1、第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计n一、学习目的与要求：通过对本章的学习，了解会计组织机构设计原则；熟悉不同类型企业会计组织机构的设计；掌握小企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、大中型企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、集团企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、内部核算下会计组织机构及其岗位职责的设计。第一节企业会计组织机构的设计 n一、企业会计组织机构的设置形式会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作的正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会
2、计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。n（一）会计与财务合并设置形式（识记）n此形式是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。n中小企业的会计业务不多，用此形式。n（二）会计与财务分别设置形式（识记）n会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。n大中型企业业务广而多，用此形式。n二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（领会）（一）适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的
3、生成、加工和传递真实可靠、及时有效。n（二）系统性原则。会计组织机构及其岗位责任制的设计是一个系统工程。n（三）责权对等原则。做到有职必有权，有权必有责，责权对等。n（四）控制性原则。指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督。n（五）效率性原则。第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式（识记）n一、总会计师领导下的集中核算模式 n以总会计师为领导，以会计部、财务部、审计部经理为主管，各个科室分工负责的会计机构内部组织体系。其中，审计部为专职的监督部门。n适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。n二、会计部经理领导下的集中核算模式以会计部
4、经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。n适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。n三、财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。n四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或明细核算工作交给分厂（或车间等）完成的一种会计分工模式。第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（综合运用）n一、小型企业会计组织机构的设计n（一）小型企业会计组织机构设
5、计特点（领会）经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，业务量不大。n岗位有主管、出纳、明细账、总账会计等。n（二）小型企业会计岗位设计在小型企业中，通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。n（三）小型企业会计机构运作要求（68）n二、小型企业会计岗位职责的设计（领会）n（一）会计主管岗位基本职责和要求n（二）出纳岗位基本职责和要求n（三）总分类账会计岗位基本职责和要求n（四）明细分类账岗位基本职责和要求 第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计（简单应用）n一、大中型企业会计组织机构的设计 n（一）大中型企业会计组织机构设计特点
6、（领会）大中型企业经营规模大业务量大，采取会计与财务分设模式。n（二）大型企业会计岗位设计我国会计法规定：国有及国有控股的大、中型企业必须设置总会计师。在大中型企业中，“一岗多人”的现象较为普遍。n（三）大中型企业会计机构运作要求总会计师职责制；财会主管负责制。n二、大中型企业会计岗位职责的设计（领会）一般采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门。n（一）总会计师岗位基本职责和要求总会计师是在企业负责人领导下，主管经济核算和财务会计工作的负责人。总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。n（二）会计部经理岗位基本职责和要求会计部经理必须由具有三年以上会
7、计管理经验的会计师或高级会计师担任。n（三）财务部经理岗位职责和要求n（四）出纳岗位基本职责和要求（74）n（五）材料核算岗位基本职责和要求n（六）存货核算岗位基本职责和要求n（七）固定资产岗位基本职责和要求n（八）职工薪酬岗位基本职责和要求 n（九）成本费用岗位基本职责和要求n（十）往来结算岗位基本职责和要求n（十一）总账报表岗位基本职责和要求n（十二）资金管理岗位基本职责和要求n（十三）利税管理岗位基本职责和要求n（十四）稽核岗位基本职责和要求n（十五）档案管理岗位基本职责和要求n（十六）会计电算化岗位基本职责和要求第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 n一、企业集团会计组织机构的
8、设计（识记特点）企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。以母公司为核心。特点：规模大型化，经营多样化。n（一）与大中型企业会计组织机构设计的相同点。会计与财务分设或合并设置，并且在其内部设置相应的机构和岗位。n（二）与大中型企业设计的不同点。n企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细。需在子公司或分支机构设财会部门；在总部设置一个财会总部；各相对独立的单位也设立财会部。n（三）企业集团会计机构运作要求。n各会计机构的运作要统一。如统一核算体制、统一核算标准、统一记账币制等。n二、企业集团会计岗位职责的设计（识记）集团公司与单体公司的会计岗位职责设计类似，但应增
9、设反映非独立核算的分公司、分支机构的财务状况、经营成果和现金流量的会计岗位和财务分析岗位，资金调度与监督的岗位职责，编制合并报表的岗位职责，税务筹划岗位职责。n岗位职责设计的特殊要求：n（一）日常会计核算和合并财务报表方面n（二）税务筹划方面n（三）预算管理方面n（四）投资管理方面n（五）资金调度、监督和其他财务分析方面第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计 n一、内部核算下会计组织机构的设计（领会）n（一）内部核算下会计组织机构的特点内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个
10、核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。n一般企业内部银行（或者内部结算中心）适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位。n（二）内部核算下会计岗位的设计 内部核算机构两种设计方式：一是在企业财会部门内部附设结算中心，适用于规模小、分支机构少的企业。另一种是在企业内部设立内部银行，适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。n（三）企业内部银行结算（或者内部结算中心）的内容二、内部银行会计岗位职责的设计（领
11、会）n内部银行模拟银行的运作机制，通过吸收存款、发放贷款来融通资金，同时内部集中核算可为企业考核各部门经济责任、实行内部资金控制和进行内部管理提供条件。n内部银行会计岗位职责的具体设计（85）：（一）结算存款岗位职责设计 （二）资金投放结果岗位职责设计 （三）储蓄岗位职责设计 （四）管理岗位职责设计习题n一、单选n1.一般情况下，内部核算中心不使用于（）。A.小型企业 B.企业集团 C.大中型企业 D.大型事业单位n答案：An2.企业集团会计机构的运作关键是要统一,一般不包括()。A.统一核算体制 B.统一核算标准 C.统一记账币值 D.统一会计岗位设置n答案：dn3.担任总会计师岗位的人员必
12、须是（）。A.具有五年以上财务与会计管理经验高级会计师 B.具有四年以上财务与会计管理经验高级会计师 C.具有三年以上财务与会计管理经验高级会计师 D.具有三年以上会计管理经验的会计师高级会计师n答案：An4.小型企业需要定期将明细分类账余额与总账核对的人员是（）。A.会计主管 B.出纳 C.总账会计 D.明细账会计n答案：Dn5.大中型企业会计机构运作不能采用（）。总会计师领导下的分散核算模式总会计师领导下的财会主管负责制财会主管领导下的集中核算模式总会计师职责制nDn.我国会计法规定：国有和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置（）会计主管出纳总会计师明细账会计nCn.下列会计
13、工作可以由同一人担任的是（）。出纳与会计总账与明细账银行存款日记账与现金的收付应收应付往来账与总账nCn.小型企业出纳人员的职责可以包括（）。稽核会计档案保管银行存款日记账登记收入、费用、债权债务账目的登账工作nCn.企业内部控制体系的主体是（）。各级财务主管财务会计人员各级财务主管和财务会计人员会计组织机构nCn10.大中型企业会计组织机构的设置形式一般采用（）。A.会计与财务分别设置 B.会计与财务合并设置 C.会计与财务工作职能合并 C.会计与财务工作内容合并nAn二、多选n1.内部核算下会计组织机构是融合了（）。A.企业管理 B.制度管理 C.金融信贷 D.财务管理 E.人员管理nAC
14、Dn2.下列不是企业法人的是（）。A.企业集团母公司 B.企业集团母公司的控股子公司 C.母公司下属分公司 D.母公司下属分支机构 E.企业集团nCDEn3.小型企业中，通常需要设置的会计岗位有（）A.会计主管 B.出纳 C.总会计师 D.明细账会计 E.总账会计nABDEn4.企业会计组织机构及岗位责任制设计应遵循的原则有（）。A.适应性原则 B.系统性原则 C.责权对等原则 D.控制性原则 E.效率性原则nABCDEn5.企业会计组织机构及岗位职责设计的控制性原则是指（）。A.在经营关键环节设置必要的会计内部控制制度 B.使有关的人员相互制约、相互监督 C.是企业会计组织机构及岗位责任制具
15、有必要的差错防弊功能 D.形成一套对企业经营全过程、全方位的有效监控系统 E.体现精简高效nABCDn6.影响企业会计组织机构及岗位职责设计的因素有（）。A.企业的生产经营类型 B.企业规模大小 C.企业的业务繁简 D.企业人员的多少和管理要求 E.金融信用政策nABCDEn三、综合案例题n1.新兴公司经营规模和范围较小，由于财务与会计业务量不大，所以财务与会计合并设置，即“财会室”，而且没有实施电算化。设置的会计岗位有会计主管、出纳、明细账会计和总账会计。n根据以上资料请回答：如果企业没有设置总账会计，在另外三类会计人员中应首选哪一类担任总账会计？n在该企业中，请列举出不能有一人担任的几类工
16、作职责。n出纳人员不能监管那些工作？该岗位可以担任的基本职责和要求有哪些？n答案：应首先会计主管兼任总账会计。n出纳与会计，总账与明细账应分别有专人担任。n出纳人员不得监管稽核、会计档案保管与收入、费用、债券债务账目等工作。出纳人员的基本工作职责和要求有：办理库存现金收付和银行结算业务；办理各种票据的收付业务；登记库存现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿；保管库存现金和各种有价证券；填写支票、本票和汇票，并在会计和管核准后加盖企业印鉴章；保管有关印章、空白收据和空白支票等有关资金往来票证，但签发支票所使用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管；具体办理各种税费的申报和扣缴业务；其他与库存现金、
17、银行存款收付有关的业务。n2.有关小型企业会计组织机构和岗位职责的设计，请回答：小型企业具有哪些特点？n请用一句话描述小型企业会计主管岗位基本职责和要求。n假设某小型企业设置了四个会计岗位，那么，审核原始凭证、填制和审核记账凭证有什么会计人员进行？n答案：经营规模小；业务量少；经营过程、企业组织形式和管理要求较简单；通常将财务与会计合并设置为一个部门或称为某部门下属的一个子部门。n职责是承担领导交办的与财务、会计有关的管理工作。n审核原始凭证、填制和审核记账凭着由总账会计进行。n（P68-71）n3.A公司是一家大中型企业、设置有总会计师。由于经营规模和范围较大，财务与会计业务量也较大，因此会计与财务分设两个部门。n根据以上资料，请回答：n该公司的会计组织机构内部分工的设计模式可以采用什么形式？n一般对总会计师、会计部经理的资格有哪些要求？n答案：一般可采用总会计师领导下的分散核算模式，也可以采用总会计师领导下的集中核算模式。n总会计师必须由具有五年以上的财务会计管理经验的高级会计师担任。会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。n（P78-79）
