1、本章知识点：政府预算的概念 政府预算的类型 政府预算原则 政府预算管理的目标 我国政府预算体系 政府预算流程（1-3）预算监督 政府预算监督模式完善我国政府预算监督2政府预算的概念 政府预算就是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划,是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具。从本质上看,政府预算首先是一种权力制衡的工具。3从形式上看,政府预算是以年度政府财政收支计划的形式存在的。从性质上看,政府预算是具有法律效力的文件。从内容上看,政府预算反映政府财力的分配过程。从作用上看,政府预算是政府调控和监督经济和社会发展的重要手段。政府预算的类型按分级管理分类,政府预算分为中央预算和
2、地方预算。按编制形式分类,政府预算分为单式预算和复式预算。按编制方法分类,政府预算分为基数预算和零基预算。按预算项目能否直接反映其经济效果划分,政府预算分为投入预算和产出预算。5按收支平衡状况划分,政府预算分为平衡预算和差额预算。按收支管理范围和编制程序划分,政府预算分为总预算和部门单位预算。按编制年限划分,政府预算分为年度预算和中期预算。政府预算原则 政府预算原则是一国预算立法、编制及执行所必须遵循的原则。预算原则是伴随着现代预算制度的产生而产生的,并且随着社会经济和预算制度的发展变化而不断变化。目前被多数国家广为接受的一般性预算原则,主要包括:(1)完整性;(2)统一性;(3)年度性;(4
3、)可靠性;(5)公开性.7(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。政府预算管理的目标(一)关键目标:总支出控制、战略性资源配置、公共部门运营效率.(二)重要目标:确保财务合规性和控制财政风险.8我国政府预算体系(一)按行政级次划分:我国预算管理体系也包括中央预算,省、自治区、直辖市预算,设区的市、自治州预算,县、自治县、旗、不设区的市、市辖区预算,乡、民族乡和镇预算,共五级预算。(二）按预算构成体系划分,我国各级政府预算由一般公共预算,政府性基金预算,国有资本经营预算、社会保险基金预算构成。9政府预算管理流程（1
4、1）(一)政府预算编制预算编制的准备工作：1.宏观经济规划；2.中期支出框架；3.年度预算限额；4.预算收支分类；5.人员培训与技术服务。部门预算编制程序：政府预算的编制一般采用“两上两下,上下结合,逐级汇总”的部门预算编制程序。10(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。政府预算管理流程（2 2）(二)政府预算执行 预算执行的机构：1.国务院及地方各级人民政府是政府预算执行的组织领导机构；2.各级政府财政部门是政府预算执行的管理机构；3.税务机关、海关、政策性银行、中国人民银行(国家金库)、政策性银行是政府预算的
5、执行机构。11 预算收入的缴库方式：我国预算收入的缴库方式分为就地缴库、集中缴库和自收汇缴三种方式。预算拨款的原则和方式：（1)按照预算拨款;（2)按照规定的预算级次和程序拨款;（3)按照进度拨款。预算拨款采用财政直接支付方式和财政授权支付方式。政府预算管理流程（3 3）(三)政府决算政府决算是按照法定程序编制,用以反映政府预算执行结果的会计报告,由决算报表和文字说明两部分构成。政府决算是预算年度内预算收入和支出的最终结果,也是政府的经济活动在财政上的集中表现。我国的政府决算由中央总决算和地方各级政府总决算组成。13政府预算监督 政府预算监督是指国家立法、司法和行政机关依据国家法律对政府预算活
6、动进行的监察和督促。现代财政预算制度最突出的特征就是预算的法制性、民主性和公开性。14 由于国家法律赋予了财政资金的提供者对财政资金的配置和使用行使依法监督的权力,才促使政府预算更加公开、透明,成为现代社会国家民主管理和财政管理的最有力工具。对政府预算实施强有力的监督,是国家意志的体现,也是人民当家做主、民主理财的具体体现。强化预算监督既是国家宪法和财经法规的明文规定,是财政管理历史发展的必然,也是保证市场经济和社会健康发展的关键因素。预算监督模式立法型预算监督模式：指国家立法机关对国家公共权力机关施行的监督。该模式的监督实施主体是立法机关，具体由议会、审计机关和财政机关共同对政府预算实施监督
7、。17司法型预算监督模式：指国家司法机关依照法定职权与法定程序对行政机关及其公务人员的预算管理行为是否合法而进行监督,它包括检察机关的监督和审判机关的监督两个方面。其监督形式是审计法院或会计法院对政府财政资源配置、使用主体及其使用公共资源的结果施行的监督。行政型预算监督模式：指国家财政机关依据国家法律规章对自身及其附属机构和关联机构的预算行为实施的监督。完善我国政府预算监督加强预算监督的组织机构建设,保证预算监督的独立和公正；建立健全预算监督法律法规体系；细化预算编制,夯实预算监督基础；把预算监督寓于整个预算执行的始终；健全预算监督机制；加强预算监督配套制度的建设等。19本章知识点：政府间财政
8、关系的实质 马斯格雷夫的分权理论施蒂格勒的最优分权模式 奥茨的分权理论布坎南的分权“俱乐部”理论 特里希的“偏好误识”理论21蒂布特的“以足投票”理论 政府间的职责划分政府间税权划分 政府间财政转移支付制度的目标 分税制财政管理体制政府间财政关系的实质 中央与地方政府间财政关系的实质是一个国家政府间事权、财权和财力的集中与分散问题，这一问题的处理直接影响到中央和地方各级政府的正常运行，影响到国家的经济发展和社会的长治久安，因而是一个重大的经济问题和政治问题。23 可见，妥善处理政府间财政关系，就是如何通过适度的财政分权，使不同层级的政府在处理社会公共事务时能够责权利相结合，具备履行其职责所必备
9、的财政能力，能够更好的提供公共产品和公共服务。马斯格雷夫的分权理论 马斯格雷夫在肯定多级政府必要性的基础上,运用数理模型分别分析了财政的资源配置职能、收入再分配职能与经济稳定发展职能各自应由哪级政府承担的问题。马斯格雷夫认为，全国性的资源配置应由中央政府负责,而区域性的资源配置则应由地方政府负责。25(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。无论是个人还是辖区间的分配均需由中央政府来完成。至于经济稳定发展职能,则认为应由中央政府承担,因为地方政府无法成功地自行执行稳定政策。施蒂格勒的最优分权模式 施蒂格勒的理论贡献在
10、于提出了地方政府存在必要性,进而说明由地方政府来进行资源配置比中央政府更有效率,他在地方政府功能的有理范围中提出了这两条原则:一是与中央政府相比,地方政府更接近于自己的民众,地方政府更了解它所管辖公民的效用与需求;27二是一国国内不同的人们有权对不同种类和不同数量的公共服务进行投票表决。同时指出行政级别高的政府对于实现配置的有效性和分配的公平性目标来说也是必要的。尤其是对于解决分配上的不公平和地方政府之间的竞争与摩擦这类问题而言,中央政府更为有效。奥茨的分权理论 奥茨在财政联邦主义一书中提出了“财政分权定理”:让地方政府将一个帕累托有效的产出量提供给它们各自的选民,则总是要比由中央政府向全体选
11、民提供任何特定的并且一致的产出量有效得多。奥茨的分权理论主要是从经济效率的角度,强调公共服务的下放有助于提高公共服务的经济效率。29布坎南的分权“俱乐部”理论 布坎南的分权“俱乐部”理论,就是把社区比作俱乐部,然后研究在面临外在因素的条件下任何一个俱乐部如何确定最优成员数的一种理论。理论核心有两个方面:一方面随着俱乐部成员的增加,人均劳务成本会下降,他的假定条件是社区的劳务水平一定;30 另一方面,新的俱乐部成员的进入,会增加拥挤成本,从而增加外部不经济等。于是,一个俱乐部的最佳规模就在外部不经济所产生的边际成本正好等于由于新成员分担运转成本所带来的边际节约这个点上。特里希的“偏好误识”理论
12、特里希从信息不完全和非确定性出发,对中央政府完全了解社会福利函数偏好序列提出疑问,提出了“偏好误识”理论,即中央政府有可能错误地认识社会偏好,从而错误地把自己的偏好强加于全民头上。由此为地方分权提供了理论依据。32蒂布特的“以足投票”理论 蒂布特在地方支出的纯粹理论中,提出六大假设条件:一是消费者在不同辖区间是充分流动的;二是消费者掌握不同辖区间在税收与公共服务上的差异;33三是有许多社区可供消费者选择;四是不会因就业机会而造成对消费者自由流动的限制;五是在各辖区间不存在效益或税收的外溢性;六是每个社区都希望吸收更多的人口,以达到规模经济。据此蒂布特构建了一个地方政府模型,他认为人们通过在社区
13、间的充分流动,选择公共产品与税收的组合使自己效用最大化的社区政府,社区必须有效率地提供人们需要的公共产品,否则,人们会迁移到能更好地满足他们偏好的社区,这样,社区间的竞争将使资源能够有效配置,实现帕累托最优,从而达到社会福利的最大化。这就是所谓的“以足投票”理论。政府间的职责划分政府间的职责划分是政府间财政关系的关键内容，职责划分是否恰当,可以大致从以下四个角度进行分析和判断：(1)受益范围；(2)规模经济；(3)偏好差异；(4)中央政府与地方政府的比较优势。划分政府间职责范围的基本原则：(1)外部性原则；(2)行政效率原则；(3)激励相容原则。；36政府间的税权划分 税权的划分是政府间财政关
14、系的核心内容。政府间的税权主要包括税收立法权、课征权和税收的归属权。在税收立法权的归属上大体有两种模式:集权模式和分权模式,一国政府在税收立法权上是采取集权模式还是采取分权模式,取决于该国的国体。；37 税收课征权也叫税收征管权,是指税收执行权或征税权。税收收入的归属权在各级政府间的划分是各级政府间划分财政收入的一个主要手段。通常情况下,税收收入归属权的划分与税收征管权的划分保持一致,以调动各级政府组织税收收入的积极性。政府间财政转移支付制度 政府间转移支付是指在中央政府与地方政府 之间或者上下级政府之间,不同地区的同级政府之 间通过财政资金的无偿拨付,来调节各预算主体收 支水平的一项制度。；
15、39 在分级预算管理体制中,收支的划分不可能使各级预算主体收支完全对应,而且同级次预算主体之间的收支的对应程度也有差别,从而出现财政收支的纵向不平衡和横向不平衡。因此需要运用财政转移支付来实现各级政府收支平衡财政转移支付制度是分税制的辅助制度。分税制财政管理体制 分税制亦称分级预算管理体制,是指在明确划分政府间事权和支出责任及范围的基础上,按照事权和财权相统一的原则,通过在中央和地方政府间划分税种和财政收入来确定政府间财政关系的制度总称。；41 在这种预算管理体制下,各级政府有自己相对独立的财政收入来源,其职责范围划分明确,具有较强的独立性,有利于调动各级政府为社会提供公共服务的积极性。分税制
16、预算管理体制的内涵包括分税、分权、分征、分管等内容。本章知识点：财政政策的含义 财政政策的目标 财政政策的类型 财政政策工具 货币政策 财政政策与货币政策的搭配 积极财政政策 以大国治理定位财政政策44财政政策的含义 财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。财政政策是国家经济政策的重要组成部分,其制定和实施的过程也是国家进行宏观调控的过程。；45 在现代市场经济国家,财政政策已被广泛地接受为调控国民经济运行的一种手段。通过实施一系列财政政策(手段),使资源在促进充分就业、稳定物价和取得满意的经济增长方面得到最充分的利用。财政政策的目标在
17、现代市场经济条件下,政府财政政策的目标主要体现在以下几个方面。(一)资源的优化配置；(二)收入公平分配；(三)经济的稳定增长。；47财政政策类型 按照在调节社会总需求过程中发挥作用的方式,可分为相机抉择的财政政策和自动稳定的财政政策。按照对社会总需求的影响,可分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。；48 按照作用的对象不同,可分为宏观财政政策、微观财政政策和介于二者之间的中观财政政策。按照作用的方向,可分为供给管理型财政政策和需求管理型财政政策。按照期限的长短不同,可分为中长期财政政策和短期财政政策。财政政策工具 财政政策工具是指为实现既定的财政政策目标所选择的组织工具和操作工具。
18、财政政策工具是为财政政策目标服务的,如果没有政策工具,政策目标就无从实现;而如果政策工具选择不当,也会使政策目标发生偏离。；50 一定的财政政策目标需要特定类型的财政政策工具或其组合来实现。主要的财政政策工具包括：(一)政府预算；(二)税收；(三)国债；（四）政府购买；（五）财政补贴；(六)PPP模式等。货币政策货币政策是中央银行为实现既定的经济目标运用各种工具调节货币供给和利率,进而影响宏观经济的方针和措施的总和。货币政策是通过运用自身的政策工具和一定的传导机制来实现其政策目标的。我国货币政策的目标是：保持货币币值的稳定,并以此促进经济增长。；52财政政策与货币政策的搭配 无论是财政政策还是
19、货币政策,按其政策效应的松、紧程度来划分,无外乎扩张性、紧缩性和中性这样三种。其中主要是扩张性财政政策、紧缩性财政政策与扩张性货币政策、紧缩性货币政策之间的不同组合模式。；53(一)扩张性财政政策与扩张性货币政策的配合使用(二)紧缩性财政政策与紧缩性货币政策的配合使用(三)扩张性财政政策与紧缩性货币政策的配合使用(四)紧缩性财政政策与扩张性货币政策的配合使用积极财政政策 积极财政政策是以增发公债、增加政府投资和结构性减税为主要内容的政策,旨在通过适时适度地扩大财政举债规模和财政支出,增加投资,刺激消费,扩大出口,进而拉动有效需求,促进经济增长。；55 积极的财政政策的主要内容:一是增加财政支出
20、,改善财政支出结构,特别是大幅度增加了基础设施投资,并以增发长期建设国债为主要筹资来源。二是实行了结构性减税,有序扩大了税收优惠的范围。三是调整了收入分配政策,中央财政通过加大“两个确保”和城市“低保”的投入力度提高了城镇中低水平居民的收入水平,增加了机关事业单位人员和企业退休人员的收入,通过扩大退耕还林、深化农村税费改革、粮食流通机制等千方百计扩大农民收入,促进居民扩大消费。四是建立健全社会保障体系,国家财政通过直接投入和增加转移支付的方式积极支持社会保障体系的建设。以大国治理定位财政政策 为了推进国家治理体系和治理能力的现代化,充分发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱的作用，财政政策在如下方面发挥效力。；58(一)积极应对全球治理。(二)继续增强财政硬实力。(三)着力推进区域财政金融合作。(四)大幅提升财政文化软实力。
