 1.2 免抵退税的出口商适用范围免抵退税的出口商适用范围(什么样的企业才要做免抵退申报）什么样的企业才要做免抵退申报）独立核算的生产企业自营或委托外贸企业代理出口独立核算的生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口以下简称生产企业出口)自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产产品，一律视同内销货物征收增值税，不享受出口对生产企业出口非自产产品，一律视同内销货物征收增值税，不享受出口退（免）税政策。（法律另行规定除外）退（免）税政策。（法律另行规定除外）
5、国税函国税函2002117020021170号号 1.3 1.3 免抵退税的货物适用范围（什么样的货物才要做免抵退申报）免抵退税的货物适用范围（什么样的货物才要做免抵退申报）一、属于增值税征税范围的货物。二、在财务上做销售处理；一、属于增值税征税范围的货物。二、在财务上做销售处理；三、已报关离境；三、已报关离境；四、出口收汇并已核销；四、出口收汇并已核销；五、提供退税申报所要求的有关单证；五、提供退税申报所要求的有关单证；（特殊情况除外）（特殊情况除外）Part1 免抵退税基础知识【】【】n免抵退税基本政策免抵退税基本政策财税财税201239201239号号n1.1.出口免税并退税出口免税并退
6、税n2.2.出口免税不退税。出口不退税是指适用这个出口免税不退税。出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。格中本身就不含税，也无须退税。n3.3.出口不免税也不退税。出口不免税也不退税。【】【】出口货物报关单（出口退税专用出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单、出口收汇）、出口收汇核销单、出口收汇核销档案信息登记表和出口发票核销档案信息登记表和出口发票是生产企业办理免抵退税最重要是生产企业办理免抵退税最重要的几种凭证
7、。的几种凭证。1.4.11.4.1出口货物报关单的管理出口货物报关单的管理出口报关单是办理免抵退税的重出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关抵退税申报时所提供的出口报关单（以下简称单（以下简称“关单关单”）必须是）必须是“退税专用联退税专用联”，且必须盖有防，且必须盖有防伪印油的伪印油的“验讫章验讫章”。以关单右。以关单右上角的上角的“出口日期出口日期”之日起次年之日起次年4 4月月1515日前必须持原件向税务机日前必须持原件向税务机关申报，否则将按免税或内销征关申报，否则将按免税或内销征税。税。1.4免抵退税的凭证管理
8、【】【】出口发票必须按实际交易价开具，并盖上发出口发票必须按实际交易价开具，并盖上发票专用章。严格按照会计制票专用章。严格按照会计制度要求的时限确认收入。度要求的时限确认收入。严禁一些企业以海关备严禁一些企业以海关备案价开具发票和按取得案价开具发票和按取得关单的时间开具发票、关单的时间开具发票、确认收入！确认收入！1.4.21.4.2对出口发票的管理对出口发票的管理【】【】免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即不包免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即不包括运费和保险费的括运费和保险费的FOBFOB价。原则上应以实际离岸价。原则上应以实际离岸价为准，关单、核销单和出口发票价格不一致时价为准，关
9、单、核销单和出口发票价格不一致时，应以出口发票上注明的价格为实际离岸价。，应以出口发票上注明的价格为实际离岸价。若企业的出口发票不能真实反映实际离岸价，税若企业的出口发票不能真实反映实际离岸价，税务机关有权依法予以核定！务机关有权依法予以核定！1.51.5免抵退税的计算免抵退税的计算【】【】（1 1）当期应纳税额的计算）当期应纳税额的计算当期应纳税额当期应纳税额=当期销项税额当期销项税额-（当期进项（当期进项-当期不得免征和当期不得免征和抵扣税额）抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价当期出口货物离岸价*外汇人民币外汇人民币折合率折合率*（出口货物适用税率）
10、（出口货物适用税率）-当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额抵减额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格当期免税购进原材料价格*（出口货物适用税率（出口货物适用税率-出口货物退税率）出口货物退税率）从上述计算公式看，出口退税在从上述计算公式看，出口退税在“销项税额销项税额”方面并非执行方面并非执行真正的零税率而是一种真正的零税率而是一种“超低税率超低税率”，即征税率与退税率，即征税率与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征不得免征和抵抗税额和抵抗税额”的计算比率。的计算比率。【】【】
11、n（2 2）当期）当期“免、抵、退免、抵、退”税额的计算税额的计算n当期当期“免抵退免抵退”税额税额=当期出口货物离岸价当期出口货物离岸价*外外汇人民币折合率汇人民币折合率*出口货物退税率出口货物退税率-当期当期“免抵免抵退退”税额抵减额税额抵减额n当期当期“免抵退免抵退”税额抵减额税额抵减额=当期免税购进原当期免税购进原材料价格材料价格*出口货物退税率出口货物退税率【】【】n（3 3）当期应退税额和免抵税额的计算）当期应退税额和免抵税额的计算n当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期当期“免抵退免抵退”税额，则税额，则n当期应退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期期末留抵税额n当期免抵税额当期
12、免抵税额=当期当期“免抵退免抵退”税额税额-当期应退税当期应退税额额n当期期末留抵税额当期当期期末留抵税额当期“免抵退免抵退”税额，则税额，则n当期应退税额当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵退税额n当期留抵税额当期留抵税额=0=0【】【】一、一、“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”借方应设置借方应设置5 5个三级专栏：进项税额、已交税个三级专栏：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额。金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额。贷方应设置贷方应设置4 4个三级专栏：销项税额、出口退个三级专栏：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。（所谓税、进项税额转出、转出多交增
13、值税。（所谓专栏，就是只能在规定的借贷方向，不能搞反专栏，就是只能在规定的借贷方向，不能搞反）二、二、“应收补贴款应收补贴款出口退税出口退税”为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的增值税，企业须在增值税，企业须在“其他应收款其他应收款应收补贴款应收补贴款”科目下设立科目下设立“出口退税出口退税”明细科目。明细科目。1.61.6帐务处理帐务处理1.6.11.6.1相关会计科目的设置相关会计科目的设置【】【】根据根据汇总表汇总表第第2525栏中的栏中的“免抵退税不得免征和抵免抵退税不得免征和抵扣税额扣税额”根据根据汇总表汇总表第第3636栏中的栏中的“当期
14、应退税额当期应退税额”根据根据汇总表汇总表第第3737栏中的栏中的“当期免抵税额当期免抵税额”1.6.21.6.2会计处理会计处理【】【】1.7.11.7.1登记登记新办企业依法办理出口备案登记或老企业变更退（免）税认定新办企业依法办理出口备案登记或老企业变更退（免）税认定事项后事项后3030日内，应当持有关资料到主管税务机关办理手续。日内，应当持有关资料到主管税务机关办理手续。1.7.21.7.2分类分类所有企业都按所有企业都按“免、抵、退免、抵、退”方式申报，但新办企业从第一次方式申报，但新办企业从第一次出口之日起十二个月内产生的应退税款暂不退税，在第十三个出口之日起十二个月内产生的应退税
15、款暂不退税，在第十三个月一次性退还。首笔出口之日起二十四个月内按月一次性退还。首笔出口之日起二十四个月内按C C类管理，在这类管理，在这段时间企业出口销售必须在段时间企业出口销售必须在9090日内取得关单退税联并在日内取得关单退税联并在210210天内天内完成核销后才能计算退税。超过二十四个月之后需报告专管员完成核销后才能计算退税。超过二十四个月之后需报告专管员申请按申请按B B类企业管理。在转变类型前必须先把前期核销单证全部类企业管理。在转变类型前必须先把前期核销单证全部收齐。收齐。1.71.7一般管理规定一般管理规定【】【】时间：时间：1 1、企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售
16、后、企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，应在次月的，应在次月的1515日前完成退税申报，逢节假日不顺延。日前完成退税申报，逢节假日不顺延。2 2、申报时尽量不要推到最后几天才、申报时尽量不要推到最后几天才报资料到税局，也不要等收齐凭报资料到税局，也不要等收齐凭证再申报。希望企业财务部门与证再申报。希望企业财务部门与报关部门做好沟通协调工作。报关部门做好沟通协调工作。1.7.31.7.3申报申报资料：资料：1 1、免抵退税申报资料主要由三、免抵退税申报资料主要由三种凭证资料组成：原始凭证的原件，种凭证资料组成：原始凭证的原件，原始凭证的复印件，申报系统打印或原始凭证的复印件，申报系
17、统打印或纳税人自已打印的电子表格。纳税人自已打印的电子表格。2 2、企业申报的退税资料必须严格按、企业申报的退税资料必须严格按装订目录装订目录，准确、齐全、按顺序地，准确、齐全、按顺序地装订，并标上所附凭证的份数。装订，并标上所附凭证的份数。（从（从201404201404期起，启用新的装订目录）期起，启用新的装订目录）【】【】1.81.8若干征、退（免）税规定若干征、退（免）税规定n1.1.出口企业或其他单位退（免）税认定之前的出口企业或其他单位退（免）税认定之前的出口货物劳务，在办理退（免）税认定后，可出口货物劳务，在办理退（免）税认定后，可按规定适用增值税退（免）税或免税及消费税按规定适
18、用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。退（免）税政策。n2.2.开展进料加工业务的出口企业若发生未经海开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税、消费税。业加工的，应按规定征收增值税、消费税。n3.3.发生增值税、消费税不应退税或免税但已实发生增值税、消费税不应退税或免税但已实际退税或免税的，出口企业和其他单位应当补际退税或免税的，出口企业和其他单位应当补缴已退或已免税款。缴已退或已免税款。【】【】流程流程（进料加业务）（进料加业务）【】【】Part2Part2 生产企业出口退税申
19、报系统生产企业出口退税申报系统操作实务操作实务2 21 1基础操作基础操作【】【】注意：安装目录不能含有空格，不要安装到“program files”或“my document”等目录下。另：更新退税率库时，下载的更新文件不能存放到C盘上。2.1.1 2.1.1 安装安装 申报端软件可以通过以下几种方式获取：最新的申报系统为生产企业申报系统V9.0n1、中国出口退税咨询网：n2、深圳国税网站：首页特色专题出口退税软件下载(办税人员应经常浏览上述两个网站，以便能了解到最新的信息，包括每月第一个工作日的汇率)【】【】2.1.22.1.2系统初始化系统初始化 注：注：1 1、“初始化初始化”将清空数
20、据将清空数据库（代码库和系统配置除外）中库（代码库和系统配置除外）中所有的申报数据，该操作一般限所有的申报数据，该操作一般限于系统安装或第一次正式使用前于系统安装或第一次正式使用前执行此项操作，请谨慎使用。执行此项操作，请谨慎使用。2 2、“初始化初始化”后须重新启动申后须重新启动申报系统。报系统。【】【】（1 1）在）在“系统维系统维护护”“系统配系统配置置”“系统参数设置系统参数设置与修改与修改”修改企业配置修改企业配置信息。信息。（2 2）在）在“系统维系统维护护”“系统配系统配置置”“系统参数设置系统参数设置与修改与修改”的在的在“业务方业务方式中式中”将将1818位报关单执位报关单执
21、行日期改为行日期改为“2011-07-2011-07-0101”【】【】2.1.32.1.3登陆登陆 注：进入注：进入“当前所属期当前所属期”时不是时不是特殊情况下，禁止进入到已审核特殊情况下，禁止进入到已审核通过的以前所属期修改以前的数通过的以前所属期修改以前的数据！据！注：用户名为注：用户名为“sasa”,密密码为空，一般不建议企码为空，一般不建议企业修改。业修改。【】【】出现界面出现界面点击申报系统操作向导点击申报系统操作向导【】【】2.22.2数据采集与申报数据采集与申报【】【】建议初学者通过向导（由第二步开始）进行基础数据采集，并完成整建议初学者通过向导（由第二步开始）进行基础数据采
22、集，并完成整个申报操作，以下以向导的步骤讲解申报过程中常见的问题和初学者个申报操作，以下以向导的步骤讲解申报过程中常见的问题和初学者易犯的错误。易犯的错误。【】【】点击第二步（免抵退明细数据采集）点击第二步（免抵退明细数据采集）出口货物申报明细录入出口货物申报明细录入增加增加保存保存退出退出值得注意的是值得注意的是12.012.0免抵退申报系统升级后，单证或信息不齐的报关单无法录入系统，建议企业可以免抵退申报系统升级后，单证或信息不齐的报关单无法录入系统，建议企业可以在收到退税联黄单后，且在中国电子口岸查询到该报关单在收到退税联黄单后，且在中国电子口岸查询到该报关单“国税总局已接收国税总局已接
23、收”字样后的下一个星期字样后的下一个星期（当然必须在出口的次年（当然必须在出口的次年4 4月月1515日前），才进行报关单申报录入，这样才能确保预审有信息。日前），才进行报关单申报录入，这样才能确保预审有信息。【】【】2 2、预审后当期数据没有、预审后当期数据没有“B B”报关单信息的，即使是已经有报关单纸质资料，报关单信息的，即使是已经有报关单纸质资料，删除单证或信息不齐数据后才进行免抵退税正式申报。但如果企业每一个月都录入删除单证或信息不齐数据后才进行免抵退税正式申报。但如果企业每一个月都录入所有数据进行预审再删除大部分信息不齐的数据后进行正审，下个月企业再重复录所有数据进行预审再删除大部
24、分信息不齐的数据后进行正审，下个月企业再重复录入已删除的数据，将会大大增加企业工作量。入已删除的数据，将会大大增加企业工作量。为避免增加企业工作量，建议企业为避免增加企业工作量，建议企业可以按如下方法进行操作：企业可以在收到退税联黄单后，且在中国电子口岸查询可以按如下方法进行操作：企业可以在收到退税联黄单后，且在中国电子口岸查询到该报关单到该报关单“国税总局已接收国税总局已接收”字样后的下一个星期（当然必须在出口的次年字样后的下一个星期（当然必须在出口的次年4 4月月1515日前），才进行报关单申报录入，这样才能确保预审有信息，以减少正审需要日前），才进行报关单申报录入，这样才能确保预审有信息
25、，以减少正审需要删除大量数据情形发生。删除大量数据情形发生。1 1、企业当月发、企业当月发生出口业务并且生出口业务并且在财务上做销售在财务上做销售收入帐务处理的，收入帐务处理的，只要取得关单退只要取得关单退税联原件，都需税联原件，都需要在该模块录入。要在该模块录入。计量单位和出口计量单位和出口数量以关单为准。数量以关单为准。原币离岸价必须原币离岸价必须按实际结算价录按实际结算价录入（一般情况下入（一般情况下按出口发票上的按出口发票上的价格）。（四个价格）。（四个条件）条件）【】【】录入出口报关单的时候要特别注意如果是用手册出口的必须在进料登记册号栏录入出口报关单的时候要特别注意如果是用手册出口
26、的必须在进料登记册号栏位录入报关单上的手册号，如果有分册的，也要对应录入主册号。位录入报关单上的手册号，如果有分册的，也要对应录入主册号。【】【】生成出口货物冲减明细 注：注：1 1、企业出口货、企业出口货物发生退运而不再出物发生退运而不再出口（例）、前期做单口（例）、前期做单证不齐在当期收齐时证不齐在当期收齐时发现录入有误（如商发现录入有误（如商品代码、金额、数量、品代码、金额、数量、出口日期等）、超期出口日期等）、超期收齐单证要按内销处收齐单证要按内销处理时，执行此功能。理时，执行此功能。2 2、冲减的出口数据、冲减的出口数据前期如果做了单证不前期如果做了单证不齐申报，当期冲减时齐申报，当
27、期冲减时不需要先收齐，直接不需要先收齐，直接做冲减就行。手册号做冲减就行。手册号由系统自动带出，不由系统自动带出，不要做修改。要做修改。【】【】2.32.3预审反馈信息调整与处理预审反馈信息调整与处理 2.3.12.3.1生成预审数据生成预审数据 注：注：企业必须先生成明细预审数据（向导第五步）到税务机关预审后，才企业必须先生成明细预审数据（向导第五步）到税务机关预审后，才能进行正式申报（零申报除外）。因为只有进行了预审，才能知道单证对能进行正式申报（零申报除外）。因为只有进行了预审，才能知道单证对应的信息是否已经齐全，有无录错数据等问题。希望企业充分认识信息齐应的信息是否已经齐全，有无录错数
28、据等问题。希望企业充分认识信息齐全与信息准确的重要性。全与信息准确的重要性。【】【】注：注：1 1、在生成预审数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示要、在生成预审数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示要仔细找出原因。仔细找出原因。2 2、企业可以通过发送电子邮件到专管员处进行预审。通过电子邮件预审、企业可以通过发送电子邮件到专管员处进行预审。通过电子邮件预审时，要先点击时，要先点击“浏览浏览”改变存放路径。改变存放路径。3 3、文件名格式统一为、文件名格式统一为“海关代码海关代码+企业名称企业名称+所属期所属期+MX+MX”，如：如：“44039486554403948655绿点绿点2
29、01404MX201404MX”。【】【】点击第五步（生成明细申报数据）点击第五步（生成明细申报数据）申报明细表数据申报明细表数据确定确定勾选备份当前系统勾选备份当前系统选选择路径择路径确定（默认本地申报）确定（默认本地申报）确定确定生成明细数据生成明细数据压缩文件夹发送给专管员预审压缩文件夹发送给专管员预审【】【】通过邮件方式送审（邮件）通过邮件方式送审（邮件）电子邮件具体方法电子邮件具体方法生成预审数据，选中该文件夹按要求的名称格式生成预审数据，选中该文件夹后进行压缩，生成RAR文件进入邮箱（报税员自己申请），收件人为企业税务专管员的邮箱，添加附件，选中上述已生成的RAR文件 写清楚发件人
30、所属公司，发件人姓名，联系电话（坐机、分机、手机）收到回复邮件后点击下载解压缩，打开免抵退企业申报系统，点击向导第六步“预审核反馈疑点调整”、“税务机关反馈信息读入”、“浏览”选中已解压的文件路径，读入预审数据，最后是点击“税务机关反馈信息处理”，结束。【】【】收到专管员预审反馈后收到专管员预审反馈后点击第六步（预审核反馈疑点调整）点击第六步（预审核反馈疑点调整）税务机关反馈信息读入税务机关反馈信息读入 税务机关反馈信息处理税务机关反馈信息处理【】【】2.3.22.3.2税务机关反馈信息的读入、处理、查询与相税务机关反馈信息的读入、处理、查询与相应的操作应的操作注：从税务机关取得预审信息后，在
31、向导注：从税务机关取得预审信息后，在向导第六步里选择第六步里选择“预审核反馈疑点调整预审核反馈疑点调整”“税务机关反馈信息读入税务机关反馈信息读入”“税务机税务机关反馈信息处理关反馈信息处理”“预审反馈疑点查预审反馈疑点查询询”“撤销已申报数据撤销已申报数据”并进行相应并进行相应的操作的操作”【】【】【】【】注：注：1 1、企业从反馈信息里查询、企业从反馈信息里查询“预审疑点反馈情况查询预审疑点反馈情况查询”和和“出口信息不齐情况出口信息不齐情况”，根据不同情况进行处理。，根据不同情况进行处理。【】【】2 2、信息不齐里有、信息不齐里有“B B”时，表明国税局没有该张报关单的信时，表明国税局没
32、有该张报关单的信息，查明原因再做处理息，查明原因再做处理。【】【】【】【】S105S105此疑点可以忽略。S152S152、S153S153进口料件、出口销售与实际申报不符，企业应检查是否手工修改了核销表里的实际进出口总值。S202S202此疑点可以忽略。S302S302该商品不是基本商品，企业应检查商品库版本是否未升级，不依照报关单而手工修改了商品代码。S330S330商品码与海关数据不一致，企业应检查是否录入有误！S630S630收齐前期的单证商品码录错，这种情况只能用负数冲减明细把该条记录冲销，再重新录入正确的数据。S336S336、S636S636实际离岸价格与海关备案价不符，价格上下
33、浮动一般不超过20%为正常。S337S337为没有报关单信息。企业应检查是否有录错报关单号码或在电子口岸是否有提交等。如果是录错报关单，则应撤销明细申报，改正录错的数据。S339S339、S639S639此疑点可以忽略。S340S340为没有核销单信息，企业应检查是否有录错核销单号码。如果没录错数据，且企业确实已经核销了的，可以不加单证不齐“H”标志。常见几种疑点介绍：常见几种疑点介绍：【】【】2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】请注意以下几个数据的一致请注意以下几个数据的一致：1、汇总表第4栏出口货物销售额、系统增值税纳税申报表第二栏免抵退货物销售额、
34、出口货物申报明细表合计数一致2、专用发票抵扣情况表的第一栏数据加第九栏数据应与系统增值税纳税申报表的“进项税额”一致3、专用发票抵扣情况表“进项转出”（第七栏）一般由“不免抵扣税额”（汇总表25栏）、免税转厂转出、非应税转出和其他转出四部分组成。该数据应与系统增值税纳税申报表的“进项转出”一致4、汇总表第34栏的期末留抵税额必须与系统增值税纳税申报表最后一栏、一致（请注意表中的逻辑关系，不存在有期末留抵税额又有应纳税额的情况）【】【】2.4.12.4.1增值税纳税申报表录入增值税纳税申报表录入 （向导第九步）（向导第九步）注：注：1 1、“免抵退销售额免抵退销售额”必须与必须与汇总表汇总表第第
35、4 4栏一致；栏一致；2 2、“不得抵扣税额不得抵扣税额”必须与必须与汇总表汇总表第第2525栏一致（因为该表先于汇总表录入，所以该栏目只栏一致（因为该表先于汇总表录入，所以该栏目只能先空着，待往下生成能先空着，待往下生成汇总表汇总表后再倒回来填写，两表都需要录两遍）；后再倒回来填写，两表都需要录两遍）；3 3、“进项税额进项税额”包括包括日常申报表日常申报表第十二栏进项税额和第二十四栏应纳税额；第十二栏进项税额和第二十四栏应纳税额；4 4、“免抵退应退税额免抵退应退税额”为上期为上期汇总表汇总表第第3636栏，此栏由系统自动带出，企业无需填写；栏，此栏由系统自动带出，企业无需填写；5 5、上
36、期留抵税额由系统自动生成，企业无需填写；、上期留抵税额由系统自动生成，企业无需填写；6 6、“应纳税额应纳税额”是经过免抵退税申报重新计算出来的应补税额，企业应在收到补税通知书后在是经过免抵退税申报重新计算出来的应补税额，企业应在收到补税通知书后在规定期限内补税。规定期限内补税。【】【】2.4.22.4.2免抵退汇总表、汇总表附表、申报资料免抵退汇总表、汇总表附表、申报资料生成生成 （向导第十步）（向导第十步）注：注：必须在完成明细数据采集、纳税申报表录入后，点击必须在完成明细数据采集、纳税申报表录入后，点击“增加增加”按按钮，表上的数据全部根据之前采集录入的数据自动计算汇总得出，绝钮，表上的
37、数据全部根据之前采集录入的数据自动计算汇总得出，绝对不手工修改；（例）对不手工修改；（例）【】【】注：注：1 1、“出口销售出口销售RMB RMB”数数额要与额要与出口销售收入确认出口销售收入确认表表、增值税系统申报表增值税系统申报表、出口货物申报明细表出口货物申报明细表合计合计数一致；数一致；2 2、“与纳税表差额与纳税表差额”绝不能绝不能出现数据，若有出现数据，是出现数据，若有出现数据，是因为上一步的因为上一步的增值税系统申增值税系统申报表报表相关数据与该项不一致；相关数据与该项不一致；3 3、以、以“当期应退税额当期应退税额”借记借记应收补贴款，贷记应交税金应收补贴款，贷记应交税金应交增
38、值税（出口退税）；应交增值税（出口退税）；4 4、以、以“当期免抵税额当期免抵税额”借记借记应交税金应交税金应交增值税（出应交增值税（出口抵减内销应纳税款），贷记口抵减内销应纳税款），贷记应交税金应交税金应交增值税（出应交增值税（出口退税）；口退税）；【】【】5.5.免抵退税申报资料录入免抵退税申报资料录入-点击增加点击增加-在空白处双击即可在空白处双击即可（无需手动修改）（无需手动修改）【】【】2.4.32.4.3生成正式申报（向导第十一步）生成正式申报（向导第十一步）注：注：1 1、点击、点击“确定确定“后，企业录入存放路径，按后，企业录入存放路径，按“海关代码海关代码+企业简称企业简称+
39、所属期所属期+HZ+HZ”生成汇总数据。生成汇总数据。2 2、完成申报后已申报的明细汇总数据在、完成申报后已申报的明细汇总数据在“基础数据采集基础数据采集”模块里没模块里没有显示，只能在有显示，只能在“综合数据查询综合数据查询”里才能看到。如果要更改记录内容，里才能看到。如果要更改记录内容，请先撤销申报再到录入模块界面修改，改正后再按之前的步骤进行申请先撤销申报再到录入模块界面修改，改正后再按之前的步骤进行申报报。【】【】2.4.42.4.4打印报表装订资料打印报表装订资料 注：注：选中要打印的表格，点击选中要打印的表格，点击“打印预览打印预览”，用上方，用上方“页边距页边距”按钮调整表格尺寸
40、，最后按钮调整表格尺寸，最后打印，即可完成。打印，即可完成。【】【】Part3 免抵退税政策调整61号公告号公告1 1、放弃退（免）、放弃退（免）税，选择适用免税或税，选择适用免税或征税政策；征税政策；2 2、调整年度计划、调整年度计划分配率；分配率；3 3、出口免税申报；、出口免税申报；65号公告号公告1 1、免抵退税正式、免抵退税正式申报；申报；2 2、增值税日常申、增值税日常申报及进项税额转出报及进项税额转出的计算；的计算；3 3、信息不齐单证、信息不齐单证的人工挑过处理；的人工挑过处理；4 4、免抵退税备案、免抵退税备案申报。申报。【】【】一、国家税务总局2013年第61号公告n（一）
41、免抵退税正式申报。（一）免抵退税正式申报。n 生产企业出口货物劳务及服务，应在申报出口退（免）税的凭证及其电子信息齐全、且经预申报确认凭证内容与电子信息相凭证及其电子信息齐全、且经预申报确认凭证内容与电子信息相符符后，方可向各区、分局进行免抵退税正式申报。n 1、免抵退税正式申报的出口销售额应以正式申报单证的财务财务记账销售收入记账销售收入确认。人民币汇率为财务记账当月记账当月第第1 1个工作日的汇个工作日的汇率率(可以查阅国税出口退税专栏对外公布的汇率参考可以查阅国税出口退税专栏对外公布的汇率参考)。若账面价格与出口货物报关单上的离岸价不一致，应按主管税务机关的要求填报“免抵退”税汇总申报出
42、口发票与出口报关单对应情况一览表。n 2、对于30号公告规定的收汇重点管理企业，经确认已收汇或经确认已收汇或视同收汇视同收汇的单证才可以进行免抵退税正式申报；否则，不可以进行免抵退税正式申报。【】【】n（二）增值税日常申报及进项税额转出（二）增值税日常申报及进项税额转出n 1、增值税纳税申报表的第七栏“免、抵、退办法出口销售额”按企业财务上确认的全部出口收入全部出口收入（包括单证不齐、信息不齐）进行填报。n 2、本期进项税额转出n （1）“当期不得免征和抵扣税额”根据免抵退税正式申报的出口销售额计算，可以填写在增值税纳税申报表（附表二）第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”及免抵退税申报表
43、的相应栏次。n （2）对于其他的进项转出（如：免税货物、简易办法等），应按照企业当月入帐的销售额来确认比例转出，而不应按照免抵退的出口销售额确认比例。n注意注意：出口退税审核系统生成生产企业增值税申报表“免抵退销售额”按照免抵退税正式申报的销售额填报【】【】n（三）信息不齐单证的人工挑过处理（三）信息不齐单证的人工挑过处理n 1、免抵退税申报时，在出口货物免抵退税申报明细表中不允许标注信息不齐标志。n 2、审核系统对于信息不齐的单证，可以进行人工挑过处理，且挑过后视同单证齐全、信息齐全的单证参与免抵退税计算。但是，除以下两种情形外，不得除以下两种情形外，不得对信息不齐单证进行人工挑过对信息不齐
44、单证进行人工挑过，应撤销审核并要求企业重新申报。n （1）符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，凭出口合同、销售明细账等向各区、分局申报免抵退税时，可虚拟报关单号录入，审核时对出口货物报关单信息不齐的疑点予以人工挑过。n （2）税务机关规定的其它情形。(比如红字冲减)【】【】n（四）免抵退税备案申报（四）免抵退税备案申报n 在退（免）税申报期截止之日前，出口企业应将凭证齐全、但信息不齐或信息比对不符，无法进行出口退（免）税正式申报的单证，按照61号公告第四条的规定向各区、分局进行免抵退税备案申报。n 备案申报日期为出口之日（以出口货物报关单
45、上的出口日期为准，下同）次年3月15日至4月的增值税纳税申报期内。n 各区、分局应按规定进行备案申报的审核。审核确认予以进行免抵退税备案申报的，还应在退（免）税申报凭证上加盖“备案”章，并签署备案日期。n 对于已在各区、分局完成备案申报的单证，免抵退税正式申报时间不受申报期截止之日的限制；对于未按规定在各区、分局进行免抵退税备案申报的单证，以及未申请办理延期申报的单证，在免抵退税申报期限截止之日后不得进行免抵退税申报，企业应按规定进行免税申报或征税申报。【】【】备案方法:出口无电子信息申报录入n企业在“基础数据采集”“出口信息情况申报录入”“出口无电子信息申报录入”中录入备案申报数据。出口退税
46、申报、审核系统设置备案申报的时间为每年3月15日至4月的增值税纳税申报期内。【】【】二、国家税务总局2013年第65号公告n（一）放弃适用退（免）税政策的规定（一）放弃适用退（免）税政策的规定n 1、出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。n 2、须报送出口货物劳务放弃退（免）税声明（附件2），办理备案手续。备案次日起36个月内出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税政策或征税政策。n 3、不同于放弃零税率应税服务。n（二）企业提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理（二）企业提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，税务机关审核确认后可调整其进料加工年度计划分配率。由后，税务机关审核确认后可调整其进料加工年度计划分配率。(税务机关审核端可更改税务机关审核端可更改)【】【】n n（三）出口适用增值税免税政策的货物劳务，不再报不再报送送免税出口货物劳务明细表及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。【】【】谢谢 谢！谢！
