1、出纳业务认知出纳业务认知全国会计专业教学资源库出纳业务操作 一、为什么要设置出纳岗位一、为什么要设置出纳岗位 二、出纳人员应具备的素质二、出纳人员应具备的素质 三、出纳人员与会计人员的关系三、出纳人员与会计人员的关系 四、建立出纳工作制度四、建立出纳工作制度 五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度 六、印鉴及印鉴的管理六、印鉴及印鉴的管理 七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户 八、更户、并户、迁户、销户八、更户、并户、迁户、销户 讲讲 义义 提提 纲纲出纳业务操作 九、支票的签发九、支票的签发 十、支票的结算十、支票的结算 十一、预留印鉴更换及挂失十一、预留印鉴更换及挂失 十二、账簿
2、的设置和启用十二、账簿的设置和启用 十三、会计账簿的登记十三、会计账簿的登记 十四、对账及对账的主要内容十四、对账及对账的主要内容 十五、结账时账户余额填写十五、结账时账户余额填写 十六、出纳资料整理与交接工作十六、出纳资料整理与交接工作 讲讲 义义 提提 纲纲出纳业务操作一、为什么要设置出纳岗位一、为什么要设置出纳岗位?出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及
3、有关票据等工作存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。的总称。出纳通常包含两层意思：出纳通常包含两层意思：一一 是指出纳工作，就是现金及票据的收进、是指出纳工作，就是现金及票据的收进、付出、结存业务。付出、结存业务。二二 是指出纳人员，就是办理上述业务的人员。是指出纳人员，就是办理上述业务的人员。出纳业务操作一、为什么要设置出纳岗位一、为什么要设置出纳岗位?会计法会计法第二十一条第二、三款专门规第二十一条第二、三款专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。所以，凡是费用、债权债务账目的登记工作。所以，凡是实
4、行独立核算、在银行开户、有经常性收入和实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的企业均应配备专职或兼职出纳人员。具支出的企业均应配备专职或兼职出纳人员。具体怎么配备，可根据单位的规模及业务量的大体怎么配备，可根据单位的规模及业务量的大小而定。小而定。出纳业务操作二、出纳人员应具备的素质二、出纳人员应具备的素质 出纳人员具有全面精通的政策水平，熟练高超的出纳人员具有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风，还要有良好职业业务技能，严谨细致的工作作风，还要有良好职业道德修养和较强安全防范意识。道德修养和较强安全防范意识。出纳员最起码应具备两个方面的基本素质：出纳员最起码应具备
5、两个方面的基本素质：u一一 是手脚干净。不贪不占，做个正直人；是手脚干净。不贪不占，做个正直人；u二二 是敬业精神。点钞要准确，填单要认真，记账要是敬业精神。点钞要准确，填单要认真，记账要清晰，跑银行要腿勤，办业务要手勤。清晰，跑银行要腿勤，办业务要手勤。出纳业务操作三、出纳与会计的关系三、出纳与会计的关系 出纳与会计是同属于一个独立核算单位的出纳与会计是同属于一个独立核算单位的两个财会工作岗位，在地位上是等同的，在业两个财会工作岗位，在地位上是等同的，在业务是互相协作，密不可分的，但在实际操作中务是互相协作，密不可分的，但在实际操作中还是有区别的。出纳人员专管货币资金的收付还是有区别的。出纳
6、人员专管货币资金的收付以及与之相关的现金日记账和银行存款日记账以及与之相关的现金日记账和银行存款日记账的登记；会计人员则是专管除货币资金之外的的登记；会计人员则是专管除货币资金之外的总账和其他明细账。总账和其他明细账。出纳业务操作三、出纳与会计的关系三、出纳与会计的关系 出纳人员应在两个方面主动地接受会计出纳人员应在两个方面主动地接受会计的监督：的监督：一一 是主动为会计监督盘库提供条件，绝不能是主动为会计监督盘库提供条件，绝不能认为监督盘库是对出纳人员的不信任。认为监督盘库是对出纳人员的不信任。二二 是对账时主动为会计人员报出现金库存数，是对账时主动为会计人员报出现金库存数，由会计员核对账款
7、是否相符。由会计员核对账款是否相符。出纳业务操作四、建立出纳工作制度四、建立出纳工作制度出纳岗位职责：出纳岗位职责：1 1、办理现金收付结算业务；、办理现金收付结算业务；2 2、登记日记账；、登记日记账；3 3、保管库存现金和各种有价证券；、保管库存现金和各种有价证券；4 4、保管有关印章、空白收据。、保管有关印章、空白收据。出纳业务操作出纳人员具有以下权限：出纳人员具有以下权限：u（1 1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄的收支和弄 虚作假行为。虚作假行为。u（2 2）参与货币资金计划定额管理的权力。）参与货币资金计划定额管理的权力。u
8、（3 3）管好用好货币资金的权力。）管好用好货币资金的权力。出纳业务操作四、建立出纳工作制度四、建立出纳工作制度 出纳工作制度，是日常经济生活中，要求出纳工作制度，是日常经济生活中，要求出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其主要内容通常包括五个方面的要求：主要内容通常包括五个方面的要求：一、出纳工作应该由指定的一、出纳工作应该由指定的专职或兼职专职或兼职人人员担任。员担任。二、出纳人员应该根据审核无误的会计凭二、出纳人员应该根据审核无误的会计凭证办理银行、现金收付，审核工作应由会计主证办理银行、现金收付，审核工作应由会计主管人员或其他指定的会计人员来担
9、任。管人员或其他指定的会计人员来担任。出纳业务操作四、建立出纳工作制度四、建立出纳工作制度 三、出纳人员应根据业务时间顺序三、出纳人员应根据业务时间顺序逐日逐逐日逐笔笔登记现金日记账，每天业务结束后，结出余登记现金日记账，每天业务结束后，结出余额，应编制库存现金日报表并核对相符。额，应编制库存现金日报表并核对相符。四、认真复核原始凭证，加强对现金收付四、认真复核原始凭证，加强对现金收付的监督。的监督。五、确保现金账实相符，不得以白条顶替五、确保现金账实相符，不得以白条顶替库存现金。库存现金。出纳业务操作五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度 现行现行现金管理暂行条件实施细则现金管理暂行条
10、件实施细则规定，出纳人员在实际操作过程中，应重点规定，出纳人员在实际操作过程中，应重点掌握以下内容：掌握以下内容：一一 是要明确自己所在的单位是否属于现金管是要明确自己所在的单位是否属于现金管理的单位；理的单位；二二 是要明确开户单位使用现金的范围；是要明确开户单位使用现金的范围；三三 是要明确一个单位在几家银行开户，只能是要明确一个单位在几家银行开户，只能在一家银行办理存、取现金的规定；在一家银行办理存、取现金的规定；出纳业务操作五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度 四四 是要明确转账结算起点；是要明确转账结算起点；五五 是要明确现金收支的有关规定；是要明确现金收支的有关规定；六六
11、是要明确单位管理现金的几个是要明确单位管理现金的几个“不准不准”；七七 是要明确违背了现金管理制度的各种处是要明确违背了现金管理制度的各种处罚，以提高执行现金管理制度的责任心。罚，以提高执行现金管理制度的责任心。出纳业务操作五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度（一）现金使用范围（一）现金使用范围u 1 1、职工工资、津贴；、职工工资、津贴；u 2 2、个人劳务报酬、个人劳务报酬 ；u 3 3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金；技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金；u 4 4、各种劳保，福利费；、各种劳
12、保，福利费；u 5 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款；款，如金银，工艺品，废旧物资的价款；u 6 6、出差人员必须随身携带的差旅费；、出差人员必须随身携带的差旅费；u 7 7、结算起点（、结算起点（10001000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；u 8 8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。出纳业务操作五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度 （二）现金保管制度（二）现金保管制度 1 1、核定库存现金限额、核定库存现金限额 （1 1）保证日常开支留
13、存的最高限额；）保证日常开支留存的最高限额；（2 2）一般按）一般按3-53-5天的日常开支确定；天的日常开支确定；2 2、分类保管、分类保管 3 3、送取安全及存放安全、送取安全及存放安全 4 4、清查盘点、清查盘点出纳业务操作六、印鉴及印鉴的管理六、印鉴及印鉴的管理（一）（一）印鉴的定义印鉴的定义 印鉴是为了防止假冒、辨别真伪，在支付款项的开印鉴是为了防止假冒、辨别真伪，在支付款项的开户银行内预留的供银行核对印章的依据，是企业财权户银行内预留的供银行核对印章的依据，是企业财权证书，是代表单位支配资金的权利。证书，是代表单位支配资金的权利。从企业角度出发，银行印鉴还是以三枚为好，从左从企业角
14、度出发，银行印鉴还是以三枚为好，从左至右分别为本企业的财务专用章、分管财务负责人的至右分别为本企业的财务专用章、分管财务负责人的名章、出纳经办人员的名章，在规格上也应从左至右名章、出纳经办人员的名章，在规格上也应从左至右由大到小，以显得美观。由大到小，以显得美观。出纳业务操作六、印鉴及印鉴的管理六、印鉴及印鉴的管理 （二）（二）印鉴的使用：印鉴的使用：一般先由出纳人员根据支票管一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人员名章，然理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人员名章，然后交复核人员审查，如无不妥，则加盖其余印鉴正式后交复核人员审查，如无不妥，则加盖其余印鉴正式签发。这样
15、，也是对付款起到了复核作用。签发。这样，也是对付款起到了复核作用。（三）印鉴的保管：（三）印鉴的保管：一般情况下由出纳人员保管自一般情况下由出纳人员保管自己名章，由复核人员保管其余两枚印章的做法为妥。己名章，由复核人员保管其余两枚印章的做法为妥。这样做，既有利于互相监督，又便于明确责任。这样做，既有利于互相监督，又便于明确责任。企业在建立会计档案的时候，也要注意印鉴有关企业在建立会计档案的时候，也要注意印鉴有关资料存档。资料存档。出纳业务操作七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户 银行账户按资金性质、用途的不同分为银行账户按资金性质、用途的不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账基本存
16、款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。户和专用存款账户。现行现行银行账户管理办法银行账户管理办法规定：规定：“存款存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。存款人开立账户。”出纳业务操作七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户 向银行申请开立账户考虑两个方面：向银行申请开立账户考虑两个方面：（一）要选择好开立银行。（一）要选择好开立银行。银行与单位是银行与单位是否就近；否就近；银行服务设施及项目是否先进、齐全、银行服务设施及项目是否先进、齐全、能否直接办理异地快速结算；能否直接办理异地快速结算；银行信贷资金是否银行信贷资金是否雄
17、厚，能否在企业困难时期提供一定的贷款支持。雄厚，能否在企业困难时期提供一定的贷款支持。（二）要了解开立银行账户的基本程序。（二）要了解开立银行账户的基本程序。开户前一定详细了解有关程序，准备好相关资料，开户前一定详细了解有关程序，准备好相关资料，有利于提高工作效率。有利于提高工作效率。出纳业务操作七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户怎样开设基本存款账户？怎样开设基本存款账户？u（1 1）基本存款账户的当事人资格条件。）基本存款账户的当事人资格条件。u（2 2）基本存款账户开立的程序。）基本存款账户开立的程序。u（3 3）开立账户后应向开户银行购买一定数量的转）开立账户后应向开户银行购买一定
18、数量的转账支票、现金支票以及其他票据。账支票、现金支票以及其他票据。u（4 4）按银行要求，开户单位还应在开立的账户内）按银行要求，开户单位还应在开立的账户内转入或存入一定数量的资金，以备使用。转入或存入一定数量的资金，以备使用。出纳业务操作七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户 申请开立基本存款账户，向开户银行出申请开立基本存款账户，向开户银行出具下列证明文件之一：具下列证明文件之一：企业法人营业执照企业法人营业执照或或营业执照营业执照；中央或地方的批文；中央或地方的批文；军队军以上、武警总队财务军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；部门的开户证明；单位对附设机构同意开户的证单位对附设机
19、构同意开户的证明；明；驻地有权部门对外地常设机构的批文；驻地有权部门对外地常设机构的批文；承承包双方签订的承包协议；包双方签订的承包协议；个人居民身份证和户口个人居民身份证和户口簿。簿。出纳业务操作八、更户八、更户.并户并户.迁户迁户 .销户销户u所谓更户，是指更换银行账户的名称。所谓更户，是指更换银行账户的名称。u一种是资金来源或所有制性质未发生变化的前一种是资金来源或所有制性质未发生变化的前提下变更账户名称，不必变更账号。但是，营提下变更账户名称，不必变更账号。但是，营业执照的名称必须变，印章名称也要变更，据业执照的名称必须变，印章名称也要变更，据此预留新印鉴。此预留新印鉴。u一种是在单位
20、资金来源或性质发生变化，所有一种是在单位资金来源或性质发生变化，所有制也随之变更时，不仅要变更账户名称，还需制也随之变更时，不仅要变更账户名称，还需变更账号，银行需撤销原账户，重新开立新账变更账号，银行需撤销原账户，重新开立新账户，为其编列账号。户，为其编列账号。出纳业务操作八、更户八、更户.并户并户.迁户迁户 .销户销户u所谓并户，是指开户单位向银行申请合并其相同所谓并户，是指开户单位向银行申请合并其相同资金来源和相同资金性质的账户，或是两个单位资金来源和相同资金性质的账户，或是两个单位合并后随之合并银行存款账户。（只限同一开户合并后随之合并银行存款账户。（只限同一开户银行并户）。银行并户）
21、。u所谓迁户，指开户单位因地址迁移等原因，向原所谓迁户，指开户单位因地址迁移等原因，向原开户银行提出申请，要求将账号迁往另地或他行。开户银行提出申请，要求将账号迁往另地或他行。出纳业务操作八、更户八、更户.并户并户.迁户迁户 .销户销户u所谓销户，是指开户银行因关、停、并、转等所谓销户，是指开户银行因关、停、并、转等原因，向银行提出撤销账户申请。销户申请经原因，向银行提出撤销账户申请。销户申请经银行审查，并核对其存、贷款账户后，予以办银行审查，并核对其存、贷款账户后，予以办理销户手续。现行理销户手续。现行银行账户管理办法银行账户管理办法还规还规定：定：“开户银行对一年（按对月对日计算）未开户银
22、行对一年（按对月对日计算）未发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通知起知起3030日内来行办理销户手续，逾期视同自愿日内来行办理销户手续，逾期视同自愿销户。销户。”出纳业务操作 九、支票的签发九、支票的签发签发支票，应注意以下问题：签发支票，应注意以下问题：u1 1、要严格做到、要严格做到“九不准九不准”。（。（1 1）不准更改签发）不准更改签发日期；（日期；（2 2）不准更改收款人名称；（）不准更改收款人名称；（3 3）不准更）不准更改大小写金额；（改大小写金额；（4 4）不准签发空头支票；（）不准签发空头支票；（5 5）不准签发远期支票；（不准签发
23、远期支票；（6 6）不准签发空白支票；）不准签发空白支票；（7 7）不准签发有缺陷的支票；（）不准签发有缺陷的支票；（8 8）不准签发与）不准签发与款项用途不符的支票；（款项用途不符的支票；（9 9）不准将盖好印鉴的支）不准将盖好印鉴的支票存放于他人处让其代为签发，以防形成空头支票存放于他人处让其代为签发，以防形成空头支票或经济诈骗。票或经济诈骗。出纳业务操作九、支票的签发九、支票的签发u2 2、要做到要素齐全、内容真实、数字准确、字迹、要做到要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清晰。（清晰。（1 1）支票要按顺序编号连续签发，不得跳）支票要按顺序编号连续签发，不得跳号；（号；（2 2）日期中的
24、年份要大写完整，不得简写或）日期中的年份要大写完整，不得简写或小写；（小写；（3 3）收款人必须写全称，不得写简称，防）收款人必须写全称，不得写简称，防止户名不符，形成退票；（止户名不符，形成退票；（4 4）签发人开户银行名）签发人开户银行名称最好用刻好的银行小条章（向银行购买支票时盖称最好用刻好的银行小条章（向银行购买支票时盖好）加盖清楚，不要手写（银行会计规范化管理要好）加盖清楚，不要手写（银行会计规范化管理要求）；（求）；（5 5）签发人对本单位账号要手写，最好也）签发人对本单位账号要手写，最好也用小条章；（用小条章；（6 6）注意日期、收款人、大小写金额）注意日期、收款人、大小写金额的
25、准确填写，防止签成无效支票；的准确填写，防止签成无效支票；出纳业务操作九、支票的签发九、支票的签发 （7 7）其他更改的地方要加盖预留印鉴，使用印）其他更改的地方要加盖预留印鉴，使用印泥；（泥；（8 8）由于现行支票上没有付款单位名称）由于现行支票上没有付款单位名称栏目，必须使用预留在银行的印鉴，所以印章栏目，必须使用预留在银行的印鉴，所以印章一定要清楚；（一定要清楚；（9 9）不得用蓝墨水填写。）不得用蓝墨水填写。u 3 3、要由专人签发。在平时工作中，出纳员除、要由专人签发。在平时工作中，出纳员除了经常使用支票之外，还要注意学会利用其他了经常使用支票之外，还要注意学会利用其他银行结算方式，
26、如银行汇票、银行本票、商业银行结算方式，如银行汇票、银行本票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑等结算方式汇票、托收承付、委托收款、汇兑等结算方式开展和办理各种经济业务。开展和办理各种经济业务。出纳业务操作十、支票结算的规定十、支票结算的规定（1 1）支票的使用范围。按照规定，凡是在银行开立）支票的使用范围。按照规定，凡是在银行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学校、个体经济户以及单位所附属食堂、幼儿园等，校、个体经济户以及单位所附属食堂、幼儿园等，其在同一城市或票据交换地区的发生商品交易、其在同一城市或票据交换地区的发生商品交易、劳务供应、
27、债务清偿和其他款项结算等均可使用劳务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使用支票。支票。（2 2）除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银）除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银行总行批准的地区的转账支票还允许背书转让，行总行批准的地区的转账支票还允许背书转让，背书转让必须连续。背书转让必须连续。出纳业务操作十、支票结算的规定十、支票结算的规定（3 3）支票金额起点为）支票金额起点为100100元。元。（4 4）支票的付款有效期为十天，从签发的次日）支票的付款有效期为十天，从签发的次日算起，遇到节假日顺延。过期支票作废，银行算起，遇到节假日顺延。过期支票作废，银行不予受理。不予受理。（5 5）
28、签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支）签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印机）认真填写。支票大小写、金额和收票打印机）认真填写。支票大小写、金额和收款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由签款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由签发人加盖预留银行印签之一证明。发人加盖预留银行印签之一证明。出纳业务操作十、支票结算的规定十、支票结算的规定（6 6）签发现金支票须符合现金管理规定。）签发现金支票须符合现金管理规定。（7 7）付款单位必须在其银行存款余额内签发支票，）付款单位必须在其银行存款余额内签发支票，不得签发空头支票。不得签发空头支票。（8 8）不准签发远期支票。）不准签发远期支票。（9
29、9）不准出租、出借支票。）不准出租、出借支票。（1010）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。已挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但可签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。以请收款单位协助防范。出纳业务操作十一、预留印鉴更换及挂失十一、预留印鉴更换及挂失u 各单位因印章使用日久发生磨损，或者改变各单位因印章使用日久发生磨损，或者改变单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时，应单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时，应填写填写“更换印鉴申请书更换印鉴申请书”
30、，由开户银行发给新印，由开户银行发给新印鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期，新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期，交开户银行。在更换印鉴前签发的支票仍然有效。交开户银行。在更换印鉴前签发的支票仍然有效。出纳业务操作十一、预留印鉴更换及挂失十一、预留印鉴更换及挂失l 各单位预留银行印鉴的印章遗失时，应当出各单位预留银行印鉴的印章遗失时，应当出具公函，填写具公函，填写 “更换印鉴申请书更换印鉴申请书”，由开户，由开户银行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开银行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开户单位备函
31、证明，遗失单位公章的由上级主管户单位备函证明，遗失单位公章的由上级主管单位备函证明。经银行同意后按规定办法更换单位备函证明。经银行同意后按规定办法更换印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。出纳业务操作十二、账簿的设置和启用十二、账簿的设置和启用l 账簿的分类：账簿的分类：1 1、按性质和用途的不同，分为序时账、分类、按性质和用途的不同，分为序时账、分类账和备查账；账和备查账；2 2、按账页格式的不同，分为三栏式、数量金、按账页格式的不同，分为三栏式、数量金额式和多栏式账簿；额式和多栏式账簿；3 3、按外型特征的不同，分为订本式、活页式、按外型特征的不同，分为订本式、活页式
32、和卡片式账簿。和卡片式账簿。一般情况下，现金银行账簿只设一般情况下，现金银行账簿只设三栏订本式日三栏订本式日记账记账。出纳业务操作十二、账簿的设置和启用十二、账簿的设置和启用l 现金银行日记帐是专门记录现金银行收付业务现金银行日记帐是专门记录现金银行收付业务的特种日记帐，一般由出纳人员负责填写。日的特种日记帐，一般由出纳人员负责填写。日记帐的主要作用是按照时间的先后顺序记录经记帐的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单
33、或者其他方法代替日账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。记账。出纳业务操作十二、账簿的设置和启用十二、账簿的设置和启用l 启用账簿时必须做好以下几项工作：启用账簿时必须做好以下几项工作：1 1、填写账簿封面。在启用会计账簿时，应当在账簿、填写账簿封面。在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；封面上写明单位名称和账簿名称；2 2、填写账簿扉页附表。在账簿扉页上应填写、填写账簿扉页附表。在账簿扉页上应填写“经办经办人员一览表人员一览表”，填制以下内容：单位名称、账簿，填制以下内容：单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机名称、启用日期、账簿页数、记账人员和
34、会计机构负责人或会计主管人员的姓名及其签章，加盖构负责人或会计主管人员的姓名及其签章，加盖公章。出纳人员变动时，还需在账簿扉页上注明公章。出纳人员变动时，还需在账簿扉页上注明交接日期、接办人员，并由交换双方人员签名或交接日期、接办人员，并由交换双方人员签名或盖章。盖章。出纳业务操作十二、账簿的设置和启用十二、账簿的设置和启用3 3、粘贴印花税票。粘贴印花税票的账簿，印花税、粘贴印花税票。粘贴印花税票的账簿，印花税票一律粘贴在账簿扉页启用表的右下侧，并在印票一律粘贴在账簿扉页启用表的右下侧，并在印花税票中间画两条出头的横线，以示注销；使用花税票中间画两条出头的横线，以示注销；使用缴款书缴纳印花税
35、的，应在账簿扉页启用表上的缴款书缴纳印花税的，应在账簿扉页启用表上的左上角注明左上角注明“印花税已缴印花税已缴”及缴款金额，缴款及缴款金额，缴款书作为记账凭证的原始凭证登记入账。书作为记账凭证的原始凭证登记入账。4 4、启用会计账簿。使用的是订本式账簿，应当从、启用会计账簿。使用的是订本式账簿，应当从第一页到最后一页按顺序编定页码，不得跳页，第一页到最后一页按顺序编定页码，不得跳页，缺号、隔行；使用活页式账页，按账户顺序编号，缺号、隔行；使用活页式账页，按账户顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用账页顺序并定期装订成册。装订后再按实际使用账页顺序编号。编号。出纳业务操作十三、会计账簿的登
36、记十三、会计账簿的登记l 依据依据会计基础工作规范会计基础工作规范的要求，登记会的要求，登记会计账簿时要做到以下几点：计账簿时要做到以下几点：1 1、准确完整，字迹清晰。登记会计账簿时，应、准确完整，字迹清晰。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页内，做到数字额和其他有关资料逐项记入账页内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2 2、正确使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水、正确使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的或者碳素墨水书
37、写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。复写账簿除外）或者铅笔书写。出纳业务操作十三、会计账簿的登记十三、会计账簿的登记 3 3、按顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续、按顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页时，更不得随便更换账页和撤出账页，作废的时，更不得随便更换账页和撤出账页，作废的账页也要留在账簿中，应当将空行、空页划线账页也要留在账簿中，应当将空行、空页划线注销，或者注明注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。字样，并由记账人员签名或者盖章。出纳
38、业务操作十三、会计账簿的登记十三、会计账簿的登记4 4、结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余、结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在额后，应当在“借借”或或“贷贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。没有余额的账户，应当在等字样。没有余额的账户，应当在“借借”或或“贷贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额字，并在余额栏内用栏内用“0”0”表示。现金日记账和银行存款日表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的余额的账户，在余额栏内标注的“0”0”应当放应当放在在“元元”位
39、。位。出纳业务操作十三、会计账簿的登记十三、会计账簿的登记5 5、登记发生错误时，必须按规定方法更正。严禁、登记发生错误时，必须按规定方法更正。严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况选择正确的更正现差错必须根据差错的具体情况选择正确的更正方法。方法。u 现金日记账必须做到日清月结。现金日记账必须做到日清月结。1 1、根据审核无、根据审核无误的现金收付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记；误的现金收付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记；2 2、每日业务终了，分别计算收入和支出的合计、每日业务终了，分别计算收入和支出的合计数，并结
40、出余额。同时将余额与库存现金核对。数，并结出余额。同时将余额与库存现金核对。如有不符，查明原因，并记录备案。如有不符，查明原因，并记录备案。3 3、月份终、月份终了，计算本月收入和支出的合计数，并结出余额。了，计算本月收入和支出的合计数，并结出余额。出纳业务操作l 银行日记账除每日终了结出当日收入支出合计数银行日记账除每日终了结出当日收入支出合计数及结余数外，还应该定期或不定期与开户银行提及结余数外，还应该定期或不定期与开户银行提供的对账单进行核对，由于存在着未达账项，可供的对账单进行核对，由于存在着未达账项，可以通过编制银行存款余额调节表来检查银行日记以通过编制银行存款余额调节表来检查银行日
41、记账记录的正确性。账记录的正确性。出纳业务操作十四、对账及对账的主要内容十四、对账及对账的主要内容l 对账就是核对账目。对账工作每年至少进行一次。对账就是核对账目。对账工作每年至少进行一次。对出纳而言，对账的主要内容是：对出纳而言，对账的主要内容是：账实核对。核对会计账簿记录与实物及财产等账实核对。核对会计账簿记录与实物及财产等实有数额是否相符实有数额是否相符 。账证核对。核对会计账簿账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账账核对。核对不同会计账簿记
42、录是否相符。账核对。核对不同会计账簿记录是否相符。账账表核对表核对 。核对会计账簿记录与会计报表的有关内。核对会计账簿记录与会计报表的有关内容是否相符。容是否相符。计算机对账。计算机对账。出纳业务操作十四、对账及对账的主要内容十四、对账及对账的主要内容一、对账中发现记录差错时，该如何更正呢？一、对账中发现记录差错时，该如何更正呢？出纳人员在实际登记账簿过程中，经常会遇出纳人员在实际登记账簿过程中，经常会遇到各种各样的问题，归纳起来主要有三种：即隔到各种各样的问题，归纳起来主要有三种：即隔页跳行、结账划线、错账。页跳行、结账划线、错账。错账表现为漏记、重记、错记三种。错账表现为漏记、重记、错记三
43、种。出纳业务操作错记的更正方法：错记的更正方法：1.1.划线更正法。在更正划线时，如果是文字错误，划线更正法。在更正划线时，如果是文字错误，可只划销错误部分；如果是数字上错误，应将全可只划销错误部分；如果是数字上错误，应将全部数字划销，不得只划销错误数字。划销时必须部数字划销，不得只划销错误数字。划销时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后，经办注意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。人应在划线的一端盖章，以示负责。出纳业务操作十四、对账及对账的主要内容十四、对账及对账的主要内容2.2.红字更正法。在记账以后，如果在当年内发现记红字更正法。在记账以后，如果在
44、当年内发现记帐凭证所记的科目或金额有错时，可以采用红字帐凭证所记的科目或金额有错时，可以采用红字更正法进行更正。所谓红字更正法，即先用红字更正法进行更正。所谓红字更正法，即先用红字填制一张与原错误完全相同的记帐凭证，据以用填制一张与原错误完全相同的记帐凭证，据以用红字登记入帐，冲销原有的错误记录；同时再用红字登记入帐，冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的记帐凭证，注明蓝字填制一张正确的记帐凭证，注明“订正订正年年月月号凭证号凭证”，据以登记入帐，这样就把原来，据以登记入帐，这样就把原来的差错更正过来。应用红字更正法是为了正确反的差错更正过来。应用红字更正法是为了正确反映帐簿中的发生额
45、和科目对应关系。映帐簿中的发生额和科目对应关系。出纳业务操作十四、对账及对账的主要内容十四、对账及对账的主要内容3.3.补充登记法。在记帐以后，发现记帐凭证填写的补充登记法。在记帐以后，发现记帐凭证填写的金额小于实际金额时，可采用补充登记法进行更金额小于实际金额时，可采用补充登记法进行更正。更正时，可将少记数额填制一张记帐凭证补正。更正时，可将少记数额填制一张记帐凭证补充登记入帐，并在摘要栏注明充登记入帐，并在摘要栏注明“补充补充年年月月日日号凭证少记金额号凭证少记金额”。出纳业务操作十四、对账及对账的主要内容十四、对账及对账的主要内容二、对账中发现的现金差错怎样处理？二、对账中发现的现金差错
46、怎样处理？日常工作里，对于出纳工作中出现长款或短款现象，日常工作里，对于出纳工作中出现长款或短款现象，通常采取的处理原则是通常采取的处理原则是：（1 1）属于技术性的差款和一般责任事故的差款，经过及时查找）属于技术性的差款和一般责任事故的差款，经过及时查找确实无法核对时，可按规定的审批手续处理。即长款归公，短确实无法核对时，可按规定的审批手续处理。即长款归公，短款报损，不得以长款补短款。（款报损，不得以长款补短款。（2 2）属于当事者工作不负责任，）属于当事者工作不负责任，玩忽职守，违章操作等原因造成的短款，应追究其经济责任，玩忽职守，违章操作等原因造成的短款，应追究其经济责任，视情节轻重和损
47、失程度大小，赔偿全部或部分损失，情节严重视情节轻重和损失程度大小，赔偿全部或部分损失，情节严重的要给予行政处分。（的要给予行政处分。（3 3）属于责任人监守自盗、侵吞公款，或）属于责任人监守自盗、侵吞公款，或挪用公款的，应以贪污论处，直至追究其刑事责任。挪用公款的，应以贪污论处，直至追究其刑事责任。出纳业务操作十四、对账及对账的主要内容十四、对账及对账的主要内容三、银行存款余额调节表的编制三、银行存款余额调节表的编制 银行存款日记账同银行的对账单逐笔核对时，银行存款日记账同银行的对账单逐笔核对时，有可能出现银行对账单上的存款余额同本单位银有可能出现银行对账单上的存款余额同本单位银行存款日记账账
48、面余额不一致，造成不一致的原行存款日记账账面余额不一致，造成不一致的原因有两种：因有两种：一是双方或一方记账有误：二是双方记账没一是双方或一方记账有误：二是双方记账没有发生错误，但由于结算凭证传递时间的不同步而发生有发生错误，但由于结算凭证传递时间的不同步而发生“未达账项未达账项”，即一方已经入账，而另一方尚未接到有关，即一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证而还没有入账的事项。凭证而还没有入账的事项。由前种原因造成的，则要由前种原因造成的，则要及时更正；由后种原因造成的，要通过编制及时更正；由后种原因造成的，要通过编制“银银行存款余额调节表行存款余额调节表”进行调整。进行调整。出纳业务操作十
49、四、对账及对账的主要内容十四、对账及对账的主要内容（一）未达账项内容：（一）未达账项内容：1 1、企业已经入账，银行尚未入账的款项：、企业已经入账，银行尚未入账的款项：（1 1）企业存入银行的款项，企业已记作银行存款增企业存入银行的款项，企业已记作银行存款增加，而银行尚未办理入账手续。加，而银行尚未办理入账手续。（2 2）企业开出转账支票或其他付款凭证，企业已记）企业开出转账支票或其他付款凭证，企业已记银行存款减少，而银行尚未支付银行存款减少，而银行尚未支付 入账的款项。入账的款项。2 2、银行已经入账，企业尚未入账的款项：、银行已经入账，企业尚未入账的款项：（1 1）银行代企业划收的款项已经
50、收妥入账，银行已记）银行代企业划收的款项已经收妥入账，银行已记作企业存款增加，而企业尚未作企业存款增加，而企业尚未 接到收款通知，尚未记接到收款通知，尚未记账的款项。账的款项。（2 2）银行代企业划付的款项已经划出并记账，银行已）银行代企业划付的款项已经划出并记账，银行已记作企业存款减少，而企业尚记作企业存款减少，而企业尚 未接到付款通知，尚未未接到付款通知，尚未记账的款项记账的款项出纳业务操作十四、对账及对账的主要内容十四、对账及对账的主要内容（二）编制（二）编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业银行账面余额企业银行账面余额：XX银行对账单余额
