1、1主要内容第一节：海关税收概述第二节：中国-东盟自贸区降税进程 第三节：中国-东盟自贸区启动对云南省贸易的影响2关税的起源与发展 西周时期的“关市之征”周礼.天官：“关市之赋以侍王之膳服”管子.问篇：“征于关者勿征于市，征于市者勿征于关”3关税的起源与发展 唐朝的关市税与明朝的钞关税：主要在内地关卡征税，关税的概念仍包括内地关税和边境关税。4关税的起源与发展 清朝设立粤、闽、浙、江四个海关。鸦片战争后为英国人把持，引进近代关税概念和关税制度，国境关税和内地关税才逐渐有所区别。5关税的起源与发展 国外关税最早起源于欧洲。大英百科全书：Customary Tolls 例行、常规的入市税。后来就把C
2、ustoms和Customs Duty作为海关和关税的英文名称。6关税的起源与发展 Tariff的来源：地中海直布罗陀海峡一个海盗盘踞的港口名叫 Tariffa，进出商船为避免被抢劫，向海盗缴纳一笔买路费。以后Tariff就成为关税的另一通用名称，泛指关税、关税税则或关税制度。7关税的定义：对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。征收主体：国家 课税对象（征税对象）：进出境的货物和物品。关境：一个国家的海关法得以全部实施的的区域。8关税的定义 关境与国境不一致的情况：关境大于国境。例如欧盟、法国与摩纳哥的共同关境 关境小于国境。例如中国、战后日本、德国与奥地利9关税的分类 按征收标准不同，可分
3、为：从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税、选择税和差价税。10进口关税 进口关税的种类进口关税的种类 从价税从价税 从量税从量税 正税正税 复合税复合税 （税则法定）（税则法定）滑准税滑准税 选择税选择税 反倾销税反倾销税 附加税附加税 反补贴税反补贴税 （特定需要）（特定需要）保障性关税保障性关税 特别关税（报复性关税）特别关税（报复性关税）11进口正税 从价税：以价格为计税标准，以应征税额占货物的百分比为税率。价格越大，税款越多。公式：税款=完税价格税率 优点：方法比较简单，税额能体现货物价值 缺点：容易低报价格逃税 2010年，我国的进口关税总水平为8.9%国际上采用最多的计税方法12
4、进口正税 从量税：以数量（包括重量、容量等）为计税标准，相同计量单位税额相同。数量越多，税款越多。公式：税款=数量单位税额 优点：方法最简单，不会出现低报价格逃税 缺点：税额无法体现货物价值，不公平 适用范围：主要用于对价值变化不大的商品征税 主要征税商品：冻鸡、原油、啤酒、胶卷等四类产品 13进口正税 复合税：同时使用从价和从量两种标准计税，税款为两者之和。公式：税款=完税价格从价税率+数量单位税额 优点：对从价和从量两种方法取长补短 缺点：计税方法复杂 主要征税商品：录像机、放像机、摄像机、非家用摄录一体机、部分数码照相机等5种产品14进口正税 滑准税：先按产品的价格高低分档制定不同的税率
5、，然后根据价格变动增减税率。当商品价格上涨时，采用较低税率；当价格下跌时，采用较高税率。目的是通过税率的高低变化，保持国内市场的价格基本稳定。目前我国仅对进口关税配额外的棉花征收，税率640%。当进口棉花的完税价格11397元/吨时，税率固定为6%；否则，按公式计算税率：15附加税 附加税是由于一些特定需要而对进口货物在征收关税正税外，另行征收的一种进口税。具有临时性、惩罚性或者报复性。只有在符合世界贸易组织规定的情况出现时，才能开征附加税。反倾销税：外国产品低于正常价值向国内倾销时征收；截至目前，我国已对28种进口商品征收反倾销税，并且正在对5种进口产品开展反倾销调查。反补贴税：外国产品在出
6、口时国家给予不正常补贴时征收；保障性关税：某一产品进口数量不正常激增时征收；特别关税：外国对本国出口产品严重歧视时征收。公式：税额=完税价格附加税税率16出口关税 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关税或仅对少数商品征收出口关税。征收出口税的目的主要是：限制、调控某些商品的过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。2010年，我国仅对鳗鱼苗、部分矿砂、部分贱金属材料等90个税号的商品征收出口关税。出口关税的起征点为人民币50元。17出口关税公式：税额=完税价格出口税税率 出口货物应在FOB价（离岸价）的基础上扣除出口税后作为完税价格；如果以其他价格成交的，应换算成FOB
7、价再计算。出口关税出口关税税率完税价格FOBFOB118税率适用 进口税率 最惠国税率：与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款协定；港澳台；国货复进口 协定税率：与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定 特惠税率：与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定 普通税率：原产于上述国家或地区以外的商品 关税配额税率：关税配额内进口的实行关税配额管理的商品 暂定税率：列入暂定税率表的商品 附加税：按照相关法律、行政法规、部委公告执行 ITA税率：列入非全税目信息技术产品目录的商品19多种进口税率的选择同时可选择的税率种类同时可选择的税率种类适用税率适用税率最惠国税率、暂定税率暂定税率协定税率、特惠税率
8、、暂定税率从低选择国家优惠政策规定税率、暂定税率 从低选择，但不得在暂定税率基础上再进行减免普通税率、暂定税率普通税率（特例）关税配额税率、其他税率关税配额内的，适用配额税率；否则，适用其他税率ITA税率、其他税率ITA税率附加税（如反倾销税等）正常关税+附加税20税率适用 出口税率适用 凡是应征收出口关税的的出口商品，出口暂定税率优先于法定出口税率21这一说法对否？“关税就是由海关征收的税。22 进口关税 出口关税海关税收 进口环节税 船舶吨税 税款滞纳金23进口环节税 进口货物在缴纳进口关税后，与国内货物同等对待，因此应缴纳国内税。为方便进口货物的收货人，部分国内税由海关在征收进口关税的同
9、时一并征收（代财政部征收）。海关代征的进口环节税包括：进口环节增值税 进口环节消费税 进口环节税的起征点为人民币50元。24增值税 以商品的生产、流通和劳务各个环节所创造的新增加值为课税对象的一种流转税。征收依据：增值税暂行条例 增值税采用两档税率 基本税率：17%，适用于绝大多数货物；低税率：13%，主要适用于以下货物：与农业直接有关的 公共资源（水、气、民用煤炭）图书、报纸、杂志25增值税 公式：增值税税额=组成价格税率组成价格=进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额26消费税 以消费品或消费行为作为课税对象而征收的一种流转税。征收依据：消费税暂行条例 我国目前仅对14类商品征收消费税
10、，主要包括：过度消费会对人体、社会秩序、生态环境有危害的消费品（烟酒、鞭炮、焰火等）；奢侈品、非生活必需品（贵重首饰、珠宝玉石、化妆品类等）；高能耗的高档消费品（小轿车、摩托车、汽车轮胎等）；不可再生和替代的资源性物品（汽油、柴油等）。27消费税 公式：从价消费税：税额=组成计税价格税率 从量消费税：税额=数量单位税额 复合消费税：税额=从价消费税额+从量消费税额消费税税率进口关税税额进口关税完税价格组成计税价格128船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。目的是用于航道的建设。属于海关代交通部征收的税款 征收依据：船舶吨税暂行办法 可以和车船税相互冲抵2
11、9滞纳金 海关向逾期缴纳税款的纳税义务人依法强制征收的款项。征收标准：欠缴税款0.5 滞纳天数 起征点：人民币50元30主要内容第一节：海关税收概述第二节：中国-东盟自贸区降税进程 第三节：中国-东盟自贸区启动对云南省贸易的影响31第二节：中国-东盟自贸区降税进程 历史背景与谈判历程 关税减让的主要内容 自贸区启动对云南省进出口贸易的影响32历史背景之一 年月日世贸组织成立。年月，在卡塔尔多哈举行的世贸组织第四次部长级会议启动了新一轮全球多边贸易谈判，即多哈回合。商务部部长陈德铭商务部部长陈德铭2010年年3月接受记者访问：月接受记者访问：对于我们过去将近八年多谈判已经取得的共识，大概完成了多
12、哈回合谈判的80%左右，大家是不是认可？是不是还要把它翻烧饼？我们的意见是应该维持原来谈判的成果再往前走。33历史背景之二中国海关中国海关杂志杂志2010年年2月刊：月刊：上世纪末以来，趋于经济一体化浪潮席卷全球。截至2008年底，向世界贸易组织通报和有效的区域贸易安排已达到238个。其中，80%以上是在近十年内签署的。到2010年底，全球范围内的自贸协定预计将达到近400个。其中，自由贸易区是区域经济一体化的最主要类型，占已向世界贸易组织通报的区域贸易安排的90%以上。自贸区战略34历史背景之三“大国是关键，周边是首要，发展中国家是基础。”中国外交政策三原则35谈判历程 2000年11月，我
13、国时任总理朱镕基提出建立中国-东盟自贸区的设想，得到了东盟各国领导人的积极响应。2002年11月4日，中国与东盟十国领导人在柬埔寨首都金边签署了中国-东盟全面经济合作框架协议。2004年11月29日，中国与东盟十国签署了签署了货物贸易协议，并于2005年7月开始正式启动实施。2007年1月，中国与东盟十国签署了服务贸易协议，并于2007年7月开始正式实施。2009年8月，中国与东盟十国签署了投资协议。36主要内容 历史背景与谈判历程 关税减让的主要内容 自贸区启动对云南省进出口贸易的影响37中国东盟自贸区中国东盟自贸区货物贸易产品分类货物贸易产品分类第一类：早期收获产品第一类：早期收获产品 1
14、 1到到8 8章商品章商品第二类：正常产品第二类：正常产品1 1、一轨正常产品、一轨正常产品2 2、二轨正常产品、二轨正常产品 第三类：敏感产品第三类：敏感产品1 1、一般敏感产品、一般敏感产品2 2、高度敏感产品、高度敏感产品38中国东盟自贸区中国东盟自贸区产品降税模式产品降税模式 第一类：早期收获降税模式：快速降到零第一类：早期收获降税模式：快速降到零 第二类：正常产品降税模式：中慢速降到零第二类：正常产品降税模式：中慢速降到零 第三类：敏感产品降税模式：维持一定水平第三类：敏感产品降税模式：维持一定水平39第一类：早期收获产品降税模式第一类：早期收获产品降税模式 这些产品的最终税率要降到
15、零。这些产品的最终税率要降到零。按其在按其在20032003年年7 7月月1 1日的实施税率分成三类，按日的实施税率分成三类，按照不同的时间表进行削减和取消关税。照不同的时间表进行削减和取消关税。中国和东盟六个老成员从中国和东盟六个老成员从20042004年起到年起到20062006年年所有商品税率降为零。所有商品税率降为零。柬埔寨、老挝、缅甸分别从柬埔寨、老挝、缅甸分别从20062006年起到年起到20102010年年降为零降为零 越南从越南从20042004年起到年起到20082008年降为零年降为零40第二类：正常产品降税模式第二类：正常产品降税模式 1 1、一轨正常产品：、一轨正常产品
16、：中国和东盟六国在中国和东盟六国在20102010年取消关税年取消关税 越老柬缅在越老柬缅在20152015年取消关税年取消关税 2 2、二轨正常产品：、二轨正常产品：中国和东盟六国在中国和东盟六国在20122012年取消关税年取消关税 越老柬缅在越老柬缅在20182018年取消关税年取消关税 41第三类：敏感产品降税模式第三类：敏感产品降税模式一般敏感产品一般敏感产品高度敏感产品高度敏感产品中国中国东盟六国东盟六国20122012年削减到年削减到20%20%以下以下20182018年削减到年削减到5%5%以下以下20152015年削减到年削减到50%50%以下以下越老柬缅越老柬缅201520
17、15年削减到年削减到20%20%以下以下20202020年削减到年削减到5%5%以下以下20182018年削减到年削减到50%50%以下以下42中国-东盟自贸区关税减让的主要内容 短期中期长期最终税率为零早期收获产品一轨正常产品二轨正常产品最终税率不为零一般敏感产品高度敏感产品43中国-东盟自贸区关税减让的主要内容 中国东盟自贸区降税进程示意图中国东盟自贸区降税进程示意图44中国-东盟自贸区关税减让的主要内容 2010年1月1日，中国对东盟的平均关税由此前的9.8%降低到0.1%的水平；东盟“老六国老六国”对中国的平均关税也由12.8%降至0.6%。452010年未实现零关税的产品：我国的二轨
18、产品清单主要包括咖啡、部分食用原料、罐头食品、饮料，部分化工品、木制板材、胶卷、服装、部分珠宝首饰、汽车船舶及其配件、小家电等 我国提出的敏感产品清单主要包括咖啡、粮食作物、部分罐头食品、天然橡胶、棕榈油、烟草制品、部分化工品、数字电视、木制板材、胶卷、纸制品、部分纺织初级产品、汽车及其配件产品等；东盟国家则提出了橡胶制品、塑料制品、陶瓷制品、部分纺织品和服装、钢材、部分家电、汽车、摩托车等敏感产品。46贸易区建成的最终时间表：贸易区建成的最终时间表：贸易区建成的最终时间表：中国与东盟贸易区建成的最终时间表：中国与东盟“老六老六国国”2010年建成自贸区，与东盟年建成自贸区，与东盟“新四新四国
19、国”2015年建成自贸区。年建成自贸区。2004年签订的货物贸易协议协议规定中国在2010年与文莱、印度尼西亚、马来西亚、菲律宾、新加坡和泰国6个国家，将取消大部分产品的关税，并建成自由贸易区。柬埔寨、老挝、缅甸和越南4个东盟新成员，将享受多于上述国5年的过度期，至2015年与中国实现自由贸易。47主要内容 历史背景与谈判历程 关税减让的主要内容 自贸区启动对云南省进出口贸易的影响48前景展望 中国东盟自贸区前景：前途是光明的，道路是曲折漫长的。中国海关杂志总第251期49前途是光明的 错位竞争成必然 产业合作成可能50 东盟国家有竞争力的商品：非食用原料，矿物燃料，动植物油脂，化学成品及有关
20、产品；中国有竞争力的商品：食品及活动物（逐渐减弱）饮料及烟类（比较有优势）按原料分类的制成品（逐渐加强）杂项制品（比较有优势）双方竞争力相当的商品：机械及运输设备51道路是曲折的（一）东盟不仅是对中国开放 东盟-日本全面经济伙伴协定2008年4月签订 从2006年8月至2009年6月，东盟与韩国完成了货物、投资、服务三大领域的自贸协定谈判。东盟-印度经济合作框架协议于2003年签订，将在2012年建成自贸区。52道路是曲折的（二）中国产品能否迅速打开东盟市场？日韩产品在东盟市场占有率较高 中国企业恶性竞争，廉价形象难以摆脱 随着关税的下降，东盟国家贸易保护主义抬头，非关税壁垒增多。53道路是曲
21、折的（三）中国企业的“FTA利用率”较低 调查问卷显示的几个主要原因：1.缺乏中国东盟自贸区的相关信息2.自贸区提供的降税优惠幅度太小3.取得原产地证书太慢或涉及费用过大54东盟与云南省贸易 短期：挑战大于机遇 长期：双方存在着很强的贸易互补性 55短期：挑战大于机遇（一）随着自贸区关税的逐步降低，云南省原有的边境贸易的优势已逐步丧失，随着兄弟省市开拓东盟市场力度的加大，我省的进出口贸易面临的内部竞争更加激烈。（二）随着中国东盟自贸区的启动，中国各省区尤其是沿海省份均加强了对东盟国家的贸易往来，由于相对低廉的海运成本的冲击，我省对东盟国家的地缘优势被逐步弱化。56短期：挑战大于机遇（三）中国东
22、盟自贸区零关税政策是在东盟经济较发达的“老六国”率先实施，而云南省与东盟主要贸易伙伴缅甸、越南均属“新四国”。“新四国”关税降为零的时间表是2015年。（四）受长期以来形成的“边疆特殊论”的影响，云南企业习惯于坐等国家的特殊优惠政策，将企业获益的支撑点放在特殊优惠政策上，导致在东盟市场的部分行业领域错失先机。具体表现57长期：双方存在着很强的贸易互补性 （一）自贸区降税大大提高了我省农产品等一系列优势产品的竞争力，有利于扩大出口规模。由于云南与东盟的气候条件差异使双方的优势农业产品有很大区别，云南省的优势农业产品主要有温带水果、松茸、时鲜蔬菜等；而东盟各国的优势产品主要有：热带水果、热带花卉、
23、海产品、棕榈油、腰果、可可、天然橡胶等。农业合作不仅是农产品的“买进卖出”，目前双方的农业合作已扩展到种植业、水产养殖业、农产品加工业等诸多领域。58长期：双方存在着很强的贸易互补性（二）云南省与东盟国家彼此自然资源禀赋的差异 较大。1.石油、天然气等能源型产品 2、木材产品 3、农产品59长期：双方存在着很强的贸易互补性(三)东盟国家经济发展水平不同，呈现梯度发展水平和梯度产业结构，有利于我省与之发展产业内贸易互补，从而促进我省产业结构调整.错位竞争，走差异化之路（以纺织品为例）产业互补，产业链合作（中国企业的转型升级）60对进出口企业的相关建议 （一）积极申领原产地证书（一）积极申领原产地
24、证书 2010年东盟协定税率与最惠国税率相比，优惠力度较大，很多商品税率差在20%以上。因此企业应积极研究中国东盟自贸区的原产地规则，并在生产或采购环节提前布局，确保申领到原产地证书，在进出口环节能够最大程度享受自贸区的优惠税率；61对进出口企业的相关建议（二）充分发挥优势，开展与东盟国家的农业（二）充分发挥优势，开展与东盟国家的农业合作合作 2010年东盟协定税率与最惠国税率对比，税率差最大的商品是农产品，如腰果、龙眼干、西瓜、活鱼等等。由于中国与东盟的气候条件差异使双方的优势农业产品有很大区别，云南省的优势农业产品主要有温带水果、松茸、时鲜蔬菜等；而东盟各国的优势产品主要有：热带水果、热带
25、花卉、海产品、棕榈油、腰果、可可、天然橡胶等。农业合作不仅是农产品的“买进卖出”，目前双方的农业合作已扩展到种植业、水产养殖业、农产品加工业等诸多领域。62对进出口企业的相关建议（三）转变发展方式，增强核心竞争能力 长期以来我国企业生产的外贸产品多为低附加值产品。我省企业应以此次中国东盟自贸区的启动为契机，形成“先动优势”，把握先机，研究推进与东盟国家的务实合作，尤其要推动企业转变发展方式，鼓励企业增强核心竞争能力，取得国际贸易中的定价权；积极支持企业加大处于产业链下游的产品出口，以带动整个产业链的发展。63事前规划，提前介事前规划，提前介入入主动提示，取得优惠主动提示，取得优惠 签订合同之前了解相关原产地规则，提前规划，并申领原产地证书。原原产产地地证书证书CUSTOMSCUSTOMS向海关申报时主动提示原产向海关申报时主动提示原产地证书，以获得相应的优惠地证书，以获得相应的优惠税率税率
