1、暨南大学某物资项目暨南大学某物资项目采购审计方案采购审计方案一、审计目的：一、审计目的：暨南大学审计处根据2008年度的审计计划安排，对某部门单位的物资采购的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。二、制定审计方案：二、制定审计方案：（一）.被审计单位名称：某职能部处或某学院（某业务流程、环节、物资品种）（二）.审计依据：根据暨南大学2008年度重点审计项目计划以及校长办公会第X号文件精神。（三）、审计目的：l 维护学校的合法权益，促进学校廉政建设。l 改善物资采购质量，防范采购风险，降低采购成本,实现采购目标优化。l 评价被审计单位采购流程内部控制是否建立健全和运行良好。l 评价被审计单位采购
2、业务执行与暨南大学物资采购管理规章制度、程序遵循情况。l 合理改善和加强各业务流程控制，完善风险管理机制，提高被审计单位物资采购招投标工作的效率和效果，实现公开、公平、公正的原则。（四）、审计范围：单价或批量在5万元以上（含5万元）、50万元以下由学校物资采购招投标工作办公室组织的采购项目。其中30万元以上（含30万元）50万元以下的采购目实行事前审计。50万元及以上参照政府采购法实施监督。5万元以下的物资采购项目实行备案制。必要时进行抽查审计.选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的
3、环节或物资类别等。（五）、审计重点：u物资采购过程中对招标文件以及采购合同的合法性、完整性和有效性等所进行的审计，防止出现包括盲目签定采购合同风险、合同无效风险、合同条款不利风险、合同违约风险和合同档案管理混乱风险等。u采购方式执行情况的审计，对物资验收、货款支付、办理索赔等业务执行的适当性、合法性和有效性等所进行的审查和评价。（六）、审计方法：对列入审计重点的业务，一般采用全面审计法，对物资采购涉及到的每一个环节、每一项资料和资料的每一个方面进行全面审计。对于列入审计范围的非重点业务，一般采用抽样审计的方法，选择有代表性的采购流程或品种进行审计。同时也涉及到运用检查法、函证法、询问法和重点审
4、计法、复核法、观察法、分析法等方法。(七)、审计内容：一是事前审计监督，主要是对招标前的准备工作实施监督，是基础性、方向性的监督；二是事中审计监督，主要是通过审签合同，促进完善经济合同的权、责、利关系，确保经济合同条款的合法性、合规性、合理性和完整性，依法维护学校（单位）的合法权益；三是事后审计监督，主要是通过对验收活动的审计，检查合同约定的各项内容是否已完成，标的的计价、技术标准、数量是否已核实，有否需要对方继续完善的事项等。审计处介入的环节涉及到招标文件的审签（包括标底的复验）、开标评标定标、合同审签、物资验收、货款支付、办理索赔等全过程。具体审计要点：1.招标文件确定过程中的审计2.开标
5、评标定标过程中的审计3.经济合同审签过程中的审计4.验货付款过程中的审计5.物资采购后续审计 1.招标文件确定过程中的审计（或称关键控制点）资产使用部门（院、系、所）经学校物资采购招投标工作办同意后进行某项物资招标采购，审计处按其职责权限适时介入，对资产与设备管理处拟订的招标文件进行审计（或称审签），购置仪器设备的资金是否到位、是否纳入学校年度财务预算关注招标文件中对所购设备、材料的型号、规格、技术性能、指标要求、系统配置、报价要求（报总价还是报单价），对投标人的资质、资信度考查情况、业绩要求，对开标时间、地点以及招标人所要求的其他附属要求，如供货时间、付款方式、预留质保金或保修金的数额等是否
6、表述清楚，用词是否准确，避免潜在投标人对招标文件的理解不一而产生疑义。关注招标文件是否存在要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容的情况。涉及特定专业判断的，可以咨询有关专家意见作为佐证基础性资料，但应考虑回避制度。是否存在招标机构、采购单位和供应商相互恶意串通,虚假招标行为。另外，招标人不得向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公平竞争的有关招标投标的其他情况。招标人设有标底的，标底必须保密。复验标底价格，对编制标底的工作底稿所载明的物资数量、价格、人工耗费、各项其他费用及税金等进行复核、验算；审查最高采购限价的合理性和公允性；对于不能编制标
7、底的招标物资或采用议标方式招标的，可根据市场行情对标的进行合理的价位判断。2.开标评标定标过程中的审计（或称关键控制点）评标至少有5人以上的专家、教授、技术人员组成评标专家组，同时邀请纪监办、审计处、财务处负责同志参加评标的全过程，对整个招标过程进行监督。审计须关注评标专家组成员是否都是依据招标文件和评分细则独立地对潜在投标人的投标文件进行客观、公正、公平地打分；是否符合低成本高效益原则；标底价格明显偏离、违背市场规律的，可请招投标中心负责人组织评委在评标过程中给予判断认定。评标委员会完成评标后,是否向招标人提供书面评标报告,并推荐合格中标候选人,中标候选人的基本条件是否符合规定的条件，是否按
8、规定进行了排序，采购人是否按照评标报告中推荐的中标候选供应商顺序确定中标供应商或事先授权评标委员会直接确定中标供应商；中标供应商确定后,中标结果是否在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上公告,并向中标供应商发出中标通知书；投标供应商对中标公告是否有异议,招标采购单位是否在规定时间内对质疑内容作出答复。3.经济合同审签过程中的审计（或称关键控制点）p 采购合同签订的合规合法性。p 采购合同条款的完备性和合同内容的合法性。p 采购合同的执行结果。p 审查合同的管理是否规范。审查采购合同的内容是否合法、规范、完备；合同价款是否公平合理；合同中涉及各方的责权利、质量、设备安装工期、付款方法、保修及其时
9、效规定是否合规、完备；关注中标方是否将投标文件中的优惠条件是否逐条落实在合同中，力争维护学校的权益不受损失。采购合同金额审批权限：五千元以下由主管科长审批；五千元至五万元由归口管理部门主要领导审批；五万元以上至十万元由分管校领导审批；十万元以上至五十万元由校长审批；超过五十万元的，须提交校长办公会议集体讨论批准。4.验货付款过程中的审计 技术较复杂的，金额较大（通常为30万元以上）的是否由资产与设备管理处组织验收小组，参与验收的人员是否包括资产与设备管理部门、使用部门、财务部门、审计及监察部门和有关专家，实行部门会签制度。验收工作是否按照采购文件和合同有关条款的要求，对应验收对象的数量、质量及
10、规格型号等的符合性进行审查。验收合格后，资产与设备管理处填写验收入库单，由用户部门持发票和验收单到审计处办理审签手续，审签过程中实行“四不签”制度，大宗物资无招投标手续不签、无经济合同不签、无使用部门验收单不签、无使用部门经办人负责人签名不签。审计处审签完后交资产与设备管理处到财务处报帐。货款支付审批程序：五万元以下由归口管理部门主要领导审批，五万元以上由分管校领导审批。5.物资采购后续审计 对并不是一次性结清的采购业务做好审计备用台帐的记录工作。需要办理退换或索赔事宜的，要将处理落实情况详细记载，控制付款额。到使用部门进行回访，了解退换或索赔事宜的处理情况，同时对厂商的服务质量和态度做到心中
11、有数，也为下次招标提供有反馈价值的信息资料做好准备。感性认识，关注采购流程图（只作为草案）三、人员配备及时间预算三、人员配备及时间预算 本次年度采购审计由审计处组织完成，人员配备：审计负责人：审计小组组长：审计小组成员：根据审计项目情况，必要时可联合其他部处专业人员进行审计。项目较大，业务复杂的考虑业务外包，精选资质较好的会计师事务所进行委托项目采购审计。四、注意事项 一、严格依法审计，既不缺位，也不越位。坚持审计只参与监督管理，不参与投票决策。坚持“事先参与、事中管理、事后审计）二、发挥纪监、审计、财务等多部门协调作战，重点介入招标投标环节。三、采取多形式，包括实地勘察、调查问卷、座谈会展开调查。（招标文件审签，供货商资质方面）四、注意招标文件与合同有变更或改动之处。五、对总金额不大、时间较急、较单一的采购事项，可与校长办公会商定简化手续的临时措施，多部门现场办公，合署意见。可简化采购手续，规范采购行为，提高工作效率。六、关注大宗物资采购招标文件中，标底价格偏高，或加入不公正的限制性条款。（招不到好东西的源由之一）
