1、 税法（简明版）（第税法（简明版）（第2 2版）版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税率，新个人所增值税税率，新个人所得税法等最新税收政策编写）得税法等最新税收政策编写）梁文涛梁文涛 主编主编中国人民大学出版社中国人民大学出版社20202121年年1 1月第月第2 2版版邮箱：邮箱：任课教师任课教师交流交流qqqq群号是：群号是：498267290498267290（仅供教师加入（仅供教师加入，加入时请说明单位、姓名，加入时请说明单位、姓名）（本教材配备（本教材配备教案、教学大纲教案、教学大纲，仅提供给订购教材，仅提供给订购教材学校的任课教师）学校的任课教师）书
2、名：税法（简明版）（第书名：税法（简明版）（第2 2版）版）（已经出版已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收政率，新个人所得税法等最新税收政策编写）策编写）作者：梁文涛作者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-28948-9978-7-300-28948-9适用学生层次：本科（专科也可以用）适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版时间：2022021 1年年1 1月第月第2 2版版出版社：中国人民大学出版社出版社：中国人民大学出版社定价：定价：4 47 7元元 丛书名：丛书名：普通高等学校应用型
3、教材普通高等学校应用型教材会会计与财务计与财务 本本PPTPPT对应的教材：对应的教材：书名：税法（第书名：税法（第5 5版）版）（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收率，新个人所得税法等最新税收政策编写）政策编写）作者：梁文涛作者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-28435-4978-7-300-28435-4层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版时间：20202020年年8 8月第月第5 5版版（20202020年年1111月修订后加印月修订后加印）出版
4、社：中国人民大学出版社出版社：中国人民大学出版社定价：定价：5555元元 丛书名：丛书名：“十三五十三五”普通高等教育应普通高等教育应用型规划教材用型规划教材会计与财务系列会计与财务系列 本教材非简明版本：本教材非简明版本：税法（第税法（第5 5版）习题集版）习题集（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税率，增值税税率，新个人所得税法等最新税收政策编写）新个人所得税法等最新税收政策编写）（注：本书里面全是税法习题）（注：本书里面全是税法习题）作者：梁文涛作者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-28413-2978-7-300
5、-28413-2层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版时间：20202020年年8 8月第月第1 1版版（20202020年年1111月月修订后加印修订后加印）出版社：中国人民大学出版社出版社：中国人民大学出版社定价：定价：3434元元丛书名：丛书名：“十三五十三五”普通高等教育应用型普通高等教育应用型规划教材规划教材会计与财务系列会计与财务系列 本教材非简明版本的配套习题集：本教材非简明版本的配套习题集：书名：纳税筹划（第书名：纳税筹划（第5 5版）版）（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，13%13%、9%9%增值税税增值税税率，新个人所得
6、税法等最新税收率，新个人所得税法等最新税收政策编写）政策编写）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-28421-7978-7-300-28421-7适用学生层次：本科（专科也可以用）适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间出版时间：20202020年年8 8月第月第5 5版版（20202020年年1111月修订后加印月修订后加印）出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定定 价：价：4 43 3元元丛丛 书书 名：名：“十三五十三五”普通高等教育普通高等教育应用型规划教材应用型规划教材会计与财务系列会计与财务系列本书参考教材（后续课程）本书
7、参考教材（后续课程）1 1：本书参考教材（后续课程）本书参考教材（后续课程）2 2：书名：税务会计（第书名：税务会计（第3 3版）版）（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，1313%、9 9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收政率，新个人所得税法等最新税收政策编写）策编写）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编 ISBNISBN：978-7-300-27686-1978-7-300-27686-1层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间出版时间：20202020年年1 1月第月第3 3版版（20202020年年1212月修订后加印）月修订后加印
8、）出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定定 价：价：5959元元丛丛 书书 名：名：“十三五十三五”普通高等教育应普通高等教育应用型规划教材用型规划教材会计与财务系列会计与财务系列本书参考教材（后续课程）本书参考教材（后续课程）2 2的简明版本：的简明版本：书名：税务会计（简明版）书名：税务会计（简明版）（已经出版）（已经出版）（根据全面营改增，（根据全面营改增，1313%、9 9%增值税税增值税税率，新个人所得税法等最新税收政率，新个人所得税法等最新税收政策编写）策编写）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编 ISBNISBN：978-7-300-28947-2978-7-
9、300-28947-2层次：本科（专科也可以用）层次：本科（专科也可以用）出版时间出版时间：20202121年年1 1月第月第1 1版版出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定定 价：价：4949元元丛丛 书书 名：名：普通高等学校应用型教普通高等学校应用型教材材会计与财务会计与财务书名：会计职业道德书名：会计职业道德（已经出版）（已经出版）作作 者：梁文涛者：梁文涛 主编主编ISBNISBN：978-7-300-29011-9978-7-300-29011-9适用学生层次：本科（专科也可以用）适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：出版时间：20212021年年2 2月
10、第月第1 1版版出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定价：定价：3232元元丛丛 书书 名：普通高等学校应用型教名：普通高等学校应用型教材材会计与财务会计与财务其他相关教材其他相关教材郑重声明：郑重声明：1.1.本课件以及教材的内容是作者的本课件以及教材的内容是作者的研究成果，版权所有。严禁剽窃、研究成果，版权所有。严禁剽窃、抄袭、转载。抄袭、转载。2.2.不要将此课件泄露给他人。不要将此课件泄露给他人。内容简介内容简介 “税法税法”是应用型院校财经专业的一门专业核心课。是应用型院校财经专业的一门专业核心课。“税法税法”服服务于会计专业人才培养目标务于会计专业人才培养目标,
11、培养具有一定企业涉税法律知识、涉税岗培养具有一定企业涉税法律知识、涉税岗位能力强的应用型人才。本课程坚持位能力强的应用型人才。本课程坚持“理实一体、学做合一理实一体、学做合一”,”,以涉以涉税岗位能力的培养为主线税岗位能力的培养为主线,直接为培养学生从事财税工作直接为培养学生从事财税工作 应具备的基应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务。本知识、基本技能和核算操作能力服务。本书包括税法认知、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、本书包括税法认知、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、其他税种税法其他税种税法(上上)、其他税种税法、其他税种税法(下下)共七章。为培养高端应用型涉共七章。
12、为培养高端应用型涉税岗位人才税岗位人才,本教材从本教材从“工作引例工作引例”“”“情境引例情境引例”“”“工作实例工作实例”“”“理论理论答疑答疑”“”“实务答疑实务答疑”等方面对涉税实例进行分析与操作等方面对涉税实例进行分析与操作,主要讲授企业主要讲授企业实际工作所必需的各税种的认知、计算、征收管理、涉税疑难解答等实际工作所必需的各税种的认知、计算、征收管理、涉税疑难解答等,突出税法的实用性和应用性突出税法的实用性和应用性,让学生在学习税法理论知识的同时让学生在学习税法理论知识的同时,提升提升税法的实践和应用能力。税法的实践和应用能力。第四章第四章 企业所得税企业所得税法法第一节 企业所得税
13、的认知第二节 企业所得税应纳税所得额的计算第三节 资产的税务处理第四节 企业重组的所得税处理本章内容本章内容第五节 企业所得税的计算第六节 特别纳税调整第七节 企业所得税的征收管理 【能力目标能力目标】（1 1）会界定企业所得税纳税人，会判断哪些业务应当缴）会界定企业所得税纳税人，会判断哪些业务应当缴纳企业所得税，会选择企业所得税适用税率，能充分运纳企业所得税，会选择企业所得税适用税率，能充分运用企业所得税优惠政策。用企业所得税优惠政策。（2 2）能确定企业所得税的计税依据，能根据相关业务资）能确定企业所得税的计税依据，能根据相关业务资料确定企业所得税的收入总额，确定不征税收入和免税料确定企业
14、所得税的收入总额，确定不征税收入和免税收入，确定企业所得税准予扣除的项目，确定企业所得收入，确定企业所得税准予扣除的项目，确定企业所得税不得扣除的项目，能根据相关业务资料进行亏损弥补。税不得扣除的项目，能根据相关业务资料进行亏损弥补。（3 3）能根据相关业务资料对固定资产、生物资产、无形）能根据相关业务资料对固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、存货和投资资产的涉税业务进行资产、长期待摊费用、存货和投资资产的涉税业务进行税务处理。税务处理。【能力目标能力目标】（4 4）会识别哪些经济业务属于企业重组，能把握企业重）会识别哪些经济业务属于企业重组，能把握企业重组的一般性税务处理和特殊性税务
15、处理的条件，并能根据组的一般性税务处理和特殊性税务处理的条件，并能根据相关业务资料进行企业重组的一般性税务处理和特殊性税相关业务资料进行企业重组的一般性税务处理和特殊性税务处理。务处理。（5 5）能根据相关业务资料计算居民企业和非居民企业的）能根据相关业务资料计算居民企业和非居民企业的应纳税额，能根据相关业务资料计算境外所得的抵扣税额。应纳税额，能根据相关业务资料计算境外所得的抵扣税额。（6 6）会判断哪些业务可能被税务机关进行特别纳税调整，）会判断哪些业务可能被税务机关进行特别纳税调整，能明确税务机关进行特别纳税调整的方法和税务机关进行能明确税务机关进行特别纳税调整的方法和税务机关进行核定征
16、收的方法，会计算因特别纳税调整而加收的利息，核定征收的方法，会计算因特别纳税调整而加收的利息，识记追溯时限。识记追溯时限。（7 7）能确定企业所得税的纳税义务发生时间、纳税期限）能确定企业所得税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。和纳税地点。第一节第一节 企业所得企业所得税的认知税的认知一、企业所得税纳税人的确定一、企业所得税纳税人的确定 （一）企业所得税的纳税义务人（一）企业所得税的纳税义务人 企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和其他取得企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得
17、税。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。缴缴纳企业所得税的企业分为纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。分别承担不同的纳税责任。纳税人（二）企业所得税的扣缴义务人（二）企业所得税的扣缴义务人（1 1）支付人为扣缴义务人支付人为扣缴义务人非居民企业在中国境内非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，未设立机构、场所的，或者虽设立
18、机构、场所或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴税，实行源泉扣缴（2 2）指定扣缴义务人指定扣缴义务人对非居民企业在中国对非居民企业在中国境内取得工程作业和境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以得税，税务机关可以指定工程价款或者劳指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴务费的支付人为扣缴义务人义务人（3 3）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起扣之日起7 7日内缴入国库
19、，并向所在地的日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（4 4）扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。在义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。在中国境内存在多处所得发生地的，由纳税中国境内存在多处所得发生地的，由纳税人选择其中一地申报缴纳企业所得税。人选择其中一地申报缴纳企业所得税。二、企业所得税征税对象的确定二、企业所得税征税对象的确定 （一）（一）居民企业居民企业的征税对象的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得所得缴纳缴
20、纳企业所得税。企业所得税。（二）（二）非居民企业非居民企业的征税对象的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。纳企业所得税。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、利息所得、租金所得
21、、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。接受捐赠所得和其他所得。来源于中国境内、境外的所得，按照以下来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则原则确定：确定：（1 1）销售货物所得销售货物所得，按照交易活动发生地确定；，按照交易活动发生地确定；（2 2）提供劳务所得提供劳务所得，按照劳务发生地确定；，按照劳务发生地确定；（3 3）转让财产所得转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在在地确定，权益性投资资产
22、转让所得按照被投资企业所在地确定；地确定；（4 4）股息、红利等权益性投资所得股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业，按照分配所得的企业所在地确定；所在地确定；（5 5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人住所地确定；担、支付所得的个人住所地确定；（6 6）其他所得其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。，由国务院财政、税务主管部门确定。三、企业所得税税率的判定三、企业所得税税率的判定 企业所得税实行企业所得
23、税实行比例税率比例税率。基本基本税率税率2525适用于居民企业和在中国境内设有机构、适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业。的非居民企业。低税率低税率2020Your title适用于在中国境内未设立机构、场所的，适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用民企业。但实际征税时适用1010的税率。的税率。四、企业所得税优惠政策的运用四、企业所得税优惠政策的运用 税收优
24、惠是指国家运用税收政策在税收法律、行政法税收优惠是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税收负担的一种措施。企业所得税税收优惠免税、减税、加计扣除、加速免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免折旧、减计收入、税额抵免（一）免税与减税优惠（一）免税与减税优惠 1.1.从事农、林、牧、渔业项目的所得从事农、林、牧、渔业项目的所得（1 1）企业从事下列项目的所得，）企业从事下列项目的所得，免征免征企业所得税：企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水蔬菜
25、、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；果、坚果的种植；农作物新品种的选育；农作物新品种的选育；中药材的种植；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养等；林产品的林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养等；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。（2 2）企业从事下列项目的所得，）企业从事下列项目的所得，减半征收减半征收企业所得税：企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作
26、物的种植；海水养海水养殖、内陆养殖等。殖、内陆养殖等。2.2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，的所
27、得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第第1 13 3年免征企业所得税，第年免征企业所得税，第4 46 6年减半征收企业所得税年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定的项目，部自建自用上述规定的项目，不得享受不得享受上述企业所得税优惠。上述企业所得税优惠。3.3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一
28、年第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税所得税。包括包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等等4.4.符合条件的技术转让所得符合条件的技术转让所得 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500500万元的部万元的部分，免征企业所得税；超过分，免征企业所得税；超过
29、500500万元的部分，减半征收企业所万元的部分，减半征收企业所得税。得税。（二）高新技术企业优惠（二）高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业减按国家需要重点扶持的高新技术企业减按1515的税率征的税率征收企业所得税。收企业所得税。(三三)技术先进型服务企业优惠技术先进型服务企业优惠 自自20182018年年1 1月月1 1日起，对经认定的技术先进型服务企业日起，对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类服务贸易类)，减按，减按15%15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。(四四)小型微利企业优惠小型微利企业优惠 自自20192019年年1 1月月1 1日至日至2021202
30、1年年1212月月3131日，对小型微利企业日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过年应纳税所得额不超过100100万元的部分，减按万元的部分，减按25%25%计入应纳计入应纳税所得额，按税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过额超过100100万元但不超过万元但不超过300300万元的部分，减按万元的部分，减按50%50%计入应纳计入应纳税所得额，按税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符
31、合年度应纳税所得额不超过税所得额不超过300300万元、从业人数不超过万元、从业人数不超过300300人、资产总人、资产总额不超过额不超过50005000万元等三个条件的企业。万元等三个条件的企业。（五）加计扣除优惠（五）加计扣除优惠 （1 1）研究开发费研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品和新工，是指企业为开发新技术、新产品和新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的5050加加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的计扣除；形成
32、无形资产的，按照无形资产成本的150150摊销。摊销。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在20182018年年1 1月月1 1日至日至20202020年年1212月月3131日期间，再按照实际发生额的日期间，再按照实际发生额的75%75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的产成本的175%175%在税前摊销。在税前摊销。(2)(2)企业安置残疾人员所支付的工资企业安
33、置残疾人员所支付的工资,是指企业安置残疾人员是指企业安置残疾人员的的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付按照支付给残疾职工工资的给残疾职工工资的100%100%加计扣除。加计扣除。（六）创业投资企业优惠（六）创业投资企业优惠 创业投资企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资创业投资企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业方式投资于未上市的中小高新技术企业2 2年以上的，可以年以上的，可以按照其投资额的按照其投资额的7070在股权持有满在股权持有满2 2年的当年抵扣该创业年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
34、；当年不足抵扣的，可以在以后投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。纳税年度结转抵扣。例如，甲企业例如，甲企业20172017年年1 1月月1 1日向乙企日向乙企业（未上市的中小高新技术企业业（未上市的中小高新技术企业）投资投资100100万元，股权持有到万元，股权持有到20182018年年1212月月3131日。那么甲企业日。那么甲企业20182018年度可抵年度可抵扣的应纳税所得额为扣的应纳税所得额为7070万元。万元。（七）加速折旧优惠（七）加速折旧优惠 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折
35、旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：以上折旧方法的固定资产是指：采取缩短折旧年限方法的采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定最低折旧年限不得低于规定折旧年限的折旧年限的60%60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限减去已使用年限后旧年限不得低于税法规定最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的剩余年限的60%60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数
36、采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。总和法。（八）减计收入优惠（八）减计收入优惠 （1 1）企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按业相关标准的产品取得的收入，减按9090计入收入总额。计入收入总额。（2 2）自）自20192019年年6 6月月1 1日至日至20252025年年1212月月3131日，社区提供养老、托日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取育
37、、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%90%计入收入总额。计入收入总额。社区包括城市社区和农村社区。社区包括城市社区和农村社区。（九）税额抵免优惠（九）税额抵免优惠 税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用定的环境保护
38、、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的设备的投资额的1010可以从企业当年的应纳税额中抵免；当可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在年不足抵免的，可以在以后以后5 5个纳税年度结转抵免个纳税年度结转抵免。（十）民族自治地方企业的优惠（十）民族自治地方企业的优惠 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。或者免征。注意自治州、自治县决定减征或者免征的，自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市
39、人民政府批须报省、自治区、直辖市人民政府批准。但对民族自治地方内国家限制和准。但对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。企业所得税。（十一）非居民企业优惠（十一）非居民企业优惠 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按民企业减按10%10%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税：该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税：（十二）
40、其他有关行业的优惠（十二）其他有关行业的优惠1.1.鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠 依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在在20192019年年1212月月3131日前自获利年度起计算优惠期，第一年至日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年第二年免征免征企业所得税，第三年至第五年按照企业所得税，第三年至第五年按照25%25%的法定税的法定税率率减半征收减半征收企业所得税，并享受至期满为止。企业所得税，并享受至期满为止。2.2.经营性文化事业单位转制为企业的优惠经营性文化事业单位转制为企业的优
41、惠 2019 2019年年1 1月月1 1日至日至20232023年年1212月月3131日经营性文化事业单位日经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。20182018年年1212月月3131日之前已完成转制的企业，自日之前已完成转制的企业，自20192019年年1 1月月1 1日日起可起可企业所得税。企业所得税。3.3.鼓励证券投资基金发展的优惠鼓励证券投资基金发展的优惠 （1 1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入
42、。债券的股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入。债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。（2 2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征，暂不征收企业所得税。收企业所得税。（3 3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入价收入，暂不征收企业所得税。，暂不征收企业所得税。4.4.债券利息减免税的优惠债券利息减免税的优惠（1 1）对企业取得的）对企业取得的20122012年及以后年度发行的地方政府债券年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征
43、企业所得税。利息收入，免征企业所得税。（2 2）自）自20182018年年1111月月7 7日至日至20212021年年1111月月6 6日止，对境外机构投日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税。资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税。（3 3）对企业投资者持有）对企业投资者持有2019201920232023年发行的铁路债券取得年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。的利息收入，减半征收企业所得税。(十三十三)西部大开发的优惠西部大开发的优惠 2011 2011年年1 1月月1 1日至日至20202020年年1212月月3131日，对设在
44、西部地区以日，对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%70%以上的企以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15%15%税税率缴纳企业所得税。率缴纳企业所得税。自自20212021年年1 1月月1 1日至日至20302030年年1212月月3131日，对设在西部地区日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按的鼓励类产业企业减按15%15%的税率征收企业所得税。本条所的税率征收企业所得税。
45、本条所称鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中称鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额入总额60%60%以上的企业。以上的企业。（十四）海南自由贸易港的优惠（十四）海南自由贸易港的优惠 为支持海南自由贸易港建设，自为支持海南自由贸易港建设，自20202020年年1 1月月1 1日至日至20242024年年1212月月3131日有关企业所得税优惠政策规定如下：日有关企业所得税优惠政策规定如下：（1 1）对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企）对注册在海南自由贸易港并实质
46、性运营的鼓励类产业企业，减按业，减按15%15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。（2 2）对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新）对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。（3 3）对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自）对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500500万元（含）万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，的，允许
47、一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过资产或无形资产，单位价值超过500500万元的，可以缩短折旧、摊万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。销年限或采取加速折旧、摊销的方法。（十五）其他事项（十五）其他事项 第二节第二节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算一、企业所得税计税依据确定的基本方法一、企业所得税计税依据确定的基本方法 应纳税额的多少，取决于应纳税所得额和适用税率两个应纳税额的多少，取决于应纳税所
48、得额和适用税率两个因素。在实际过程中，应纳税所得额的计算一般有两种方法。因素。在实际过程中，应纳税所得额的计算一般有两种方法。（一）间接计算法（一）间接计算法（二）直接计算法（二）直接计算法 （一）间接计算法（一）间接计算法 在间接计算法下，在会计利润的基础上加上或减去按在间接计算法下，在会计利润的基础上加上或减去按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。计算照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。计算公式为：公式为：应纳税所得额应纳税所得额=会计利润总额纳税调整项目金额会计利润总额纳税调整项目金额包括两方面的内容，一是企业的财务会计处包括两方面的内容，一是企业的财务会计处理和税法
49、规定不一致的应予以调整的金额；理和税法规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的金额。二是企业按税法规定准予扣除的金额。（二）直接计算法（二）直接计算法 在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。计算公式为：度亏损后的余额为应纳税所得额。计算公式为：应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-各项各项扣除金额扣除金额-弥补亏损弥补亏损 二、收入总额的确定二、收入
50、总额的确定 企业的收入总额包括以企业的收入总额包括以货币形式货币形式和和非货币形式非货币形式从各种从各种来源取得的收入。来源取得的收入。货币形式包括现金、银行存款、包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等投资以及债务的豁免等非货币形式包括固定资产、生物资产、包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当益等，这些非货币资产应当按照按照公允价值公允价值确定收入额确定收入额（一）一般
