1、2022/12/311.内部控制概述内部控制概述熟悉内部控制的要素熟悉内部控制的要素理解内部控制的局限性理解内部控制的局限性2022/12/321）内部控制的要素）内部控制的要素J内控的概念，内控的概念，是指为了合理保证企业财务报告是指为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果、资产的安全以的可靠性、经营的效率和效果、资产的安全以及对法律法规的遵守，由企业治理层、管理层及对法律法规的遵守，由企业治理层、管理层和全体员工设计和执行的政策和程序。和全体员工设计和执行的政策和程序。J内控的要素，内控的要素，包括控制环境、控制风险、信息包括控制环境、控制风险、信息与沟通、控制活动和对控制的监督
2、。与沟通、控制活动和对控制的监督。2022/12/331）内部控制的要素）内部控制的要素J控制环境控制环境企业文化建设；企业文化建设；治理结构；治理结构；组织机构及权责分配；组织机构及权责分配；人力资源政策与实务；人力资源政策与实务；内部审计工作。内部审计工作。2022/12/341）内部控制的要素）内部控制的要素J风险管理风险管理识别风险；识别风险；评估风险；评估风险；应对风险。应对风险。2022/12/351）内部控制的要素）内部控制的要素J信息与沟通信息与沟通信息的收集；信息的收集；信息的处理；信息的处理；信息的沟通；信息的沟通；信息技术的运用。信息技术的运用。2022/12/361）内
3、部控制的要素）内部控制的要素J控制活动控制活动职责分离；职责分离；授权控制；授权控制；会计系统控制；会计系统控制；财产保护控制；财产保护控制；独立检查；独立检查；绩效考评控制；绩效考评控制；预算控制；预算控制；运营分析控制。运营分析控制。2022/12/371）内部控制的要素）内部控制的要素J对控制的监督对控制的监督日常监督；日常监督；专项监督；专项监督；与外部沟通；与外部沟通；纠正；纠正；自我评价。自我评价。2022/12/382）内部控制的局限性）内部控制的局限性J执行人错误；执行人错误；J串通舞弊；串通舞弊；J管理层凌驾于控制之上；管理层凌驾于控制之上；J成本限制；成本限制；J例外事项失
4、控；例外事项失控；J修订跟不上变化。修订跟不上变化。2022/12/392.了解并评价内部控制了解并评价内部控制了解内部控制的程序了解内部控制的程序了解并评价内部控制了解并评价内部控制了解记录内部控制的方式了解记录内部控制的方式2022/12/3101）了解内部控制的程序）了解内部控制的程序J询问被审计单位的有关人员；询问被审计单位的有关人员；J观察特定控制的运行；观察特定控制的运行；J检查文件和报告。检查文件和报告。2022/12/3112）了解并评价内部控制）了解并评价内部控制J在整体层面了解并评价内部控制在整体层面了解并评价内部控制J在业务层面了解并评价内部控制在业务层面了解并评价内部控
5、制2022/12/3122）了解并评价内部控制）了解并评价内部控制J在整体层面角度在整体层面角度了解内部控制了解内部控制 了解控制环境；了解控制环境；了解风险管理；了解风险管理；了解信息系统与沟通；了解信息系统与沟通；了解控制活动；了解控制活动；了解对控制的监督。了解对控制的监督。2022/12/3132）了解并评价内部控制）了解并评价内部控制J在整体层面角度在整体层面角度评价内部控制评价内部控制 从整体层面评价被审计单位的内部控制设从整体层面评价被审计单位的内部控制设计是否合理，是否得到执行，识别的缺陷计是否合理，是否得到执行，识别的缺陷是否属于重大缺陷（发现了重大错报，而是否属于重大缺陷（
6、发现了重大错报，而被审计单位内部控制没有发现；控制环境被审计单位内部控制没有发现；控制环境薄弱，存在舞弊迹象等）。薄弱，存在舞弊迹象等）。2022/12/3142）了解并评价内部控制）了解并评价内部控制J在业务层面角度在业务层面角度了解内部控制了解内部控制 确定被审计单位的重要业务流程和交易类别；确定被审计单位的重要业务流程和交易类别；了解重要交易流程并记录；了解重要交易流程并记录；确定可能发生错报的环节；确定可能发生错报的环节；识别和了解相关控制并记录；识别和了解相关控制并记录；执行穿行测试。执行穿行测试。2022/12/3152）了解并评价内部控制）了解并评价内部控制J在业务层面角度在业务
7、层面角度评价内部控制评价内部控制 控制设计合理，并得到执行；控制设计合理，并得到执行；控制设计合理，但未得到执行；控制设计合理，但未得到执行；控制设计无效或缺乏必要的控制。控制设计无效或缺乏必要的控制。2022/12/3163）记录内部控制的方式）记录内部控制的方式J文字表述文字表述J调查表调查表J流程图流程图 2022/12/317内部控制描述的文字表述法内部控制描述的文字表述法现金内部控制现金内部控制1现金收支与记账的岗位分离；现金收支与记账的岗位分离；2 2现金收入、支出要有合理、合法的凭据；现金收入、支出要有合理、合法的凭据；3 3全部收入及时准确入帐，并且指出要有核准手续；全部收入及
8、时准确入帐，并且指出要有核准手续；4 4控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；5 5按月盘点现金，以做到账实相符；按月盘点现金，以做到账实相符；6 6加强对现金收支业务的内部控制审计。加强对现金收支业务的内部控制审计。2022/12/318内部控制描述的调查表法内部控制描述的调查表法 会计系统控制调查表会计系统控制调查表 各车间（科室）各车间（科室）各车间（科室）各车间（科室）应调查项目内容应调查项目内容是是否否不适合不适合评述评述1 1财会主管方面财会主管方面（1 1）会计和财务方面的事项，是集中于总）会计和财务方面的事项，是集中于总部处理，还是
9、按分权原则，由各子公司部处理，还是按分权原则，由各子公司分别处理，集中或分散程度如何？分别处理，集中或分散程度如何？（2 2）财会主管是否能参加企业生产经营的）财会主管是否能参加企业生产经营的重大决策？重大决策？（3 3）财务主管对重大支出是否亲自核准？）财务主管对重大支出是否亲自核准？2 2会计机构和人员方面会计机构和人员方面（1 1）财务会计机构是否独立？健全？）财务会计机构是否独立？健全？（2 2）财务会计机构人员是否充足？）财务会计机构人员是否充足？（3 3）业务分工是否明确，并考虑批准、执）业务分工是否明确，并考虑批准、执行、和记录职能分开的内部牵制原则？行、和记录职能分开的内部牵制
10、原则？2022/12/319 内部控制描述的流程图法内部控制描述的流程图法原始赁证原始赁证报销单费用账总账现金日记账审批审核付款外单位记账凭证各车间（科室各车间（科室）会计部门会计部门出纳部门出纳部门负责人负责人：记账员：记账员：审核员：审核员：出纳员出纳员：2022/12/3203.控制测试控制测试了解控制测试的要求了解控制测试的要求理解控制测试的性质理解控制测试的性质理解控制测试的时间理解控制测试的时间理解控制测试的范围理解控制测试的范围理解控制测试的结论理解控制测试的结论2022/12/3211）控制测试的要求）控制测试的要求J预期控制有效运行预期控制有效运行J仅实质性程序不足以获取认定
11、层次充分、仅实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据适当的审计证据 2022/12/3222）控制测试的性质）控制测试的性质J询问询问J观察观察J检查检查J重新执行重新执行 2022/12/3233）控制测试的时间）控制测试的时间J测试所针对的控制适用的时点或期间测试所针对的控制适用的时点或期间J何时实施控制测试何时实施控制测试 2022/12/3244）控制测试的范围）控制测试的范围J概念，概念，指对某项控制活动测试的次数；指对某项控制活动测试的次数；J要求，要求，如果认为相关控制风险较低，即对如果认为相关控制风险较低，即对控制运行有效性的拟依赖程度较高，则测控制运行有效性的拟依赖程
12、度较高，则测试范围就大。试范围就大。2022/12/3255）控制测试的结论）控制测试的结论J控制运行有效，可以信赖控制运行有效，可以信赖J控制运行无效，不可信赖控制运行无效，不可信赖说明：控制测试不同于了解内部控制说明：控制测试不同于了解内部控制 2022/12/326控制测试与了解内部控制的区别控制测试与了解内部控制的区别2022/12/327控制测试与了解内部控制的区别控制测试与了解内部控制的区别2022/12/328控制测试与了解内部控制的区别控制测试与了解内部控制的区别2022/12/3294.实质性程序实质性程序理解实质性程序的性质理解实质性程序的性质理解实质性程序的时间理解实质性
13、程序的时间理解实质性程序的范围理解实质性程序的范围理解控制测试对实质性程序的影响理解控制测试对实质性程序的影响2022/12/3301）实质性程序的性质）实质性程序的性质J概念，概念，指实质性程序的类型及其组合。指实质性程序的类型及其组合。J内容，内容，细节测试细节测试和和实质性分析程序实质性分析程序。细节测试，细节测试，对各类交易、账户余额及列报的具对各类交易、账户余额及列报的具体细节进行测试，以直接识别认定是否存在体细节进行测试，以直接识别认定是否存在重大错报。重大错报。实质性分析程序，实质性分析程序，将分析程序运用于实质性程将分析程序运用于实质性程序，通过研究数据间关系来评价财务信息，序
14、，通过研究数据间关系来评价财务信息，用以识别有关的认定是否存在重大错报。用以识别有关的认定是否存在重大错报。2022/12/3312）实质性程序的时间）实质性程序的时间J期末测试期末测试J期中测试期中测试J利用以前审计获取的审计证据利用以前审计获取的审计证据 2022/12/3323）实质性程序的范围）实质性程序的范围J影响实质性程序范围的因素影响实质性程序范围的因素评估的认定层次重大错报风险（正向）评估的认定层次重大错报风险（正向）实施控制测试的结果（反向）实施控制测试的结果（反向）J实质性程序范围的确定实质性程序范围的确定细节测试范围确定细节测试范围确定，要考虑选取测试项目的，要考虑选取测
15、试项目的数量和特征数量和特征实质性分析程序范围确定实质性分析程序范围确定，要考虑适当的分，要考虑适当的分析层次和调查的范围析层次和调查的范围2022/12/3334）控制测试对实质性程序的影响）控制测试对实质性程序的影响J控制测试运行控制测试运行有效有效，只需从实质性程序获，只需从实质性程序获取取较低较低程度的保证；程度的保证；J控制测试控制测试未有效未有效运行，则需从实质性程序运行，则需从实质性程序获取获取较高较高程度的保证。程度的保证。说明，说明，CPACPA可以考虑对同一交易同时实施控制可以考虑对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。测试和细节测试，以实现双重目的。2022/12/334评价内部控制强弱评价内部控制强弱评价控制风险评价控制风险控制风险控制风险水平水平低信赖程度低信赖程度高信赖程度高信赖程度较多实质性测试较多实质性测试有限实质性测试有限实质性测试高高低低
