1、CONTENTS目录01模块1 会计概述03模块3 往来结算岗位业务02模块2 出纳岗位业务05模块5 固定资产核算岗位业务04模块4 存货核算岗位业务06模块6 投资核算岗位业务07模块7 职工薪酬核算岗位业务0909081110模块模块9 9 收入与税费核算岗位业务收入与税费核算岗位业务模块8 借款核算岗位业务模块11 总账与报表岗位业务模块10 利润分配与管理岗位业务Part one模块九收入收入与税费核算与税费核算岗位业务岗位业务知识目标知识目标能力目标能力目标l掌握和掌握和理解商品销售收入的确认条件理解商品销售收入的确认条件l掌握掌握商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权的计量与商品
2、销售收入、劳务收入、让渡资产使用权的计量与核算核算l掌握掌握管理费用、财务费用、销售费用的内容及核算管理费用、财务费用、销售费用的内容及核算l掌握掌握主营业务成本、劳务成本的核算主营业务成本、劳务成本的核算l能够识别和填制与收入、费用相关的原始单据能够识别和填制与收入、费用相关的原始单据l能够能够准确填制收入、费用业务相关的记账凭证准确填制收入、费用业务相关的记账凭证l能够能够准确开设和登记收入、费用相关准确开设和登记收入、费用相关账簿账簿l准确核算收入和费用相关业务准确核算收入和费用相关业务任务1 收入业务处理1 1收收入入的的认认知知收入确认的原则收入确认的原则收入确认的前提条件收入确认的
3、前提条件收入确认和计量的步骤收入确认和计量的步骤任务1 收入业务处理1 1一一、履行履约义务确认收入的账务履行履约义务确认收入的账务处理处理（一）在某一时点履行履约义务确认收入（一）在某一时点履行履约义务确认收入1 一般销售商品业务收入的账务处理一般销售商品业务收入的账务处理2 已发出商品但不能确认收入的账务处理已发出商品但不能确认收入的账务处理3 商业折扣、现金折扣和销售退回的账务处理商业折扣、现金折扣和销售退回的账务处理4 销售材料等存货的账务处理销售材料等存货的账务处理任务1 收入业务处理1 1一一、履行履约义务确认收入的账务履行履约义务确认收入的账务处理处理（一）在某一时点履行履约义务
4、确认收入（一）在某一时点履行履约义务确认收入学习教材案例学习教材案例9-1至案例至案例9-7归纳归纳总结总结在某一时在某一时点履行履约义务确认收入点履行履约义务确认收入的相关账务处理的相关账务处理任务1 收入业务处理1 1一一、履行履约义务确认收入的账务履行履约义务确认收入的账务处理处理（一）在某一时点履行履约义务确认（一）在某一时点履行履约义务确认收入收入 采用支付手续费方式委托代销商品的处理采用支付手续费方式委托代销商品的处理委托方委托方：1.发出商品时发出商品时借：委托代销商品 贷：库存商品等【商品成本】2.收到代销清单时收到代销清单时借：应收账款 贷：主营业务收入等【约定的售价】应交税
5、费应交增值税（销项税额）【约定的售价增值税税率】借：主营业务成本等 贷：委托代销商品任务1 收入业务处理1 1一一、履行履约义务确认收入的账务履行履约义务确认收入的账务处理处理（一）在某一时点履行履约义务确认（一）在某一时点履行履约义务确认收入收入 采用支付手续费方式委托代销商品的处理采用支付手续费方式委托代销商品的处理委托方：委托方：借：销售费用【代销手续费金额】应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收账款3.收到受托方支付的货款收到受托方支付的货款时时借：银行存款 贷：应收账款任务1 收入业务处理1 1一一、履行履约义务确认收入的账务履行履约义务确认收入的账务处理处理（一）在某一时点履行履约
6、义务确认（一）在某一时点履行履约义务确认收入收入 采用支付手续费方式委托代销商品的处理采用支付手续费方式委托代销商品的处理受托方受托方：1.收到商品时收到商品时借：受托代销商品【约定的售价】贷：受托代销商品款2.对外销售时对外销售时借：银行存款 贷：受托代销商品【约定的售价】应交税费应交增值税（销项税额）【约定的售价增值税税率】任务1 收入业务处理1 1一一、履行履约义务确认收入的账务履行履约义务确认收入的账务处理处理（一）在某一时点履行履约义务确认（一）在某一时点履行履约义务确认收入收入 采用支付手续费方式委托代销商品的处理采用支付手续费方式委托代销商品的处理受托方受托方：3.收到增值税专用
7、发票时收到增值税专用发票时借：应交税费应交增值税（进项税额）【约定的售价增值税税率】贷：应付账款借：受托代销商品款 贷：应收账款4.支付货款并计算代销手续费时支付货款并计算代销手续费时借：应收账款 贷：银行存款等【实际支付的金额】其他业务收入【代销手续费收入】应交税费应交增值税（销项税额）任务1 收入业务处理1 1一一、履行履约义务确认收入的账务履行履约义务确认收入的账务处理处理（二二）在某一时段内履行履约义务确认收入在某一时段内履行履约义务确认收入完工百分比法完工百分比法本期确认的收入 =劳务总收入本期末止劳务的完工进度-以前期间已累计确认的收入本期确认的费用 =劳务总成本本期末止劳务的完工
8、进度-以前期间已累计确认的费用任务1 收入业务处理1 1一一、履行履约义务确认收入的账务履行履约义务确认收入的账务处理处理（二二）在某一时段内履行履约义务确认收入在某一时段内履行履约义务确认收入学习教材案例学习教材案例9-8至案例至案例9-11归纳归纳总结总结在某在某一一时时段内段内履行履行履约义务确认收入履约义务确认收入的相关账务处理的相关账务处理任务1 收入业务处理1 1二二、合同成本合同成本（一一）合同合同取得成本取得成本（二）合同履约成本（二）合同履约成本学习教材案例学习教材案例9-12至案例至案例9-13归纳总结合同成归纳总结合同成本的本的相关账务处理相关账务处理任务2 费用业务处理
9、2 2税费税费营业成本营业成本主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本期间费用期间费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用税金及附加税金及附加任务2 费用业务处理2 2学习教材案例学习教材案例9-14至案例至案例9-24归纳总结费用业归纳总结费用业务的务的相关账务处理相关账务处理任务2 费用业务处理2 2业业 务务账账 务务 处处 理理销售商品结转成本、摊销销售商品结转成本、摊销合同履约成本时合同履约成本时借：主营业务成本 贷：库存商品/合同履约成本企业销售材料、计提出租企业销售材料、计提出租包装物的成本或摊销额、包装物的成本或摊销额、出租固定资产的折旧额、出租固定资产的折
10、旧额、出租无形资产的摊销额等出租无形资产的摊销额等借：其他业务成本/合同履约成本 贷：原材料/周转材料 累计折旧/累计摊销 应付职工薪酬/银行存款 等期末，将主营业务成本、期末，将主营业务成本、其他业务成本的余额转入其他业务成本的余额转入“本年利润本年利润”科目科目借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本主营业务成本和其他业务成本的账务处理主营业务成本和其他业务成本的账务处理 任务2 费用业务处理2 2业业 务务账账 务务 处处 理理企业按规定计算确定企业按规定计算确定的消费税、城市维护建的消费税、城市维护建设税、教育费附加、地设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、方教育附加、资源税、房产税、车船税、城镇房产税、车船税、城镇土地使用税等相关税费土地使用税等相关税费借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税/应交城市维护建设税 应交教育费附加/应交地方教育附加 应交资源税/应交房产税 应交车船税/应交城镇土地使用税 企业缴纳印花税时企业缴纳印花税时（购买的同时缴纳）（购买的同时缴纳）借：税金及附加 贷：银行存款/库存现金期末，将税金及附加期末，将税金及附加的余额转入的余额转入“本年利润本年利润”科目科目借：本年利润 贷：税金及附加税金及附加税金及附加的账务处理的账务处理
