1、新形势下社保深度解析与企业税务管理风险 中国总会计师协会专家项目组成员 前言 党的十九届三中全会审议通过的党的十九届三中全会审议通过的中共中央关于深化党和国家机构中共中央关于深化党和国家机构改革的决定改革的决定明确提出：明确提出：“改革国地税征管体制，将省级和省级以下改革国地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。新税务机构接管等多个国家非税收入征管智能职责。新税务机构接管等多个国家非税收入征管智能”。这就意味着。这就意味着社会保险费等非税收入将由各部门自行征收管理改为由税务部门统
2、一社会保险费等非税收入将由各部门自行征收管理改为由税务部门统一征收管理，在执法上更具有刚性，这将对企业社保费用的缴纳带来巨征收管理，在执法上更具有刚性，这将对企业社保费用的缴纳带来巨大挑战，从而加大企业社保费用的相关风险。大挑战，从而加大企业社保费用的相关风险。为帮助大家规避风险，少走弯路，本次课程将对新形势下社保进行为帮助大家规避风险，少走弯路，本次课程将对新形势下社保进行深度解析，学习社保相关知识，梳理社保疑难问题，使企业财务管理深度解析，学习社保相关知识，梳理社保疑难问题，使企业财务管理者能够全面提升社保风险识别与规划能力，从而对企业未来的税费安者能够全面提升社保风险识别与规划能力，从而
3、对企业未来的税费安全环境和用工模式进行重新思考。全环境和用工模式进行重新思考。1 新形势下税收与社保费征管形势分析新形势下税收与社保费征管形势分析2 社保费的基本概念与缴费基数解析社保费的基本概念与缴费基数解析3 社保费由税务机关征收模式下企业应对策略社保费由税务机关征收模式下企业应对策略4企业税务管理风险应对企业税务管理风险应对目录国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费征管形势分析 国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费征管形势分析1994年2002年2016年2018年分税制改革所得税收入分享改革全面实施营改增党的十九届三中全会审党的十九
4、届三中全会审议通过的议通过的中共中央关中共中央关于深化党和国家机构改于深化党和国家机构改革的决定革的决定明确提出：明确提出：“改革国地税征管体制改革国地税征管体制，将省级和省级以下国，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职收、非税收入征管等职责。责。2018年中国企业社保白皮书显示，约76%的公司没有按照员工的真实工资缴纳社保，其中更有23%的公司是按照当地最低标准给员工缴纳的社保不愿意缴纳社保的原因？追求最大利益国家管理手段滞后国家管理手段滞后短期性用工国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保
5、险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国家税务总局北京市税务局关于国家税务总局北京市税务局稽查局等5个税务机构工作职责的公告（2018年第8号）稽查局的职责：附则辖区内税收、社会保险费和有关非税收入违法案件的查处以及查办案件的执行工作，手里税收违法案件的举报工作。社保改由税务局征收社保改由税务局征收社保费是对企业工资总额按一定比例征社保费是对企业工资总额按一定比例征收，税务机关在征收企业所得税和个人收，税务机关在征收企业所得税和个人所得税的过程中都需要精准掌握工资发所得税的过程中都需要精准掌握工资发放情况放情况税务机关拥有成熟有效的管理手段
6、和税务机关拥有成熟有效的管理手段和高度专业化的税费征收机构及人员，高度专业化的税费征收机构及人员，具有很强的动员能力和组织效率具有很强的动员能力和组织效率国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费征管形势分析焦点一社保费由税务部门统一社保费由税务部门统一征收后，会不会出现缴征收后，会不会出现缴费负担大幅增加的问题？费负担大幅增加的问题？税务部门依照国家法律法规和各级政府依法制定的社保政策进行征收管理，征多征少必须依法依规实施，税务部门不能自行调整征收标准。政策不变的前提下，征政策不变的前提下，征管执行的力度会不会影管执行的力度会不会影响到个别企业的负担？响到个别企业的负担
7、？税务部门统一征收社保费后，参保扩面、做实费基、规范政策等都是可以预见到的变化，既是对在职职工未来社保权益的保障，也是对当前已退休职工待遇的保障。焦点二国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费征管形势分析国地税合并背景下社会保险费征管形势分析9月月18日李克强主持召开国务院常务会议，会议强调要按日李克强主持召开国务院常务会议，会议强调要按照国务院明确的照国务院明确的“总体上不增加企业负担总体上不增加企业负担”的已定部署，的已定部署，在机构改革中确保社保费现由
8、征收政策稳定。在机构改革中确保社保费现由征收政策稳定。“严禁自行严禁自行对企业历史欠费进行集中清缴对企业历史欠费进行集中清缴”，违反规定的要坚决纠正，违反规定的要坚决纠正，坚决查处征管中的违法违纪行为。同时要住进提出，坚决查处征管中的违法违纪行为。同时要住进提出“降降低社保费率方案低社保费率方案”，与征收体制改革同步实施。，与征收体制改革同步实施。2018年年9月月6日国务院常务会议及时回应社会关切，给了市日国务院常务会议及时回应社会关切，给了市场和企业一颗场和企业一颗“定心丸定心丸”：会议强调，在社保征收机构改：会议强调，在社保征收机构改革到位前，各地一定要保持现有征收政策不变，同时抓紧革到
9、位前，各地一定要保持现有征收政策不变，同时抓紧研究适当降低社保费率，确保整体上不增加企业负担，以研究适当降低社保费率，确保整体上不增加企业负担，以激发市场活力引导社会预期向好。激发市场活力引导社会预期向好。社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念解析基本养老保险基本养老保险 基本医疗保险基本医疗保险失业保险失业保险工伤和生育工伤和生育保险保险参加养老保险的个人，达到规定退参加养老保险的个人，达到规定退休年龄时累计缴费满休年龄时累计缴费满1515年的，按月年的，按月领取基本养老金。领取基本养老金。基本养老保险为单位和职工共同缴基本养老保险为单位和职工共同缴纳。纳。基本养老保险待遇包括基本养老金、
10、基本养老保险待遇包括基本养老金、病残津贴、丧葬补助金和抚恤金。病残津贴、丧葬补助金和抚恤金。缴费比例：缴费比例：单位（单位（20%20%）（以单位工资总额为基）（以单位工资总额为基数）数）个人个人8%8%（以本人工资为基数）。（以本人工资为基数）。失业人员符合下列条件的，从失失业人员符合下列条件的，从失业保险基金中领取失业保险金：业保险基金中领取失业保险金：失业前用人单位与本人已经缴失业前用人单位与本人已经缴纳失业保险费满一年的。纳失业保险费满一年的。非因本人意愿中断就业的非因本人意愿中断就业的已经进行失业登记，并有求职已经进行失业登记，并有求职要求的。要求的。缴费比例：缴费比例：单位：单位：
11、0.8%0.8%，个人：，个人：0.2%0.2%元元参加职工基本医疗保险的个人，达参加职工基本医疗保险的个人，达到规定退休年龄时累计缴费达到国到规定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的（男性缴满家规定年限的（男性缴满2525年，女年，女性缴满性缴满2020年），退休后不再缴纳基年），退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇。职工医疗保险基本医疗保险待遇。职工医疗保险为单位和职工共同缴纳。为单位和职工共同缴纳。缴费比例：缴费比例：单位：单位：10%10%，个人：，个人：2%+32%+3元元工伤保险根据单位划分行业确定工伤保险根据单位划分行业确定
12、缴费比例，在缴费比例，在0.5%0.5%和和2%2%之间，个之间，个人不用缴。人不用缴。生育保险由单位缴纳，个人不用生育保险由单位缴纳，个人不用缴缴缴费比例：缴费比例：单位：单位：0.8%0.8%社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念解析基本养老保险制度基本养老保险制度：缴费达：缴费达到法定期限并且个人达到法到法定期限并且个人达到法定退休年龄后，国家和社会定退休年龄后，国家和社会提供物质帮助以保证因年老提供物质帮助以保证因年老而退出劳动领域者稳定，可而退出劳动领域者稳定，可靠的生活来源的社会保障制靠的生活来源的社会保障制度。度。基本养老制度有几类？1 1、职工基本养老保险、职工基本养老保险制
13、度。一般是在职职工制度。一般是在职职工（上班族）（上班族）2 2、城镇居民养老保险、城镇居民养老保险制度。年满制度。年满1616周岁（不周岁（不包括在校学生）不符合包括在校学生）不符合职工养老保险制度参保职工养老保险制度参保条件的城镇非从业人员，条件的城镇非从业人员，在户籍所在地自愿参保在户籍所在地自愿参保3 3、新型农村养老保险、新型农村养老保险制度。年满制度。年满1616周岁（不周岁（不包括在校学生）未参加包括在校学生）未参加城镇养老保险的，农村城镇养老保险的，农村居民，可以在户籍地自居民，可以在户籍地自愿参加新农保愿参加新农保社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念解析职工职工医疗医疗保
14、险保险城镇居民医疗保险新型农村合作医疗基本医疗保险制度应当与共同个人缴费和政府补贴相结合个人缴费、集体扶持和政府资助按照国家规定缴纳一定按照国家规定缴纳一定比例的医疗保险费，在比例的医疗保险费，在参保人员因患病和意外参保人员因患病和意外伤害而就医诊疗，由医伤害而就医诊疗，由医疗保险基金支付其一定疗保险基金支付其一定医疗费用的社会保险制医疗费用的社会保险制度度社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念解析失业保险失业保险国家对因失业暂时失去工资收入的国家对因失业暂时失去工资收入的社会成员提供物质帮助，以保障失社会成员提供物质帮助，以保障失业人员的基本生活，维持劳动力的业人员的基本生活，维持劳动力的
15、再生产，为失业人员重新再就业创再生产，为失业人员重新再就业创造条件的一项社会保险制度。造条件的一项社会保险制度。由单位缴纳由单位缴纳多劳动者因工作原因遭受意外伤害多劳动者因工作原因遭受意外伤害或者职业病，从而造成死亡、暂时或者职业病，从而造成死亡、暂时或者永久丧失劳动力时，给予职工或者永久丧失劳动力时，给予职工及其相关人员工伤保险待遇的一项及其相关人员工伤保险待遇的一项社会保险制度。社会保险制度。由单位缴纳由单位缴纳工伤保险工伤保险社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念解析 五、生育保险制度 用人单位缴纳保费，其职工按照国家规定 享受生育保险待遇的一项社会保险制度。育保险和职工基本医疗保险合
16、并育保险和职工基本医疗保险合并国务院办公厅关于印发生育保险和职工基本医疗保险合并实施试点方案的通知国务院办公厅关于印发生育保险和职工基本医疗保险合并实施试点方案的通知国办发20176号规定：在河北省邯郸市、山西省晋中市、辽宁省沈阳市、江苏省泰州市、安徽省合肥市、山东省威海市、河南省郑州市、湖南省岳阳市、广东省珠海市、重庆市、四川省内江市、云南省昆明市开展两项保险合并实施试点。未纳入试点地区不得自行开展试点工作。2017年6月底前启动试点，试点期限为一年左右。通过先行试点探索适应我国经济发展水平、优化保险管理资源、促进两项保险合并实施的制度体系和运行机制。社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念
17、解析（一）（一）统一参保登记。统一参保登记。参加职工基本医疗保险的在职职工同步参加生育保险。实施过程参加职工基本医疗保险的在职职工同步参加生育保险。实施过程中要完善参保范围，结合全民参保登记计划摸清底数，促进实现应保尽保。中要完善参保范围，结合全民参保登记计划摸清底数，促进实现应保尽保。（二）（二）统一基金征缴和管理统一基金征缴和管理。生育保险基金并入职工基本医疗保险基金，统一征缴。试。生育保险基金并入职工基本医疗保险基金，统一征缴。试点期间，可按照用人单位参加生育保险和职工基本医疗保险的缴费比例之和确定新的用点期间，可按照用人单位参加生育保险和职工基本医疗保险的缴费比例之和确定新的用人单位职
18、工基本医疗保险费率，个人不缴纳生育保险费。人单位职工基本医疗保险费率，个人不缴纳生育保险费。（三）（三）统一医疗服务管理统一医疗服务管理。两项保险合并实施后实行统一定点医疗服务管理。医疗保险。两项保险合并实施后实行统一定点医疗服务管理。医疗保险经办机构与定点医疗机构签订相关医疗服务协议时，要将生育医疗服务有关要求和指标经办机构与定点医疗机构签订相关医疗服务协议时，要将生育医疗服务有关要求和指标增加到协议内容中，并充分利用协议管理，强化对生育医疗服务的监控。增加到协议内容中，并充分利用协议管理，强化对生育医疗服务的监控。（四）（四）统一经办和信息服务。统一经办和信息服务。两项保险合并实施后，要统
19、一经办管理，规范经办流程。两项保险合并实施后，要统一经办管理，规范经办流程。生育保险经办管理统一由职工基本医疗保险经办机构负责，工作经费列入同级财政预算。生育保险经办管理统一由职工基本医疗保险经办机构负责，工作经费列入同级财政预算。（五）（五）职工生育期间的生育保险待遇不变。职工生育期间的生育保险待遇不变。生育保险待遇包括生育保险待遇包括中华人民共和国社会保中华人民共和国社会保险法险法规定的生育医疗费用和生育津贴，所需资金从职工基本医疗保险基金中支付。规定的生育医疗费用和生育津贴，所需资金从职工基本医疗保险基金中支付。社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念解析社保常见问题社保常见问题（1 1
20、）养老保险缴满）养老保险缴满1515年就不用再缴费？年就不用再缴费？答：不正确！“养老保险累计缴费满15年”是办理退休兵享受按月领取养老金待遇的必要条件之一。社会保险法规定，若按月领取养老金须同时满足：累计缴费满15年 达到法定退休年龄（2 2）养老保险缴满）养老保险缴满1515年就可以退休？年就可以退休？答：不正确！并不是缴满15年的养老保险就可以退休，而是要满足退休年龄。以男性职工为例，一般，不到60岁，即使你已经缴纳了20年的养老险，也暂不能退休。社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念解析（3 3）退休了就能够领取养老金？）退休了就能够领取养老金？答：不准确！一般要缴满15年，退休时才
21、能终生享受养老金。社会保险法规定，参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费不足15年的，可以缴费至满15年，按月领取基本养老金。所以，想在自己退休时就拿养老金，务必要在自己退休前十五年就开始缴费。（4 4）医保断缴）医保断缴3 3个月会清零？个月会清零？答：并不是一般来说，医保的缴费历史是累计计算的，参保人停止缴费并不会导致缴费历史清零。但是断缴也会有很多影响：参保人在停止缴费的次月，停止享受职工社会医疗保险待遇。外地户籍人员积分制入户入学、购车买房等都与医疗缴费年限息息相关。从长远来说，参保人达到法定退休年龄时需要缴满最低年限才能享受退休医保待遇。社会保险费基本概念解析社会保险费基
22、本概念解析（5 5）异地就医直接结算怎么办？）异地就医直接结算怎么办？答：先备案。参保人员跨省就医之前需要在参保地的经办机构进行备案。经办机构采集必要的信息。选定点。从公布的名单中选定定点医疗结构。参保人员可登录人社部社会保险网上查询系统查询可供选择直接结算的“全国异地定点医疗机构”。持卡就医。就医人员就医时一定要带上社保卡，他是异地就医身份识别和直接结算的唯一凭证。（6 6）失业了就能领失业保险吗？）失业了就能领失业保险吗？答：并不是！失业保险条例规定，领取失业保险金的要求包括：按照规定参加失业保险，所在单位和本人已按照规定履行缴费义务满一年。非因本人意愿中断就业。已办理失业登记，并有任职要
23、求的。社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念解析（7 7）职业病算工伤吗？）职业病算工伤吗？答：算工伤！工伤保险条例第十四条明确规定，职工患有“患职业病”情况的，应当认定为工伤。（8 8）哪些情形应当认定为工伤？）哪些情形应当认定为工伤？答：在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的。工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故性伤害的。在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的。患职业病的。因公外出期间，因为工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的。法律、行政法
24、规规定应当认定为工伤的其他情形。社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念解析案例：案例：黄某在一家木业公司油漆部门从事打磨工作。某日黄某在一家木业公司油漆部门从事打磨工作。某日1818点左右因从事木业打磨工作点左右因从事木业打磨工作接触粉尘，黄某完成工作后离开车间去到位浴室洗澡，在洗完走出浴室时不慎摔倒受伤，接触粉尘，黄某完成工作后离开车间去到位浴室洗澡，在洗完走出浴室时不慎摔倒受伤，经医院诊断为三踝骨折。事后，黄某向当地社保部门申请工伤认定，被认定为工伤。木经医院诊断为三踝骨折。事后，黄某向当地社保部门申请工伤认定，被认定为工伤。木业公司不服向法院提起诉讼。业公司不服向法院提起诉讼。木业公司
25、理由：木业公司理由：1 1、洗澡不属于工作完成后的收尾性事务；、洗澡不属于工作完成后的收尾性事务；2 2、浴室不是工作场所。、浴室不是工作场所。工伤保险条例工伤保险条例第十四条第（二）项规定：职工工作时间前后在工作场所，第十四条第（二）项规定：职工工作时间前后在工作场所，从事与工从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故伤害的，作有关的预备性或者收尾性工作受到事故伤害的，应当认定为应当认定为工伤工伤。工作场所应当包括：工作场所应当包括：办公区域及与从事工作有关的不特定区域。办公区域及与从事工作有关的不特定区域。社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念解析（9 9）男职工也参加生育保险吗？）男
26、职工也参加生育保险吗？答：参加！生育险是由企业缴纳，员工不缴纳，但是无论男女都需要缴，男职工的未就业的配偶，也可享受生育医疗费用待遇，所需资金从生育保险资金中支付。（1010）生育报销如何报销？）生育报销如何报销？答：因怀孕生育而花费的产检费、接生费、手术费、住院费、药费等都可以通过生育保险进行报销，但支付方式不同。针对怀孕期间的产检费，生育保险基金采取限额支付。针对住院分娩期间产生的医疗费用、住院费用、药费等，生育保险基金采取定额支付。按项目报销。社会保险费基本概念解析社会保险费基本概念解析 社会保险费的缴费基数如如何确定社会保险费的缴费基数如如何确定关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知关
27、于规范社会保险缴费基数有关问题的通知劳社险中心函劳社险中心函200660号号（一）参保单位缴纳基本养老保险费的基数可以为职工工资总额，也可以为本单位职工个人缴费工资基数之和，但在全省区市范围内应统一为一种核定办法。单位职工本人缴纳基本养老保险费的基数原则上以上一年度本人月平均工资为基础，在当地职工平在当地职工平均工资的均工资的60-300%的范围内进行核定。的范围内进行核定。特殊情况下个人缴费基数的确定，按原劳动部办公厅关于印发职工基本养老保险个人账户管理暂行办法的通知（劳办发1997116 号）的有关规定核定。以个人身份参保缴费基数的核定，根据各地贯彻国务院关于完善职工基本养老保险制度的决定
28、（国发200538 号）的有关规定核定。（二）参保单位缴纳基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费的基数为职工工资总额，基本医疗保险、失业保险职工个人缴费基数为本人工资，为便于征缴可以以上一年度个人月平均工资为缴费基数。社会保险费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析1、参保单位社会保险费缴费基数有哪些部分构成？、参保单位社会保险费缴费基数有哪些部分构成？参保职工个人缴费基数以本人上年度月平均工资收入确定，月平均工资收入按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。参保单位的缴费基数是本单位参保职工个人缴费基数之和。依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职
29、工的劳动报酬总额，包括货币和实物工资。社会保险费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析2 2、哪些部分应列入工资总额用于申报社会保险费缴费基数？、哪些部分应列入工资总额用于申报社会保险费缴费基数？根据国家统计局的规定，下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据：根据国家统计局的规定，下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据：计时工资：指按计时工资标准和工作时间支付给劳动者个人的劳动报酬。计时工资：指按计时工资标准和工作时间支付给劳动者个人的劳动报酬。计件工资：指按计件单价支付的劳动报酬。计件工资：指按计件单价支付的劳动报酬。奖金：指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬等。
30、奖金：指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬等。津贴和补贴：指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工津贴和补贴：指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的各种津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴。的各种津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴。加班加点工资：指对法定节假日和休假日工作的职工以及在正常工作日以外延长工加班加点工资：指对法定节假日和休假日工作的职工以及在正常工作日以外延长工作时间的职工按规定支付的工资。作时间的职工按规定支付的工资。特殊情况下支付的工资：指根据国家法律、法规和政策规定
31、，对劳动者因病、婚、特殊情况下支付的工资：指根据国家法律、法规和政策规定，对劳动者因病、婚、丧、产假、工伤及定期休假等原因职工的工资及附加工资，保留工资等。丧、产假、工伤及定期休假等原因职工的工资及附加工资，保留工资等。其他工资：如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等。其他工资：如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等。特殊项目构成的工资：包括特殊项目构成的工资：包括关于规范社会保险费缴费基数有关问题的通知关于规范社会保险费缴费基数有关问题的通知（劳（劳社险中心函社险中心函200620066060号）规定的应计入工资总额的项目。号）规定的应计入工资总额的项目。社会保险费缴费基
32、数解析社会保险费缴费基数解析3 3、国家统计局规定，哪些项目不计入工资总额，在计算社会保险费缴费基数时应予剔除？、国家统计局规定，哪些项目不计入工资总额，在计算社会保险费缴费基数时应予剔除？根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金。步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金。有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用
33、包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。献血员营养补助及其他保险福利费。劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套
34、等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院按照国务院19631963年年7 7月月1919日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。遇。有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。稿费、讲课费及其他专门工作报酬。稿费、讲课费及其他专门工作报酬。社会保险
35、费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费。出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费。对自带工具、牲畜来企业工作的职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。对自带工具、牲畜来企业工作的职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息。对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息。劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、
36、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。支付给职工的经济补偿金。因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费和管理费。因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费和管理费。支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政
37、策规定比例缴纳部分。纳部分。社会保险费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析4、社会保险费缴费基数的特殊情况处理？、社会保险费缴费基数的特殊情况处理？参保职工上一年工资收入的月数不足参保职工上一年工资收入的月数不足1212个月的，其缴费基数按应发放工资的月数计算月平均工资个月的，其缴费基数按应发放工资的月数计算月平均工资作为缴费基数。作为缴费基数。参保单位新招职工的缴费基数应按起薪当月（按劳动合同建立的起始月份确定）的工资收入作为参保单位新招职工的缴费基数应按起薪当月（按劳动合同建立的起始月份确定）的工资收入作为缴费基数，起薪当月实际发放工资不满月的，应当折算成月工资收入作为缴费基数。缴费基数，起
38、薪当月实际发放工资不满月的，应当折算成月工资收入作为缴费基数。单位派出的长期脱产学习人员、经批准请长假职工，保留工作关系的，以脱产或请假的上年月平单位派出的长期脱产学习人员、经批准请长假职工，保留工作关系的，以脱产或请假的上年月平均工资作为缴费工资基数。均工资作为缴费工资基数。单位派到境外、国外工作的职工，按本人出境（国）上年在本单位的月平均工资作为缴费基数；单位派到境外、国外工作的职工，按本人出境（国）上年在本单位的月平均工资作为缴费基数；次年的缴费基数按上年本单位工资增长率进行调整。次年的缴费基数按上年本单位工资增长率进行调整。失业后再就业的职工，以再就业起薪当月的工资收入作为缴费基数。其
39、中，由原单位重新招回，失业后再就业的职工，以再就业起薪当月的工资收入作为缴费基数。其中，由原单位重新招回，有上一年度工资收入的，用上一年度的工资收入申报缴费基数。有上一年度工资收入的，用上一年度的工资收入申报缴费基数。参保职工因借调等原因在两个或两个以上有隶属关系的单位发放工资的，参保职工应当在劳动关参保职工因借调等原因在两个或两个以上有隶属关系的单位发放工资的，参保职工应当在劳动关系所在单位申报缴费基数，缴费基数按其本人工资收入合并申报。各单位应分别核算应缴社会保险系所在单位申报缴费基数，缴费基数按其本人工资收入合并申报。各单位应分别核算应缴社会保险费，并由参保职工劳动关系所在单位合并扣缴。
40、费，并由参保职工劳动关系所在单位合并扣缴。无法确定缴费基数的，按上年度在岗职工平均工资的无法确定缴费基数的，按上年度在岗职工平均工资的60%60%确定缴费基数。确定缴费基数。社会保险费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析风险提示风险提示1：社会保险费申报缴纳管理规定中华人民共和国人力资源和社会保障部令（2013）第20号第二十九条社会保险经办机构擅自更改社会保险费缴费基数、费率，导致少收或者多收社会保险费的，由社会保险行政部门责令其追缴应当缴纳的社会保险费或者退还不应当缴纳的社会保险费;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。第三十条用人单位未按照规定向社会保险经办机构进行缴费申报或
41、者未按照规定缴纳社会保险费的，社会保险行政部门应当依法查处。用人单位未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险经办机构按照社会保险法第八十六条的规定，责令其限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起按日加收0.5的滞纳金;逾期仍不缴纳的，由社会保险行政部门处欠缴数额1倍以上3倍以下的罚款。第三十一条用人单位未按月将代扣代缴社会保险费明细情况告知职工本人，或者未按照规定通报、公布本单位全年社会保险费缴纳情况的，职工有权向社会保险行政部门举报、投诉。社会保险费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析风险提风险提:2：发改财金发改财金20181704号号 印发印发关于对社会保险领域严重失信企业及其有关人员实施关于对社会
42、保险领域严重失信企业及其有关人员实施联合惩戒的合作备忘录联合惩戒的合作备忘录的通知的通知一、惩戒对象一、惩戒对象联合惩戒的对象是指人力资源社会保障部、税务总局和医疗保障局会同有关部门确定联合惩戒的对象是指人力资源社会保障部、税务总局和医疗保障局会同有关部门确定的违反社会保险相关法律、法规和规章的企的违反社会保险相关法律、法规和规章的企 事业单位及其有关人员。事业单位及其有关人员。社会保险费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析 二、惩戒行为：二、惩戒行为：（一）用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；（一）用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；（二）用人单位未如实申报社会保险缴费基数
43、且拒不整改的；（二）用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的；（三）应缴纳社会保险费却拒不缴纳的；（三）应缴纳社会保险费却拒不缴纳的；（四）隐匿、转移、侵占、挪用社会保险费款、基金或者违规（四）隐匿、转移、侵占、挪用社会保险费款、基金或者违规 投资运营的；投资运营的；（五）以欺诈、伪造证明材料或者其他手段参加、申报社会保（五）以欺诈、伪造证明材料或者其他手段参加、申报社会保 险和骗取社会保险基金支出险和骗取社会保险基金支出或社会保险待遇的；或社会保险待遇的；（六）非法获取、出售或变相交易社会保险个人权益数据的；（六）非法获取、出售或变相交易社会保险个人权益数据的；（七）社会保险服务机构违
44、反服务协议或相关规定的；（七）社会保险服务机构违反服务协议或相关规定的；（八）拒绝协助社会保险行政部门、经办机构对事故和问题进（八）拒绝协助社会保险行政部门、经办机构对事故和问题进 行调查核实的；拒绝接受或行调查核实的；拒绝接受或协助税务部门对社会保险实施监督检查，协助税务部门对社会保险实施监督检查，不如实提供与社会保险相关各项资料的；不如实提供与社会保险相关各项资料的；（九）其他违反法律法规规定的。（九）其他违反法律法规规定的。社会保险费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析 三、信息共享与联合惩戒的实施方式：三、信息共享与联合惩戒的实施方式：人力资源社会保障部、税务总局和医疗保障局通过全国信用
45、信息共享平台依法依规向人力资源社会保障部、税务总局和医疗保障局通过全国信用信息共享平台依法依规向签署本备忘录的其他部门和单位提供社会签署本备忘录的其他部门和单位提供社会 保险领域相关失信用人单位信息，并在保险领域相关失信用人单位信息，并在“信信用中国用中国”网站、国家企业信用信息公示系统、人力资源社会保障部、税务总局和医疗保网站、国家企业信用信息公示系统、人力资源社会保障部、税务总局和医疗保障障 局网站向社会公布。有关部门和单位按照本备忘录规定实施联合惩局网站向社会公布。有关部门和单位按照本备忘录规定实施联合惩 戒措施，并根据戒措施，并根据实际情况定期将联合惩戒实施情况通过全国信用信息共享平台
46、反馈至国家发展改革委、实际情况定期将联合惩戒实施情况通过全国信用信息共享平台反馈至国家发展改革委、人力资源社会保障部、税务总人力资源社会保障部、税务总 局和医疗保障局。局和医疗保障局。社会保险费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析 四、惩戒措施、惩戒措施 （一）限制招录（聘）失信人为公务员或事业单位工作人员。（一）限制招录（聘）失信人为公务员或事业单位工作人员。（二）将失信企业列为重点监督检查对象，增加社会保险监督（二）将失信企业列为重点监督检查对象，增加社会保险监督 检查和稽核的频次，检查和稽核的频次，再次发现有社会保险违法违规行为的，延长公再次发现有社会保险违法违规行为的，延长公 示期限。示
47、期限。（三）限制失信企业参与社会保险业务合作项目。（三）限制失信企业参与社会保险业务合作项目。（四）限制失信主体办理社会保险业务的便捷性（四）限制失信主体办理社会保险业务的便捷性 （五）依法限制失信企业申请财政补助补贴性资金和社会保障资金支持。（五）依法限制失信企业申请财政补助补贴性资金和社会保障资金支持。（六）依法限制失信企业作为供应商参加政府采购活动。（六）依法限制失信企业作为供应商参加政府采购活动。（七）依法将失信信息作为选择基础设施和公用事业特许经营等政府和社会资本合（七）依法将失信信息作为选择基础设施和公用事业特许经营等政府和社会资本合作项目合作伙伴的重要参考因素，限制失信主作项目合
48、作伙伴的重要参考因素，限制失信主 体成为项目合作伙伴。体成为项目合作伙伴。社会保险费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析（八）将失信信息作为证券公司、基金管理公司及期货公司的八）将失信信息作为证券公司、基金管理公司及期货公司的 设立及股权或实际控制设立及股权或实际控制人变更审批或备案，私募投资基金管理人登人变更审批或备案，私募投资基金管理人登 记、重大事项变更以及基金备案的参考；记、重大事项变更以及基金备案的参考；将失信信息作为公司债券审核或备案的参考；对存在失信记录的相关主体在上市公司将失信信息作为公司债券审核或备案的参考；对存在失信记录的相关主体在上市公司或者非上市公众公司收购的事中事后监管
49、中予以重点关注或者非上市公众公司收购的事中事后监管中予以重点关注（九）在股票、可转换债券发行审核及在全国中小企业股份转（九）在股票、可转换债券发行审核及在全国中小企业股份转 让系统挂牌公开转让审让系统挂牌公开转让审核中，将失信信息作为参考。核中，将失信信息作为参考。（十）对存在失信记录的相关主体在证券、基金、期货从业资（十）对存在失信记录的相关主体在证券、基金、期货从业资 格申请中予以从严审核，格申请中予以从严审核，对已成为证券、基金、期货从业人员的相对已成为证券、基金、期货从业人员的相 关主体予以重点关注。关主体予以重点关注。（十一）将失信信息作为非上市公众公司重大资产重组审核的参考。（十一
50、）将失信信息作为非上市公众公司重大资产重组审核的参考。（十二）将失信信息作为基金销售资格审批的参考。（十二）将失信信息作为基金销售资格审批的参考。（十三）将违法失信信息作为审核或注册公司信用类债券的重要参考。（十三）将违法失信信息作为审核或注册公司信用类债券的重要参考。（十四）将失信企业及其有关人员的失信信息纳入金融信用信息基础数据库，为金融（十四）将失信企业及其有关人员的失信信息纳入金融信用信息基础数据库，为金融机构融资授信提供重要参考。机构融资授信提供重要参考。社会保险费缴费基数解析社会保险费缴费基数解析（十五）依法限制失信企业设立融资性担保公司；依法限制失（十五）依法限制失信企业设立融资
