1、会计职业基础会计职业基础任务一 启用会计账簿任务二 设置和登记现金、银行存款日记账目录页 CONTENTS PAGE 项目七项目七 设置和登记会计账簿设置和登记会计账簿任务三 设置和登记分类账任务四 对账和结账任务五 错账更正方法任务六 更换和保管会计账簿任务一启用会计账簿过渡页 TRANSITION PAGE 4 佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2012年1月1日启用新账簿，该公司2012年1月1日各总账账户期初余额如左表所示，部分明细分类账户期初余额如下表所示。请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及经管人员一览表和账户目录。5 一、会计账簿的概念又称或，是指由一定格式账页组成的，
2、以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录一个企业或单位各项经济业务的簿籍。6 二、会计账簿的种类 序时账又称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。普通日记账是将每天发生的所有经济业务的会计分录按照时间顺序记录在账中；特种日记账是把性质相同的经济业务分别登记下来，如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。分类账是对全部经济业务按照会计要素的具体类别设置分类账户并进行登记的账簿。总分类账简称总账，是根据一级会计科目设置账户和分类登记的账簿，用以总括地反映经济业务；明细分类账简称明细账，是根据明细科目设置账户和分类登记的账簿，用以详细地反映经济业务。序时账分
3、类账（一）按用途划分备查账又称辅助账簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。汇总凭证7 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。两栏式账簿三栏式账簿（二）按账页格式划分多栏式账簿是指根据经济业务的内容和管理的需要，在借方和贷方两个基本栏目下分设若干专栏的账簿，如下表所示。它适用于收入、费用等明细账。多栏式账簿数量金额式账簿是指在借方、贷方和余额或者
4、收入、发出和结存栏目下分别增设数量、单价和金额三个小栏，用以反映财产物资的实际数量和价值量的账簿。数量金额式账簿8（三）按外表形式划分订本账是指在启用前将连续编号的若干账页装订成册的账簿。订本账一般适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。活页账是指把账页零散地装在活页夹中，可随时取用，等账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页装订成册，加具封面，并给账页连续编号的账簿。活页账一般适用于各种明细分类账。订本账活页账卡片账是一种特殊的活页账，其账页是有专门格式的卡片。在我国，企业一般只对固定资产明细账采用卡片账形式（如下表所示），少数企业在材料核算中也使用材料卡片账。多栏式账簿
5、9 三、会计账簿的基本内容和启用规则主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度。一般包括账簿启用和经管人员一览表及账户目录。包括：，即会计科目，包括一级会计科目、二级或明细科目名称；记录对经济业务的简要说明；，记录本账户发生增、减变化的金额及余额；，分别记录账页在账本中的页次和在分户账页中的页次。封底一般没有具体内容，它同封面共同起着保护账簿的作用。（一）会计账簿的基本内容10，应当在账簿封面上写明账簿名称和记账单位名称。在账簿扉页上应当和。启用订本账时，应当从第一页到最后一页，不得跳页、缺号。使用活页账时，应当将空白账页按会计科目顺序编号，并装订成册，装订后按实际使用的账页顺序编定页码。另在第
6、一页前面加账户目录，记明每个账户的名称和页次。年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明。（二）会计账簿的启用规则11 四、会计账簿的记账规则。应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，以免重记或漏记。书写文字和数字时不要写满格，一般应占格距的二分之一。，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的
7、规定可以用红字登记的其他会计记录。12。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”字样。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。账簿记录发生错误时，必须根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正。13 对本情境引例的处理如下：（1）设置并登记总分类账簿，以固定资产为例，如下表所示。14（2）设置并登记现金日记账和银行存款日记账。15（3）设置并登记明细分类账簿，以原材料为例。任务二设置和登记现金、银行存款日记账过渡页 TRA
8、NSITION PAGE 17 佳妍华公司（增值税一般纳税人）2012年6月30日现金日记账余额为2 000元，银行存款日记账余额为200 000元。7月1日，佳妍华公司出纳人员陈小林填制现金支票从开户银行提取3 000元现金备用，支票如下表所示。18 是用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿。其账页格式有和两种。一、现金日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式19（二）现金日记账的登记方法填制记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。登记收付款凭证的种类及号数。简要说明经济业务的内容。登记库存现金的来源科目或用途科目。根据现金收款凭证和银行存款付款凭证登记现金的增加。根据
9、现金付款凭证登记现金的减少。每日收付完毕后，计算现金收付的合计数，并根据“上日余额本日收入本日支出本日余额”的公式，逐日结出现金余额，即通常说的“日清”，月终同样要结出当月现金余额，也就是“月结”。20 是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。二、银行存款日记账的格式和登记方法（一）银行存款日记账的格式21（二）银行存款日记账的登记方法由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录现金存入银行的业务），按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记。其具体登记方法与现金日记账基本相同，也需要，并定期（一般每月一次）与银行对账单核对。22 对本情境引例的处理如下
10、：（1）设置现金日记账和银行存款日记账，并登记期初余额。（2）7月1日，出纳人员陈小林从开户银行提取3 000元现金备用，会计人员根据审核后的现金支票存根，编制银行存款付款凭证（银付1号），会计分录如下：（3）出纳人员陈小林根据审核后的（银付1号）凭证登记现金日记账和银行存款日记账。任务三设置和登记分类账过渡页 TRANSITION PAGE 24 2012年6月15日，佳妍华公司（增值税一般纳税人）行政部门张峰采购办公用品1 400元，开出转账支票支付，相关凭证如下表所示。25 是指按照总分类账户分类登记以提供总括核算资料的账簿，其格式一般采用。一、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格
11、式总分类账也可采用。26 总分类账可以直接根据逐笔登记，也可以根据或等登记。总分类账的登记方法取决于账务处理程序。（二）总分类账的登记方法27 是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账簿。的格式与三栏式总分类账基本相同，它主要适用于只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”“应付账款”“短期借款”“应付职工薪酬”等明细分类账。是根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来进行登记。二、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式28 适用于借方需要设置多
12、个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”“管理费用”“制造费用”等账户的核算。适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”“其他业务收入”等账户的核算。适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”“应交税费应交增值税”等账户的核算。29 的账页分为“收入”“发出”“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”“单价”“金额”三小栏。它主要适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”“库存商品”“委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。又叫，是将每一相关的业务登记在同一横行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的完成及
13、变动情况。它适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务，如材料采购明细账、其他应收款明细账等。30 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总凭证逐日逐笔或定期汇总登记。通常情况下，固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记；种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以，也可；有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以。（二）明细分类账的登记方法31 三、总分类账与明细分类账的平行登记1依据相同对发生的经济业务，都要依据同样的原始凭证或者记账凭证，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户。2方向相同将经济业务记入总分类账和其所属明
14、细分类账时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方（贷方），明细分类账户也应记入借方（贷方）。（一）总分类账与明细分类账平行登记的要点32 3期间相同对每项经济业务在记入总分类账户和其所属明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。4金额相等对每项经济业务记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额（或金额合计）相等。具体包括：33 为了保证总分类账户与其所属明细分类账户的登记准确无误，必须定期核对总分类账与其所属明细分类账的有关记录，及时发现可能存在的记账错误。核对的方法是：根据明细分类账的记录，编制。（二）总分类账与明细分类账的核对34 对本情境引例的处理
15、如下：（1）设置管理费用总账和明细账。（2）6月15日，行政人员张峰采购办公用品1 400元，开出转账支票支付，会计人员根据审核后的发票和转账支票存根，编制银行存款付款凭证（银付29号），会计分录如下：（3）出纳人员陈小林根据审核后的（银付29号）凭证和转账支票存根，登记银行存款日记账。（4）会计人员根据审核后的（银付29号）凭证登记管理费用总账和明细账。任务四对账和结账过渡页 TRANSITION PAGE 36 佳妍华公司（增值税一般纳税人）2012年1月“原材料”总账如下表所示，说明结账方法的具体运用。37 一、对账（一）对账的概念是指定期对各类账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和
16、账实相符。38（二）对账的内容1账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账证核对主要包括：现金、银行存款日记账应与收、付款凭证核对，总账应与记账凭证核对，明细账应与记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表核对。2账账核对总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对。总分类账各账户的期末余额与其所属明细分类账户的期末余额之和核对。总分类账中“库存现金”和“银行存款”账户的期末余额应分别与现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对。会计部门有关财产物资的明细分类账期末余额应与财产物资保管或使用部门登记的明细账（卡）核对。
17、39 3账实核对现金日记账账面余额与现金实际库存数核对。银行存款日记账账面余额与银行对账单核对。各种财产物资明细分类账账面余额与实存数核对。各种应收、应付明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。40 二、结账（一）结账的概念是指在把一定时期（月份、季度、半年度、年度）内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下一个会计期间。结账的内容通常包括：结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。41（二）结账的一般程序，并保证结账的正确性。按权责发生制的要求，合理确定本期应计收入和应计费用
18、。具体包括：。对于本期已发生而且符合收入确认条件，但尚未收到款项而未入账的产品销售收入或者劳务收入，应计入本期收入。对于本期已发生但尚未实际支付款项，因而未入账的成本、费用，应计入本期费用。如应计银行短期借款利息。对于前期已经收到，但由于尚未提供产品或劳务因而在当时没有确认为收入的预收款项，本期按照提供产品或劳务的情况进行分摊并确认为本期收入。对于原来预付的被确认为本期费用的各项费用，应计入本期费用。如各种待摊性质的费用。如固定资产折旧、结转完工产品成本和已售产品成本等。将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。42（
19、三）结账的方法对于不需按月结计本期发生额的账户（如各项债权、债务明细账和各项财产物资明细账等），每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即。现金日记账、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，月末结账时，要结出本月发生额和月末余额，在摘要栏内注明字样，并在下面通栏划单红线。需要结计本年累计发生额的某些明细账（如收入明细账、费用明细账等），每月结账时，应在行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明字样，并在下面通栏划单红线。总账账户平时只需结计月末余额，不需要结计本月发生额。年终结账时，为了反映全年各会计要素增减变动的全貌，便于核对账目，要
20、将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明字样，并在合计数下通栏划红双线。年度终了结账时，有余额的账户要将其余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明”字样。43 对本情境引例中的原材料总账进行结账，结果如表所示。任务五错账更正方法过渡页 TRANSITION PAGE 45 佳妍华公司（增值税一般纳税人）2011年11月30计提本月短期借款利息，会计人员编制的转账凭证如上表所示，并据以登记入账。在结账前发现，在根据转字第156号记账凭证登记“应付利息”总账时将3 560元误记为3 650元，如下
21、表所示。46 一、划线更正法，发现记账凭证正确但登记账簿发生错误，可采用划线更正法进行更正。又称。划线更正的是：先在错误的数字或文字上划一条红线以示注销，然后在红线上面空白处用蓝色或黑色笔写上正确的数字或文字，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章，以明确责任。47 二、红字更正法，在当年内发现记账凭证会计科目用错或者金额写多，导致账簿登记错误，可采用红字更正法进行更正。是指用红字冲销用错的科目或记多的金额。具体包括以下两种情况：（1）记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，然后用红字登记入账，在摘要栏中注明“冲销月日第号凭证错账”
22、。，用蓝字填写一张正确的记账凭证，然后用蓝字登记入账，在摘要栏中注明“补记月日账”。（2）记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误用红字填写一张除金额外与原记账凭证完全相同的记账凭证，在“金额”栏中填列多计数额（如原记账凭证写了500元，实际数额是50元，则多计数额为450元），然后用红字登记入账，在摘要栏中注明。48 三、补充更正法，在当年内发现记账凭证会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误，可采用进行更正。是：用蓝字填写一张除金额外与原记账凭证完全相同的记账凭证，在“金额”栏中填列少计数额（如原记账凭证写了500元，实际数额是800元，则少计数额为300元），然后用蓝字登记入账
23、，在摘要栏中注明“”。49 针对本情境引例，记账凭证正确但登记“应付利息”总账时，将3 560元误记为3 650元，应采用划线更正法。具体做法是：在“应付利息”总账中，先在“3 650”上划一条红线以示注销，然后在红线上面空白处用蓝色或黑色笔写上“3 560”，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。如下表所示。任务六更换和保管会计账簿过渡页 TRANSITION PAGE 51 2011年1月，佳妍华公司（增值税一般纳税人）财务部门将2009年度的会计档案转交给公司档案管理部门，52 一、会计账簿的更换在旧会计年度终了时，会计人员通常会将上年度的旧账簿更换为新账簿。一般来说，现
24、金日记账、银行存款日记账、总分类账和大部分的明细分类账应当，而固定资产明细账和债权债务明细账等，由于原材料品种、数量和往来相关的单位较多，更换新账需要重新抄一遍，就加大了工作量，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。第二年度时，可直接在上年终了的下面记账。各种备查账簿也可以连续使用。53 二、会计账簿的保管年度终了，各种账簿在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。按照规定，会计账簿一般暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。移交时需要编制移交清册、填写交接清单，交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章，并在账簿使用日期栏内填写移交日期。54 针对本情境引例，处理如下：（1）2011年1月将2009年度的会计档案转交给公司档案管理部门，应由会计人员编制会计档案移交清册，其格式如下表示。（2）交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列的内容逐项交接。（3）交接完毕后，交接双方经办人员和双方的单位负责人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。You!Thank
