1、一、税法的概念与特点一、税法的概念与特点二、税法与其他主要二、税法与其他主要部门部门法法的关系的关系三、税收和税法的关系三、税收和税法的关系第二节 税法概述了解税了解税法法基本知基本知识。识。理解税收法律关理解税收法律关系。系。学习目标：学习目标：一、税法的概念和特点（一）概念 税法是调整国家与社会成员在征税纳税的权利、义务关系上的法律规范的统称，是各种税收法规的总称，是税收机关征税和纳税人据以纳税的法律依据。（二）税法的特点1.从立法过程看，税法属于制定法，而不是习惯法 税法是由国家制定的，而不是约定俗成的，其根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。2.从法律
2、性质看，税法属于义务性法规 税法直接规定人们的某种义务，具有强制性，所以不属于授权法。3.从内容看，税法具有综合性 税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。一税法与宪法的关系三税法与行政法的关系五税法与刑法的关系二税法与民法的关系四税法与经济法的关系六税法与国际法的关系二、税法与其他部门法的关系甘肃财贸职业学院税法与宪法的关系 宪法在现代法治社会中具有最高的法律效力，是立法的基础。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据宪法的原则制定的。在我国，作为国家的根本大法，中华人民共和国宪法（以下简称宪法）是制定所有法律、法规的依据和章程。宪法第五十六条规定：“中华人民共和
3、国公民有依照法律纳税的义务。”这里一是明确了国家可以向公民征税，二是明确了向公民征税要有法律依据。因此，宪法的这一条规定是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。税法与民法的关系 民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法律规范，故民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。而税法的本质是国家依据政治权力向公民课税，是调整国家与纳税人关系的法律规范，这种税收征纳关系不是商品的关系，明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采用命令和服从的方法，这是由税法与民法的本质区别所决定的。当税法的某些规范向民法的规范基本相同时
4、，税法一般援引民法条款。在征税过程中，经常涉及大量的民事权利和义务问题。例如，印花税中有关经济合同关系的成立，房产税中有关房屋的产权认定等，而这些在民法中巳予以规定，所以，税法就不再另行规定。当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。例如，两个关联企业之间，一方以高进低出的价格与对方进行商业交易，然后再以其他方式从对方取得利益补偿，以达到避税的目的。虽然上述交易符合民法中规定的“民事活动应遵循自愿、公平、等价有偿、诚实信用”的原则，但是违反了税法规定，在确定纳税义务时应该按照税法的规定对此种交易的法律属性做相应调整。税法与行政法的关系 税法与行政法有十分密切的联系，主要表现在税法具
5、有行政法的一般特性。税收实体法和税收程序法中都有大量内容是对国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系的调整。而且税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。另外税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。税法与行政法也有一定区别，与一般行政法所不同的是，税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家元偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的。社会再生产的几乎每一个环节都有税法的参与和调节，在广度和深度上是一般行政法所不能比的。另外行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法
6、则是一种义务性法规。税法与刑法的关系l 刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有着密切的联系，因为税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款。但应该指出，违反了税法，并不一定就是犯罪。例如，中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征收管理法）第六十二条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下
7、的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”从上面规定可以看出，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。甘肃财贸职业学院税法与经济法的关系1.税法与经济法有着十分密切的关系1.税法具有较强的经济属性，即在税法运行过程中，始终伴随着经济分配的进行;2.经济法中的许多法律、法规是制定税法的重要依据;3.经济法中的一些概念、规则、原则也在税法中大量应用。2.税法与经济法之间也有差别1.从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，而税法调整对象则含有较多的税务行政管理的性质;2.税法属于义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规;3.税法解决争议的程序适用行政
8、复议、行政诉讼等行政法程序，而不适用经济法中的普遍采用的协商、调解、仲裁、民事诉讼程序。税法与国际法的关系 税法原本是国内法，是没有超越国家权力的约束力的。然而，随着国际交往的加深，各国的经济活动日益国际化，税法与国际法的联系越来越密切，并且在某些方面出现交叉。这种密切联系与交叉体现在以下几个方面：1.在跨国经济活动中，为避免因税收管辖权的重叠而出现国际双重征税以及国际间的避税，国与国之间形成了一系列的双边或多边税收协定、国际税收公约。这些协定或公约是国际法的重要组成部分。换一个角看，被一个国家承认的国际税法也应是这个国家税法的组成部分。2.由于国际经济合作的发展，一个国家的税法总是有或多或少
9、的部分较多涉及外籍纳税人，有时我们习惯于将其称为“涉外税法”。为了使“涉外税法”较好地起到吸引外来投资的作用，立法时往往较多地吸取了国际法特别是国际税法中合理的理论和原则以及有关法律规范。3.按照国际法高于国内法的原则，被一个国家所承认的国际法不能不对其国内税法的立法产生较大的影响和制约作用。反之，国际法也不是凭空产生的，各个国家的国内法(包括税法)是国际法规范形成的基础。没有国内税法，国际税法就无法实施。一税法的概念二税法的特点三税法与其他部门法的关系四税收与税法的关系 小 结 区分纳税人、负税人、扣缴义务人负税人负税人：实际负担税款的人。扣缴义务人：指从纳税人的收入中扣除税款扣缴义务人：指
10、从纳税人的收入中扣除税款 ，并代为缴纳的单位或个人，并代为缴纳的单位或个人 举例举例假设某商场售价香水，售价为100元，税额10元/瓶。某商场顾客 销售价110元 付110元 纳税人纳税人 负税人负税人 征税对象又叫课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。征税范围征税范围 计税依据计税依据 税目税目 征税对象征税对象 税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种。税率税率 比例税率比例税率 累进税率累进税率 定
11、额税率定额税率 税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或者免除税收负担的一种措施。税收优惠方式主要包括免税、减税、起征点、免征额等。税收优惠税收优惠 减免税减免税 起征点起征点 免征额免征额 纳税环节，主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节纳税环节 一次课征一次课征 多环节课征多环节课征 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。纳税义务 发生时间 纳税期限 缴库期限 纳税地点是指税法规定纳税人申报纳税的地点。规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管，防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款。纳税地点纳税地点 税收法律关系 税法构成要素
