1、财务会计实务项目化实训项目四 成本费用岗位核算实训任务二 成本核算岗位业务实训业务1.2016年12月3日，办公室李晓梅购买办公用品，相关原始凭证见图4-1-1、4-1-2、4-1-3。会计分录 借：管理费用-办公费 1600 应交税费-应交增值税（进项税额 272 贷：银行存款-中国工商银行 1872业务2.2016年12月6日，业务部李玲参加产品展销会回来报销差旅费，原预借5000元，按照公司标准一天补助80元，相关原始凭证见图4-2-1、4-2-2、4-2-3、4-2-4、4-2-5。会计分录 借：管理费用-差旅费 4526 库存现金 240 应交税费-应交增值税（进项税额） 234 贷
2、：其他应收款-李玲 5000 业务3.2016年12月6日，办公室李晓梅报销客户洽谈会务费支出，相关原始凭证见图4-3-1、4-3-2、4-3-3、4-3-4。会计分录 借：管理费用-会务费 50000 应交税费-应交增值税（进项税额）3000 贷：银行存款-中国工商银行 53000 业务4.12月6日，生产领用原材料及周转材料，相关原始凭证见图4-3-1、4-3-2、4-3-3、4-3-4会计分录 借：生产成本-基本生产成本-HR-1型水龙头 2800 生产成本-基本生产成本-HR-2水龙头 1400 生产成本-基本生产成本-中号锁具 4000 生产成本-基本生产成本-小号锁具 3000 贷
3、：原材料-钢管 3200 周转材料-模具 7000 业务5.12月8日，生产领用原材料及周转材料，相关原始凭证见图4-5-1、4-5-2、4-5-3、4-5-4。会计分录 借：生产成本-基本生产成本-HR-1型水龙头 12000 生产成本-基本生产成本-HR-2型水龙头 5500 制造费用-一车间 2800 制造费用-二车间 1600 贷：原材料-阀芯 17500 周转材料-包装盒 4400业务6.12月10日，销售部门领用包装纸箱，相关原始凭证见图4-6-1。会计分录 借：销售费用 6000 贷：周转材料-包装纸箱 6000业务7.12月15日，支付广告费，相关原始凭证见图4-7-1、4-7
4、-2、4-7-3。会计分录 借：销售费用 7547.17 应交税费-应交增值税（进项税额） 452.83 贷：银行存款-中国工商银行 8000业务8. 12月16日，支付公司本月电话费2896元。 相关原始凭证见图4-8-1、4-8-2。会计分录 借：管理费用-广告费 2647.08 应交税费-应交增值税（进项税额） 248.92 贷：银行存款-中国工商银行 2896业务9. 12月25日，支付并分摊本月水费。 相关原始凭证见图4-9-1、4-9-2、4-9-3、4-9-4。会计分录 借：制造费用-一车间 3000 制造费用-二车间 2400 管理费用-水费 420 销售费用-水费 180 应
5、交税费-应交增值税（进项税额） 780 贷：银行存款 6780 业务10. 12月25日，支付并分摊本月电费。 相关原始凭证见图4-10-1、4-10-2、4-10-3、4-10-4。会计分录 借：制造费用-一车间 4200 制造费用-二车间 3600 管理费用-电费 1200 销售费用-电费 600 应交税费-应交增值税（进项税额） 1530 贷：银行存款-中国工商银行 11130业务11. 12月31日，计算本月固定资产折旧额。根据企业相关资料计算结果已经填入“固定资产折旧计算表”。 相关原始凭证见图4-11-1。会计分录 借：制造费用-一车间 407500 -二车间 13960 管理费用
6、-折旧费 11060 销售费用-折旧费 5170 贷：累计折旧 437690业务12. 12月28日，计算本月摊销无形资产价值。根据企业相关资料计算结果已经填入“无形资产摊销计算表”。 相关原始凭证见图4-12-1。会计分录 借：管理费用-无形资产摊销86500 贷：累计摊销 86500业务13. 12月31日，发生下列有关职工薪酬的业务。 相关原始凭证见图4-13-1至4-13-7。（1）31日，根据生产部门和人力资源部提供相关资料分配工资费用。（见表4-12-1、表4-13-2、表4-13-3、表4-13-4）（2）31日计提社会保险和住房公积金（见表4-13-5、表4-13-6）（3）3
7、1日，计提工会经费和职工教育经费（见表4-13-7）4-13-2 工资结算汇总表部门基本工资奖金岗位津贴病事假扣发应付工资代扣代缴项目实付工资养老20%医疗保险10%失业保险1%住房公积金12%个人所得税小计一车间生产人员158008000640020030000600030003003600691296917031管理人员40001500800630012606306375617528843416小计1980095007200200363007260363036343562441585320447二车间生产人员10600500040001801942038841942194.22330.44
8、88398.611021.4管理人员40001500800630012606306375617528843416小计14600650048001802572051442572257.23086.422311282.614437.4行政管理部门53800195006500300930001860093009301116058604585047150销售部门20001000500350070035035420015051995合计90200365001900068015852031704158521585.219022.4632774490.684029.4会计分录 借：制造费用-一车间 3630
9、0 -二车间 25720 管理费用-工资 93000 销售费用-工资 3500 贷：应付职工薪酬-工资1585204-13-4工资费用分配汇总表2016年10月31日应借账户成本项目分配标准分配率应分配金额生产成本一车间HR-1产品工资200014520HR-2产品工资300021780小计50007.2636300二车间中号产品工资250012860小号产品工资250012860小计50005.14425720制造费用 一车间36300二车间25720管理人员工资93000销售人员工资3500合 计158520审核： 制表：会计分录 借： 生产成本-基本生产成本-HR-1型水龙头 14520
10、 生产成本-基本生产成本-HR-2水龙头 21780 生产成本-基本生产成本-中号锁具 12860 生产成本-基本生产成本-小号锁具 12860 贷：制造费用 -一车间 36300 -二车间 257204-13-5 社会保险费分配表 2016年12月31日应借账户成本项目工资总额养老医疗失业工伤生育合计20%10%1%1%0.8%32.8%生产成本一车间HR-1产品工资30000600030003003002409840HR-2产品工资63001260630636350.42066.4小计3630072603630363363290.411906.4二车间中号产品工资1942038841942
11、194.2194.2155.366369.76小号产品工资63001260630636350.42066.4小计2572051442572257.2257.2205.768436.16制造费用生产车间装配车间小计管理费用工资9300018600930093093074430504销售费用工资35007003503535281120合计15852031704158521585.21585.21268.1650726.4会计分录 借： 生产成本-基本生产成本-HR-1型水龙头 9840 生产成本-基本生产成本-HR-2水龙头 2066.4 生产成本-基本生产成本-中号锁具 6369.76 生产成本
12、-基本生产成本-小号锁具 2066.4管理费用-工资 30504 销售费用-工资 1120 贷：应付职工薪酬 -社保 50726.44-13-6 住房公积金分配表 2016年12月31日应借账户成本项目工资总额计提金额（12%）生产成本一车间HR-1产品工资300003600HR-2产品工资6300756小计363004356二车间中号产品工资194202330.4小号产品工资6300756小计257203086.4制造费 用生产一车间生产二车间小计管理费用工资9300011160销售费用工资3500420合计15852019022.4 审核 制表会计分录 借：生产成本-基本生产成本-HR-1
13、型水龙头 3600 生产成本-基本生产成本-HR-2水龙头 756 生产成本-基本生产成本-中号锁具 2330.4 生产成本-基本生产成本-小号锁具 756 管理费用-工资 11160 销售费用-工资 420 贷：应付职工薪酬-住房公积金 19022.4 4-13-7 4-24 工会经费及职工教育经费分配表 2016年12月31日应借账户成本项目工资总额工会经费职工教育经费计提比例计提金额计提比例计提金额生产成本一车间HR-1产品工资300002%6002.5%750HR-2产品工资6300126157.5小计36300726907.5二车间中号产品工资19420388.4485.5小号产品工
14、资6300126157.5小计25720514.4643制 造费 用生产车间装配车间小计管理费用工资9300018602325销售费用工资35007087.5合计1585203170.43963会计分录 借：生产成本-基本生产成本-HR-1型水龙头 1350 生产成本-基本生产成本-HR-2水龙头 283.5 生产成本-基本生产成本-中号锁具 873.9 生产成本-基本生产成本-小号锁具 173.5 管理费用-工资 4185 销售费用-工资 157.5 贷：应付职工薪酬-工会经费 3170.4 -职工教育经费 3963业务14. 12月31日，签发转账支票，通过银行代发员工工资。 相关原始凭证
15、见图4-14-1、4-14-2、4-14-3。4-14-1人民币 (大写)亿千百十万千百十元角分￥8402940用途 上列款项请从我账户内支付出票人签章复核记账 （大写）明王印 东中国工商银行 转账支票 晋00162254出票日期（大写）： 贰零壹陆年壹拾贰月叁拾壹日付款行：工行解放路支行收款人：临汾市亚光铸造有限公司 出票人账号：685088095188 中国工商银行转账支票存根(晋)支票号码00162503附加信息 出票日期 2016 年 12月 31 日收款人：临汾市亚光铸造有限公司金 额：￥84029.4用 途：发工资单位主管 会计财务专用章捌万肆仟零贰拾玖元肆角零分整4-14-2 工
16、资结算汇总表 2016年12月31日 金额单位：元部门应付工资个人代扣代缴部分个税扣缴实发工资一车间363001560924420447二车间2572011059.622314437.4管理部门9300039990586047150销售部门3500150501995合 计15852068163.6632784029.4会计分录：借：应付职工薪酬-工资 158520 贷：其他应付款社保养老 31704 其他应付款社保医疗 15852 其他应付款社保失业 1585.2 其他应付款住房公积金 19022.4 应缴税费应交个人所得税 6327 银行存款 84029.4业务15. 12月31日，向市社会
17、保险管理中心缴纳由企业负担和代扣职工个人的社会保险费。相关原始凭证见图4-15-1、4-15-2。会计分录： 借：其他应付款社保养老 31704 其他应付款社保医疗 15852 其他应付款社保失业 1585.2应付职工薪酬-社保 51994.56 贷：银行存款 101135.76业务16. 12月31日，向市住房公积金管理中心缴纳由企业负担和代扣职工个人的住房公积金。相关原始凭证见图4-16-1、4-16-2、4-16-3会计分录： 借：其他应付款公积金 19022.4应付职工薪酬-公积金 19022.4 贷：银行存款 38044.8业务17. 12月31日，支付职工培训费。 相关原始凭证见图
18、4-17-1、4-17-2、4-17-3。会计分录： 借：应付职工薪酬-职工教育经费 2000贷：银行存款 2000业务18. 12月31日，上交工会经费。 相关原始凭证见图4-18-1、4-18-2、4-18-3。会计分录： 借：应付职工薪酬-工会经费 3170.4贷：银行存款 3170.4业务19. 12月31日，根据期末工作安排，汇总并分配制造费用。 相关原始凭证见图4-19-1、4-19-2、4-19-3。4-19-2制造费用分配表一车间：2016年12月份单位：元产品名称分配标准分配率分配金额HR-1水龙头300027187.5HR-2水龙头260023562.50合计56009.0
19、62550750 制表： 复核： 4-19-3制造费用分配表二车间：2016年12月份单位：元产品名称分配标准分配率分配金额中号锁具140011609.23小号锁具12009950.77合计26008.292321560 制表： 复核： 会计分录 借：生产成本-基本生产成本-HR-1型水龙头 27187.5 生产成本-基本生产成本-HR-2水龙头 23562.50 生产成本-基本生产成本-中号锁具 11609.23 生产成本-基本生产成本-小号锁具 9950.77 贷：制造费用-一车间 50750 -二车间 21560业务20. 12月31日，根据银行结算利息单据，核算本月存款利息。 相关原始
20、凭证见图4-20-1。会计分录 借：应收利息- 工商银行 12362.34 贷：财务费用-利息 12362.34业务21. 12月31日，根据银行结算利息单据，核算本月借款利息。 相关原始凭证见图4-21-1。会计分录 借：财务费用-利息 8505.00 贷：应付利息- 工商银行 8505.00业务22. 12月31日，根据银行结算利息单据，计提本月借款利息。 相关原始凭证见图4-22-1、4-22-2、4-22-3、4-22-4。会计分录 借：财务费用-利息 10088.89 在建工程 24896.52 贷：应付利息- 工商银行 3733.33 应付利息- 建设银行 19118.75 应付利息- 农业银行 12133.33
