1、 增值税的纳税筹划增值税的纳税筹划3.1增值税纳税人的纳税筹划增值税纳税人的纳税筹划3.2增值税采购行为或进项税额的纳税筹划增值税采购行为或进项税额的纳税筹划3.3增值税销售行为或销项税额的纳税筹划增值税销售行为或销项税额的纳税筹划 3.4增值税税率的纳税筹划增值税税率的纳税筹划3.5增值税税收优惠的纳税筹划增值税税收优惠的纳税筹划3.6增值税纳税时机或方式的纳税筹划增值税纳税时机或方式的纳税筹划3.7全面营业税改征增值税的纳税筹划全面营业税改征增值税的纳税筹划 本章内容本章内容3.8 增值税实务疑难解答增值税实务疑难解答 【能力目标能力目标】（1 1）能对增值税纳税人身份的选择进行纳税筹划。
2、）能对增值税纳税人身份的选择进行纳税筹划。（2 2）能通过合并转换增值税纳税人身份来进行纳税筹划。）能通过合并转换增值税纳税人身份来进行纳税筹划。（3 3）能通过分立转换增值税纳税人身份来进行纳税筹划。）能通过分立转换增值税纳税人身份来进行纳税筹划。（4 4）能对增值税计税方法的选择进行纳税筹划。）能对增值税计税方法的选择进行纳税筹划。（5 5）能对一般纳税人从小规模纳税人购买货物进行纳税筹划。）能对一般纳税人从小规模纳税人购买货物进行纳税筹划。（6 6）能对供应商纳税人身份的选择进行纳税筹划。）能对供应商纳税人身份的选择进行纳税筹划。（7 7）能通过变）能通过变“收购非初级农产品收购非初级农
3、产品”为为“收购初级农产品收购初级农产品”进行纳税筹划。进行纳税筹划。（8 8）能通过分立农业生产部门进行纳税筹划。）能通过分立农业生产部门进行纳税筹划。（9 9）能对存货非正常损失进行纳税筹划。）能对存货非正常损失进行纳税筹划。（1010）能通过合并抵扣增值税进项税额来进行纳税筹划。）能通过合并抵扣增值税进项税额来进行纳税筹划。【能力目标能力目标】（1111）能通过对进项税）能通过对进项税额额先抵扣后转出进行纳税筹划。先抵扣后转出进行纳税筹划。（1212）能对折扣销售进行纳税筹划。）能对折扣销售进行纳税筹划。（1313）能对销售折扣进行纳税筹划。）能对销售折扣进行纳税筹划。（1414）能对实
4、物折扣进行纳税筹划。）能对实物折扣进行纳税筹划。（1515）能对返还现金进行纳税筹划。）能对返还现金进行纳税筹划。（1616）能对直销行为进行纳税筹划。）能对直销行为进行纳税筹划。（1717）能对促销方式的选择进行纳税筹划。）能对促销方式的选择进行纳税筹划。（1818）能对增值税一般纳税人适用税率进行纳税筹划。）能对增值税一般纳税人适用税率进行纳税筹划。（1919）能通过分别核算进行纳税筹划。）能通过分别核算进行纳税筹划。（2020）能利用环保税收优惠政策进行纳税筹划。）能利用环保税收优惠政策进行纳税筹划。【能力目标能力目标】（2121）能利用增值税起征点政策进行纳税筹划。）能利用增值税起征点
5、政策进行纳税筹划。（2222）能通过延期纳税进行纳税筹划。）能通过延期纳税进行纳税筹划。（2323）能通过改变税款缴纳时间进行纳税筹划。）能通过改变税款缴纳时间进行纳税筹划。（2424）能对分别纳税与汇总纳税的选择进行纳税筹划。）能对分别纳税与汇总纳税的选择进行纳税筹划。（2525）能通过税负转嫁进行纳税筹划。）能通过税负转嫁进行纳税筹划。（2626）能对全面）能对全面“营改增营改增”后小规模纳税人转化为一般纳税后小规模纳税人转化为一般纳税人进行纳税筹划。人进行纳税筹划。（2727）能对全面）能对全面“营改增营改增”后变一般纳税人为小规模纳税人后变一般纳税人为小规模纳税人进行纳税筹划。进行纳税
6、筹划。（2828）能对全面）能对全面“营改增营改增”后后“兼营行为兼营行为”进行纳税筹划。进行纳税筹划。【能力目标能力目标】（2929）能对全面）能对全面“营改增营改增”后后“混合销售行为混合销售行为”进行纳税筹进行纳税筹划。划。（3030）能对全面能对全面“营改增营改增”后固定资产购置时机的选择进行后固定资产购置时机的选择进行纳税筹划。纳税筹划。（3131）能对全面能对全面“营改增营改增”后选择运输服务提供方进行纳税后选择运输服务提供方进行纳税筹划。筹划。（3232）能对全面能对全面“营改增营改增”后一般计税方法与简易计税方法后一般计税方法与简易计税方法的选择进行纳税筹划。的选择进行纳税筹划
7、。（3333）能对全面）能对全面“营改增营改增”后程租、期租与光租选择的进行后程租、期租与光租选择的进行纳税筹划。纳税筹划。（3434）能对全面能对全面“营改增营改增”后起征点进行纳税筹划。后起征点进行纳税筹划。（3535）能基本解决增值税实务中的疑难。）能基本解决增值税实务中的疑难。3.1 3.1 增值税纳税人的增值税纳税人的 纳税筹划纳税筹划3.1.1 增值税纳税人身份选择的纳税筹划增值税纳税人身份选择的纳税筹划【判别方法判别方法】123 将增值税税率将增值税税率1 16 6、1 10 0、6 6，增值税征收率，增值税征收率3 3分分别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下别代入上式
8、，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下的毛利率见表的毛利率见表3-13-1。123 将增值税税率将增值税税率1 16 6、1 10 0、6 6，增值税征收率，增值税征收率3 3分分别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下别代入上式，计算出两类纳税人增值税纳税均衡点下的不含税购销金额比如表的不含税购销金额比如表3-23-2所示：所示：【筹划过程筹划过程】方案一方案一【筹划过程筹划过程】方案二方案二【筹划结论筹划结论】3.1.2 通过合并转换增值税纳税人身份的纳税筹划通过合并转换增值税纳税人身份的纳税筹划 方案一方案一方案二方案二【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】3.1.3 通过分立转换
9、增值税纳税人身份的纳税筹划通过分立转换增值税纳税人身份的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】3.1.4 增值税计税方法选择的纳税筹划增值税计税方法选择的纳税筹划方案一方案一 【筹划过程筹划过程】方案二方案二 方案三方案三【筹划结论筹划结论】3.2 3.2 增值税采购行为增值税采购行为或进项税额的纳税筹划或进项税额的纳税筹划3.2.1 一般纳税人从小规模纳税人购买货物、一般纳税人从小规模纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的纳税筹划劳务、服务、无形资产或者不动产的纳税筹划【筹划过程筹划过程】方案一方案一方案二方案二 筹划结论筹划结论3.2.2 供应商纳税人身份选择的纳税筹划
10、供应商纳税人身份选择的纳税筹划【筹划思路筹划思路】一般纳税人对供应商纳税人身份的选择一般纳税人对供应商纳税人身份的选择（一）（一）同理，我们可以得出其他情况下税后利润均衡点价格比同理，我们可以得出其他情况下税后利润均衡点价格比（见表（见表3-33-3）。）。小规模纳税人对供应商纳税人身份的选择小规模纳税人对供应商纳税人身份的选择（二）（二）【筹划过程筹划过程】【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】3.2.3 变变“收购非初级农产品收购非初级农产品”为为 “收购初级农产品收购初级农产品”的纳税筹划的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】3.2.4 分立农业生产部门的纳税筹划分立农业生
11、产部门的纳税筹划 方案一方案一【筹划过程筹划过程】筹划结论筹划结论3.2.5 存货非正常损失的纳税筹划存货非正常损失的纳税筹划【筹划过程筹划过程】3.2.6 通过合并抵扣增值税进项税额的纳税筹划通过合并抵扣增值税进项税额的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】3.2.7 进项税额先抵扣后转出的纳税筹划进项税额先抵扣后转出的纳税筹划方案一方案一【筹划过程筹划过程】方案二方案二【筹划结论筹划结论】3.3 3.3 增值税销售行为或增值税销售行为或销项税额的纳税筹划销项税额的纳税筹划3.3.1 折扣销售的纳税筹划折扣销售的纳税筹划【筹划过程筹划过程】3.3.2 销售折扣的纳税筹划销售折扣的
12、纳税筹划方案一方案一 【筹划过程筹划过程】方案二方案二 方案二比方案一少缴纳或晚缴纳增值税方案二比方案一少缴纳或晚缴纳增值税,因此应当选择方案二。因此应当选择方案二。3.3.3 实物折扣的纳税筹划实物折扣的纳税筹划【筹划过程筹划过程】方案一方案一方案二方案二【筹划结论筹划结论】3.3.4 返还现金的纳税筹划返还现金的纳税筹划方案一方案一 【筹划过程筹划过程】方案二方案二【筹划过程筹划过程】【工作引例解析工作引例解析】方案一方案一方案二方案二方案三方案三方案四方案四方案五方案五各方案的税收负担及税后利润的比较如表各方案的税收负担及税后利润的比较如表3-43-4所示：所示：【筹划结论筹划结论】3.
13、3.5 直销行为的纳税筹划直销行为的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】3.4 3.4 增值税税率的增值税税率的纳税筹划纳税筹划3.4.1 增值税一般纳税人适用税率的纳税筹划增值税一般纳税人适用税率的纳税筹划【筹划过程筹划过程】3.4.2 分别核算的纳税筹划分别核算的纳税筹划方案二方案二方案一方案一【筹划过程筹划过程】3.5 3.5 增值税税收优惠增值税税收优惠 的纳税筹划的纳税筹划3.5.1 利用环保税收优惠政策的纳税筹划利用环保税收优惠政策的纳税筹划方案一方案一 【筹划过程筹划过程】方案二方案二3.5.2 增值税起征点的纳税筹划增值税起征点的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】筹划结论筹划结论3.6
14、3.6 增值税纳税时机或方式增值税纳税时机或方式的纳税筹划的纳税筹划3.6.1 延期纳税的纳税筹划延期纳税的纳税筹划【筹划过程筹划过程】方案一方案一方案二方案二3.6.2 改变税款缴纳时间的纳税筹划改变税款缴纳时间的纳税筹划 方案一方案一 【筹划过程筹划过程】方案二方案二3.6.3 分别纳税与汇总纳税选择的纳税筹划分别纳税与汇总纳税选择的纳税筹划方案一：各零售门店分别缴纳增值税。方案一：各零售门店分别缴纳增值税。【筹划过程筹划过程】方案二方案二【筹划结论筹划结论】3.6.4 税负转嫁的纳税筹划税负转嫁的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】筹划结论筹划结论3.7 3.7 全面营业税改征增值税全面营业税
15、改征增值税的纳税筹划的纳税筹划3.7.1 全面全面“营改增营改增”后小规模纳税人后小规模纳税人转化为一般纳税人的纳税筹划转化为一般纳税人的纳税筹划方案一方案一方案二方案二【筹划过程筹划过程】筹划结论筹划结论3.7.2 全面全面“营改增营改增”后变一般纳税人后变一般纳税人为小规模纳税人的纳税筹划为小规模纳税人的纳税筹划【筹划过程筹划过程】方案一方案一 方案二方案二 筹划结论筹划结论3.7.3 全面全面“营改增营改增”后兼营行为的纳税筹划后兼营行为的纳税筹划【筹划过程筹划过程】3.7.4 全面全面“营改增营改增”后混合销售行为的纳税筹划后混合销售行为的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】3.7.5 全面
16、营改增后固定资产全面营改增后固定资产购置时机选择的纳税筹划购置时机选择的纳税筹划【筹划过程筹划过程】筹划结论筹划结论3.7.6 全面全面“营改增营改增”后选择运输服务提供方后选择运输服务提供方的纳税筹划的纳税筹划【筹划过程筹划过程】3.7.7 全面全面“营改增营改增”后一般计税方法后一般计税方法与简易计税方法选择的纳税筹划与简易计税方法选择的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】筹划结论筹划结论3.7.8 全面全面“营改增营改增”后程租、期租后程租、期租与光租选择的纳税筹划与光租选择的纳税筹划【筹划过程筹划过程】【筹划结论筹划结论】3.7.9 全面全面“营改增营改增”后个人选择后个人选择销售房产时机的纳税筹划销售房产时机的纳税筹划【筹划过程筹划过程】筹划结论筹划结论3.7.10 全面全面“营改增营改增”后起征点的纳税筹划后起征点的纳税筹划 【筹划过程筹划过程】3.8 3.8 增值税实务疑难解答增值税实务疑难解答
